企業(yè)所得稅法律制度作業(yè)和答案

1、第七章企業(yè)所得稅法律制度一、單項選擇題1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的是 （）。A. 股份有限公司B.中外合資企業(yè)C. 有限責(zé)任公司D.合伙企業(yè)2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（） 。A.1 年B.3 年C.5 年D.10 年3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項收入中，不屬于貨幣形式的是（）。A. 應(yīng)收賬款B. 股權(quán)投資C. 應(yīng)收票據(jù)D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列行為，不能確認(rèn)收入的是（） 。A

2、. 企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于償債B. 企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告性質(zhì)的贊助C. 企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公室的裝修D(zhuǎn).企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)，說法不正確的是（） 。A. 企業(yè)采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按照售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理 B. 企業(yè)銷售商品采取以舊換新方式的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入， 回收的商品作為購進(jìn)商品處理C. 企業(yè)采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額D.企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金 額

3、6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項收入中，不屬于企業(yè)不征稅收入的是（） 。A. 企業(yè)取得直接減免的增值稅金額B. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C. 納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補(bǔ)助收入D.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項7. 某企業(yè) 2011 年度取得銷售貨物收入6000 萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費30 萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.9.85B.18C.20.15D.308. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)2011 年實現(xiàn)商品銷售收入3000 萬元，該企業(yè)當(dāng)年

4、實際發(fā)生廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80 萬元。 2011 年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計（）萬元。A.300B.320C.367.5D.3459. 某企業(yè) 2011 年銷售貨物實際繳納增值稅20 萬元、 消費稅 15 萬元、 城建稅 2.45 萬元、 教育費附加1.05 萬元， 本年度還繳納房產(chǎn)稅0.8 萬元、 城鎮(zhèn)土地使用稅0.5 萬元、 印花稅 0.6萬元、契稅5 萬元，企業(yè)當(dāng)年所得稅前作為稅金單獨扣除的金額為（）萬元。A. 18.5B. 20.4C. 20.8D. 25.410. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按當(dāng)年全部保

5、費收入扣除退保金等后余額的（）計算稅前扣除限額。A.5%B.10%C.15%D.30%11. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（） 。A. 企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)之間支付的利息費用C. 企業(yè)之間支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金12. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈是（） 。A. 納稅人直接向某學(xué)校的捐贈B. 納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈C. 納稅人通過電臺向災(zāi)區(qū)的捐贈D.納稅人通過國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈13. 某企業(yè) 2011

6、 年度實現(xiàn)的利潤總額為300 萬元， 已計入成本、費用的實際發(fā)生的工資總額為 3000 萬元、職工福利費480 萬元、工會經(jīng)費90 萬元、職工教育經(jīng)費70 萬元；假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2011 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.75B.81.25C.97.5D.138.7514. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限為3 年的是（）。A. 飛機(jī)B.汽車C. 電子設(shè)備D.辦公樓15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中不正確的是（） 。A. 固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更B. 外購商譽(yù)的支出，在計算應(yīng)

7、納稅所得額時一律不得扣除C. 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)使用或銷售的存貨成本計算方法，不可以采用的方法是（） 。A. 先進(jìn)先出法B. 加權(quán)平均法C. 后進(jìn)先出法D.個別計價法17. 某居民企業(yè)2011 年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100 萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國子公司分回稅后收益20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%。則該企業(yè)2011年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.30D.31.2518. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)

8、定，下列選項中，不屬于免稅收入的是（） 。A. 具有專項用途的并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金B(yǎng). 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C. 國債利息收入D.符合條件的非盈利組織取得不征稅收入孳生的銀行存款利息收入19. 企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（） 。A. 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植B.花卉、茶的種植C. 林木的培育和種植D.農(nóng)產(chǎn)品初加工20. 某居民企業(yè)2011 年會計利潤為3000 萬元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為 600 萬元， 假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。 2011 年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A

9、.600B.612.5C.625D.75021. 某居民企業(yè)2011 年會計利潤為800 萬元， 其中已計入成本、費用的實際支付給殘疾職工的工資為100 萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。 2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.150B.175C.187.5D.20022. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的， 可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的（） 。A.30%B.50%C.60%D.70%23. 位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2005

10、年成立且當(dāng)年獲利, 適用原企業(yè)所得稅稅率15。假定 2011 年應(yīng)納稅所得額為200 萬元。 2011 年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 （ ） 萬元。A.22 B.30 C.48 D.5024. 居民企業(yè)取得實施條例規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)就該部分所得單獨核算并按照（）的稅率減半繳納企業(yè)所得稅。A.15%B.20%C.25%D.10%25. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè) A從中國境內(nèi)B企業(yè)取得特許權(quán)使用費所得100 萬元，并向B 企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500 萬元，該房產(chǎn)凈值為420萬元。假設(shè)不考慮其他稅費，B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅

11、為（）萬元。A.17.1B.18C.26D.3626. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（）內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A.7 日B.10 日C.15 日D.30 日27. 某生產(chǎn)企業(yè)注冊資本為1000 萬元，無其他資本公積金和未分配利潤。2011 年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率3%從其境外關(guān)聯(lián)方借款2800 萬元，發(fā)生全年借款利息84 萬元。該企業(yè)在計算 2011 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）萬元。A.30B.54C.60D.8428.2011 年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入總額120 萬元， 成本費

12、用支出總額127.5 萬元，全年虧損7.5 萬元， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能正確核算。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。 已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2011 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.3.38B.4.5C.5.63D.22.529. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（） 。A. 逾期償還貸款的銀行罰息B. 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對補(bǔ)征稅額按國務(wù)院規(guī)定加收的利息D.經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨，在建造期間發(fā)生的借款利息支出

13、30. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，企業(yè)在計算繳納企業(yè)所得稅時，提出減免稅請求，不符合法律規(guī)定的是（） 。A. 購買國債取得的國債利息收入，請求免征企業(yè)所得稅B. 經(jīng)營一項農(nóng)業(yè)項目的所得，請求減征企業(yè)所得稅C. 投資經(jīng)營一項無國家扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得，請求免征企業(yè)所得稅D.開發(fā)一項新技術(shù)的研究開發(fā)費用，請求在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除二、多項選擇題1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，不能認(rèn)定為居民企業(yè)的是（） 。A. 登記注冊地在中國境內(nèi)的企業(yè)B.依照外國法律注冊，但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)C. 所得來源地在中國境內(nèi)的企業(yè)D.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個

14、人獨資企業(yè)2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)確定所得來源地的說法正確的有（） 。A. 銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B. 提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C. 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定D.利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅時不適用25%稅率的有（）。A. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)B. 符合條件的小型微利企業(yè)C. 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民

15、企業(yè)4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確認(rèn)收入實現(xiàn)的時間，說法正確的有（） 。A. 銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入B. 銷售商品采取預(yù)收賬款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入C. 銷售商品需要安裝和檢驗的，在商品達(dá)到可使用狀態(tài)時確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在支付手續(xù)費時確認(rèn)收入5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入的有（） 。A. 宣傳媒介的收費B. 服務(wù)費C. 為特定客戶開發(fā)軟禁的收費D.廣告的制作費6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除的基本要求和重要條件是（） 。A. 相關(guān)性B. 合法性C. 合

16、理性D.公平性7. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有（） 。A. 對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以作為計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)B. 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除C. 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除D.企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，不能在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除8. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)取得下列各項收入中，可以作為業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額計算基數(shù)的有（） 。A. 企業(yè)銷售貨物取得的收

17、入B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入C. 企業(yè)提供勞務(wù)取得的收入D.企業(yè)投資取得的股息、紅利9. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有（）。A. 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B. 金融企業(yè)同業(yè)拆借利息支出C. 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.金融企業(yè)的各項存款利息支出10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除的有（）。A. 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B. 稅收滯納金C. 納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出11. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，

18、對發(fā)生的下列支出項目，可以作為工資、薪金支出的有（） 。A. 地區(qū)補(bǔ)貼B. 物價補(bǔ)貼C. 獨生子女補(bǔ)貼D.誤餐補(bǔ)貼12. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，說法正確的有（） 。A. 自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷費用在稅前扣除B. 通過捐贈方式取得無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)C. 外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除D.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年13. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出可以作為長期待攤費用，計算攤銷扣除的有（） 。A. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B. 租入固定資產(chǎn)的改建支出

19、C. 固定資產(chǎn)的大修理支出D.自行建造固定資產(chǎn)，建造過程中的相關(guān)支出14. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（） 。A. 通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本B.通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款為成本C. 通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本D.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列損失，企業(yè)可以自行計算扣除的有（） 。A. 企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗B. 企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失C. 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中

20、因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失16. 對企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，但在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的損失，下列稅務(wù)處理的表述正確的有（） 。A. 追補(bǔ)確認(rèn)在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除B. 可以改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度，在審批確認(rèn)年度扣除C. 可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳D.可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，但抵繳不足的，不得在以后年度遞延抵繳17. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于清算所得扣除項目的有（） 。A.

21、 資產(chǎn)凈值B. 清算費用C. 實收資本D.資本溢價導(dǎo)致的資本公積18. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列項目免征企業(yè)所得稅的有（） 。A. 水果種植所得B. 農(nóng)機(jī)維修所得C.中藥材種植所得D.家禽飼養(yǎng)所得19. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓符合的條件有（）。A. 主體是居民企業(yè)B. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍C. 境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定D.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定20. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)取得的下列所得中，可以免征企業(yè)所得稅的有（） 。A. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與

22、該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B. 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得C. 國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D.匯出境外的利潤21. 下列關(guān)于研究開發(fā)費用的加計扣除規(guī)定，描述正確的有（） 。A. 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照 規(guī)定計算加計扣除B. 對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，符合條件的，由受托方按規(guī)定計算加計扣除，委托方不得再進(jìn)行加計扣除C. 研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額D. 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究

23、開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計 扣除的研究開發(fā)費用額22. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠專用設(shè)備抵免的規(guī)定，描述正確的有（） 。A. 企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免B. 企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免C. 當(dāng)年不足抵免的，可以在以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵免D. 企業(yè)購置符合優(yōu)惠條件的專用設(shè)備在5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款23. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各

24、項中，說法正確的有（） 。A. 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，實行“兩免三減半”政策B.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10概率征收企業(yè)所得稅C. 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短， 最短可為 2 年24. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，下列選項中，屬于上述合理方法的有（）。A. 可比非受控價格法B. 再銷售價格法C. 成本加成法D.交易凈利潤法

25、25. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特別納稅調(diào)整補(bǔ)稅，加收利息的規(guī)定描述正確的有（） 。A. 按每日萬分之五加收利息B. 自補(bǔ)征稅款自稅款所屬納稅年度的次年6 月 1 日起至補(bǔ)繳（預(yù)繳） 稅款入庫之日止的期間，按日加收利息C. 加收利息率按照稅款所屬納稅年度人行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5 個百分點計算 D. 加收利息率按照稅款所屬納稅年度人行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加 3 個百分點計算26. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅的有（） 。A. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定

26、應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的27. 根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的征收管理的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的（）因素計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?。A. 經(jīng)營收入B. 經(jīng)營利潤C(jī). 資產(chǎn)總額D.職工工資28. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對境外所得實行稅額抵免的所得包括（） 。A. 居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得B. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所， 取得的發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得C. 居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.居民

27、企業(yè)從其間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益29. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項固定資產(chǎn)，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得計算折舊扣除的有（） 。A. 企業(yè)尚未投入使用的辦公樓B. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C. 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)30. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的表述正確的有（） 。A. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點B. 居民企業(yè)的登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點C. 非居民企業(yè)在中國境

28、內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅D.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度三、判斷題1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。（）2. 某居民企業(yè)2008 年發(fā)生的虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過2013 年。 （）3. 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，不能沖減當(dāng)期銷售商品收入。 （）4. 企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分

29、配利潤等股東留存收益中該項股權(quán)所可能分配的金額。（）5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。（）6. 企業(yè)取得的各項免稅收入對應(yīng)的成本費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）7. 企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出，可以計算為當(dāng)期的虧損。（）8. 銀行按規(guī)定加收的罰息，屬于行政罰款，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）9. 企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時

30、準(zhǔn)予扣除。（）10. 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。（）11. 經(jīng)濟(jì)林、薪炭林等林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計算折舊的最低年限為10 年。 （）12. 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。（）13. 資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%， 符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定。 （）14. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于

31、被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得。（）15. 居民企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過抵免限額的部分，可以在以后納稅年度無限期進(jìn)行抵免。（）16. 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自獲利年度起，企業(yè)所得稅實行“三免三減半”政策。 （）17. 民族自治地方的自治州、自治縣決定減征或者免征企業(yè)所得稅的，須報省、自治區(qū)、直轄市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（）18. 對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合加計扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。（）19

32、. 企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3 年。（）20. 股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。（）21. 保險企業(yè)以外的其他企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按其與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。（）22. 企業(yè)股權(quán)投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，

33、再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。（）23. 居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、 “五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，不能享受15%稅率的減半征稅。（）24. 境外投資方間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國實際稅負(fù)低于25%或者對其居民境外所得不征所得稅，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30 日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料。（）25. 某企業(yè)為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011 年度

34、實現(xiàn)利潤總額為800 萬元；當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出100 萬元，分別為向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金30 萬元，向工商行政管理部門支付的罰款20 萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50 萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，則該企業(yè)2011年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =（800+30+20+50） X 15%=135 （萬元）。（）26. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10 年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。（）27. 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1 個納

35、稅年度。（）28. 企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照上一納稅年度最后1 日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。（）29. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。 （）30. 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起30 日內(nèi)， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）四、簡答題1. 某生產(chǎn)企業(yè)，2011 年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（ 1 ）取得銷售收入16000 萬元；（ 2）取得國債利息收入20 萬元；（ 3）全年可扣除的銷售成本10500 萬元，營業(yè)稅金及附加2000 萬元；（ 4）管理費用150

36、0 萬元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費140 萬元，新技術(shù)開發(fā)費260 萬元；（ 5）銷售費用950 萬元，其中含廣告費700 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費150 萬元；（ 6）財務(wù)費用500 萬元；（ 7） 營業(yè)外支出100 萬元， 其中直接向某學(xué)校捐贈40 萬元， 通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 60 萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1 ）計算該企業(yè)2011年所得稅前可扣除的管理費用；（2）計算該企業(yè)2011年所得稅前可扣除的銷售費用；（3）計算該企業(yè)2011年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額；（4）計算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額；（5）計算該企業(yè)2011

37、年應(yīng)納所得稅額。2. 某市一家小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的2010 年應(yīng)納稅所得額為 -100 萬元。 2011 年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（ 1 ）取得銷售收入5000 萬元，特許權(quán)使用費收入200 萬元；（ 2）銷售成本2200 萬元，營業(yè)稅金及附加320 萬元；（ 3）發(fā)生銷售費用1340 萬元（其中廣告費900 萬元） ；（ 4）管理費用960 萬元（其中支付給其他企業(yè)的管理費為30 萬元） ；（ 5）財務(wù)費用12 萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9 個月期的生產(chǎn)用200 萬元貸款的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%） ；（ 6）投資收益34 萬元，系從深圳

38、聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤；（ 7）營業(yè)外支出80 萬元（含支付客戶違約金20 萬元，法院訴訟費7 萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)贊助支出50 萬元）（ 8）已計入成本費用中實際支付的合理的工資為72 萬元，上繳工會經(jīng)費2.16 萬元，實際發(fā)生的職工福利費15.16 萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費1.08 萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2011 年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。3. 某機(jī)器設(shè)備制造企業(yè)，2011 年主要經(jīng)營情況如下：（ 1 ）產(chǎn)品銷售收入3000 萬元，銷售成本1500 萬元；（ 2）營業(yè)稅金及附加12 萬元；（ 3）銷售費用200 萬元（含廣告費100 萬元） ；（ 4）管

39、理費用500 萬元（含業(yè)務(wù)招待費20 萬元，支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費10 萬元，為投資者支付的家庭財產(chǎn)保險費15 萬元） ；（ 5）投資收益25 萬元（含國債利息收入6 萬元、從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34 萬元、權(quán)益法計算投資某公司損失15 萬元） ；（ 6）營業(yè)外支出10.5 萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約金；（ 7） 取得國務(wù)院規(guī)定專項用于科研的財政性資金80 萬元， 計入營業(yè)外收入，當(dāng)年發(fā)生支出30 萬元，企業(yè)已經(jīng)計入到管理費用；（ 8） 轉(zhuǎn)讓符合條件技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入80 萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納相關(guān)稅費2 萬元，相關(guān)成本是 20 萬元，凈額計入營業(yè)外收入。其他補(bǔ)充資料：企業(yè)當(dāng)年已

40、預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款110 萬元。要求：（ 1 ）計算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用；（ 2）計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用；（ 3）計算該企業(yè)計入應(yīng)納稅所得額的投資收益；（ 4）計算該企業(yè)應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的營業(yè)外收入；（ 5）計算該企業(yè)稅前可扣除的營業(yè)外支出；（ 6）計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（ 7）計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額；（ 8）計算該企業(yè)2011 年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額。4. 某工業(yè)企業(yè)，2011 年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（ 1 ）銷售收入4500 萬元；銷售成本2000 萬元（不含其他業(yè)務(wù)成本）；增值稅700 萬元；營業(yè)稅金及附加80 萬元。（ 2）其他業(yè)務(wù)收入300 萬元，其

41、他業(yè)務(wù)成本100 萬元。（ 3）銷售費用1500 萬元，其中含廣告費800 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費20 萬元。（ 4）管理費用500 萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費50 萬元、研究新產(chǎn)品費用40 萬元。（ 5）財務(wù)費用80 萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款1 年的利息50 萬元，借款年利率為10%（銀行同期同類貸款年利率6%） 。（ 6） 營業(yè)外支出30 萬元，其中含向供貨商支付違約金5 萬元，接受工商局罰款1 萬元，通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈20 萬元現(xiàn)金。（ 7）投資收益18 萬元，包括直接投資外地居民公司分回稅后利潤17 萬元（該居民公司適用的企業(yè)所得稅稅率為15%）和國債利息收入1 萬元。要求：根據(jù)上述

42、資料回答下列問題：（ 1 ）該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的銷售費用；（ 2）該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的管理費用；（ 3）該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的財務(wù)費用；（ 4）該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的營業(yè)外支出；（ 5）該企業(yè)2011 年度的應(yīng)納稅所得額；（ 6）該企業(yè)2011 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】 企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法。2.【答案】C【解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5 年

43、。3.【答案】B【解析】股權(quán)投資屬于非貨幣形式的收入。4.【答案】C【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。5.【答案】C【解析】 企業(yè)商品銷售涉及商業(yè)折扣方式的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。6.【答案】D【解析】 因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，是要并入應(yīng)納稅所得額中計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。7.【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷

44、售 （營業(yè)）收入的5%o；由于6000X 5%o=30（萬元）30X 60%=18（萬元），所以企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為18 萬元。8.【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可在稅前扣除的限額=3000X 15%=450（萬元），由于企業(yè)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費240+80=320（萬元），沒有超過扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年可以扣除320 萬元的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。9.【答案】A【解析】企業(yè)當(dāng)期所得稅前可單

45、獨扣除的稅金合計=15+2.45+1.05=18.5 （萬元） 。10.【答案】C【解析】 財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計算限額。11.【答案】B【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 12.【答案】D【解析】 允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈。13.【答案】C【解析】職工福利費的扣除限額 =3000X 14%=420（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

46、=480-420=60 （萬元）；工會經(jīng)費的扣除限額 =3000X 2%=60（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =90-60=30 （萬 元）；職工教育經(jīng)費的扣除限額 =3000X2.5%=75 （萬元），實際發(fā)生額70萬元，沒有超過限 額，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（300+60+30） X25%=97.5（萬元）。14.【答案】C【解析】電子設(shè)備的最低折舊年限為3 年。15.【答案】B【解析】選項B:外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。16.【答案】C【解析】企業(yè)使用或銷售的存貨成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。17.【

47、答案】B【解析】企業(yè)境外所得應(yīng)納稅所得額 =20+ （1-20%） =25 （萬元）；實際在境外繳納的稅款 =25 X20%=5（萬元）；境外所得的抵免限額 =（100+25） X 25%X 25/ （ 100+25） =25X 25%=6.25 （萬元） ， 在境外實際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全部抵免。該企業(yè) 2011 年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅 =（ 100+25） X 25%-5=26.25 （萬元）。 18.【答案】A【解析】選項A屬于不征稅收入，不屬于免稅收入。19.【答案】B【解析】選項 ACD屬于免征企業(yè)所得稅的項目。20.【答案】B【解析】居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所

48、得不超過500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3000-600+ （ 600-500 ）X50%X25%=612.5 （萬元）。21.【答案】B【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100劾口計扣除。2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =（800-100 ） X 25%=175（萬元） 。 22.【答案】C【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。23.【答案】C【解析】自2008 年 1 月 1 日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施

49、行后5 年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008 年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%執(zhí)行，2010 年按22%執(zhí)行，2011 年按24%稅率執(zhí)行，2012 年按25%稅率執(zhí)行。2011年該企業(yè)應(yīng)納所得稅 =200X 24%=48 （萬元）。24.【答案】C【解析】居民企業(yè)取得實施條例規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)就該部分所得單獨核算并按照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。25.【答案】B【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得

50、額。B企業(yè)應(yīng)代扣 A企業(yè)的預(yù)提所得稅 =（100+500-420 ） X 10%=18（萬元）。26.【答案】A【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7 日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。27.【答案】C【解析】根據(jù)規(guī)定，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過規(guī)定債資比計算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2： 1。該企業(yè)的注冊資本為 1000萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額=1000X 2=2000 （萬元）產(chǎn)生的利息，即2000 X 3%=60（萬元）。28.【答案】C【解析】 由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準(zhǔn)

51、確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費用支出 （ 1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率=127.5 + （1-15%） X 15%=22.5（萬元）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X 25%=22.5X 25%=5.63 （萬元）。29.【答案】A【解析】根據(jù)規(guī)定，逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。30.【答案】C【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，才可以按規(guī)定申請“三免三減半”政策。、多項選擇題1.【答案】CD【解析】 我國企業(yè)所得稅法采用登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)兩個衡量標(biāo)準(zhǔn)，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。2.【答案】ABD【解析】

52、選項C:權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。3.【答案】BCD【解析】選項 B:符合條件的小型微利企業(yè)適用的是20%勺稅率；選項 C:國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用的是15%勺稅率；選項 D:在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的稅率是20%，在實際征收時按照10%計算。4.【答案】AB【解析】選項C:銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入；選項D:銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。5.【答案】CD【解析】選項A:宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確

53、認(rèn)收入； 選項B:服務(wù)費，包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。6.【答案】AC【解析】相關(guān)性和合理性是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本要求和重要條件。7.【答案】ABC【解析】企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。8.【答案】AC【解析】 “銷售（營業(yè)）收入”作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額的基數(shù)，具體包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、視同銷售收入等，即主要包括會計核算中的“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”，但不包括“營業(yè)外收入” 、 “投資收益”等。9.【答案】ABD【解析】選項C:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。10.【答案】ABD【解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金、罰款和訴訟費在計算應(yīng)納稅所得額時，是可以扣除的。11.【答案】ABD【解析】企業(yè)支付的獨生子女補(bǔ)貼是不計入到工資、薪金支出的。12.【答案】AB