2012年廣州會計繼續(xù)教育題目答案

1、2012年廣州會計繼續(xù)教育題目答案一、單項選擇題（共20 題）1 某股份有限公司從2010 年 1 月 1 日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司201 年 6 月 30 日 a、b、c 三種存貨的成本分別為： 30 萬元、 21 萬元、 36 萬元； a、b、c 三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：28 萬元、 25 萬元、 36 萬元。該公司當年6 月 30 日資產(chǎn)負債表中反映的存貨凈額為（）萬元a85 b87 c88 d91 2.根據(jù)新企業(yè)會計準則非貨幣性交易的規(guī)定， 下列項目中屬于貨幣性資產(chǎn)的是（） 。a對沒有市價的股票進行的投資b對有市價的

2、股票進行的投資c不準備持有至到期的債券投資d準備持有至到期的債券投資3某股份有限公司2010 年 6 月 1日購入面值為1 000 萬元的三年期債券，實際支付價款為1 105 萬元，價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50 萬元，未到付息期的債券利息20 萬元，相關稅費5 萬元（假定未達到重要性要求，該項債券投資的溢價金額為（）萬元。a30 b35 c50 d55 4.甲公司以300 萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該項專利權(quán)是甲公司以480 萬元的價格購入的， 購入時該專利權(quán)預計使用年限為10 年，法律規(guī)定的有效使用年限為12 年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已經(jīng)使用5 年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應繳的營業(yè)稅為1

3、5 萬元，假定不考慮其他相關稅費，該專利權(quán)未計提減值準備。甲公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)所獲得的凈收益為（） 。a5 b20 c45 d60 5下列有關無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理中，正確的是（） 。a轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應計入營業(yè)外收入b轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應計入其他業(yè)務收入c轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生的支出應計入其他業(yè)務支出d轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應計入其他業(yè)務支出6. 某上市公司于2009年 7 月 1 日接面值發(fā)行20 000 萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券 （發(fā)行費用略） 。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為3 年，票面處利率為10，一次還本付息，債券發(fā)行1 年后可轉(zhuǎn)換為股票。 2010 年

4、7 月 1 日某債券持有人將其持有的5 000 萬元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換股份的條件為每20 元（面值）債券轉(zhuǎn)換1 股，每股面值為1 元。假定該可轉(zhuǎn)換公司債券符合轉(zhuǎn)換股份的全部條件，該上市公司由此應確認的資本公積為（）萬元。a4 750 b5 000 c5 250 d5 500 7.下列各項中，不計人資本公積的是（） 。a采用修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大干將來應付金額的部分b采用債務轉(zhuǎn)資本進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于債權(quán)人應享有股權(quán)份額的部分c以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分d長期股權(quán)投資采

5、用權(quán)8. 在不考慮相關稅費的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，會影響其當期損益的是（） 。a接受貨幣性資產(chǎn)捐贈b向關聯(lián)方收取資金占用費c以低于應付債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務d權(quán)益法下按持股比例確認應享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的份額9.下列經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（） 。a變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量b取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量c支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量d支付融資租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量10.某股份有限公司2010 年 1 月 1 日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司201 年

6、6 月 30 日 a、b、c 三種存貨的成分別為： 30 萬元、 21 萬元、 36 萬元； a、 b、 c 三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：28 萬元、25 萬元、 36 萬元。該公司當年6 月 30 日資產(chǎn)負債表中反映的存貨凈額為（）萬元。a85 b87 c88 d91 11甲公司2010 年度發(fā)生的管理費用為2 200 萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 350 萬元和管理人員工資950 萬元，存貨盤虧損失25 萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420 萬元，無形資產(chǎn)攤銷200 萬元， 計提壞賬準備150 萬元， 其余均以現(xiàn)金支付。 假定不考慮其他因素，甲公司 2010 年度現(xiàn)金流量表中“支付的其

7、他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。a105 b455 c475 d675 12. 某企業(yè)采用債務法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2 640 萬元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應納稅時間性差異為2 400 萬元， 本期適用的所得稅稅率為 33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬元。a1 386（貸方）b2 970（貸方）c3 432（貸方）d3 600（貸方）13. 某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2010 年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66 萬元，歷年適用的所得稅稅率均為33。該公司2010 年度按會計制度規(guī)定計入當期損益的某項固定資產(chǎn)計

8、提的折舊為50 萬元，按稅法規(guī)定可從應納稅所得額中扣除的折舊為 80 萬元。 2010 年 12 月 31 日， 該公司估計此項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，并因此計提了固定資產(chǎn)減值準備160 萬元。按稅法規(guī)定， 企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備不能在應納稅所得額中扣除。假定除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，則該公司2002 年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為（）萬元。a3.30 b 23.10 c108.90 d128.70 14.某股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2010 年 6 月 20 日從境外購買零配件一批，價款總額為500 萬美元，貨款尚未

9、支付，當日的市場匯率為1 美元 8.21 元人民幣。 6 月 30 日的市場匯率為1 美元 8.22 元人民幣。 7 月31 日的市場匯率為1 美元 8.23 元人民幣。該外幣債務7 月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。a-10 b-5 c5 d10 15. 下列項目中，不屬于借款費用的是（） 。a外幣借款發(fā)生的匯兌損失b借款過程中發(fā)生的承諾費c發(fā)行公司債券發(fā)生的折價d發(fā)行公司債券溢價的攤銷16. 2010 年 1 月 10 日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4255 萬元（含增值稅額） 。合同約定， 乙公司應于2010 年 4 月 10 日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不

10、能償付貨款。 經(jīng)協(xié)商， 甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200 萬元，市場價格和計稅價格均為1500 萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為5000 萬元，已計提折舊2000 萬元，市場價格為2500 萬元；已計提減值準備500 萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，甲公司受讓的該設備的入賬價值為（）萬元。a2500 b2659.38 c3039.29 d3055 17. 下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（） 。a壞賬的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法b固定資產(chǎn)預計使用

11、年限由8 年改為 5 年c對不重要的交易或事項采用新的會計政策d發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為后進先出法18.上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）a因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失b以前年度售出商品發(fā)生退貨c董事會提出股票股利分配方案d董事會提出現(xiàn)金股利分配方案19.上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）a因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失b以前年度售出商品發(fā)生退貨c董事會提出股票股利分配方案d董事會提出現(xiàn)金股利分配方案20企業(yè)編制分部報表時，不需在其分部報表中披露的項目是（） 。a分部

12、間營業(yè)收入b分部間營業(yè)成本c分部間營業(yè)利潤d資產(chǎn)總額二、多項選擇題（共10 題）1.下列情況中，股份有限公司的長期股權(quán)投資應中止采用權(quán)益法，而改用成本法核算的是（） 。a被投資企業(yè)依法律程序進行清理整頓b被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn)c被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制d被投資企業(yè)的經(jīng)營方針發(fā)生重大變動2.下列各項支出中，應確認為固定資產(chǎn)改良支出的有（） 。a使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出b使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出c使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出d使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出3. 下列各項中，不計人資本公積的是（） 。a采用修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應付

13、債務賬面價值大干將來應付金額的部分b采用債務轉(zhuǎn)資本進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于債權(quán)人應享有股權(quán)份額的部分c以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分d長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分4.下列收入確認中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（） 。a與商品銷售分開的安裝勞務按照完工程度確認收入b附有銷售退回條件的商品銷售應在銷售商品退貨期滿時確認收入c對于年度終了尚未完成的廣告制作應當根據(jù)項目的完工程度確認收入d屬于提供與特許權(quán)相關的設備的收入應在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入e包含在商品售價中的服務勞務應當

14、遞延到提供服務時確認收入5.下列項目中，應當作為營業(yè)外收入核算的有（）a非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益b出售無形資產(chǎn)凈收益c出租無形資產(chǎn)凈收益d以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值6.下列有關收入確認的表述中，正確的有（） 。a廣告制作傭金收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)完成程度確認b屬于提供設備相關的特許權(quán)收入應在設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認c屬于提供初始及后續(xù)服務相關的特許權(quán)收入應在提供服務時確認d為特定客戶開發(fā)軟件的收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完成程序確認7.下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（） 。a取得投資收益所收到的現(xiàn)金b出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金c取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金d分配股利所支

15、付的現(xiàn)金8.采用遞延法核算所得稅的情況下，影響當期所得稅費用的因素有（） 。a本期應交的所得稅b本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項c本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項d本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項9. 下列項目中，屬于借款費用的有（） 。a借款手續(xù)費用b發(fā)行公司債券發(fā)生的利息c發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價d發(fā)行公司全新折價的攤銷e已外幣借款匯兌損失10.下列有關或有事項披露內(nèi)容的表述中，正確的有（） 。a因或有事項而確認的負債應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映b因或有事項很可能獲得的補償應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映c已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債不論其金額大小均應披露d當未決訴訟

16、的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因三、判斷題（共10 題）1.企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的增減變動額應當確認為直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。 （ ）對 錯2.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。（ ）對 錯3.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應予終止確認。（ ）對 錯4.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應當在該房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時確認為投資性房地產(chǎn)。（ ）對 錯5.具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價值計量的，假定

17、不考慮補價和相關稅費等因素，應當將換入資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。（ ）對 錯6.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進行會計處理。 （ ）對 錯7.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產(chǎn)的，應先對標的資產(chǎn)進行減值測試，并按規(guī)定確認資產(chǎn)減值損失，再將預計虧損超過該減值損失的部分確認為預計負債。（ ）對 錯8.企業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。（）對 錯9.對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應將該

18、子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。（ ）對 錯10.在財政直接支付方式下，事業(yè)單位應在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，確認財政補助收入。（ ）對 錯1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% ，商品銷售價格不含增值稅；確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2010 年 12 月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）12 月 2 日，向乙公司銷售a產(chǎn)品，銷售價格為600 萬元，實際成本為540 萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準備5 萬元。（2） 12 月 8 日，收到丙公司退回的b產(chǎn)品并驗收入庫，當日支

19、付退貨款并收到經(jīng)稅務機關出具的 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。該批產(chǎn)品系當年8 月份售出并己確認銷售收入，銷售價格為200 萬元，實際成本為120 萬元。（3） 12 月 10 日，與丁公司簽訂為期6 個月的勞務合同，合同總價款為400 萬元，待完工時一次性收取。至12 月 31 日，實際發(fā)生勞務成本50 萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本150 萬元。假定該項勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度；該勞務不屬于增值稅應稅勞務。（4） 12 月 31 日，將本公司生產(chǎn)的c產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80 萬元，實

20、際成本為50 萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2. 某企業(yè)單步驟生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實際成本計價。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配。2010 年 12 月份有關甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31 500 元、直接人工定額成本19 600 元、定額制作費用16 800 元；月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4 500元、直接人工定額成本2 800 元、定額制造費用2 400 元。其他生產(chǎn)費用資料見“產(chǎn)品成本明細賬”。產(chǎn)品成本明細賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品201

21、0 年 12 月 單位：元月日項目直接材料直接人工制造費用合計12 1 月初在產(chǎn)品成本6 000 3 800 2 900 12 700 31 本月生產(chǎn)費用30 000 20 840 20 140 70 980 31 生產(chǎn)費用合計36 000 24 640 23 040 83 680 31 完工產(chǎn)品成本31 月末在產(chǎn)品成本要求：（1）計算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制作費用。（2）填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細賬”各空白欄目的金額。（3）編制甲產(chǎn)品完工入庫的會計分錄。（答案中的金額單位用元表示）五、綜合題（本類題共1 小題，共15 分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算

22、結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）甲有限責任公司 （以下簡稱甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年 1 月 1 日所有者權(quán)益總額為5 400 萬元，其中實收資本4 000 萬元，資本公積400 萬元，盈余公積800 萬元，未分配利潤200 萬元。 2010 年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務；（1）經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為 3 500 萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為595 萬元；同時甲公司增加實收資本2 000 萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。（2）出售一項專利技術，售價25 萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本50 萬元，累計攤銷售額38