第十二章財務(wù)報告 課后作業(yè)(下載版)

1、第十二章 財務(wù)報告一、單項選擇題1.下列各項中，反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表是（ ）。A.現(xiàn)金流量表B.資產(chǎn)負債表C.利潤表D.所有者權(quán)益變動表2.下列報表項目中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目余額直接填列的是（ ）。A.長期借款B.應(yīng)付債券C.應(yīng)收賬款D.交易性金融資產(chǎn)3.甲公司2012年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費用0.5萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2012年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息），則該債券影

2、響2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“交易性金融資產(chǎn)”項目的金額為（ ）萬元。A.100 B.100.5 C.104 D.1064.甲公司對存貨的核算采用實際成本法，2012年12月31日，“生產(chǎn)成本”科目的余額為110萬元，“原材料”科目的余額為200萬元，“庫存商品”科目余額為150萬元，“委托加工物資”科目余額為50萬元，“發(fā)出商品”科目余額為60萬元，“工程物資”科目余額為40萬元，“存貨跌價準備”科目余額為20萬元，“受托代銷商品”借方余額和“受托代銷商品款”貸方余額均為100萬元。則2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。A.460 B.490 C.

3、440 D.5505.2010年6月1日，甲公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備買價300萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預計使用壽命為8年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預計該設(shè)備的公允價值為2l0萬元，處置費用為15萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為170萬元。假定計提減值后該設(shè)備的預計使用壽命以及折舊方法均不變，凈殘值為0。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（2）題。（1）甲公司該項設(shè)備對2011年

4、12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的影響金額為（ ）萬元。A.195 B.170 C.247.5 D.243.75（2）甲公司該項設(shè)備對2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的影響金額為（ ）萬元。A.165 B.170 C.195 D.212.56.甲公司2012年12月31日相關(guān)科目的余額如下表所示：科目余額表 單位：萬元科目名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款500其中：A公司400 B公司150 C公司50預付賬款50其中：甲公司100乙公司50壞賬準備20應(yīng)付賬款150其中：丙公司200 丁公司50預收賬款100其中：D公司160 E公司60要求：根據(jù)上述資料回答下列第（1

5、）題至第（4）題。（1）甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目期末余額應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。A.590 B.610 C.540 D.480（2）甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目期末余額應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。A.200 B.250 C.150 D.300（3）甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“預收款項”項目期末余額應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。A.210 B.100 C.150 D.110（4）甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“預付款項”項目期末余額應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。A.50 B.150 C.100 D.2007.甲公司201

6、2年1月5日開始自行研究開發(fā)一項管理用無形資產(chǎn)。研究階段發(fā)生材料支出60萬元、發(fā)生職工薪酬30萬元；2012年7月進入開發(fā)階段后至2012年年末，發(fā)生材料支出270萬元、發(fā)生職工薪酬200萬元，其中符合資本化條件的材料支出和職工薪酬分別為230萬元和170萬元；至2012年年末，該自行研發(fā)無形資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）該項交易事項計入2012年管理費用的金額為（ ）萬元。A.90 B.120 C.130 D.160（2）關(guān)于該項交易事項在2012年12月31日資產(chǎn)負債表項目的列報，下列說法正確的是（ ）。A.“無形資產(chǎn)

7、”項目金額為400萬元B.“無形資產(chǎn)”項目金額為470萬元C.“開發(fā)支出”項目金額為400萬元D.“開發(fā)支出”項目金額為470萬元8.甲公司2012年年初未分配利潤的金額為1000萬元，2012年度實現(xiàn)凈利潤1600萬元，提取盈余公積160萬元，對外分配現(xiàn)金股利200萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入資本公積300萬元（已考慮所得稅影響）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的金額為（ ）萬元。A.2300 B.2240 C.2400 D.2540（2）甲公司2012年度利潤表中“綜合收益總額

8、”為（ ）萬元。A.1900 B.2240 C.2400 D.25409.下列有關(guān)利潤表的相關(guān)說法中，正確的是（ ）。A.利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表B.我國編報利潤表時采用單步式結(jié)構(gòu)C.營業(yè)外收支構(gòu)成利潤表中營業(yè)利潤的一部分D.綜合收益總額是企業(yè)利潤總額與其他綜合收益的合計金額10.甲公司2012年有關(guān)損益科目的發(fā)生額如下：主營業(yè)務(wù)收入為1500萬元，其他業(yè)務(wù)收入為300萬元，主營業(yè)務(wù)成本為800萬元，其他業(yè)務(wù)成本為120萬元，銷售費用為30萬元，管理費用為60萬元，財務(wù)費用為20萬元，投資收益為50萬元，資產(chǎn)減值損失為60萬元（損失），公允價值變動損益為30萬元（收益）

9、，營業(yè)外收入為45萬元，營業(yè)外支出為20萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（2）題。（1）甲公司2012年利潤表中列示的“營業(yè)利潤”項目金額為（ ）萬元。A.790 B.815 C.765 D.770（2）甲公司2012年利潤表中列示的“利潤總額”項目金額為（ ）萬元。A.790 B.815 C.765 D.77011.下列各項中，屬于企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量的是（ ）。A.以銀行存款償還應(yīng)付賬款B.融資租入固定資產(chǎn)支付的租金C.經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)支付的租金D.收到的增值稅返還款12.下列有關(guān)現(xiàn)金流量表項目的填列，說法正確的是（ ）。A.企業(yè)購買債券時，實際支付價款中包含

10、的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在“投資支付的現(xiàn)金”項目中反映B.企業(yè)發(fā)行債券實際收到的款項凈額，在“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目中反映C.發(fā)行股票時以現(xiàn)金支付的審計、咨詢費，在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映D.企業(yè)償還的借款利息、債券利息等，在“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目中反映13.甲公司2012年實現(xiàn)凈利潤1000萬元。其他有關(guān)資料如下：本期計提資產(chǎn)減值準備50萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為30萬元，固定資產(chǎn)報廢損失為10萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加45萬元，遞延所得稅負債增加25萬元，固定資產(chǎn)折舊為30萬元，無形資產(chǎn)攤銷為15萬元。假定不存在其他調(diào)整經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目，則甲公司2

11、012年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（ ）萬元。A.1095 B.1115 C.1135 D.120514.甲公司為增值稅一般納稅人。2012年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款項目期初余額為100萬元，期末余額為60萬元；應(yīng)收票據(jù)項目期初余額為250萬元，期末余額為180萬元；預收款項項目期初余額為80萬元，期末余額為75萬元。另外，本期計提壞賬準備20萬元，收到客戶用9.36萬元的商品（貨款8萬元，增值稅稅額1.36萬元）抵償前欠賬款10萬元。則甲公司2012年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。 A.1055 B.

12、1085 C.1245 D.1275 15.2012年企業(yè)購建固定資產(chǎn)共支付2500萬元，其中包括為購建固定資產(chǎn)借入專門借款本期支付的利息100萬元；另外，支付2012年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費180萬元。假定沒有發(fā)生其他與長期資產(chǎn)的購建有關(guān)的交易或事項，則2012年度現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。A.2220 B.2400 C.2500 D.2580二、多項選擇題1.企業(yè)對外提供的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括（ ）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表E.附注2.下列有關(guān)財務(wù)報表列報基本要求的說法中，正確的有（ ）。A.

13、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照各項具體會計準則的規(guī)定進行確認和計量，并在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表B.在編制財務(wù)報表的過程中，企業(yè)董事會應(yīng)當對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力進行評價C.財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更D.財務(wù)報表項目的列報在前后各期可以隨意變更E.企業(yè)至少應(yīng)當編制年度財務(wù)報表3.下列各項中，金融資產(chǎn)和金融負債不能相互抵消的情形有（ ）。A.作為某金融負債擔保物的金融資產(chǎn)與被擔保的金融負債B.保險公司在保險合同下的應(yīng)收分保保險責任準備金與相關(guān)保險責任準備金C.金融工具所形成的金融資產(chǎn)和金融負債具有同樣的基礎(chǔ)風險，但涉及不同的交易對手D.債務(wù)人為解除某項負債將一定的

14、金融資產(chǎn)進行托管，但債權(quán)人尚未接受以這些資產(chǎn)清償負債E.導致企業(yè)發(fā)生損失的事項而承擔的義務(wù)與預期可根據(jù)保險合同向第三方索賠而得以的補償4.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表相關(guān)項目填列的說法中，正確的有（ ）。A.開發(fā)支出項目，應(yīng)根據(jù)研發(fā)支出資本化支出和費用化支出明細科目期末余額合計填列B.長期待攤費用項目，應(yīng)根據(jù)長期待攤費用科目期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列C.長期應(yīng)付款項目，應(yīng)根據(jù)長期應(yīng)付款科目期末余額，減去相應(yīng)的未確認融資費用科目期末余額后的金額填列D.長期應(yīng)收款項目，應(yīng)拫據(jù)長期應(yīng)收款科目的期末余額，減去相應(yīng)的未實現(xiàn)融資收益科目和壞賬準備科目所屬相關(guān)明細科目期末余額后的金額填列E

15、.固定資產(chǎn)項目，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備科目期末余額后的金額填列5.下列各項中，影響利潤表中“營業(yè)利潤”項目填列的有（ ）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)稅金及附加C.資產(chǎn)減值損失D.所得稅費用E.投資收益6.下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說法中，正確的有（ ）。A.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表B.現(xiàn)金流量表在收付實現(xiàn)制原則基礎(chǔ)上編制C.現(xiàn)金流量表在權(quán)責發(fā)生制原則基礎(chǔ)上編制D.企業(yè)用現(xiàn)金購買三個月到期的國庫券，屬于投資活動的現(xiàn)金流出E.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將其分類為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

16、和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量7.下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有（ ）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金C.罰款收到的現(xiàn)金D.投資性房地產(chǎn)收到的租金收入E.支付工程建造人員薪酬的現(xiàn)金支出8.下列各項中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目下列示的有（ ）。A.收回投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額C.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金D.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金E.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金9.下列有關(guān)現(xiàn)金流量表項目的填列，說法正確的有（ ）。A.企業(yè)支付的罰款支出，應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映B.支付給在建工程人員的工資，應(yīng)在“

17、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映C.債權(quán)性投資取得的利息收入和股權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項目反映D.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負數(shù)，應(yīng)將該金額填列在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中E.支付的為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映10.采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整的項目有（ ）。A.實際沒有支付現(xiàn)金的費用B.實際沒有收到現(xiàn)金的收益C.不屬于經(jīng)營活動的損益D.經(jīng)營性應(yīng)收項目的增減變動E.經(jīng)營性應(yīng)付項目的增減變動11.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要

18、調(diào)減的項目有（ ）。A.固定資產(chǎn)折舊B.長期待攤費用攤銷C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收益D.存貨的增加E.公允價值變動收益12.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有（ ）。A.企業(yè)的基本情況B.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)C.遵循企業(yè)會計準則的聲明D.重要會計政策和會計估計E.重要報表項目的說明13.下列關(guān)于報告分部的確定中，說法正確的有（ ）。A.企業(yè)應(yīng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部B.分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上，應(yīng)將其確定為報告分部C.分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上，應(yīng)將其確定為報告分部D

19、.報告分部的數(shù)量可以超過10個E.報告分部的對外交易收入合計額占合并總收入或企業(yè)總收入的總體比重未能達到75%的比例要求時，應(yīng)當將其他未滿足確定為報告分部條件的經(jīng)營分部確定為報告分部14.下列交易或事項實現(xiàn)的收益，不應(yīng)確認為工業(yè)企業(yè)分部收入的有（ ）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資取得的股利收入B.處置固定資產(chǎn)凈收益C.營業(yè)收入D.處置投資產(chǎn)生的凈收益E.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認的投資收益15.分部費用，通常應(yīng)包括（ ）。A.營業(yè)成本B.營業(yè)稅金及附加C.銷售費用D.處置投資發(fā)生的凈損失E.與企業(yè)整體相關(guān)的管理費用和其他費用16.下列各項中，不構(gòu)成企業(yè)關(guān)聯(lián)方的有（ ）。A.與該企業(yè)發(fā)

20、生日常往來的資金提供者B.與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者C.與該企業(yè)僅僅同受國家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的某企業(yè)D.與該企業(yè)受同一方重大影響的某企業(yè)E.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)17.下列關(guān)于中期財務(wù)報告的編制，說法正確的有（ ）。A.應(yīng)當遵循與年度財務(wù)報告相一致的會計政策B.不得隨意變更會計政策C.應(yīng)當遵循重要性原則D.判斷重要性時，應(yīng)當以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)E.應(yīng)當遵循及時性原則18.下列關(guān)于中期財務(wù)報告確認與計量的說法中，正確的有（ ）。A.中期財務(wù)報告中各會計要素的確認和計量原則應(yīng)當與年度財務(wù)報表所采用的原則相一致B.在編制中期財務(wù)報告

21、時，中期會計計量應(yīng)當以年初至本中期末為基礎(chǔ)，財務(wù)報告的頻率不應(yīng)當影響年度結(jié)果的計量C.企業(yè)取得季節(jié)性、周期性或者偶然性收入，應(yīng)當在發(fā)生時予以確認和計量，不應(yīng)當在中期財務(wù)報表中預計或者遞延，但會計年度末允許預計或者遞延的除外D.企業(yè)在會計年度中不均勻發(fā)生的費用，應(yīng)當在發(fā)生時予以確認和計量，不應(yīng)在中期財務(wù)報表中預提或者待攤，但會計年度末允許預提或者待攤的除外E.如果會計年度內(nèi)不均勻發(fā)生的費用在會計年度末允許預提或者待攤，則在中期末也允許預提或者待攤?cè)?、計算分析題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成

22、本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他因素。2012年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）銷售商品一批，售價800萬元，款項尚未收回。該批商品實際成本為620萬元。（2）計提并支付職工薪酬250萬元，其中行政管理人員的職工薪酬為200萬元，在建工程人員的職工薪酬為50萬元。（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專利權(quán)的預期使用壽命不能確定。（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價150萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為90萬元。（5）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元（全部為短期借款的利息支出），營業(yè)外支出5萬

23、元（違約金支出）。（6）期末確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益20萬元。（7）收到子公司宣告并分派的現(xiàn)金股利15萬元。（8）可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。假定不考慮所得稅和其他因素的影響。要求：（1）判斷上述交易或事項是否產(chǎn)生現(xiàn)金流量，如果產(chǎn)生現(xiàn)金流量屬于哪種活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量并作出相關(guān)的會計分錄。（2）計算上述交易或事項對利潤表相關(guān)項目的影響金額并填列在下表中。項目影響金額營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)利潤利潤總額凈利潤其他綜合收益綜合收益總額四、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實際成本核算，商品售價不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。甲公

24、司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。2012年1月1日資產(chǎn)負債表（簡表）資料如下:資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司 2012年1月1日 單位：萬元資產(chǎn)年初余額負債和所有者權(quán)益年初余額貨幣資金200短期借款100交易性金融資產(chǎn)70應(yīng)付票據(jù)40應(yīng)收票據(jù)60應(yīng)付賬款100應(yīng)收賬款60應(yīng)付職工薪酬20預付款項10應(yīng)交稅費50存貨300應(yīng)付利息40固定資產(chǎn)1000長期借款300在建工程100實收資本1100無形資產(chǎn)70盈余公積100長期待攤費用10未分配利潤30資產(chǎn)總計1880負債和所有者權(quán)益總計18802012年甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨

25、款為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元。材料已驗收入庫，款項已經(jīng)支付。（2）銷售庫存商品一批，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元；該批商品實際成本為140萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，商品已發(fā)出。假定該批商品銷售符合收入確認條件，款項尚未收到。（3）將尚未到期的面值為60萬元的期初無息應(yīng)收票據(jù)以不附追索權(quán)方式進行貼現(xiàn)，取得價款58萬元；期初存在的應(yīng)收賬款本期收回30萬元，該應(yīng)收賬款均系銷售商品形成；轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。（4）出售交易性金融資產(chǎn)，售價100萬元，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為70萬元，其中成本為50萬元，公允價值變動為20萬元?？铐椧呀?jīng)收到。（5）購入

26、可供出售金融資產(chǎn)支付價款50萬元，購入后的持有期間取得現(xiàn)金股利5萬元。2012年年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為65萬元。（6）計提分期付息的借款利息20萬元；本期償付期初短期借款100萬元，支付應(yīng)付利息30萬元。（7）計提壞賬準備8萬元。（8）計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊10萬元；攤銷管理用無形資產(chǎn)8萬元；長期待攤費用本期攤銷計入管理費用2萬元。（9）計提并支付職工薪酬15萬元，其中企業(yè)行政管理人員工資10萬元，在建工程人員工資5萬元。（10）計算并確認應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元（教育費附加略）。要求：（1）編制甲公司2012年度上述交易或事項的會計分錄（不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以

27、及利潤分配的有關(guān)會計分錄）。（2）計算甲公司2012年實現(xiàn)的利潤總額和應(yīng)交所得稅（假定不存在納稅調(diào)整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%），并編制確認應(yīng)交所得稅和提取法定盈余公積的會計分錄。（3）填列甲公司2012年12月31日的資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司 2012年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)年末余額計算過程負債和所有者權(quán)益年末余額計算過程貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬預付款項應(yīng)交稅費存貨應(yīng)付利息可供出售金融資產(chǎn)長期借款固定資產(chǎn)實收資本在建工程資本公積無形資產(chǎn)盈余公積長期待攤費用未分配利潤資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計（4）填列下

28、表中甲公司2012年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目的金額。 現(xiàn)金流量表相關(guān)項目 單位：萬元行次項目本期金額1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4收回投資收到的現(xiàn)金5取得投資收益收到的現(xiàn)金6購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金7投資支付的現(xiàn)金8償還債務(wù)支付的現(xiàn)金9分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易

29、。除特別說明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。甲公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2012年1月1日，自證券市場以銀行存款購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，每股市價5.9元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年4月15日，甲公司收到乙公司于2012年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元；2012年12月31日，乙公司股票每股市價為8元。（2）2012年3月15日，購買生產(chǎn)用材料一批，價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，另發(fā)生運輸費10萬元（假定運輸費取得貨物運輸專用發(fā)票，可按7%抵扣進項稅額），運輸費于當日支付，材料已驗收入庫。甲公司購買該批材料

30、與供應(yīng)商約定享受現(xiàn)金折扣的條件為：2/10，1/20，N/30，且計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。2012年3月21日，甲公司支付該批材料款。（3）2012年4月18日，甲公司處置對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，處置時該長期股權(quán)投資的賬面價值為180萬元，其中成本為100萬元，損益調(diào)整為50萬元，其他權(quán)益變動為30萬元，處置收取價款250萬元。（4）2012年5月20日，甲公司將其一幢閑置廠房出售，取得價款100萬元。處置時，該廠房的賬面原價為250萬元，已計提折舊120萬元，計提減值準備40萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該廠房適用的營業(yè)稅稅率為5%，處置廠房另發(fā)生清理費3萬元。（5）2012年1月1日甲公司將其一項

31、專利權(quán)出租給某企業(yè)使用，2012年12月31日收取專利權(quán)使用費50萬元；該專利權(quán)2012年的攤銷額為5萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為5%。（6）2012年7月1日，甲公司將其一幢自用辦公樓對外出租，轉(zhuǎn)作公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)核算。轉(zhuǎn)換日，該辦公樓的原價為3000萬元，已計提折舊800萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為2500萬元。2012年12月31日，該辦公樓的公允價值為2600萬元。（7）2012年9月16日，甲公司與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元；實際成本為150萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。（8）201

32、2年12月8日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。該批商品的實際成本為650萬元。12月15日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣后的款項，并存入銀行。 （9）2012年12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負責，如安裝調(diào)試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月

33、31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。（10）2012年12月15日，因稅收優(yōu)惠收到增值稅返還款200萬元。（11）12月31日，計提壞賬準備8萬元，計提存貨跌價準備12萬元，計提持有至到期投資減值準備10萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備25萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備15萬元。（12）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，本期固定資產(chǎn)計提折舊25萬元，均計入管理費用。（13）假定不考慮所得稅和其他因素的影響。要求：（1）編制2012年甲公司上述（1）至（12）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（2）編制甲公司2012年利潤表。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）。 利潤表 編制單位：甲公

34、司 2012年度 單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、其他綜合收益六、綜合收益總額參考答案和解析一、單項選擇題1. 【答案】B【解析】資產(chǎn)負債表，是指反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。2. 【答案】D【解析】選項A和B，應(yīng)根據(jù)明細賬科目余額計算填列

35、；選項C，“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。3.【答案】D【解析】該債券影響2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“交易性金融資產(chǎn)”項目的金額，即其期末賬面價值106萬元。4.【答案】D【解析】資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應(yīng)填列的金額=110+200+150+50+60-20+100-100=550（萬元）?！肮こ涛镔Y”不屬于企業(yè)的存貨，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨列示。5.（1）【答案】A【解析】2011年12月31日甲公司該項設(shè)備計提減值前的賬面價值=300-（300-20）/8&

36、#215;1.5=300-52.5=247.5（萬元），其可收回金額為設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額195萬元（210-15）與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值170萬元兩者中較高者，即195萬元，可收回金額小于其賬面價值，應(yīng)計提減值準備=247.5-195=52.5（萬元），故該項設(shè)備對2011年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的影響金額=300-52.5-52.5=195（萬元）。（2）【答案】A【解析】2012年度甲公司該項設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=195/（8-1.5）=30（萬元），該項設(shè)備對2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的影響金額=195-30=165（萬元），或該項

37、設(shè)備對2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的影響金額=300-（52.5+30）-52.5=165（萬元）。6.（1）A【解析】甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目期末余額應(yīng)填列的金額=400+150+60-20=590（萬元）。（2）B【解析】甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目期末余額應(yīng)填列的金額=200+50=250（萬元）。（3）A【解析】甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“預收款項”項目期末余額應(yīng)填列的金額=160+50=210（萬元）。（4）B【解析】甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“預付款項”項目期末余額應(yīng)填列的

38、金額=100+50=150（萬元）。7.（1）【答案】D【解析】該項交易事項計入2012年管理費用的金額=60+30+（270+200-230-170）=160（萬元）。（2）【答案】C【解析】“研發(fā)支出資本化支出”應(yīng)在資產(chǎn)負債表中的“開發(fā)支出”項目反映，故“開發(fā)支出”項目金額=230+170=400（萬元），選項C正確。8. （1）【答案】B【解析】甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的金額=1000+1600-160-200=2240（萬元）。（2）【答案】A【解析】甲公司2012年度利潤表中“綜合收益總額”=1600+300=1900（萬元）。9. 【答案】A【解析

39、】在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，選項B錯誤；營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不影響利潤表中營業(yè)利潤的計算，選項C錯誤；綜合收益總額是企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額，選項D錯誤。10. （1）【答案】A【解析】甲公司2012年利潤表中列示的“營業(yè)利潤”項目金額=（1500+300）-（800+120）-30-60-20+50-60+30=790（萬元）。（2）【答案】B【解析】甲公司2012年利潤表中列示的“利潤總額”項目金額=790+45-20=815（萬元）。11. 【答案】B【解析】選項A、C和D，是企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。12. 【答案】C【解析】選項A，企業(yè)購買債券時，實際

40、支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；選項B，企業(yè)發(fā)行債券實際收到的款項凈額，在“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中反映；選項D，企業(yè)償還的借款利息、債券利息等，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映。13.【答案】B【解析】甲公司2012年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=1000+50+30+10-45+25+30+15=1115（萬元）。14. 【答案】C【解析】甲公司2012年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”+應(yīng)收賬款本期減少額+應(yīng)收票據(jù)本期減少額+預收款項本期增加額&

41、#177; 特殊調(diào)整業(yè)務(wù)=（1000+170）+（100-60）+（250-180）+（75-80）-20-10=1245（萬元）。15.【答案】B【解析】“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金” 項目的金額=2500-100=2400（萬元）。注意：“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。二、多項選擇題1. 【答案】ABCDE【解析】財務(wù)報表至少應(yīng)當包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；（5）附注。2. 【答案】ABCE【

42、解析】為保證會計信息質(zhì)量的可比性，財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更，選項D錯誤。3. 【答案】ABCDE【解析】金融資產(chǎn)和金融負債不能相互抵消的主要情形：（1）將幾項金融工具組合在一起模仿成某項金融資產(chǎn)或金融負債；（2）作為某金融負債擔保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔保的金融負債抵消；（3）企業(yè)與外部交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵消協(xié)議”；（4）保險公司在保險合同下的應(yīng)收分保保險責任準備金，不能與相關(guān)保險責任準備金抵消；（5）金融工具所形成的金融資產(chǎn)和金融負債具有同樣的基礎(chǔ)風險（例如，遠期合同或其他衍生工具組合中的資產(chǎn)和負債），但涉及不同的交易對手，不能相互抵

43、消；（6）債務(wù)人為解除某項負債將一定的金融資產(chǎn)進行托管，但債權(quán)人尚未接受以這些資產(chǎn)清償負債，例如償債基金安排，不能將相關(guān)金融資產(chǎn)和負債相互抵消；（7）導致企業(yè)發(fā)生損失的事項而承擔的義務(wù)，預期可根據(jù)保險合同向第三方索賠而得以補償，不能相互抵消。4. 【答案】BE【解析】選項A錯誤，開發(fā)支出項目，應(yīng)根據(jù)研發(fā)支出資本化支出明細科目期末余額填列，費用化支出期末均轉(zhuǎn)入管理費用，不影響資產(chǎn)負債表中開發(fā)支出項目的金額；選項C和D還應(yīng)調(diào)整將于一年內(nèi)（含一年）收回（支付）的數(shù)額后的金額填列。5.【答案】BCE【解析】選項A，影響利潤總額的金額；選項D，影響凈利潤的金額。注：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金

44、及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出；凈利潤=利潤總額-所得稅費用6. 【答案】ABE【解析】現(xiàn)金流量表在收付實現(xiàn)制原則基礎(chǔ)上編制，選項C錯誤；現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量，故企業(yè)用現(xiàn)金購買三個月到期的國庫券不屬于現(xiàn)金流出，選項D錯誤。7. 【答案】ABCD【解析】選項E，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。8. 【答案】ABE【解析】選項C和D，均在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目下列示。9. 【答案】AD【解析】選項B錯誤，支付給在建工程人員的工資，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”

45、項目反映；選項C錯誤，債權(quán)性投資取得的利息收入和股權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目反映；選項E錯誤，支付的為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，應(yīng)在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映。10. 【答案】ABCDE【解析】以上選項均正確。11 【答案】CDE【解析】選項A和B，屬于采用間接法計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時的調(diào)增項目。12. 【答案】ABCDE13. 【答案】ABCE【解析】報告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當超過10個。如果報告分部的數(shù)量超過10個，企業(yè)應(yīng)當考慮將具有相似經(jīng)濟特征、滿足經(jīng)營分部合并條件的報告分部進行合并，以使合并后的報告分部數(shù)量不超過10個

46、，所以最終確定的報告分部的數(shù)量不應(yīng)超過10個，選項D錯誤。14. 【答案】ABDE【解析】分部收入通常不包括下列項目：利息收入（包括因預付或借給其他分部款項而確認的利息收入）和股利收入（采用成本法核算的長期股權(quán)投資取得的股利收入），但分部的日?；顒邮墙鹑谛再|(zhì)的除外；營業(yè)外收入；處置投資產(chǎn)生的凈收益，但分部的日?；顒邮墙鹑谛再|(zhì)的除外；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認的投資收益，但分部的日常活動是金融性質(zhì)的除外。15. 【答案】ABC【解析】分部費用主要有可歸屬于分部的對外交易費用構(gòu)成，通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等。分部費用通常不包括下列項目：利息費用（包括因預收或向其他分部借款而確認的利息費用），如發(fā)行債券等，但分部的日?；顒邮墙鹑谛再|(zhì)的除外；營業(yè)外支出；處置投資發(fā)生的凈損失，但分部的日?；顒邮墙鹑谛再|(zhì)的除外；采用權(quán)益