初步業(yè)務活動工作底稿(審計)

1、*會計師事務所有限公司 2011版*會計師事務所有限公司一、初步業(yè)務活動工作底稿 被審計單位名稱: 所屬會計師事務所： 項目負責人：日期： （提示：編制日期不應晚于業(yè)務約定書簽署日）*會計師事務所有限公司初步業(yè)務活動程序表所屬會計師事務所： 被審計單位： 項目： 初步業(yè)務活動 編制： 日期： 索引號： A 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 初步業(yè)務活動目標：確定是否接受業(yè)務委托；如接受業(yè)務委托，確保在計劃審計工作時達到下列要求：（1）注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；（2）不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師承接或保持該項業(yè)務意愿的情況；（3）與被審計單位不存在對業(yè)

2、務約定條款的誤解。初步業(yè)務活動程序索引號執(zhí)行人1如果首次接受審計委托，實施下列程序：(1)與被審計單位面談，討論下列事項：1)審計的目標；2)審計報告的用途；3)管理層對財務報表的責任； 4)審計范圍；5)執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；6)審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式；7)管理層提供必要的工作條件和協(xié)助；8)注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息；9)利用被審計單位專家或內部審計人員的程度（必要時）；10）審計收費。 (2)初步了解被審計單位及其環(huán)境，并予以記錄。(3)征得被審計單位書面同意后，與前任注冊會計師溝通。DH2如果是連續(xù)審計

3、，實施下列程序：(1)了解審計的目標，審計報告的用途，審計范圍和時間安排等；(2)查閱以前年度審計工作底稿，重點關注非標準審計報告涉及的說明事項，管理建議書的具體內容，重大事項概要等；(3)初步了解被審計單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化，并予以記錄；(4)考慮是否需要修改業(yè)務約定條款，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務約定條款。3評價是否具備執(zhí)行該項審計業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力。4完成業(yè)務承接評價表或業(yè)務保持評價表。AA/AB5簽訂審計業(yè)務約定書（適用于首次接受業(yè)務委托，以及連續(xù)審計中修改長期審計業(yè)務約定書條款的情況）。AC*會計師事務所有限公司業(yè)務承接評價表所屬會計師事務所： 被審計

4、單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： AA 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 1 客戶法定名稱（中/英文）： 2客戶地址：_電話：_傳真：_電子信箱：_ 網址：_聯(lián)系人：_3客戶性質（國有/外商投資/民營/其他）：_4客戶所屬行業(yè)、業(yè)務性質與主要業(yè)務：_5最初接觸途徑（詳細說明） （1）本所職工引薦 _ （2）外部人員引薦 _ （3）其他（詳細說明）_6客戶要求我們提供審計服務的目的以及出具審計報告的日期。_7治理層及管理層關鍵人員（姓名與職位）：姓 名職 位8主要財務人員（姓名與職位）：姓 名職 位9直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務及持

5、股比例：_10子公司的名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務及持股比例：_11合營企業(yè)的名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務及持股比例：_12聯(lián)營企業(yè)的名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務及持股比例：_13分公司名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務：14.對集團層面控制的描述：15.合并過程的復雜程度：（例如：合并范圍內是否存在交叉持股、是否存在大量的內部交易等）16.是由集團項目合伙人所在的會計師事務所還是網絡以外的組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，以及集團管理層委托多家會計師事務所的理由：17.集團項目組是否可以不受限制地接觸集團治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊會計

6、師（包括集團項目組需要獲取的相關審計工作底稿），以及是否可以對組成部分財務信息執(zhí)行必要的工作：14客戶主管稅務機關：_15客戶法律顧問或委托律師（機構、經辦人、聯(lián)系方式）：_16客戶常年會計顧問（機構、經辦人、聯(lián)系方式）：_17前任注冊會計師（機構、經辦人、聯(lián)系方式），變更會計師事務所的原因，以及最近三年變更會計師事務所的頻率。_18根據對客戶及其環(huán)境的了解，記錄下列事項：客戶的誠信信息來源：例如：l 與為客戶提供專業(yè)會計服務的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，并與其討論；l 向會計師事務所其他人員、監(jiān)管機構、金融機構、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問；l 從相關數(shù)據庫中搜索客戶的背景信息?？紤]因素：l

7、 客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽l 客戶的經營性質l 客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度l 客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平l 工作范圍受到不適當限制的跡象l 客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象l 變更會計師事務所的原因l 關鍵管理人員是否更換頻繁經營風險信息來源：例如：從相關數(shù)據庫中搜索客戶的背景信息?？紤]因素：l 行業(yè)內類似企業(yè)的經營業(yè)績l 法律環(huán)境l 監(jiān)管環(huán)境l 受國家宏觀調控政策的影響程度l 是否涉及重大法律訴訟或調查l 是否計劃或有可能進行合并或處置資產l 客戶是否依賴主要客戶（來自該客戶的收入

8、占全部收入的大部分）或主要供應商（來自該供應商的采購占全部采購的大部分）l 管理層是否傾向于異?；虿槐匾娘L險l 關鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經營狀況確定l 管理層是否在達到財務目標或降低所得稅方面承受不恰當?shù)膲毫ω攧諣顩r信息來源：例如：近三年財務報表考慮因素：l 現(xiàn)金流量或營運資金是否能夠滿足經營、債務償付以及分發(fā)股利的需要l 是否存在對發(fā)行新債務和權益的重大需求l 貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況l 最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢l 是否涉及重大關聯(lián)方交易l 是否存在復雜的會計處理問題l 客戶融資后，其財務比率是否恰好達到發(fā)行新債務或權益的最低要求l 是否

9、使用衍生金融工具l 是否經常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易l 是否對持續(xù)經營能力產生懷疑客戶的風險級別（高/中/低）： 19根據本所目前的情況，考慮下列事項：項目組的時間和資源考慮因素：l 根據本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力的人員組建項目組l 是否能夠在提交報告的最后期限內完成業(yè)務項目組的專業(yè)勝任能力考慮因素：l 初步確定的項目組關鍵人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象l 初步確定的項目組關鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力l 在需要時，是否能夠得到專家的幫助l 如果需要項目質量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質量控

10、制復核人員獨立性經濟利益考慮因素：本所或項目組成員是否存在經濟利益對獨立性的損害：l 與客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益l 過分依賴向客戶收取的全部費用l 與客戶存在密切的經營關系l 過分擔心可能失去業(yè)務l 可能與客戶發(fā)生雇傭關系l 存在與該項審計業(yè)務有關的或有收費自我評價考慮因素：本所或項目組成員是否存在自我評價對獨立性的損害：l 項目組成員曾是客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產生直接重大影響的員工l 為客戶提供直接影響財務報表的其他服務l 為客戶編制用于生成財務報表的原始資料或其他記錄關聯(lián)關系考慮因素：本所或項目組成員是否存在關聯(lián)關系對獨立性的損害

11、：l 與項目組成員關系密切的家庭成員是客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產生直接重大影響的員工l 客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產生直接重大影響的員工是本所的前高級管理人員l 本所的高級管理人員或簽字注冊會計師與客戶長期交往l 接受客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待外界壓力考慮因素：本所或項目組成員是否存在外界壓力對獨立性的損害：l 在重大會計、審計等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅l 受到有關單位或個人不恰當?shù)母深Al 受到客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍預計收取的費用及可回收比率

12、預計審計收費：預計成本（計算過程）：可回收比率：20其他方面的意見：項目負責合伙人： 風險管理負責人（適用于重大項目A類公司審計業(yè)務）：基于上述方面，我們_（接受 基于上述方面，我們_（接或不接受）此項業(yè)務。 受或不接受）此項業(yè)務。簽名_ 簽名 日期 日期 最終結論： 簽名： 日期：*會計師事務所有限公司業(yè)務保持評價表所屬會計師事務所： 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： AB 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 一、客戶情況評估根據以前年度審計情況和對被審計單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，考慮下列情況：審計范圍和執(zhí)行審計工作的時間安排考慮因素：l 客戶組織結構的變化（如發(fā)生收購

13、、重組或處置，或集團財務報告系統(tǒng)的組織方式發(fā)生變化）l 對客戶具有重要影響的組成部分業(yè)務活動的變化l 客戶集團層面控制的變化l 適用的財務報告編制基礎的變化l 客戶對已審計財務報表的預期使用方式和財務報表公布的最后期限是否發(fā)生變動客戶的誠信信息來源：考慮因素：l 客戶的所有者或者關鍵管理人員是否發(fā)生重大變動l 是否有跡象表明管理層不夠誠信l 客戶是否存在舞弊或違法行為，或已受到舞弊方面的指控l 客戶是否曾就審計范圍向項目組成員施加限制經營風險信息來源：考慮因素：l 客戶是否處于本所準備退出服務的行業(yè)l 客戶的業(yè)務性質是否發(fā)生重大變化l 客戶是否難以持續(xù)經營l 客戶的法律訴訟形勢是否發(fā)生重大變化

14、財務狀況信息來源：考慮因素：l 客戶經營狀況是否發(fā)生重大變動以致對其財務狀況產生不利影響l 客戶是否存在未披露的重大關聯(lián)方交易l 客戶的內部控制是否存在重大缺陷l 是否對客戶會計記錄的可靠性產生疑問l 客戶是否采用過于激進的會計和納稅政策l 是否就重大會計問題與客戶存在未解決的分歧客戶的風險級別（高/中/低）： 二、本所情況評估根據本所目前的情況，考慮下列事項：項目組的時間和資源考慮因素：l 根據本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力的人員組建項目組l 是否能夠在提交報告的最后期限內完成業(yè)務項目組的專業(yè)勝任能力考慮因素：l 初步確定的項目組關鍵人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)

15、務對象l 初步確定的項目組關鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力l 在需要時，是否能夠得到專家的幫助l 如果需要項目質量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員獨立性（注：重點考慮本所的獨立性是否發(fā)生變化？例如，是否注意到在與其他客戶、事務所員工及其家庭成員的關系中發(fā)現(xiàn)影響經濟上獨立的情況或利益沖突；是否為被審計單位提供非鑒證服務；被審計單位是否存在拖欠審計費用的情況。）經濟利益考慮因素：本所或項目組成員是否存在經濟利益對獨立性的損害：l 與客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益l 過分依賴向客戶收取的全部費用l 與客戶

16、存在密切的經營關系l 過分擔心可能失去業(yè)務l 可能與客戶發(fā)生雇傭關系l 存在與該項審計業(yè)務有關的或有收費自我評價考慮因素：本所或項目組成員是否存在自我評價對獨立性的損害：l 項目組成員曾是客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產生直接重大影響的員工l 為客戶提供直接影響財務報表的其他服務l 為客戶編制用于生成財務報表的原始資料或其他記錄關聯(lián)關系考慮因素：本所或項目組成員是否存在關聯(lián)關系對獨立性的損害：l 與項目組成員關系密切的家庭成員是客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產生直接重大影響的員工l 客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產生直接重大影響的員工是本所的前高級管理人員l 本所的高級管理人員或簽字注冊會計師與客戶長期交往l 接受客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待外界壓力考慮因素：本所或項目組成員是否存在外界壓力對獨立性的損害：l 在重大會計、審計等問題上與