固定資產(chǎn)財(cái)稅處理的差異

1、固定資產(chǎn)財(cái)稅處理的差異會(huì)計(jì)稅務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定“固定資產(chǎn)是指： 1使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工 具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等 2不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品。單位價(jià)值在 2000 元 以上，并且使用期限超過 2 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)1 取得固定資產(chǎn)的渠道多元化 以現(xiàn)金形式取得、以非現(xiàn) 金資產(chǎn)形式取得。2 殘值率企業(yè)自定3 使用年限企業(yè)自定4 計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法備抵法借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5 期末計(jì)價(jià)本錢與可收回價(jià)值孰低6 重新定義了預(yù)計(jì)凈殘值 現(xiàn)值 7 規(guī)定了棄置費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢 , 并計(jì)提折舊8 取消后續(xù)支出確實(shí)認(rèn)原那么 如果不

2、符合資本化條件 , 應(yīng)予以費(fèi) 用化9 以債務(wù)重組方式換入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)本錢 = 應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值 + 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)補(bǔ)價(jià)一樣10 非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬價(jià)值 = 換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 + 相關(guān)稅費(fèi)補(bǔ)價(jià)一樣11 融資租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的差異分析： 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日，租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與 最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。如融資租賃資產(chǎn) 占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于 30% ，在租賃開始日，企業(yè)也可按 最低租賃付款額作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值12 外方投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的計(jì)價(jià) 外商投資企業(yè)因采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款， 沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；企業(yè)

3、計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)按沖增值稅后的固定 資產(chǎn)原價(jià)為計(jì)折舊的依據(jù)13 固定資產(chǎn)折舊差異：兩者計(jì)提折舊范圍不一致 即已提足 折舊仍繼續(xù)使用和單獨(dú)估價(jià)的土地外 , 企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折 舊14 對(duì)受贈(zèng)資產(chǎn)提取折舊的方法： 平均年限法 工作量法 年數(shù)總和法 雙倍余額遞減法?企業(yè)所得稅暫行條例? 第二十九條規(guī)定：“納稅人的固定資產(chǎn)是 指使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其 他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要 設(shè)備的物品單位價(jià)值在 2000 元以上、并且使用期限超過 2 年的、也 應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。殘值率要求 5%使用年限： 房屋、建筑物 20 年 機(jī)器

4、設(shè)備 10 年固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)如果已納入當(dāng)期的應(yīng)稅所得，提取的折舊可 在稅前扣除國(guó)稅發(fā) 45 號(hào)文件以債務(wù)重組方式換入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)計(jì)稅本錢 = 按換入固定資產(chǎn)的公允價(jià)值 + 相關(guān)稅費(fèi) 債務(wù)人放棄固定資產(chǎn)應(yīng)視同銷售處理：確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 = 放棄的固定資產(chǎn)公允價(jià)值固定資產(chǎn)賬 面價(jià)值+ 相關(guān)稅費(fèi) 如有減值準(zhǔn)備，因?yàn)樘崛∑谝炎隽思{稅調(diào)增處 理，因此，在處置該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，需調(diào)減所得非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)： 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 + 相關(guān)稅費(fèi) = 換入固定資產(chǎn)的計(jì)稅本錢 銷售：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得二換出資產(chǎn)公允價(jià)值一換出資產(chǎn)的賬面價(jià) 值相關(guān)稅費(fèi)如有減值，要調(diào)減融資租入固定資產(chǎn)

5、計(jì)價(jià)的差異分析： 融資租賃方式租入固定資產(chǎn) = 按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款 + 運(yùn)輸費(fèi) + 途中保險(xiǎn)費(fèi) + 安裝調(diào)試費(fèi) + 投入使用前發(fā)生的利息支出 + 匯兌損益等融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)稅本錢 = “ 最低付款額 外方投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的計(jì)價(jià) 外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者已投入的資本金必是企業(yè)投資者 各方已到位的資本金的 25% 以上； 外商購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由稅務(wù)部門監(jiān)管 5 年 固定資產(chǎn)折舊差異：兩者計(jì)提折舊范圍一致 盤盈的固定資產(chǎn)T轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入； 接受投資或因合并，分立等改組接受的固定資產(chǎn)：只有當(dāng)接受 的固定資產(chǎn)中的隱含的增值或損失已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)，才能按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的 價(jià)值確定有關(guān)固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值，

6、否那么，只能以固定資產(chǎn)在原企業(yè) 賬面的凈值為根底確定 接受捐贈(zèng)局部，詳見?接受捐贈(zèng)局部? 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)，研制新產(chǎn)品所購(gòu)置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè) 試儀器，單臺(tái)價(jià)值在 10 萬以下的，以一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，不 得扣除折舊費(fèi)用對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步， 環(huán)保，國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備， 以及常年處 于震動(dòng)，超強(qiáng)度使用或受酸，堿等強(qiáng)烈腐狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，可偏短。 鼓勵(lì)軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展的假設(shè)干政策，最短 2 年【W(wǎng)ord是學(xué)生和職場(chǎng)人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實(shí)，這個(gè)軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開啟新世界的大門。Tab+Enter,在編過號(hào)以后，會(huì)自動(dòng)編號(hào)段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤操作吧Ctrl + L 左對(duì)齊， Ctrl + R 右對(duì)齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關(guān)于替換，里面又大有學(xué)問！有時(shí)候Word文檔中有許多多余的空行需要?jiǎng)h除，這個(gè)時(shí)候我們可以完全可以用查找替換來輕松解決。翻開 編輯菜單中的 替換對(duì)話框，把光標(biāo)定位在 查找內(nèi)容輸入框中，單擊 高級(jí)按鈕，選擇 特 殊字符中的 段落標(biāo)記兩次，在輸入框中會(huì)顯示“ "PAP'，然后在 替換為輸入框中用