原材料計(jì)劃成本核算word文檔7頁

1、【例題】A公司為一般納稅人，增值稅率 17%材料按計(jì)劃成本核算。2010年4月初有關(guān)賬戶余額如下：“材料采購”科目余額：218萬元；“原材料”科目余額：980萬元；“材料成本差異”科目余額 20萬元(貸方余額)；材料計(jì)劃單價(jià)每公斤5萬元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)，材料成本差異即時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 本月 發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：(1) 5日購進(jìn)材料100公斤，價(jià)款500萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元；運(yùn)雜費(fèi)5 萬元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已經(jīng)支付。(2) 10日購進(jìn)材料一批，賬單已到，價(jià)款 300萬元，增值稅為51萬元， 簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票，票面金額 351萬元，材料尚未到達(dá)。(3) 15日，購入材料60公斤，已驗(yàn)收入庫，當(dāng)日未收

2、到結(jié)算憑證。(4) 20日，月初在途材料全部到達(dá)共計(jì) 44公斤，已驗(yàn)收入庫。貨款已于 上月支付。(5) 30日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，共領(lǐng)用320公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)耗用220 公斤，車間一般耗用100公斤。(6) 30日，本月15日購入60公斤材料結(jié)算憑證仍未到達(dá)，按計(jì)劃成本暫 估料款入賬。(7) 30日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。正確答案(1)借：材料采購(500+5) 505應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增彳4稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85第1頁貸：銀行存款590借：原材料500貸：材料采購500(2)(3)(4)(5)(6)實(shí)際成本505計(jì)劃成本500=5 （萬元）超支差異借：材料成本差異貸：材料采購借：材

3、料采購300應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)不編制會計(jì)分錄。借：原材料貸：材料采購實(shí)際成本218計(jì)劃成本借：材料采購貸：材料成本差異借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用51351(44X5) 220220= 2 (萬元)貸：原材料借：原材料220節(jié)約差異220 X 5= 1 100100X5=5001 600300300貸：應(yīng)付賬款第8頁(7) 30日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異材料成本差異率=( 20+5-2) / (980+500+220) X 100% - 1%(注意：分母不含暫估料款金額)借：材料成本差異16貸：生產(chǎn)成本11制造費(fèi)用【例題4 計(jì)算題】與教材例題相似甲公司當(dāng)月月初結(jié)存

4、L材料的計(jì)劃成本為100萬元。成本差異為超支3.074 萬元。(1)甲公司購入L材料100公斤，專用發(fā)票上記載的單位成本為 3萬元， 增值稅額51萬元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃單位成本為 3.2萬元，合理損耗1 公斤，其余材料已驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。(2)甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入 Ml材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款 為20萬元，增值稅額3.4 萬元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本 18萬元，材料 尚未入庫，款項(xiàng)已用銀行存款支付。(3)甲公司采用商業(yè)承兌匯票支付方式購入M2材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為50萬元，采購費(fèi)用1萬元，增值稅額8.5萬元，發(fā)票賬單已收到， 計(jì)劃成本52萬元，材料已

5、驗(yàn)收入庫。(4)甲公司購入M3材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單未到，月末應(yīng) 按照計(jì)劃成本60萬元估價(jià)入賬。(5)月末，甲公司匯總本月已付款或已開出并承兌商業(yè)匯票的入庫材料 的計(jì)劃成本。(6)甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，某月L材料的消耗(計(jì)劃成本）為：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用200萬元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用60萬元，車間管理部門領(lǐng)用25萬元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 5萬元。要求：編制相應(yīng)會計(jì)分錄并計(jì)算差異率【答案】（1）甲公司購入L材料100公斤，專用發(fā)票上記載的單位成本為 3萬元,增值稅額51萬元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃單位成本為3.2萬元，合理損耗1300應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51公斤

6、，其余材料已驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。借：材料采購351貸：銀行存款（材料是月末集中入庫的，所以這里暫不做入庫的處理）（2）甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入 Ml材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款 為20萬元，增值稅額3.4萬元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本 18萬元，材料尚 未入庫，款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：材料采購20應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4貸：銀行存款23.4（3）甲公司采用商業(yè)承兌匯票支付方式購入M2材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為50萬元，采購費(fèi)用1萬元，增值稅額8.5 萬元，發(fā)票賬單已收 到，計(jì)劃成本52萬元，材料已驗(yàn)收入庫。借：材料采購51應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

7、額）8.5貸：應(yīng)付票據(jù)59.5（材料是月末集中入庫的，所以這里暫不做入庫的處理）（4）甲公司購入M3材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單未到，月末應(yīng) 按照計(jì)劃成本60萬元估價(jià)入賬。借：原材料60貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款60下月初作相反的會計(jì)分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款60貸：原材料60（5）月末，甲公司匯總本月已付款或已開出并承兌商業(yè)匯票的入庫材料 的計(jì)劃成本。L材料 實(shí)際成本 300萬計(jì)劃成本 316.8萬（3.2X99）M2材料實(shí)際成本 51萬計(jì)劃成本 52萬不考慮未入庫材料和估價(jià)入庫材料。借：原材料一一L材料316.8M2材料52貸：材料采購L材料300M2材料51材料成

8、本差異一一L材料16.8M2材料1（6）甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，某月 L材料的消耗（計(jì)劃成本)為:基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用200萬元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用60萬元，車間管理部門領(lǐng)用25萬元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 5萬元。20060255290 （計(jì)劃成本）借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料一一L材料提示：材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的材料成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的材料成本差異)/(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本)(7)甲公司當(dāng)月月初結(jié)存 L材料的計(jì)劃成本為100萬元，材料成本差異為超支3.074萬元.差異率=( 3.074 16.8 )/( 100+ 316.8) X 100% 3.29%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異：借：材料成本差異一一L材料9.541貸：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本6.58輔助生產(chǎn)成本1.974制造費(fèi)用0.8225管理費(fèi)用0.1645希望以上資料對你有所幫助，附勵(lì)志名言3條:1、上帝說