基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計(jì)研究

1、    基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計(jì)研究    陳建濃摘要：企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理的工作過程中，大數(shù)據(jù)技術(shù)除了影響著企業(yè)的管理模式，還對審計(jì)的工作方式有著重要的影響。本研究是在分析財(cái)務(wù)共享的服務(wù)模式中的大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)上有了一些看法。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享;服務(wù)模式;大數(shù)據(jù)審計(jì)：f239 文獻(xiàn)識別碼：a ：1001-828x（2019）016-0290-01一、前言由于大數(shù)據(jù)技術(shù)的飛速發(fā)展，我國的信息技術(shù)與數(shù)據(jù)的挖掘技術(shù)和云計(jì)算都得到了發(fā)展和突破，也為審計(jì)工作的進(jìn)行提供了更多的新方法，審計(jì)工作者和組織開展工作的時(shí)候主要運(yùn)用的就是大數(shù)據(jù)技術(shù)。審計(jì)工作者需要了解其

2、中的原因，用合理的方法去提高審計(jì)工作的成效。二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式在審計(jì)工作中的作用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式在審計(jì)工作中的作用的主要體現(xiàn)有這幾點(diǎn)：1.作用于審計(jì)工作的范圍。在大數(shù)據(jù)的背景之下，審計(jì)的樣本數(shù)量相比之前擴(kuò)大了很多，一般來說，對于典型性數(shù)據(jù)的分析是要運(yùn)用審計(jì)抽樣的方法，用這樣的方法來獲取最有價(jià)值的數(shù)據(jù)和信息。2.影響審計(jì)的數(shù)據(jù)。在云平臺之中有著大量的數(shù)據(jù)，分為結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)。其中非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)特征主要表現(xiàn)為差異性和復(fù)雜性，這些都極大地增加了數(shù)據(jù)分析的難度。審計(jì)工作者必須調(diào)整方法、轉(zhuǎn)換思維，開展審計(jì)工作時(shí)采用兩種并重的方式。三、建立審計(jì)工作的結(jié)構(gòu)在財(cái)務(wù)共享的模式下，根據(jù)設(shè)立云平臺，

3、以審計(jì)對象的數(shù)據(jù)為依據(jù)開展審計(jì)工作，進(jìn)而為大數(shù)據(jù)的審計(jì)工作建立堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，讓審計(jì)工作者能夠處理好傳統(tǒng)的審計(jì)模式中外部的數(shù)據(jù)運(yùn)用與收集數(shù)據(jù)的困難。所以，云平臺的工作重點(diǎn)應(yīng)該是在建立審計(jì)工作的結(jié)構(gòu)和預(yù)先處理大數(shù)據(jù)這兩個(gè)方面。1.預(yù)先處理大數(shù)據(jù)預(yù)先處理大數(shù)據(jù)的工作內(nèi)容主要是：（1）對大數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，這是預(yù)先處理大數(shù)據(jù)的主要環(huán)節(jié)。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，開展采集數(shù)據(jù)工作的方法主要有：直接獲取云平臺中的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù);運(yùn)用erp業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接云平臺，以此獲取有關(guān)的企業(yè)運(yùn)行數(shù)據(jù)。利用云平臺的樞紐，規(guī)范采集數(shù)據(jù)的工作，減輕審計(jì)工作者的負(fù)擔(dān)，防范手工操作的不利影響，提高工作質(zhì)量;（2）清洗大數(shù)據(jù)。在采集完數(shù)據(jù)之

4、后，要梳理部分的數(shù)據(jù)。開展此工作的目的就是管控有關(guān)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，在篩選數(shù)據(jù)的前提下，改正以及清除錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，盡可能的降低審計(jì)的偏差。云平臺的數(shù)據(jù)雖然規(guī)范統(tǒng)一，但還是要開展清洗數(shù)據(jù)的工作，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可信度;（3）對大數(shù)據(jù)進(jìn)行保存。清洗完數(shù)據(jù)以后，要保存好數(shù)據(jù)，分類管理余下的數(shù)據(jù)然后統(tǒng)一存儲在數(shù)據(jù)庫之中，以后提取數(shù)據(jù)的時(shí)候更加方便，也能夠進(jìn)行集中的處理。這個(gè)平臺可以讓審計(jì)工作者在開展工作時(shí)更加高質(zhì)量的完成任務(wù)，在提高審計(jì)工作成效的前提下有降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.實(shí)施審計(jì)的流程（1）大數(shù)據(jù)的審計(jì)框架預(yù)先處理了大數(shù)據(jù)以后，就可以正式地處理審計(jì)數(shù)據(jù)了，印證審計(jì)時(shí)的疑點(diǎn)、收集審計(jì)的證據(jù)，最后生成審計(jì)的結(jié)

5、果。在財(cái)務(wù)共享的模式下，審計(jì)工作的具體方法是：確立審計(jì)的目標(biāo)，評估實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)的計(jì)劃，設(shè)計(jì)審計(jì)的程序;完成了以上的工作以后就可以開展具體的審計(jì)工作了。（2）具體的實(shí)施流程確立審計(jì)的目標(biāo)大數(shù)據(jù)審計(jì)需要對不同的目標(biāo)分別進(jìn)行擬定。從審計(jì)的對象來說，用大數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作完全可以用在以前的業(yè)務(wù)審計(jì)之中，實(shí)現(xiàn)了合理地使用資源和有效的合規(guī)業(yè)務(wù)的過程，才財(cái)務(wù)共享的模式下運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)去測試云平臺的運(yùn)作情況，實(shí)現(xiàn)共享數(shù)據(jù)。以類別來說，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都可以使用大數(shù)據(jù)審計(jì)的方法，內(nèi)部審計(jì)工作要考慮是否可以提供數(shù)據(jù)，是否可以提供有效的決策依據(jù)。外部審計(jì)工作要做的是測試有關(guān)數(shù)據(jù)，以提升企業(yè)信息的可信度和完整

6、性。評估實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)對比以前的審計(jì)工作，在財(cái)務(wù)共享的模式下，開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)狀況不只是與審計(jì)有關(guān)，還有云平臺的有效性和可信度。在云平臺之中，出現(xiàn)了不規(guī)范地對大數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理的狀況，會影響到之后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作。云平臺處理數(shù)據(jù)的技術(shù)出了問題，以及數(shù)據(jù)本身的真實(shí)性被質(zhì)疑，直接關(guān)系到審計(jì)的最終結(jié)果，還會提升審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。對審計(jì)的計(jì)劃進(jìn)行制定審計(jì)內(nèi)容的主要部分就是對審計(jì)的時(shí)間和范圍進(jìn)行分配。在進(jìn)行具體的審計(jì)工作之中要考慮在對大數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理時(shí)的所需資源和時(shí)間。對審計(jì)的程序進(jìn)行設(shè)計(jì)以前的審計(jì)程序沒有辦法適應(yīng)現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)環(huán)境。在進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)的時(shí)候，主要內(nèi)容有：數(shù)據(jù)庫、挖掘數(shù)據(jù)的技術(shù)和分析技術(shù)

7、。對審計(jì)的中間表進(jìn)行建立運(yùn)用中間表全面的匯總審計(jì)工作之中出現(xiàn)的疑點(diǎn)。在此項(xiàng)工作過程中，最重要的就是分析數(shù)據(jù)，運(yùn)用挖掘數(shù)據(jù)的技術(shù)，發(fā)現(xiàn)不正常的數(shù)據(jù)，把財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和云平臺建立聯(lián)系，通過這些聯(lián)系確定疑點(diǎn)。大數(shù)據(jù)的明顯特點(diǎn)就是多樣性，審計(jì)工作者可以一次對數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度的分析，發(fā)展其中的線索，在最后的匯總時(shí)依據(jù)統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理，在以上審計(jì)工作完成的前提下生成中間表，為以后開展工作提供有效的依據(jù)。然后對大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、用中間表找出有問題的數(shù)據(jù)。對審計(jì)的程序進(jìn)行實(shí)施此項(xiàng)工作過程的關(guān)鍵任務(wù)就是執(zhí)行和修整審計(jì)的計(jì)戈，加強(qiáng)監(jiān)控處理數(shù)據(jù)的過程，把企業(yè)的評估報(bào)告進(jìn)行充分的聯(lián)系，再根據(jù)有關(guān)的數(shù)據(jù)獲得相應(yīng)的證據(jù)，綜合分析對應(yīng)的證據(jù)，以獲取審計(jì)的結(jié)果。生成審計(jì)報(bào)告在審計(jì)完成以后，將背景和目標(biāo)進(jìn)行聯(lián)系，提出意見。審計(jì)工作中的問題要及時(shí)溝通稽核的對象，最后在提供了有效建議的前提下出具審計(jì)的報(bào)告。