淺議我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理

1、    淺議我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理    饒瑛+劉德光摘要：隨著國際國內(nèi)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日新月異，如何加強(qiáng)我國商業(yè)銀行內(nèi)控管理，防范金融風(fēng)險(xiǎn)等方面，都面臨嚴(yán)峻的問題。開展內(nèi)部控制建設(shè)與有效實(shí)施，是評價(jià)商業(yè)銀行能否在持續(xù)保持主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不斷自我完善修正的必要措施。因此，從高層決策層的管理到操作層面的崗位監(jiān)督，都需要不斷加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的完善，通過體系的有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)，確保內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；可持續(xù)發(fā)展；風(fēng)險(xiǎn)；對策近年來，國內(nèi)外頻發(fā)銀行業(yè)經(jīng)濟(jì)案件，由于缺乏對各類風(fēng)險(xiǎn)的充分分析，缺乏相應(yīng)的完善的內(nèi)控管理規(guī)章

2、制度，造成巨大資金損失，嚴(yán)重威脅著銀行業(yè)和客戶的資金安全。如何保障商業(yè)銀行全部業(yè)務(wù)順利開展的同時，加強(qiáng)審批環(huán)節(jié)的監(jiān)控，貸后風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等方面完善顯得尤為重要。一、現(xiàn)狀分析我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度是由董事會、監(jiān)事會、高級管理層和全體員工參與的，通過制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動態(tài)過程和機(jī)制。銀行業(yè)應(yīng)該不斷及時結(jié)合本地區(qū)、本單位的實(shí)際情況出臺規(guī)范各項(xiàng)細(xì)致業(yè)務(wù)的具體實(shí)施細(xì)則。我國商業(yè)銀行實(shí)際管理工作中存在的主要問題如下：1.金融風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不夠隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化、金融市場的日趨開放，金融機(jī)構(gòu)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)逐步呈現(xiàn)，我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)類型龐雜，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，許多會計(jì)內(nèi)控制度還存在缺乏系統(tǒng)性、整

3、體性的問題。如何加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合本地區(qū)、本單位的實(shí)際情況出臺規(guī)范各項(xiàng)細(xì)致業(yè)務(wù)的具體實(shí)施細(xì)則，并將其作為規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展的重要和必要內(nèi)容。2.執(zhí)行會計(jì)制度缺乏嚴(yán)格性，存在偏差隨著商業(yè)銀行的競爭不斷加劇，各大商業(yè)銀行都不斷推出各種創(chuàng)新理財(cái)產(chǎn)品，業(yè)務(wù)種類也不斷豐富，銀行基本是先發(fā)展業(yè)務(wù)，后規(guī)章制度，對制度的貫徹及各項(xiàng)操作規(guī)程不能具體落實(shí)到每個經(jīng)辦人員身上，制度上的上傳下達(dá)工作做得不夠。銀行員工業(yè)務(wù)量大，沒有充分的時間培訓(xùn)，對部分新業(yè)務(wù)與新制度的學(xué)習(xí)滯后問題凸顯，再加上有些制度過于理想化，可操作性比較差，致使業(yè)務(wù)發(fā)展存在著各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。3.對違紀(jì)違法查處力度不夠?qū)︻l繁發(fā)生的重大經(jīng)

4、濟(jì)問題，僅僅停留在警示檢查的階段，沒有從根本上杜絕此類問題的發(fā)生，最主要原因還是從管理層面上重檢查、輕處罰，未能嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任，處罰力度不夠，對制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性不夠有力，導(dǎo)致一些重大問題屢查屢犯，直至嚴(yán)重后果發(fā)生才展開管理，為時已晚。4.內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)體系不健全存在下級各行檢查手段和方法單一，會計(jì)監(jiān)督檢查趨于形式，存在深度和廣度、力度上的不全面性，對有關(guān)業(yè)務(wù)和人員的要求不高，監(jiān)督檢查效果不明顯，對違規(guī)行為輕處罰，導(dǎo)致使會計(jì)監(jiān)督檢查不夠。會計(jì)監(jiān)督部門與稽核、監(jiān)察等部門缺少必要的交流，造成監(jiān)管重疊，無疑降低了會計(jì)的有效監(jiān)督管理的效率。存在大部分行沒有形成會計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)體系的不健全，監(jiān)督部門對

5、各種問題的原因缺乏系統(tǒng)的評價(jià)和綜合的分析等情況 無法有效地對會計(jì)內(nèi)控運(yùn)行中的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和預(yù)警。二、完善我國商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的對策1.審時度勢，構(gòu)建獨(dú)立的會計(jì)內(nèi)部控制制度明確商業(yè)銀行內(nèi)控在不同環(huán)節(jié)的詳細(xì)目標(biāo)，制定細(xì)則，銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達(dá)成共識。根據(jù)外部監(jiān)管要求、領(lǐng)先實(shí)踐以及內(nèi)部管理要求，對不同業(yè)務(wù)流程和管理活動中具有相同功能的控制措施提煉出的、具有共性的控制規(guī)則。識別、分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，不斷精準(zhǔn)分析確定風(fēng)險(xiǎn)等級。通過設(shè)計(jì)和執(zhí)行一系列的控制舉措，期望實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。2.強(qiáng)化人員行為控制，完善準(zhǔn)則保證內(nèi)控制度有效運(yùn)行建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系。要通過制定措

6、施，通過有效的培訓(xùn)，不斷調(diào)動員工積極性，加強(qiáng)銀行員工的自律機(jī)制，要強(qiáng)化防范風(fēng)險(xiǎn)意識，樹立內(nèi)控先行的理念。對會計(jì)人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，建立相關(guān)的內(nèi)控制度。按照分工牽制、授權(quán)制約原則，結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度及內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，避免員工因?qū)χ贫ǖ牟皇煜?，學(xué)習(xí)滯后產(chǎn)生差錯，形成系統(tǒng)的科學(xué)的內(nèi)控制度體系。3.完善會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制針對業(yè)務(wù)核算的合理性、合法性，從處理業(yè)務(wù)的過程開始，到業(yè)務(wù)時點(diǎn)的結(jié)果。監(jiān)督部門要以強(qiáng)化監(jiān)管為手段，發(fā)揮職能部門獨(dú)立性和權(quán)威性，從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。要建立完整的監(jiān)督組織體系，實(shí)行聯(lián)查制度和追蹤檢查制度，完善長效監(jiān)督機(jī)制。要建立會計(jì)內(nèi)控

7、考評機(jī)制，對會計(jì)內(nèi)控的設(shè)置和執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)。針對有效性和全面性問題，及風(fēng)險(xiǎn)隱患的預(yù)警預(yù)報(bào)等方面作為內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的核心。4.加強(qiáng)會計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)銀行員工應(yīng)自覺遵守國家法令法規(guī)的要求，以主人翁的精神，樹立正確的人生觀，價(jià)值觀。廉潔自律，有過硬的思想素質(zhì)和政治覺悟。要加強(qiáng)對新業(yè)務(wù)、新知識的培訓(xùn)，使一線員工能熟練掌握有關(guān)新業(yè)務(wù)的操作，熟悉規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)，自覺地按章操作。通過階段性的培訓(xùn)，樹立具有時代特色的財(cái)會觀念，加強(qiáng)全行員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識教育。5.強(qiáng)化信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理商業(yè)銀行一方面要盡快樹立并強(qiáng)化信息科技安全風(fēng)險(xiǎn)意識，要從提高風(fēng)險(xiǎn)管理支持可靠性、維護(hù)金融體系穩(wěn)定性等方面，認(rèn)識加強(qiáng)信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，著力研究和防范信息科技的操作風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面要著重關(guān)注和做好信息科技建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展的協(xié)調(diào)、信息安全的內(nèi)部控制體系、信息科技體系變動和發(fā)展的管理、信息系統(tǒng)運(yùn)行和操作管