淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策

1、    淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策    趙永蘭【摘要】目前我國中小企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的一支主要骨干力量，但是制約我國中小企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部因素也很多，因此，我國中小企業(yè)應(yīng)該建立合理的組織機構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 中小企業(yè)c29 a 2095-3089（2019）09-0223-011.引言1.1 研究的背景和問題提出目前我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在制度化、規(guī)范化和程序化比較差，財務(wù)收支不透明，會計信息質(zhì)量不高，會計賬務(wù)處理隨意性大，發(fā)展前景不容樂觀。同時，中小企業(yè)由于規(guī)模，容量不大，產(chǎn)品品種比較單一，人員數(shù)量缺少，技術(shù)含

2、量較低，資金匱乏等種種因素，導(dǎo)致我國中小企業(yè)內(nèi)部控制變化較大。1.2 研究的目的和意義我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位是不容忽視的，但由于中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制管理在實踐中還是缺乏操作的。所以，我國中小企業(yè)需要不斷完善和建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制、治理制度。本文從內(nèi)部控制制度存在的問題及原因分析，以及采取的措施入手，對我國內(nèi)部控制制度進行研究。1.3 文獻綜述李明輝、何海、馬夕奎（2003）學(xué)者指出，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制信息披露很大程度上形式大于實質(zhì)，其內(nèi)部控制信息披露的真實性也不夠強。李若山學(xué)者（2002）的一項調(diào)查表明，有近25%的我國中小企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，由于缺乏有效的內(nèi)部

3、控制監(jiān)督，管理層控制意識薄弱等因素，使我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制信息披露上存在較大的不足。1.4主要內(nèi)容本文主要內(nèi)容寫了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題分析，并提出了解決存在問題的對策。2.內(nèi)部控制的涵義及主要構(gòu)成要素2.1 內(nèi)部控制涵義中小企業(yè)內(nèi)部控制是指中小企業(yè)高層管理人員，經(jīng)營人員以及其他人員實施的為經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的真實性、可靠性和相關(guān)性，以及為法律法規(guī)的遵守等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的管理制度。2.2 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素2.2.1控制環(huán)境控制環(huán)境是中小企業(yè)實施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，支撐著所有中小企業(yè)員工的內(nèi)部控制的意識和思路，并影響著所有中小企業(yè)員工實施控制活動，執(zhí)行控制責任的

4、行為。2.2.2風險評估風險評估主要包括風險識別、風險分析和風險應(yīng)對三個部分。公司定期組織開展風險評估機制評價，從公司層面目標的制定、業(yè)務(wù)活動層次目標的制定、風險分析及應(yīng)對變化的能力三方面展開。2.2.3 控制活動控制活動是指中小企業(yè)對所識別的風險采取必要有效的措施，以保證中小企業(yè)目標得以實現(xiàn)的政策和程序。2.2.4 信息和溝通信息與溝通是指收集中小企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，及時、準確、完整地把這些信息以恰當?shù)姆绞皆谥行∑髽I(yè)有關(guān)管理層與經(jīng)營層以及下屬之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用。2.2.5 監(jiān)督監(jiān)督是管理當局用來監(jiān)督會計系統(tǒng)和相關(guān)控制程序的手段。中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要分為：日常監(jiān)督和專

5、項監(jiān)督。3.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析3.1機構(gòu)設(shè)置不合理首先，沒有設(shè)立以董事會為主的內(nèi)部控制機制；或雖設(shè)立了董事會但董事會沒有全面發(fā)揮其應(yīng)有的職權(quán)。其次，中小企業(yè)組織機構(gòu)存在互相推諉、人浮于事等現(xiàn)象。最后，我國的中小企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，對組織機構(gòu)的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和溝通缺乏足夠的重視。3.2資產(chǎn)管理不夠嚴密首先，存貨環(huán)節(jié)控制不夠嚴格。其次，應(yīng)收賬款控制不夠嚴格，造成資金不能及時收回或者收回比較困難。3.3 內(nèi)部控制制度不健全我國中小企業(yè)未建立完整的內(nèi)部控制制度體系，營造良好的控制環(huán)境。3.4 缺乏有效的監(jiān)督機制目前，我國有些中小企業(yè)雖然有內(nèi)部控制制度，但是形式大于實質(zhì)，沒有人去考核檢查執(zhí)

6、行的效果，更沒有量化的標準。4.完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策4.1 建立合理的組織機構(gòu)中小企業(yè)應(yīng)通過激勵機制不斷提高治理結(jié)構(gòu)的效率性和效果性，把不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)的措施落到實處。真正建立起中小企業(yè)合理的組織結(jié)構(gòu)，提高董事會科學(xué)決策和內(nèi)部監(jiān)督的能力。4.2 加強資產(chǎn)管理控制合理充分利用資金，不斷調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。合理的進行資金分配和利用，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。4.3 健全內(nèi)部控制制度首先，要建立授權(quán)批準機制，對其中小企業(yè)內(nèi)部權(quán)限加以限制；其次，要建立實物控制，嚴格控制實物資產(chǎn)的接觸。最后，要建立中小企業(yè)編制的預(yù)算控制制度。4.4 加強中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督中小企業(yè)由于人員較少，機構(gòu)設(shè)置簡單，應(yīng)加強對關(guān)鍵點的控制監(jiān)督，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用，在實施中小企業(yè)內(nèi)部控制時，如何找到關(guān)鍵點，是需要認真關(guān)注的問題。結(jié)論目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度尚處在較低級的階段，對內(nèi)部控制制度也存在不足的認識，內(nèi)部控制建設(shè)薄弱，因此加強中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是中小企業(yè)改制的首要任務(wù)。參考