中小企業(yè)應(yīng)收賬款的成因及對策

1、中小企業(yè)應(yīng)收賬款的成因及對策摘要:隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，業(yè)已形成的買方市場使企業(yè)之 間的競爭更加激烈。為了擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，提高市場占有率,許多企業(yè)釆取賒銷方 式進(jìn)行促銷活動，由此導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的存在。只有采取有效的防范和監(jiān)督措施，加 強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中既能擴大俏售，增加盈利，又 能使企業(yè)風(fēng)險降到最低，在競爭屮立于不敗z地。關(guān)鍵詞:中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動資產(chǎn),隨著商業(yè)信用的推行，應(yīng)收賬款數(shù)額將日 益增多。應(yīng)收賬款的存在一方面使企業(yè)擴大了銷售，提高市場競爭力。另一方面，由 丁應(yīng)收賬款數(shù)額的迅速增加，將延遲貨款的回收速度,增加催收成本

2、，甚至導(dǎo)致壞賬風(fēng) 險,影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動。而中小企業(yè)由于受自身因素的限制對風(fēng)險的應(yīng)對能 力將更加薄弱。因此，如何對應(yīng)收賬款加以管理己h益成為我國中小企業(yè)目前面臨 的主要問題。一、我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和成因分析（一）我國屮小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀隨著商業(yè)信用的開展，賒銷比例逐年上升。應(yīng)收賬款凈額居高不下,企業(yè)缺 乏管理力度。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計,我國的中小企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額在逐年上升，目前占企 業(yè)銷售收入的50%左右。我國應(yīng)收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、銷售費用、財務(wù)費用、管理 費用和應(yīng)收賬款占流動資金的比例較高。一些企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù) 量方面，而對應(yīng)收賬款的成本、應(yīng)收賬款賬齡、客

3、戶信用等級等資料不予分析或者 很少進(jìn)行分析。企業(yè)之間的三角債普遍存在，債務(wù)鏈的影響面很廣，企業(yè)之間互拖欠款嚴(yán)重, 企業(yè)流動資金嚴(yán)重不足,中小企業(yè)資金融通尤為困難，應(yīng)收賬款居高不下，嚴(yán)重制約企 業(yè)資金流動性以及可持續(xù)發(fā)展。許多企業(yè)往往把抓生產(chǎn)，促銷售作為企業(yè)的首要任 務(wù)，過分追求市場份額和銷量，只重視賬面的高利潤，忽略了資金的機會成本。（二）我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的成因分析應(yīng)收賬款是賒銷的產(chǎn)物，是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而日益發(fā)展起來的。而我 國中小企業(yè)作為獨立市場主體的一部分，其應(yīng)收賬款的產(chǎn)生既受外在因素的影響，也 有其自身原因。1社會環(huán)境因素市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，而許多企業(yè)述沒有形成誠信經(jīng)營的理念，在

4、商品交易 過程中對社會上普遍存在的信用缺失熟視無睹，存在僥幸的銷售心理,不對客戶進(jìn)行 信用調(diào)查，對其資金狀況和經(jīng)濟合同履行的基本情況也缺乏應(yīng)有的了解，輕易的進(jìn)行 賒銷，盡管營業(yè)額上去了，賬款卻無法收回。2 法律因素由于我國的法制建設(shè)相對落后，對于企業(yè)應(yīng)收賬款的法律援助跟不上，導(dǎo)致 企業(yè)自己要賬難,訴諸于法律執(zhí)行難。法制的不健全在一定程度上縱容了欠款者的 拖欠行為，使有些企業(yè)資金充足時也不想歸還應(yīng)收賬款,資金短缺時更是鉆賒銷的空 子進(jìn)行經(jīng)營，導(dǎo)致企業(yè)三角債日益增多，最終深陷債務(wù)鏈難以自拔。3. 制度因素(1) 企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督機制不健全。有許多企業(yè)往往把抓生產(chǎn)，促銷售作 為企業(yè)的首要任務(wù)，過分

5、追求市場份額和銷量，只重視賬面利潤，忽視內(nèi)部管理控制，重 視眼前利益,忽視長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)對加強應(yīng)收賬款管理的認(rèn)識不足，缺乏科學(xué)的財務(wù) 管理思想,未對應(yīng)收賬款的成因和欠款時間進(jìn)行分析，也沒有根據(jù)信用情況劃分風(fēng)險 等級，并口沒有采取相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)督與防范措施,結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加。(2) 沒有建立完善的壞賬準(zhǔn)備金制度。壞賬準(zhǔn)備金是為了防范壞賬風(fēng)險而 設(shè)立的。壞賬準(zhǔn)備金的建立與否對企業(yè)能否應(yīng)對壞賬風(fēng)險極為重要。然而,當(dāng)前我 國很多中小企業(yè)很少建立壞賬準(zhǔn)備金制度，既不提取壞賬準(zhǔn)備金，也不對壞賬進(jìn)行沖 銷。4. 人為因素(1) 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不懂管理,財務(wù)意識淡薄，管理方法落后,沒有健全的應(yīng)收賬款 管理

6、制度，財務(wù)部門管理混亂，沒有建立壞賬準(zhǔn)備金制度，缺乏風(fēng)險意識。(2) 會計從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)低下嚴(yán)重違反職業(yè)道德，在利益的驅(qū)使下，私設(shè) 應(yīng)收賬款賬戶，挪用公款。還有些會計人員在領(lǐng)導(dǎo)的直接或間接授意下做假賬，使應(yīng) 收賬款嚴(yán)重失實。(3) 銷售人員自身利益的驅(qū)使。許多企業(yè)把銷售作為企業(yè)的首要任務(wù)，采取 銷售額和銷售人員工資掛鉤的薪金制度，使得銷售人員為了追求個人利益，往往采取 賒銷的方式將商品銷售出去，提高個人的銷售指標(biāo)，而不管應(yīng)收賬款能否收回。二、如何加強我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理通過前面的論述可以看出，我國中小企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中存在著諸多 的問題，如:應(yīng)收賬款日常管理不完善、風(fēng)險意識淡薄、沒

7、有設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管 理部門、缺乏有效的跟進(jìn)手段等。在實際工作中，如何有效避免上述問題的產(chǎn)生呢？ 我認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾硎侄?，建立完善的?yīng)收賬款管理制度，使企業(yè)的應(yīng) 收賬款管理工作健康有序的進(jìn)行。(一) 建立健全社會信用體系社會主義市場wi信用經(jīng)濟,社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展要求必須建 立健全社會信用體系。當(dāng)前，推進(jìn)社會信用體系的建設(shè)，應(yīng)增強全社會的信用意識和 信用觀念，為建立健全社會信用體系奠定堅實的社會倫理基礎(chǔ);加快相關(guān)法律法規(guī)的 制定，使社會信用體系的建立與運行有法可依，有章可循;推動社會信用體系的商業(yè)化 運作，以降低運行成本，提高服務(wù)水平;完善信用監(jiān)管和失信懲戒制度,形成有

8、效的失 信懾止機制;逐步開放信用服務(wù)市場,增加國內(nèi)信用機構(gòu)的競爭壓力和發(fā)展動力，以推 動我國社會信用體系的建立和完善。(二) 完善法律保護體系我國應(yīng)加強企業(yè)應(yīng)收賬款方面的立法,當(dāng)發(fā)生款項難以收回時可以及時的 幫助企業(yè)收回賬款將損失降到最低。同時，企業(yè)在進(jìn)行交易時還應(yīng)該嚴(yán)格按照法定 手續(xù)辦事:內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁忎N合同;符合合同約定，具有法律效用的交易手續(xù); 及吋準(zhǔn)確的對賬手續(xù)和催收依據(jù);完善的檔案保管制度。(三) 對購貨單位進(jìn)行背景調(diào)查和信用評估及時準(zhǔn)確的了解購貨單位的背景資料是加強應(yīng)收賬款管理的前提條件，只 有了解了購貨單位信息,才能對其做出客觀而準(zhǔn)確的判斷。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)根據(jù)自 身承受

9、風(fēng)險的能力，選擇有利的信用條件;通過估測收賬費用和壞賬損失的大小，決定采取怎樣的收賬政策。企業(yè)在對購貨單位進(jìn)行評估后，結(jié)合本單位的信用條件，對客 戶進(jìn)行綜合調(diào)查，以確定是否賒銷和賒銷額度。（四）確定信用標(biāo)準(zhǔn)，制定合理的信用政策信用標(biāo)準(zhǔn)是指給予客戶最低的信用條件。包括對客戶的最長賒銷期限、 最高信用額度和賒俏手續(xù)等要求。信用政策包括:現(xiàn)金折扌ii政策、信用期限和信用 額度制度。在市場經(jīng)濟體制下，客戶既是企業(yè)的財富來源，也是企業(yè)的風(fēng)險來源。面 對客戶，企業(yè)既要增強市場競爭力，提高市場占有率，又要盡量降低風(fēng)險，減少收賬費 用。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化信用管理，在充分了解客戶信用信息的情況下,建立健全客戶

10、資信管理制度。企業(yè)可以從以下幾個方面分析，從而制定針對各個客戶的信用政 策:（1）客戶的信用品質(zhì)通過對客戶的資信程度分析判定客戶的信用等級，或者通過客 戶以往的履約情況對客戶進(jìn)行評價。（2）支付能力通過分析客戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營 周期、資產(chǎn)數(shù)量質(zhì)量與負(fù)債結(jié)構(gòu),判定應(yīng)當(dāng)實行的賒銷額度與期限以及折扣政策。（3）抵押品企業(yè)用以作為信用擔(dān)保的抵押資產(chǎn)必須具有較強的變現(xiàn)能力。（4）企業(yè)自 身情況與經(jīng)濟環(huán)境企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己承擔(dān)風(fēng)險的能力采用適合自己的信用政策。同吋 客觀經(jīng)濟環(huán)境的變化對客戶的付款能力也會產(chǎn)生影響。（五）提高管理人員素質(zhì)，減少應(yīng)收賬款發(fā)生的額度和頻率從源頭上對應(yīng)收賬款加以控制。首先，應(yīng)該提高中小

11、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)，增強 法制觀念,提高風(fēng)險意識，制定科學(xué)的管理制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)并掌握相 關(guān)的財務(wù)知識和先進(jìn)的企業(yè)經(jīng)營理念，并靈活運用到實際工作當(dāng)中去。其次,要加強 會計人員隊伍建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，以人為木，努力提高廣大財務(wù)人員業(yè)務(wù)能 力工作水平抓好會計人員的后繼教育工作，并在加強會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)同吋，開展好 職業(yè)道德教育。再次，建立和完善激勵機制,依法提高會計人員的工作極積性。努力 控制應(yīng)收賬款的發(fā)生，減少不必要的賒銷業(yè)務(wù)，從而減少應(yīng)收賬款的發(fā)生次數(shù),降低企 業(yè)的資金風(fēng)險。（六）加強應(yīng)收賬款的h常管理1. 建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度由于商業(yè)信用的存在和市場經(jīng)濟自身的不健全，不

12、可避免的產(chǎn)牛了壞賬損 失，根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，當(dāng)賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)牛時財務(wù)按權(quán)責(zé)發(fā)牛制及時入賬，并 據(jù)此設(shè)置應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和壞賬準(zhǔn)備等賬戶。相關(guān)的總賬和明細(xì)賬應(yīng)由不同的 人員分工負(fù)責(zé)，加強相互牽制。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，估計可能發(fā)生的壞賬損 失建立壞賬準(zhǔn)備金制度。2. 建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度，加強應(yīng)收賬款的催收力度企業(yè)應(yīng)在公司內(nèi)部落實催收責(zé)任，將應(yīng)收賬款的催收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的 績效考評和薪酬掛鉤。對于逾期不能立即收回的應(yīng)收賬款可對其賬齡、金額和信用 情況進(jìn)行分析，選擇合適的催收途徑，爭取將風(fēng)險降到最低。綜上,企業(yè)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，只有充分了解應(yīng)收賬款的 成因才能制定適合企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理措施。所以，只有采取有效的防范和監(jiān) 督措施，加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭屮既能擴大銷售，增 加盈利，又能使企業(yè)風(fēng)險降到最