SAP成本核算步驟

1、ERP差異來(lái)源和差異處理只要成本模塊采用標(biāo)準(zhǔn)成本，必定產(chǎn)生差異，差異分析的目的是找到管理漏洞， 做到事中控制，可將ERP的差異來(lái)源分成以下幾類：1. 物料移動(dòng)發(fā)生的價(jià)差：（a）.MIGO PO收貨時(shí),采購(gòu)價(jià)格和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格不同產(chǎn)生差異（b）.MIRO后勤發(fā)票檢驗(yàn)時(shí)由于價(jià)格變更會(huì)產(chǎn)生差異（c）.物料轉(zhuǎn)移過(guò)帳311/309由于兩邊價(jià)格不一產(chǎn)生差異（d）.初始化庫(kù)存差異,其它移動(dòng)類型產(chǎn)生的差異（e）.來(lái)料加工等庫(kù)存到自由庫(kù)存產(chǎn)生差異.退貨時(shí)差異2. 發(fā)票價(jià)格差異和匯率差異：發(fā)票校驗(yàn)由于價(jià)格變更會(huì)產(chǎn)生價(jià)格差異；跨期產(chǎn)生暫估和實(shí)際之差異；外幣采購(gòu) 因?yàn)閰R率變化引起的差異（SAP將收貨到發(fā)票校驗(yàn)這段時(shí)間的匯率

2、差異和材料差 異同樣處理，實(shí)際上，你也可將默認(rèn)識(shí)的匯率差異直接也設(shè)置成材料采購(gòu)差異，而， 發(fā)票校驗(yàn)后產(chǎn)生的應(yīng)付因匯率變化在期末外幣重估時(shí)產(chǎn)生的差異則視為匯兌損 益）3. 重估庫(kù)存和價(jià)格差異MR21/MR22, CKMPRPN/CK價(jià)格變更產(chǎn)生的差異，啟動(dòng)物料分類帳后，系統(tǒng)為 了保持期間數(shù)據(jù)的一致，采用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的物料如果有交易一般不再允許修改單價(jià)。4 生產(chǎn)成本結(jié)算差異生產(chǎn)成本結(jié)算差異=生產(chǎn)成本投入-生產(chǎn)成本產(chǎn)出在結(jié)算前,往往計(jì)算生產(chǎn)成本差異：生產(chǎn)成本結(jié)算差異=（生產(chǎn)成本投入-目標(biāo)成本a）-（生產(chǎn)成本產(chǎn)出-目標(biāo)成 本b）目標(biāo)成本a （標(biāo)準(zhǔn)成本估算成本部件累計(jì)方）=目標(biāo)成本b （產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本）,同 一

3、期內(nèi)，產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本正是標(biāo)準(zhǔn)成本估算后各成本部件的層層上卷累加，生成產(chǎn)本投入包括各成本部件的投入:原料輔料,人 工機(jī)器折舊，通過(guò)實(shí)際生產(chǎn)成本的投入和目標(biāo)成本 a的比較,得到所謂的9種類差 異類型,正好可以分析到所謂的直接材料成本差異（實(shí)際材料成本和標(biāo)準(zhǔn)成本a 中的材料標(biāo)準(zhǔn)成本）和直接人工成本差異等，你可將系統(tǒng)默認(rèn)的9種差異細(xì)分成 你所需要的差異分析類別，這取決于你定義成本部件的明細(xì)程度，系統(tǒng)最多允許 定義40個(gè)成本部件，你將這些成本對(duì)應(yīng)到獲利分析模的40個(gè)值字段,從而在差異 計(jì)算后將實(shí)際成本部件傳到獲利分析，實(shí)際上，財(cái)務(wù)模塊并不反應(yīng)這些差異明 細(xì)，只是才成本分析模塊中體現(xiàn)，這就是將財(cái)務(wù)和成本模

4、塊分開(kāi)的好處避免產(chǎn) 生一大堆垃圾財(cái)務(wù)憑證，差異在向財(cái)務(wù)過(guò)帳時(shí)是以一個(gè)總的生產(chǎn)成本結(jié)算差異過(guò)帳的，舉一個(gè)簡(jiǎn)單實(shí)例，產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)價(jià)968元/個(gè)，其中原料950元,人工9元, 折舊9元：本期生產(chǎn)該產(chǎn)品10000個(gè),平時(shí),原料以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)投入了 1000萬(wàn)（假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)成本估 原料是950萬(wàn)），人工和機(jī)器折舊各以作業(yè)類型計(jì)劃價(jià)的方式投入各10萬(wàn)（標(biāo)準(zhǔn)成本估算值為9萬(wàn)）,產(chǎn)品以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)收貨910000個(gè)968萬(wàn),期末結(jié)帳成本中心分配 分?jǐn)傋鳂I(yè)實(shí)際價(jià)格重估重估工單一般就這些操作而已，人工和機(jī)器折舊的實(shí)際價(jià)格各為12萬(wàn)，此時(shí)計(jì)算差異得到：原料差異:1000萬(wàn)-950 萬(wàn)=50萬(wàn)（由于多投入原料,產(chǎn)生50萬(wàn)數(shù)差）人工差異:

5、12萬(wàn)(實(shí)際作業(yè)價(jià))-9萬(wàn)=3萬(wàn)(假設(shè)全為價(jià)差)折舊差異:12萬(wàn)(實(shí)際作業(yè)價(jià))-9萬(wàn)=3萬(wàn)(假設(shè)全為價(jià)差)總共產(chǎn)生的實(shí)際生產(chǎn)成本投入為:1024萬(wàn),借方!,這些類型差異反應(yīng)在成本模塊 中,可以進(jìn)行分析.工單入庫(kù)憑證為：Dr:產(chǎn)品庫(kù)存968萬(wàn)Cr:生產(chǎn)成本產(chǎn)出科目(Tcode:OBYC->GBB/AUF) 968萬(wàn)總共產(chǎn)生的實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)出為:968萬(wàn),貸方！工單結(jié)算憑證為：Dr:生產(chǎn)成本差異56萬(wàn)(反應(yīng)在物料分類帳中，CKM3可查看)Cr :生產(chǎn)成本結(jié)算差異56萬(wàn)(Tcode:OBYC->GBB/AUF)生產(chǎn)成本結(jié)算差異56萬(wàn),貸方！總的56萬(wàn)一筆反應(yīng)在財(cái)務(wù)模塊.實(shí)際生產(chǎn)成本投入=

6、實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)出+ 生產(chǎn)成本結(jié)算差異如果你細(xì)心，就會(huì)發(fā)現(xiàn),無(wú)論是原料還是產(chǎn)品，此時(shí)都還是標(biāo)準(zhǔn)成本，接下來(lái)可以 使用物料分類帳將差異分?jǐn)偝鋈ミ€原實(shí)際成本.對(duì)產(chǎn)成品，因?yàn)槠綍r(shí)收發(fā)貨都是標(biāo)準(zhǔn)成本，那么生產(chǎn)成 本差異56萬(wàn)將在銷售發(fā)貨和期末庫(kù)存間分?jǐn)偅瑢?duì)于原料同樣采購(gòu)差異在消耗和期末庫(kù)存間分?jǐn)?，不同的? 原料的消耗是往上層層上卷到半成品和產(chǎn)品的，這就是所謂的"多層差異",如果 BOM!次較多或象流程行業(yè)出現(xiàn)物料匯流的循環(huán)BOM多層次差異就會(huì)耗費(fèi)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間才能計(jì)算出.如果僅僅從財(cái)務(wù)核算角度，國(guó)內(nèi)ERP更愿意采用期末統(tǒng)一核算出成本，但是這種 "事后"核算的方式，

7、外界評(píng)論是不能合理反應(yīng)出"成本管理"的思想,不能作到事 前預(yù)測(cè),事中核算.合理優(yōu)化業(yè)務(wù)，避免物料分類帳運(yùn)行時(shí)間過(guò)長(zhǎng)是在多層差異分配上，多層差異的產(chǎn)生的主要方式有3大類.(1).跨工廠的轉(zhuǎn)儲(chǔ)301/302,比如產(chǎn)品從生產(chǎn)工廠到銷售工廠使用301,則銷售工廠到生產(chǎn)工廠規(guī)定只能使用302,否則同期銷售工廠到生產(chǎn)工廠也使用301,則多層差異分配死循環(huán),荊門不存在這種業(yè)務(wù).物料309/310轉(zhuǎn)移,經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)重污油 309 68324006-半瀝青68324032使 用了 309,而半瀝青68324032轉(zhuǎn)回-重污油68324006也使用了 309(原則上應(yīng)該使用 310),也造成了死

8、循環(huán)，309/310物料轉(zhuǎn)移的方式可以規(guī)范，盡量避免多層差異循環(huán) 分配.(3) .產(chǎn)品回流循環(huán)BOM6成的循環(huán)，假設(shè)消耗A+B+C產(chǎn)出X,Y,Z,而消耗X又產(chǎn) 出A,則A的多層消耗差異將分配到X作為接收方差異，X的消耗差異又轉(zhuǎn)回A作為接受方 差異，A(X)的本期期初+接收差異又在A(X)的本期消耗和期末庫(kù)存分配，這樣就造成循,可以對(duì)于中間環(huán)節(jié)半成品過(guò)多的企業(yè)，如果半成品不需要進(jìn)行庫(kù)存管理或核算 考慮設(shè)置虛擬物料的方式.一. 規(guī)范309/310/311/312業(yè)務(wù),堅(jiān)決避免造成多層差異死循環(huán).二. 優(yōu)化循環(huán)BOM勺結(jié)算規(guī)則,考慮將產(chǎn)量不多或核算無(wú)"精確"要求的造成循環(huán) 回流的

9、聯(lián)產(chǎn)品設(shè)置成副產(chǎn)品或固定價(jià)扣除，直接扣除生產(chǎn)成本，而不是參與生產(chǎn)成本 的權(quán)數(shù)分?jǐn)?避免多層差異分?jǐn)倳r(shí)循環(huán)！SAP成本核算步驟簡(jiǎn)介接下來(lái)結(jié)合國(guó)內(nèi)工業(yè)企業(yè)成本核算基礎(chǔ)知識(shí)簡(jiǎn)單闡述一下其在SAP CO模塊的實(shí)現(xiàn)，在SAP中，F(xiàn)l和CO模塊是分開(kāi)的，當(dāng)然兩者同時(shí)緊密聯(lián)合，有興趣的讀者自己可以通過(guò)熟悉 SAP系 統(tǒng)去總結(jié)一下其 CO模塊成本核算實(shí)現(xiàn)方式和國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)習(xí)慣的 GAP。工業(yè)企業(yè)成本核算程序企業(yè)在成本核算過(guò)程中，必須正確劃分以下5個(gè)方面的費(fèi)用界限：(1) .正確劃分應(yīng)否計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用、期間費(fèi)用的界限；(2) .正確劃分生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限；(3) .正確劃分各月份的生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用界限；(4)

10、 .正確劃分各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用界限；(5) .正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用界限；以上五個(gè)方面費(fèi)用界限的劃分過(guò)程，也就是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和各項(xiàng)期間費(fèi)用的歸集過(guò) 程。要素費(fèi)用和成本項(xiàng)目 生產(chǎn)費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，就是在這一劃分的基礎(chǔ)上，將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為下列若干要素費(fèi) 用(僅供參考)。1 材料費(fèi)用。2 燃料費(fèi)用。3.動(dòng)力費(fèi)用。4 職工薪酬(新準(zhǔn)則中各項(xiàng)福利費(fèi)統(tǒng)一描述為職工薪酬費(fèi)用)5折舊費(fèi)用。6其他生產(chǎn)費(fèi)用。幾個(gè)名詞：直接生產(chǎn)費(fèi)用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用中，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用。間接生產(chǎn)費(fèi)用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用中，間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用。直接計(jì)入費(fèi)用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生

11、產(chǎn)費(fèi)用中，可以分清哪種產(chǎn)品所耗費(fèi)、可以直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本的費(fèi)用。間接計(jì)入費(fèi)用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用中，不能分清哪種產(chǎn)品所耗用、不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本，而必須按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的各種產(chǎn)品成本的費(fèi) 用。注:待攤和預(yù)提費(fèi)用在新準(zhǔn)則已被廢除，成本核算時(shí)不再涉及。為具體反映計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用的各種用途，提供產(chǎn)品成本構(gòu)成情況的資料， 還應(yīng)將其進(jìn)一步劃分為若干個(gè)項(xiàng)目 即產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱產(chǎn)品成本項(xiàng)目或成本項(xiàng)目），SAP中則稱其謂成本部件（Cost Component）,下圖是SAP系統(tǒng)的一個(gè)成本部件的參考配置（Tcode: OKTZ，相對(duì)符合國(guó)內(nèi)習(xí)慣。對(duì)話結(jié)初11咸本坦1成本爼件咸

12、本姐件的名輛P 成本爼件結(jié)構(gòu)711i |直帥豐原材料P 01帶有犀性的威本姐件21口設(shè)置:隴鑑組件-咸杏要秦區(qū)間口更新昭加成本口傳皤結(jié)構(gòu)Z13加1Z14動(dòng)力咸本構(gòu)成視圄Z15職工薪酬設(shè)養(yǎng):組織單位-咸本構(gòu)戰(zhàn)將武Z16折舊貴口成本構(gòu)爲(wèi)組Z1丁基也時(shí)值得注意的是產(chǎn)品成本構(gòu)成要素和要素費(fèi)用并不完全等同。產(chǎn)品成本部件中包括產(chǎn)品成本承擔(dān)的是所有要素費(fèi)用中與產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的部分，比如成本部件中可能包括MaterialOverhaed，SAP允許用戶最多自定義 40個(gè)成本部件，這視企業(yè)成本核算分析所需明細(xì)程度 , 比如你可能將材料費(fèi)用進(jìn)一步根據(jù)五金類、塑膠類、電子類進(jìn)一步細(xì)分（當(dāng)然還可使用SAP的Origin

13、 Group來(lái)區(qū)分這些材料成本）,如上圖，在"其它成本"這個(gè)成本部件中還可以單獨(dú)拎出”委外加工”,如果你有很多委外加工業(yè)務(wù)的話。對(duì)話結(jié)構(gòu)匸口帶有厘性的成本組件 口設(shè)置：成本組件-成本要茅 U更新陽(yáng)加威本成本組件結(jié)構(gòu)初級(jí)成不構(gòu)成分割匹0Z1回11對(duì)洛堵構(gòu)咸本爼件結(jié)掏匸口帶有屬性的成本緬半 口設(shè)置：成本組斡-成本要號(hào) U更新P肋誠(chéng)本 口傳輸雞構(gòu)肅代1工廠有殊期從1成本構(gòu)成結(jié)構(gòu)（主要成本成本構(gòu)成結(jié)構(gòu)1輔肋成+ +4 +19DD/D1/D1213 i23314 44 +2DD7/D1/D121口成本構(gòu)成視圉巳設(shè)置：粗織單位-成本構(gòu)成格式1成玉構(gòu)成蛆|Lt1:由于SAP系統(tǒng)引入了次級(jí)

14、成本要素的概念，在成本部件的成本要素分配時(shí)，實(shí)際上是包含 次級(jí)成本要素的，所以如果成本組件結(jié)構(gòu)選擇了”初級(jí)成本構(gòu)成分割”標(biāo)志,則可以以初級(jí)成本要素（即相關(guān)生產(chǎn)成本費(fèi)用總帳科目）顯示各成本部件。23:在成本部件結(jié)構(gòu)給公司代碼/工廠時(shí)，你還可為其設(shè)置一個(gè)輔助的成本部件結(jié)果，成本分析時(shí)可根據(jù)主要/輔助成本結(jié)構(gòu)同時(shí)進(jìn)行。標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算Tcode:CK11N/CK40N在材料成本核算上,SAP比較推薦物料使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià) +ML的成本核算方式，這樣可以同時(shí)滿足 財(cái)務(wù)核算和成本管理的雙重目的，在物料分類帳相關(guān)章節(jié)已有詳細(xì)描述。在這里所需要說(shuō)明的是在產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算時(shí)的科目獲取，標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算時(shí)，如果產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是多層（

15、包括BOM的多層次和工藝路線的多層次）,則標(biāo)準(zhǔn)成本是各成本部件層層卷算而來(lái)，簡(jiǎn)化一點(diǎn)，就是成本包括料（對(duì)應(yīng)BOM）工（對(duì)應(yīng)作業(yè)類型）費(fèi)（通常對(duì)應(yīng)作業(yè)類型，也可使用成本核 算單），稍微熟悉SAP的人就知道后勤的材料自動(dòng)科目分配（Tcode: OBYC ）,標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)應(yīng)的材料成本相應(yīng)科目一般有：GBB-VBR-對(duì)應(yīng)后勤移動(dòng)類型 201/261成本中心/工單發(fā)料等GBB-ZOF-對(duì)應(yīng)后勤移動(dòng)類型 531,副產(chǎn)品收貨對(duì)工和費(fèi)，通常首先是直接對(duì)應(yīng)到作業(yè)類型所對(duì)應(yīng)的次級(jí)成本要素(Tcode:KP26),SAP的設(shè)計(jì)思路是這樣的，典型的比如直接人工，實(shí)際上對(duì)應(yīng)的是產(chǎn)線員工的職工薪酬，包括福利費(fèi)在內(nèi)的職工薪酬

16、需要在月底后才可知道實(shí)際費(fèi)用發(fā)生額，尤其是計(jì)件工資的方式更始如此，SAP為了滿足”事前計(jì)劃，事中控制，事后分析”的目的，所以建立一個(gè)類似打包的作業(yè)類型LAB (直接人工，同時(shí)對(duì)應(yīng)一次級(jí)成本要素),KP26暫估一計(jì)劃價(jià)格就往生產(chǎn)工單直接確定，在期末真正完 成職工薪酬費(fèi)用計(jì)提后再計(jì)算作業(yè)的實(shí)際價(jià)格,為了確保所有的職工薪酬費(fèi)用科目一定會(huì)參與直接人工作業(yè)類型的實(shí)際價(jià)格重算,SAP使用了一個(gè)叫分割結(jié)構(gòu)的東西 (Tcode:OKES/OKEW),簡(jiǎn)單理解，基本生產(chǎn)成本中心除了職工薪酬費(fèi)用外，還有機(jī)器折舊，機(jī)器折舊也做了一對(duì)應(yīng)作業(yè)類型假設(shè)叫MAC,平時(shí)也使用計(jì)劃價(jià)往生產(chǎn)工單做確定 (Confirmation

17、),分割結(jié)構(gòu)則確保職工薪酬費(fèi)用參與LAB實(shí)際作業(yè)價(jià)格計(jì)算，折舊費(fèi)用科目發(fā)生額只參與作業(yè)類型 MAC的實(shí)際價(jià)格計(jì)算。如果作業(yè)類型LAB/MAC 計(jì)劃價(jià)格相對(duì)準(zhǔn)確，則可“實(shí)時(shí)”監(jiān)控工單的生產(chǎn)成本是否異常。OODt)DDDUOD9SD$DXJ-評(píng)茁口 3112 t血 11oOdoal入耳芫威10公司代瑪貨希a wb:屋+竝謝1M_a|CV時(shí)世ft&*h *|具|品倔耐z軽覚證數(shù) I單世町曲刪晨對(duì)舊|rrw pCd豈怒w盤315,057,4fl7.6556,OTO 30aoo"113,50383 2«)r979 61-hh3RMBCm 3073,590 n21,666,09

18、5-79173,365,16aoo567,306.13 60L95L.767.039.6 越,.737,525,583.-H22955.360.00“ 6C1.009.% «2h«t ,57547.453.58 AMEr>CJAft2pS97.166H13,044,454.49&4.653,83aoo.” 29134736 31£,364.5934.547.61口 W T電押4“斗2,侮：ir2竝 66 i.坨8.95H4.eai.S30.00-29.762.40 544,5663r *'5.9? fl說(shuō)到標(biāo)準(zhǔn)成本，還有一點(diǎn)需要明確，按照某些

19、企業(yè)核算習(xí)慣，產(chǎn)品銷售時(shí)可確定銷售收入，但是“準(zhǔn)確的”銷售成本是期末一并確定的,SAP中如果產(chǎn)品使用標(biāo)準(zhǔn)成本，通常銷售發(fā)貨一般即確定了銷售成本，但這個(gè)銷售成本是以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 *發(fā)貨數(shù)量得出的，使用SAP ML模塊的 實(shí)際成本部件劃分不但在期末通過(guò)差異分?jǐn)偟卯a(chǎn)品的實(shí)際成本(標(biāo)準(zhǔn)成本+差異分?jǐn)偧磳?shí)際成本)，而且可以得到實(shí)際的成本部件，即產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本=刀各成本部件計(jì)劃價(jià)*數(shù)量，產(chǎn)品實(shí)際成本=龍各實(shí)際成本部件，如上圖，是Tcode:CKM3查看一產(chǎn)品的實(shí)際成本部件結(jié)構(gòu)的結(jié)果 圖1的”查看”選擇”CV成本組件'制造費(fèi)用核算幾個(gè)名詞：制造費(fèi)用：工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品(或提供勞務(wù))而發(fā)生，應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本

20、、但沒(méi)有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用大都是間接作用于是產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，比如車間管理人員工資。國(guó)內(nèi)習(xí)慣將制造費(fèi)用的分配方法分為下面的2類(實(shí)際/計(jì)劃分配)4種：實(shí)際分配率法(1).牛產(chǎn)工人工時(shí)比例分配法：按照各種產(chǎn)品所用生產(chǎn)工人實(shí)際工時(shí)的比例分配費(fèi)用的方法。分配公式：制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)X分配率.生產(chǎn)工人工資比例分配法：按照計(jì)入各種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)工人實(shí)際工資的比例分配制造費(fèi)用的方法。分配公式：制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率=各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資數(shù)X制造費(fèi)用分配率.機(jī)器工時(shí)比

21、例分配法：按照各種產(chǎn)品生產(chǎn)所用機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的比例分配制造費(fèi)用的方法。分配公式：制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率：各種產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)之和某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)耗用機(jī)器工時(shí)數(shù)X分配率計(jì)劃分配率法.按年度計(jì)劃分配率分配法：按照年度開(kāi)始確定的全年度適用的計(jì)劃分配率分配費(fèi)用的方法。該分配法通常適合于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，可避免產(chǎn)品成本因制造費(fèi)用浮動(dòng)過(guò)大。此法是唯一會(huì)造成制造費(fèi)用期末有余額的分配方法，同時(shí)，要求分配率準(zhǔn)確。分配公式：年度計(jì)劃分配率=年度制造費(fèi)用計(jì)劃總額/年度各種產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)總額 某月某產(chǎn)品制造費(fèi)用=該月該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)數(shù)X年度計(jì)劃分配率SAP系統(tǒng)提供了間接費(fèi)用

22、分配結(jié)構(gòu)(Tcode: KSAZ )處理類似問(wèn)題，比如某國(guó)外企業(yè)要求車間管理人員的年終獎(jiǎng)金在年末計(jì)提，但需分?jǐn)傇诋?dāng)年各期。今天暫時(shí)至此。輔助生產(chǎn)成本核算廢品損失和停工損失基本生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)在制品核算產(chǎn)品成本計(jì)算方法分類結(jié)平時(shí)，費(fèi)用科目只能借費(fèi)用，一筆，設(shè)計(jì)思路。差異分?jǐn)偤蛯?shí)際成本還原理解功能范圍理解SAP的整個(gè)生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程，先熟悉一個(gè)重要名詞：功能范圍，功能范圍 簡(jiǎn)單理解就是費(fèi)用屬性，你也理解其為一個(gè)“復(fù)雜的”輔助核算字段。為什么起用功能范圍？首先，因?yàn)镾AP的科目不象國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)習(xí)慣設(shè)置多級(jí)， 其次，象SAP這樣高度集成 的系統(tǒng)，很多會(huì)計(jì)憑證是從各模塊集成過(guò)來(lái)的， 舉一個(gè)比較典型的例子，輔助生

23、 產(chǎn)車間、基本生產(chǎn)車間、銷售部門、管理部門都有計(jì)算機(jī)，假設(shè)將計(jì)算機(jī)設(shè)置為 一資產(chǎn)類別（Tcode： 0A0），如下圖：資產(chǎn)分類1D1DD計(jì)算機(jī)短文本計(jì)算機(jī)3資產(chǎn)類型科目分配1C計(jì)算機(jī)屏扇設(shè)置規(guī)則2基本單位資產(chǎn)分類10100代表計(jì)算機(jī)，對(duì)應(yīng)一科目分配10,然后Tcode： AO90給配置各 種資產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，最典型的是折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊這對(duì)科目,在AO90 定義計(jì)算機(jī)折舊費(fèi)用科目時(shí)，如果單從折舊費(fèi)科目本身上，實(shí)際上是不能區(qū)分折 舊費(fèi)用輔助生產(chǎn)、基本生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用還是管理費(fèi)用，然而，在建立資產(chǎn)主數(shù)據(jù)時(shí)，通常會(huì)輸入資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的成本中心，在SAP中，成本中心主數(shù)據(jù)可設(shè)置功 能范圍和業(yè)務(wù)范圍

24、/利潤(rùn)中心（可根據(jù)業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心出費(fèi)用報(bào)表），折舊費(fèi) 用+功能范就區(qū)分出了費(fèi)用性質(zhì)，現(xiàn)在你可以理解說(shuō) 功能范圍類似一個(gè)不需要 手工輸入而自動(dòng)從成本對(duì)象帶出的輔助核算字段 ，成本中心就是一常見(jiàn)成本對(duì)象 生產(chǎn)工單和實(shí)際內(nèi)部訂單等也是成本對(duì)象。SAP中，成本對(duì)象都設(shè)置有主數(shù)據(jù)，比起一般的“輔助核算”字段而言，兩者核算 信息量顯然不可一日同語(yǔ)。不啟用功能范圍的實(shí)例下面是我和一位網(wǎng)友關(guān)于不起用功能范圍的對(duì)話，或許可以加深您對(duì)功能范圍的理解：?jiǎn)枺喉?xiàng)目未啟用功能范圍，在科目設(shè)置上就將費(fèi)用分開(kāi)，比如銷售費(fèi)用-水電費(fèi)、 管理費(fèi)用-水電費(fèi)、制造費(fèi)用-水電費(fèi)、基本生產(chǎn)-水電費(fèi)（或科目描述倒過(guò)來(lái)）， 企業(yè)財(cái)務(wù)人員

25、認(rèn)為從科目直接分開(kāi)會(huì)比較直觀。 現(xiàn)在問(wèn)題是，比如來(lái)了一張 水電費(fèi)發(fā)8000塊，記帳人員首先計(jì)入理費(fèi)用-水電費(fèi)，期末再去分配，有什 么很簡(jiǎn)便的處理方法沒(méi)有？我：這些老會(huì)計(jì)如果總是以國(guó)內(nèi)習(xí)慣去理解 SAP,多半會(huì)造成思維十分混亂，腦袋 一片糨糊，按照SAP習(xí)慣解決方法是:科目只設(shè)置水電費(fèi)，如果當(dāng)月外購(gòu)水 電費(fèi)用發(fā)票數(shù)量較多，為了減少記帳工作量，可以首先計(jì)入一成本中心比如 財(cái)務(wù)成本中心（對(duì)應(yīng)功能范圍為管理費(fèi)用），在期末再使用CO模塊的分配 到其它成本中心；當(dāng)然期末才一張發(fā)票，F(xiàn)I記帳時(shí)直接拆分到各成本中心 也行，省略CO分配動(dòng)作。需要強(qiáng)調(diào)的是，SAP FI和CO模塊是分開(kāi)的，原則上所有損益科目都可建

26、 立初級(jí)成本要素，只有建立成本要素后的損益科目才會(huì)在產(chǎn)生FI憑證時(shí)將損益過(guò)帳到CO模塊，CO憑證不要求平衡，它保存建立了初級(jí)成本要素?fù)p 益科目的發(fā)生額。就上面這憑證，F(xiàn)I憑證分路如下：Dr:管理費(fèi)用-水電費(fèi) 8000 +財(cái)務(wù)成本中心（暫記無(wú)功能范圍）*-co憑證單行記錄管理費(fèi)用-水電費(fèi)在財(cái)務(wù)成本中心發(fā)生，業(yè)務(wù)交易碼：COIN*SAP以業(yè)務(wù)交易字段區(qū)分不同的業(yè)務(wù)交易比如是FI過(guò)帳還是分配分?jǐn)侰r:應(yīng)付帳款-水電供應(yīng)商現(xiàn)在有兩種情況：I：管理費(fèi)用-水電費(fèi)如果建立了初級(jí)成本要素，則其記帳時(shí)一定要輸入一成 本對(duì)象（比如成本中心或?qū)嶋H內(nèi)部訂單等），因?yàn)槌跫?jí)成本要素+成本對(duì)象 才產(chǎn)生CO憑證過(guò)帳到CO模塊

27、II.如果管理費(fèi)用-水電費(fèi)未建立初級(jí)成本要素，就不需要也不能輸入成本 中心或其他成本對(duì)象了，也就不產(chǎn)生CO憑證，當(dāng)然也意味你在期末不 能使用CO的分配功能。如果記帳時(shí)未區(qū)分出水電費(fèi)，期末可以使用FI的功能將費(fèi)用“分配”出去，有多種方式：周期憑證（Tcode: FBD2,樣本憑證（Tcode: FBM2科目 分配置模型（Tcode: FKMT記帳碼：使用00）或直接FB50做個(gè)變式 （Tcode: SHD0都行，期末做調(diào)整：Dr:銷售費(fèi)用-水電費(fèi) 500制造費(fèi)用-水電費(fèi) 1000基本生產(chǎn)-水電費(fèi)1500Cr:管理費(fèi)用-水電費(fèi) 3000 (是否使用反記帳標(biāo)志？)上面分錄你看出什么問(wèn)題沒(méi)有？如果沒(méi)有

28、，我說(shuō)出三點(diǎn)意見(jiàn)：(a) .大多數(shù)情況下，企業(yè)需要將費(fèi)用核算明細(xì)到成本中心， 此時(shí)，你就不能不為該費(fèi)用科目建立初級(jí)成本要素。(b) .轉(zhuǎn)出的3000管理費(fèi)用-水電費(fèi)是否使用反記帳？確保證管理費(fèi)用-水電費(fèi)的發(fā)生額一直在”昔”方?答:紅字用于更正，結(jié)轉(zhuǎn)就應(yīng)從貸方轉(zhuǎn)出，似乎矛盾,如何辦？*關(guān)于SAP的反記帳和國(guó)內(nèi)所謂紅字沖銷的對(duì)比請(qǐng)參看其他章節(jié)，此處不討論,突然想起來(lái)有次看到這樣一個(gè)問(wèn)題，說(shuō)某 ERP產(chǎn)生了類似這樣的分錄：Dr：銷售費(fèi)用-水電費(fèi) 500制造費(fèi)用-水電費(fèi) 1000基本生產(chǎn)-水電費(fèi) 1500Dr :管理費(fèi)用-水電費(fèi) -3000如此設(shè)計(jì)思路確實(shí)保證了管理費(fèi)用-水電費(fèi)確全在借方，卻忽略了一個(gè)

29、基本要 求”有公必有母，有借必有貸”都全借了，什么世道？(c) .啟用功能范圍不過(guò)設(shè)置幾個(gè)功能范圍而已，好處多多，何樂(lè)不為？問(wèn)：那么，是否SAP系統(tǒng)所有損益科目都需要建立初級(jí)成本要素呢？我：一般原則是：生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用建立成本要素，因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)花了大把銀兩實(shí)施 ERF不 是用來(lái)做花瓶當(dāng)擺設(shè)的，這些費(fèi)用一般都需根據(jù)部門(對(duì)應(yīng)成本中心)明細(xì)核 算,象營(yíng)業(yè)外收入支出所得稅費(fèi)用投資收益等損益表科目，目前有以下兩種 處理方法：(a).這些科目不建立成本要素,因此記帳只有FI憑證,無(wú)需輸成本對(duì)象,可以 設(shè)想象營(yíng)業(yè)外收支這樣的偶而利得損失是不需要成本中心或其它成本對(duì)象 承擔(dān)的,缺點(diǎn)是這些科目使用不了 CO

30、的一些功能。（b）.建立成本要素,FI記帳伴隨CO憑證,也需要一個(gè)成本對(duì)象,使用什么成 本對(duì)象呢？成本中心,實(shí)際內(nèi)部訂單，WBS元素和獲利分析段（如啟用CO-PA模 塊）,有的企業(yè)是建立虛擬成本中心給這些科目做成本對(duì)象，比如成本中心-營(yíng)業(yè)外支出（虛擬），由于啟用了功能范圍，因此只好也對(duì)應(yīng)一個(gè)叫營(yíng)業(yè)外支 出的功能范圍，如下圖,是建立功能范圍的配置和參考功能范圍設(shè)置圖。采用這種虛擬成本中心做成本對(duì)象的實(shí)施思路，則營(yíng)業(yè)外收支、其它業(yè)務(wù) 收支、所得稅費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、投資收益等損益項(xiàng)估計(jì)都要建立虛擬 成本中心和功能范圍，麻煩的是如需要根據(jù)業(yè)務(wù)范圍 /利潤(rùn)中心出報(bào)表比如 損益表，一個(gè)虛擬成本中心只能對(duì)

31、應(yīng)到一個(gè)業(yè)務(wù)范圍 /利潤(rùn)中心，如果有8 個(gè)業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心，是否需要建立8套虛擬成本中心？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全局設(shè)置（新） 分類帳標(biāo)唯字段姿錐護(hù)合并的事務(wù)類型卻 分配資產(chǎn)業(yè)務(wù)類型銷售核算花費(fèi)的功能區(qū)域m定義功能范團(tuán)i3 為誰(shuí)備激活銷售凳計(jì)核算的成本 玉輸入功能范團(tuán)2LB 輸入總帳科目主數(shù)據(jù)中的功能范圍 豈 © 在成本要素主數(shù)據(jù)中輸入功能范圉 2 念 在成本中柱類別中輸入功能區(qū)域 曳 在諸求類型中筍入攻能范闔功能范圍功能范圍|名稱000131管理費(fèi)用mi銷售費(fèi)用-DD03制造費(fèi)用DDD4生產(chǎn)成本DDOJD006其他業(yè)務(wù)支岀mr營(yíng)業(yè)外支出vm科研費(fèi)用D0D9勒探費(fèi)用DD21苴他DD23專頂廉苴它

32、.所以個(gè)人認(rèn)為，此種思路不大可取， 如果實(shí)施了 CO-PA這些損益表科目又 建立了初級(jí)成本要素，可以使用獲利分析段 PSG故成本對(duì)象。關(guān)于功能范圍的討論先到此為止。輔助生產(chǎn)成本核算幾個(gè)名詞:輔助生產(chǎn)費(fèi)用：包括輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的原材料費(fèi)用、 動(dòng)力費(fèi)用、工資及福利費(fèi)以及輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用 （如輔助生產(chǎn)車間 的制造費(fèi)用發(fā)生額小，可不通過(guò)“制造費(fèi)用”而是直接通過(guò)“輔助生產(chǎn)成 本”核算）。為生產(chǎn)和提供一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品或勞務(wù)所耗費(fèi)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用之和，即構(gòu)成輔助生產(chǎn)成本。典型的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法:(1) .直接分配法:不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，而是

33、將各輔助生產(chǎn)費(fèi) 用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各收益單位。分配公式：成本分配率二待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用寧(輔助車間外部各受益單位耗用勞務(wù)量)(2) .順序分配法/梯形分配法:各種輔助生產(chǎn)之間的費(fèi)用分配應(yīng)按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序排列，受益少的排列在前，先將費(fèi)用分配出去，受益多的排列在后，后將費(fèi)用分配出去。(3) .交互分配法：通常包括對(duì)內(nèi)分配(輔助車間首先交互分配各自承擔(dān)的費(fèi)用)和對(duì)外分配(交互分 配后再對(duì)外部受益單位進(jìn)行分配)兩步。(4) .代數(shù)分配法：通過(guò)聯(lián)立公式計(jì)算出輔助生產(chǎn)勞務(wù)的單位成本， 然后根據(jù)各受益單位耗用量分配 費(fèi)用。(5) .按計(jì)劃成本分配法：按計(jì)劃單位成本在各收益單位分配，實(shí)際

34、和計(jì)劃差異在分配給外部收益單位 或?qū)⒉町愔苯佑?jì)入管理費(fèi)用。一個(gè)手工記帳時(shí)代輔助生產(chǎn)明細(xì)帳多欄帳實(shí)圖。本生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配工業(yè)企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)完制造費(fèi)用和輔助后，接下來(lái)所需要做的是基本生產(chǎn)費(fèi)用在完工 產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，分配滿足下面基本公式：月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用=本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本幾個(gè)名詞：在產(chǎn)品:又稱在制品，ERP中有個(gè)洋文叫 WIP,廣義的在產(chǎn)品包括生產(chǎn)車間/生產(chǎn)工 藝中正在加工的在產(chǎn)品和半成品，狹義的在產(chǎn)品只指前者，俗稱未完工產(chǎn)品?；旧a(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品生產(chǎn)成本:基本生產(chǎn)費(fèi)用一般指當(dāng)期發(fā)生的,而產(chǎn)品的生產(chǎn) 成本則可包括以前期間的在產(chǎn)品包含的基本生產(chǎn)費(fèi)用。在

35、產(chǎn)品核算:在產(chǎn)品的核算包括在產(chǎn)品的數(shù)量核算(包括在產(chǎn)品的數(shù)量臺(tái)帳和盤 店清查)和在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用分配?；旧a(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法：按照國(guó)內(nèi)的習(xí)慣，在產(chǎn)品的分配方法有以下 7種：(1) .在產(chǎn)品成本不計(jì)成本法。適用于期末無(wú)在產(chǎn)品或在產(chǎn)品數(shù)量很少的企業(yè)，比 如某電子廠在期末盡量做到無(wú)在產(chǎn)品，月結(jié)前將所有工單做完關(guān)閉，顯然對(duì)于生 產(chǎn)周期長(zhǎng)不可能做到無(wú)在產(chǎn)品。(2) .在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法。同樣是適用于期末在產(chǎn)品數(shù)量少或在產(chǎn)品雖大但 各期比價(jià)穩(wěn)定的企業(yè)，基于簡(jiǎn)化成本核算目的采用的方法。(3) .在產(chǎn)品按其所耗用原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法。也就是說(shuō)在產(chǎn)品不計(jì)算加工費(fèi)用,適合于材料成本占產(chǎn)品成本

36、比例較大企業(yè)。(4) . 在產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品成本計(jì)價(jià)法。將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品計(jì)算、分配生產(chǎn)費(fèi)用，適用于月末在產(chǎn)品已接近完工，或 產(chǎn)品已經(jīng)加工完畢但尚未驗(yàn)收或包裝入庫(kù)的產(chǎn)品。(5) . 在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)價(jià)法。按計(jì)劃定額成本計(jì)算月末在產(chǎn)品成本，即月末在產(chǎn)品成本按其數(shù)量和單位定額成 本計(jì)算。產(chǎn)品的月初在產(chǎn)品成本加本月生產(chǎn)費(fèi)用，減月末在產(chǎn)品的定額成本，其余額作為完工產(chǎn)品成本。每月生產(chǎn)費(fèi)用脫離定額的差異，全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。 適用于定額管理基礎(chǔ)較好，各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月 在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大的產(chǎn)品。(6) .在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量比例法。約當(dāng)產(chǎn)量：指月末在產(chǎn)品數(shù)量按其完工程度折算

37、為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量。約當(dāng)產(chǎn)量比例法：即按完工產(chǎn)品產(chǎn)量與月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配計(jì)算完工 產(chǎn)品成本與月末在產(chǎn)品成本的方法。只要在正確統(tǒng)計(jì)月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量和正確 估計(jì)月末在產(chǎn)品完工程度的前提下，就可以比較客觀簡(jiǎn)便地劃分完工產(chǎn)品與月末 在產(chǎn)品的成本。適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn) 品成本中原材料費(fèi)用和工資及福利費(fèi)等加工費(fèi)用所占的比重相差不多的產(chǎn)品。(7) . 在產(chǎn)品定額比例法。按照完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額消耗量或定額費(fèi)用的比例，分配計(jì)算完工 產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本的一種方法。適用于各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、 穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。以上7種在

38、產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用分配方法可以分兩大類: 一是首先計(jì)算在產(chǎn)品成本方法；二是同時(shí)分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的方法。這么多方法，真是服了，我一直認(rèn)為，這是手工記帳年代，平時(shí)不可能好好記帳 到期末月結(jié)才來(lái)一齊扯淡的結(jié)果,真正好的方法就只要一種，這就是SAP CO為 什么非常簡(jiǎn)單的原因,俺一直認(rèn)為,SAP最簡(jiǎn)單的模塊就是CO呢,想象一下象俺 這樣的殺豬姥都能精通它,而且是太TMD精通的那種.幾個(gè)重要”產(chǎn)品”概念：1. 主產(chǎn)品/聯(lián)產(chǎn)品:生產(chǎn)過(guò)程中使用同種原料加工生產(chǎn)出的一組主要產(chǎn)品。2. 在產(chǎn)品：生產(chǎn)車間/生產(chǎn)工藝中加工未全部完成加工工藝依舊是生產(chǎn)狀態(tài)的產(chǎn) 品。3. 副產(chǎn)品：生產(chǎn)過(guò)程中附帶生產(chǎn)出的非主要產(chǎn)品。4

39、. 等級(jí)品:生產(chǎn)過(guò)程雖然基本相同，但質(zhì)量不同或是由于人工操作造成的質(zhì)量上 存在一定差異的一組產(chǎn)品，可按照質(zhì)量差異分成不同等級(jí)。簡(jiǎn)單敘述下SAP成本核算過(guò)程對(duì)這幾類產(chǎn)品的處理方式：1. 聯(lián)產(chǎn)品：和聯(lián)產(chǎn)品相應(yīng)的應(yīng)該還有一個(gè)叫主產(chǎn)品的東西,如果使用SAPPP的生 產(chǎn)工單,則以主產(chǎn)品建立工單，聯(lián)產(chǎn)品在維護(hù)在工單結(jié)算規(guī)則，將工單的生產(chǎn)費(fèi)用 按結(jié)算規(guī)則中維護(hù)的權(quán)數(shù)(比如石化行業(yè)的技術(shù)積數(shù))結(jié)算生產(chǎn)費(fèi)用。2. 在產(chǎn)品：國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)成本觀念基本生產(chǎn)成本科目期末余額即為在制品成本，因此并不設(shè)置專門的在產(chǎn)品科目，這部分成本直接反應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的在產(chǎn)品存貨 項(xiàng)目。注意：作為一個(gè)軟件系統(tǒng)特別是象ERP這樣的龐大系統(tǒng)，首

40、先它不可能象人這樣 智能可以進(jìn)行職業(yè)判斷，有時(shí)候?yàn)榱撕?jiǎn)化核算，所以它必定會(huì)建立一些中間科目 不管你愿意不愿意接受,SAP成本核算過(guò)程中，基本生產(chǎn)成本是無(wú)余額的，在產(chǎn)品 的結(jié)算會(huì)產(chǎn)生下列分錄，直到產(chǎn)品完全完工沖回此分錄，這是和傳統(tǒng)觀念的一 個(gè)差異，有個(gè)屎屁屙(CPA)說(shuō)這個(gè)分錄違反了國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，因國(guó)內(nèi)根本沒(méi)有 這分錄，此種想法死腦筋，大家都在這么做，有獨(dú)有偶的，后來(lái)又一 CPA又拿 這找事，而且還掏出會(huì)計(jì)書本，實(shí)在沒(méi)法子Dr(Cr):在產(chǎn)品Cr(Dr):生產(chǎn)成本-在產(chǎn)品其實(shí)作為一個(gè)死的系統(tǒng)，能做到SAP這樣已經(jīng)不錯(cuò)了 ,SAP以工單為成本對(duì)象，完 工產(chǎn)品則遵守這么的原則：生產(chǎn)成本投入=生產(chǎn)成本

41、產(chǎn)出+ 生產(chǎn)成本結(jié)差(完工產(chǎn)品)3. 副產(chǎn)品：在SAP中，產(chǎn)品成本核算時(shí)，副產(chǎn)品直接扣除生產(chǎn)工單的生產(chǎn)費(fèi)用，如 果聯(lián)產(chǎn)品使用了固定價(jià)格,在成本核算時(shí)類副產(chǎn)品處理。在各流程行業(yè)，實(shí)際上 聯(lián)副產(chǎn)品并沒(méi)有明顯界限，流程行業(yè)物料匯流較多，在物料分類帳中將建議，為了 避免成本核算和差異分?jǐn)偹姥h(huán)過(guò)多，盡量將不是特別主要的產(chǎn)品建成為副產(chǎn)品 而非聯(lián)產(chǎn)品。4. 等級(jí)品:SAP系統(tǒng)中,實(shí)際上可以使用同一料號(hào)+分割評(píng)估來(lái)區(qū)分等級(jí)品,當(dāng)然 也可建立不同料號(hào)。5. 半成品和中間產(chǎn)品成本要素和分配分?jǐn)偝跫?jí)成本要素和次級(jí)成本要素SAP將成本要素分為初級(jí)成本要素和次級(jí)成本要素，成本要素可簡(jiǎn)單認(rèn)為就是CO 科目。初級(jí)成本要素

42、:SAP將 FI和CO業(yè)務(wù)分開(kāi)處理,其中的橋梁就是初級(jí)成本要素,建 立初級(jí)成本要素的損益科目在 FI記帳時(shí)通過(guò)初級(jí)成本要素+ CO Object(成本對(duì) 象)過(guò)帳到CO模塊(并非所有的損益科目一定要建立初級(jí)要素，前面已有描述)產(chǎn) 生CO憑證,初級(jí)成本要素一定對(duì)應(yīng)到一損益科目，這視你在項(xiàng)目中的實(shí)際需求， 比如生產(chǎn)成本-WIP可不建立成本要素，象投資收益所得稅費(fèi)用可選擇建立或不 建立成本要素。次級(jí)成本要素：是CO中專用的”會(huì)計(jì)科目”,它用來(lái)做費(fèi)用分配分?jǐn)?、重過(guò)帳、 作業(yè)分配、CO內(nèi)部結(jié)算等用途。在SAP4.X及其前面版本,分配分?jǐn)偤椭剡^(guò)帳這 些業(yè)務(wù)只有CO憑證,并不實(shí)時(shí)產(chǎn)生FI憑證的，嚴(yán)格地講,并

43、不是不產(chǎn)生FI憑證, 是等期末FICO統(tǒng)馭根據(jù)你做分配分?jǐn)傊剡^(guò)帳的業(yè)務(wù)交易一并產(chǎn)生FI憑證。關(guān)于初級(jí)成本要素和次級(jí)成本要素還會(huì)有專門篇幅詳細(xì)分析，請(qǐng)參考相關(guān)章節(jié)！分配和分?jǐn)係AP系統(tǒng)中的所謂的期末分配(periodic Allocation)包括分配(Distribution)和分?jǐn)?Assessment)。期末將把一項(xiàng)成本從一個(gè)成本對(duì)象轉(zhuǎn)移到其他成本對(duì)象時(shí)，就需要用CO的分配分?jǐn)?。分配一般為米用初?jí)成本要素(即原費(fèi)用會(huì)計(jì)科目)平行結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，分?jǐn)倓t通常是 成本對(duì)象的打包結(jié)轉(zhuǎn)。關(guān)于分配分?jǐn)倕^(qū)別，有好事者總結(jié)了幾條：1. 分配針對(duì)初級(jí)成本要素，分?jǐn)傊幸话闶褂么渭?jí)成本要素，也可使用初級(jí)成本要素。

44、2. 分配保留了原來(lái)的成本因素 ，分?jǐn)倓t多因打包處理后不可追溯原成本因素。3. 分配比分?jǐn)傆懈叩倪\(yùn)行性能?關(guān)于分配分?jǐn)?，舉一個(gè)比較過(guò)時(shí)的實(shí)例， 假設(shè)電話費(fèi)平時(shí)繳納時(shí)比如記在IT部門，在期末使用分配循環(huán)比根據(jù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo) （統(tǒng)計(jì)指標(biāo)可以是各部門電話數(shù)量或各部門實(shí)際通話小時(shí)）或其 它分配比例比如百分比分配到各部門，電話費(fèi)保留初級(jí)成本要素原樣分到各成本中心，分配保留了原電話費(fèi)這個(gè)費(fèi)用要素。再假設(shè)電話費(fèi)，打印費(fèi)，網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)等打包成一個(gè)次級(jí)成本要素叫辦公費(fèi)用（對(duì)應(yīng)成本要素類別42）再分?jǐn)偟礁鞑块T，電話費(fèi)，打印費(fèi)，網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)不反應(yīng)在各部門成本中心費(fèi)用而是一一 個(gè)次級(jí)成本要素-> 辦公費(fèi)用，這就是分?jǐn)偂?/p>

45、FICO統(tǒng)馭后才真正過(guò)分配分?jǐn)傇谝郧鞍姹臼遣粚?shí)時(shí)產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證而是在期末做 帳到FI，這是和國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)成本會(huì)計(jì)的一個(gè)非常大的區(qū)別。深入理解FICO統(tǒng)馭FICO統(tǒng)馭即FICO調(diào)帳，F(xiàn)ICO 定需要統(tǒng)馭嗎？稍后你就會(huì)明白， 嚴(yán)格地講， 如果你沒(méi)有徹底熟悉FICO統(tǒng)馭，你就基本上未真正了解SAP整個(gè)成本核算內(nèi)部業(yè) 務(wù)流。SAP財(cái)務(wù)成本模塊設(shè)計(jì)的一大思想突破是將財(cái)務(wù)和成本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分開(kāi)，但這些數(shù) 據(jù)卻相互聯(lián)系卻又有所區(qū)別，SAP為此使用了初級(jí)成本要素和次級(jí)成本要素，如 果實(shí)施了成本要素會(huì)計(jì)，通過(guò)初級(jí)成本要素在FI記帳時(shí)就可同步產(chǎn)生相應(yīng)的CO 數(shù)據(jù)，這樣的好處是后續(xù)CO的操作并不直接影響FI，然而，CO的一些

46、操作分配分 攤重過(guò)帳通常只產(chǎn)生CO憑證并不產(chǎn)生FI憑證，但是這些業(yè)務(wù)交易卻悄然改變了 費(fèi)用的屬性，這樣會(huì)造成FI和CO數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，所以需要進(jìn)行調(diào)帳處理。以SAP 4*版本為實(shí)例，通常發(fā)生跨公司，跨業(yè)務(wù)范圍或跨功能范圍的費(fèi)用轉(zhuǎn)換業(yè) 務(wù)時(shí)，期末需要進(jìn)行調(diào)帳（Tcode: KALC主要是FI和CO勺成本費(fèi)用調(diào)整），跨利潤(rùn) 中心調(diào)帳使用（Tcode : F.5D/F.5E/1KEK ,主要面向應(yīng)收應(yīng)付稅金科目的調(diào)整，故曰資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整）,其實(shí)還有一個(gè)損益調(diào)整Tcode F.50,主要是面向自動(dòng)過(guò)帳 時(shí)產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣和匯兌損益科目，這些自動(dòng)科目和稅金科目類似。而新總帳版本在起用FICO實(shí)時(shí)對(duì)帳時(shí)是實(shí)時(shí)調(diào)

47、整的，也就是說(shuō)分配分?jǐn)側(cè)绻?了業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心/功能范圍實(shí)時(shí)就產(chǎn)生財(cái)務(wù)憑證。OB65激活業(yè)務(wù)范圍資產(chǎn)負(fù)債表。在SAP中丄edger 0 為法定帳套，F(xiàn)ICO 統(tǒng)馭帳套（Reconciliation ledger） 為 Ledger 3A。Ledger 3A相關(guān)表格:COFIPPIan items for Rec on c. LedgerCOFISActual li ne items for Reconc. LedgerCOFITTotal Records for Reco nciliatio n LedgerSAP4* FICO統(tǒng)馭配置:Treasury匚 ontrollingGenera

48、l 匚 ontrollingCost Element Accounting>RequirementsMaster Data Accrual 匚alculation>>Reconciliation Ledger>玄 Activate/Deactivate Reconciliation Ledger 2 Define Adjustment Accounts for Recondlation Posting - 3/ 毋 Specify Document Number Range for Re匚onciliation Rostrir 乜 毋 Define Rules foe

49、Selection of Reconciliation Postings 4JArchivrgInibrnnationi System1 : KALA-»活統(tǒng)馭分類帳;KALB-撤消激活成本要素分類帳。激活FICO調(diào)帳有時(shí)也不是必須的，以那個(gè)電話費(fèi)為實(shí)例，交付時(shí)記錄在 IT 部門，假設(shè)FI憑證分錄如下：Dr:電話費(fèi)10000元+ （IT成本中心/功能范圍：管理費(fèi)用0001 +業(yè)務(wù)范圍/ 利潤(rùn)中心A）Cr:銀行存款10000元（+業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心B）*如果電話費(fèi)業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心A和銀行存款的B不同,在SAP4版本嚴(yán)格地 講,是存在一定問(wèn)題的，在新總帳則通過(guò)在線分割產(chǎn)生 A對(duì)B的一對(duì)

50、內(nèi)部應(yīng)付 分錄.,這里只討論作為費(fèi) 用屬性的功能范圍.期末將電話費(fèi)分配給銷售部門5000元（功能范圍0002-銷售費(fèi)用）,生產(chǎn)部 門1000元（功能范圍0004-基本生產(chǎn)）,使用CC分配,對(duì)SAP4版分配時(shí)只有 CO憑證,KALC后才有FI調(diào)整憑證,而新總帳版本實(shí)時(shí)即產(chǎn)生 FI/CO調(diào)整 憑證。r螯*5tii號(hào)會(huì)完謹(jǐn)城號(hào)北i日期梵證箱頭文本PAt COJUM W =虎本豪A*v*4« KSH戶 »DDOO» im/DI/13 zfuhc loom dm1坐產(chǎn)帯門時(shí)射船時(shí)的電話驕ITlflfl4仃卿仃t艸丼冊(cè)即9電話翳J 999999999 電話翳J99999999

51、9 電話養(yǎng)miPD02DDO1D D D DD D D 0hMLOD-DDL OB-注意上圖的功能范圍和伙伴功能范圍。在SAP4版本，如果不做FICO調(diào)帳，則當(dāng)期電話費(fèi)從FI模塊來(lái)看，10000 全部為管理費(fèi)用，如果從CO角度來(lái)看，電話費(fèi)管理費(fèi)用4000,銷售費(fèi)用5000,基本生產(chǎn) 成本1000（當(dāng)然這1000元會(huì)結(jié)算產(chǎn)品成本，期末結(jié)帳完畢基本生產(chǎn)成本功能 范圍是平衡的），F(xiàn)ICO兩者數(shù)據(jù)是不匹配的，假設(shè)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表電話費(fèi)這塊取CO數(shù)據(jù)，這樣不做調(diào)整，應(yīng)該也是沒(méi)問(wèn)題的。SAP4期末做調(diào)帳（Tcode:KALC）或新總帳實(shí)時(shí)統(tǒng)馭分錄為：Dr :電話費(fèi)5000元（銷售功能范圍0002）Cr:電話費(fèi)

52、5000元+ （ IT成本中心功能范圍：管理費(fèi)用0001）Dr :電話費(fèi)1000元（基本生產(chǎn)功能范圍0004）Cr:電話費(fèi)1000元+ （ IT成本中心功能范圍：管理費(fèi)用0001）如下圖,通過(guò)此調(diào)整分錄后,FI和CO數(shù)據(jù)就完全一致。、 *仙咼廠麗富THQR3訂中十回囤B功能范施Pji.FAtm"Han料疋中吐Te-昭d科呂£)0040001TESJ0120109233110000 300040斗99999999949999999991,000.0010001TEST0220109233110000 300040499999999949999999995.000,000001

53、8233111D01 20209233110001 200050斗999細(xì)994999W999950008000100048233111001 20209233110001 200050百如9999999499W99991,000,002-4:定義相關(guān)調(diào)整科目。OBXM/OBXN:定義FICO資產(chǎn)負(fù)債表統(tǒng)馭調(diào)整科目OBYA:定義跨公司清帳調(diào)整科目。0K17:定義CO統(tǒng)馭調(diào)整科目產(chǎn)品成本計(jì)算方法簡(jiǎn)單回顧在制品生產(chǎn)成本分配完畢后，接下來(lái)是產(chǎn)品成本的計(jì)算方法，人們習(xí)慣性將制造 企業(yè)分類流程型和離散型兩大類，典型的離散型企業(yè)有機(jī)械加工、電子、汽車、 服裝、家具、五金、醫(yī)療設(shè)備；而食品、飲料、化工、制藥

54、、造酒、生物制品則 是典型的流程型制造企業(yè)。兩類制造企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)劃，生產(chǎn)工藝控制和生產(chǎn)成 本核算有一定差異，關(guān)于兩類企業(yè)的差異本處不討論，只討論生產(chǎn)成本核算。制造企業(yè)按生產(chǎn)數(shù)量大小和生產(chǎn)組織特點(diǎn)可分成 大量生產(chǎn)/大批生產(chǎn)、小批生產(chǎn)/ 單件生產(chǎn)；按照生產(chǎn)工藝的特點(diǎn)又可分為 單步驟生產(chǎn)和多步驟生產(chǎn)兩種類型。國(guó) 內(nèi)傳統(tǒng)產(chǎn)品提供了多種成本計(jì)算方法適應(yīng)不同的生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品成本計(jì)算方法概 括起來(lái)包括“三基兩輔”。一.基本方法1、品種法:以產(chǎn)品品種（不分批、不分步）為成本計(jì)算對(duì)象的產(chǎn)品成本計(jì)算方法。2、分批法:以產(chǎn)品批別或生產(chǎn)工單（故有稱為定單法）（分批但不分步）為成本計(jì) 算對(duì)象的產(chǎn)品成本計(jì)算方法。3、分

55、步法:以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟（分步但不分批）為成本計(jì)算對(duì)象的產(chǎn)品成本計(jì)算方 法。*按國(guó)內(nèi)習(xí)慣，產(chǎn)品成本的基本計(jì)算是產(chǎn)品成本計(jì)算不可缺少的方法 ，不同的方 法使用不同的生產(chǎn)組織方式，還可米用以下兩種輔助成本計(jì)算方法。分步法稍微復(fù)雜，分步法可分 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法（又稱計(jì)算半成品成本分步法、 順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法）和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法兩類。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)中間 半成本生產(chǎn)成本，因此不需要進(jìn)行成本還原。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法又可分為綜合結(jié)轉(zhuǎn)法和分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法兩種。綜合結(jié)轉(zhuǎn)法：就是將各步驟所耗用的上一步驟半成品成本，以專設(shè)的“半成 品”或“自制半成品”項(xiàng)目，綜合記入該步驟的產(chǎn)品成本明細(xì)賬 中，需要進(jìn)行成本還原。分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法:是指將各步驟所耗用的上一步驟半成