會(huì)計(jì)分錄例題

1、第 910 次作業(yè)背景材料：小美畢業(yè)后，為了心中的理想，決定自己開(kāi)一家蛋糕店。 經(jīng)與父母商量，父母同意出資 5萬(wàn)并貸款 5 萬(wàn)，幫助小美開(kāi)店。從 7月開(kāi) 始籌備，到 10月 1日蛋糕店正式開(kāi)業(yè)。開(kāi)業(yè)之初，生意比較冷清，隨著蛋糕花色、品種的不斷翻新和小美及 其他員工的辛勤工作，蛋糕店的生意漸漸有了起色，看著每天錢柜里不斷 增多的現(xiàn)金，小美心里美滋滋的。轉(zhuǎn)眼到了年底，小美的父母問(wèn)起店里的生意情況，小美高興地告訴二 老，“不要擔(dān)心，蛋糕店的生意很“紅火” ，用不了多久就能把從二老那里 借來(lái)的 5 萬(wàn)元錢還上”。雖然父母打心眼里為女兒的紅火生意高興，但還 是希望女兒能夠把“紅火”說(shuō)的具體一點(diǎn)兒，也就是

2、給個(gè)具體數(shù)兒。這一 下可把小美難住了，她沒(méi)學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)，不會(huì)算賬。怎么辦呢？她想到了在某 會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的高中同學(xué)你。于是，小美就請(qǐng)你來(lái)幫忙記賬，以 了解蛋糕店的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。小美按你的要求提供了蛋糕店 7 月初到 12 月 31 日的業(yè)務(wù)活動(dòng)資料。 資料如下：1. 父母為蛋糕店出資 50 000 元，同時(shí)借給小美 50 000 元，利率 3%， 期限 3 年。2. 與業(yè)主簽訂了一份為期 3年的店面租賃合同， 租期從 10月 1日開(kāi)始 計(jì)算，租金按季度支付，每月租金 5 000 元，季度開(kāi)始時(shí)一次性支 付，同時(shí)支付押金 10 000 元（合同終止時(shí)退回） 。3. 9 月，裝修店面花費(fèi) 6 000

3、 元。4. 79 月購(gòu)置的冰柜、冰箱等固定資產(chǎn)如下表：固定資產(chǎn)登記簿單位元名稱數(shù)量單價(jià)金額冰柜2550011000冰箱2680013600彩色激光打印機(jī)120002000收款機(jī)136003600電腦163006300貨架88006400合計(jì)429005. 9 12 月購(gòu)貨共 9 次，支付貨款 115000元， 12 月末存貨余額 4525元。明細(xì)項(xiàng)目如下表：名稱庫(kù)存數(shù)量計(jì)量單位單價(jià)金額面粉100公斤5500砂糖10公斤13130水果罐頭25聽(tīng)19.8495奶油20罐30600生日蠟燭160盒5800包裝盒100個(gè)101000包裝彩帶500米21000合計(jì)45256. 銷售小票合計(jì) 190 00

4、0 元，其中， 40 000 元尚未收回。7. 支付員工工資共計(jì) 35 000 元。8. 支付水電費(fèi)、通信費(fèi)等共計(jì) 2 700 元。9. 此外， 12月 30日一家公司預(yù)訂蛋糕，收到其開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票一張， 金額 20 000 元 .10. 所有的固定資產(chǎn)使用期限為 5 年，殘值為零，按平均年限法折舊。 房屋租金、利息、折舊按 3個(gè)月計(jì)算（即都從 10 月 1日開(kāi)始計(jì)算）。 要求：根據(jù)小美提供的資料，你為蛋糕店補(bǔ)記會(huì)計(jì)分錄（分錄按業(yè) 務(wù)賬項(xiàng)和調(diào)整賬項(xiàng)分別編制，然后結(jié)賬） ，登記 T 型賬，編制試算平 衡表，編制 7 12月的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和 12月 31日的資產(chǎn)負(fù) 債表，并回答下列問(wèn)題： 小

5、美的蛋糕店賺了多少錢？ 為小美在財(cái)務(wù)方面提些建議。一、編制會(huì)計(jì)分錄1) 將父母贈(zèng)與的 50，000 元投入蛋糕店：借：銀行存款 50 000貸：實(shí)收資本 50 000 父母2) 向父母借款 50， 000 元借：銀行存款 50 000貸：長(zhǎng)期借款(或其他應(yīng)付款) 50 0003) 租賃 3個(gè)月房租 5000*3=15000 和一次性支付租賃店面支付押金 10，000 元借：待攤費(fèi)用(預(yù)付房租) 15 000 其他應(yīng)收款店面業(yè)主10 000貸：銀行存款 25 0004) 9月，裝修店面花費(fèi) 6，000 元借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用) 6 000 貸：銀行存款 6 0005) 7 9 月購(gòu)置冰柜、冰箱

6、等固定資產(chǎn) 42，900 元，用銀行存款支付 40， 000 元，余額未付借：固定資產(chǎn) 42 900貸：銀行存款40 000應(yīng)付賬款2 9006) 912月購(gòu)貨 9次，購(gòu)買面粉支付貨款 115，000 元，期末存貨 4，525貸：銀行存款 115 0007）銷售小票合計(jì) 190，000 元，收到 150，000 元，轉(zhuǎn)入銀行存款， 40，000 元尚未收回借：銀行存款 150 000應(yīng)收賬款 40 000貸：營(yíng)業(yè)收入 190 0008）支付員工工資共計(jì) 35，000 元借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用） 35 000 貸：銀行存款 35 0009）支付水電費(fèi)、通信費(fèi)等共計(jì) 2，700 元 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（

7、營(yíng)業(yè)費(fèi)用） 2 700貸：銀行存款2 70010）12月 30日收到一家公司開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)定蛋糕款為20，000元借：銀行存款 20 000貸：預(yù)收賬款 20 000調(diào)整分錄：11）確認(rèn)房租費(fèi)用 15，000元（1012 月） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用） 15 000 貸：待攤費(fèi)用（預(yù)付房租 ）15 00012）計(jì)提 1012 月固定資產(chǎn)折舊 2，145（42 000/60 ） *3借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用) 2 145貸：累計(jì)折舊 2 14513) 結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)消耗的存貨成本 115 000-4 525=110 475借：營(yíng)業(yè)成本 110 475貸：存貨 110 47514) 計(jì)算 1012

8、 月借款利息，利率為 3%，期限 3 年借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 375貸：應(yīng)付利息 375結(jié)賬分錄：15) 將所有成本費(fèi)用類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶的借 方借：本年利潤(rùn) 171695貸： 營(yíng)業(yè)成本110 475經(jīng)營(yíng)費(fèi)用60 845財(cái)務(wù)費(fèi)用37516) 將所有收入類賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶的貸方借：營(yíng)業(yè)收入 190 000貸：本年利潤(rùn) 190 00017) 將本年利潤(rùn)的差額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)賬戶借：本年利潤(rùn) 18 305貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 18 305、T 型賬銀行存款（1）50000（2）50000 期（末余7 額）2）25000（4）

9、6000（5）40000（6）實(shí)收資本（1）50000 期末余額50000固定資產(chǎn)（5）42900 期末余額42900長(zhǎng)期借款（2）50000期末余額應(yīng)付賬款經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（4）6000（6）35000（9）2700（ 15 ）608455）2900期末余額 2900（ 13 ）（ 15）110475應(yīng)收賬款7）40000110475期末余額預(yù)收賬款（10）20000期末余額存貨（6）115000（13）110475期末余額累計(jì)折舊（12）2145期末余額利潤(rùn)分配未分配（ 17） 18305期末余額三、試算平衡表調(diào)整之后的試算平衡表2013 年 12 月 31 日單位：元科目借方余額貸方余額借方余額

10、貸方余額銀行存款27000022370046300待攤費(fèi)用250001500010000應(yīng)收賬款4000040000存貨1150001104754525固定資產(chǎn)4290042900累計(jì)折舊21452145應(yīng)付賬款29002900實(shí)收資本5000050000營(yíng)業(yè)收入190000190000預(yù)收收入2000020000長(zhǎng)期借款50000+375=5037550375經(jīng)營(yíng)費(fèi)用6084560845營(yíng)業(yè)成本110475110475財(cái)務(wù)費(fèi)用375375本年利潤(rùn)190000190000利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1830518305合計(jì)10445951044595143725143725四、 利潤(rùn)表編制單位：小美蛋糕

11、店2013年10-12 月單位：元項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入190000減：營(yíng)業(yè)成本110475財(cái)務(wù)費(fèi)用375營(yíng)業(yè)利潤(rùn)79150減：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用60845利潤(rùn)總額18305單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額貨幣資金46300應(yīng)付賬款2900應(yīng)收賬款40000預(yù)收賬款20000存貨4525預(yù)付房租10000固定資產(chǎn)42900長(zhǎng)期借款50375減：累計(jì)折舊2145實(shí)收資本50000固定資產(chǎn)凈值40755未分配利潤(rùn)18305資產(chǎn)合計(jì)141580負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)141580編制單位：小美蛋糕店2013年 12 月 31 日六、 現(xiàn)金流量表編制單位：小美蛋糕店 2013年10-12 月 單位：元項(xiàng)目金額一：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

12、金流量：150000銷售蛋糕收到的現(xiàn)金20000預(yù)收定制蛋糕收到的現(xiàn)金170000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)115000購(gòu)買面粉、奶油等支付的現(xiàn)金35000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金25000支付房租租金支付的現(xiàn)金2700支付水電、電話上網(wǎng)等支付的現(xiàn)金177700經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)-7700經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~0二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入40000裝修支付的現(xiàn)金46000購(gòu)買冰箱、冰柜、電腦等支付的現(xiàn)金-46000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)50000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量合計(jì)50000三：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：100000小美投入的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入合計(jì)四：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加46300五：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額0四：期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額46300七、回答問(wèn)題1如不考慮所得稅的影響，小美的蛋糕店一共賺了18 305 元。2參考建議：1) 學(xué)點(diǎn)會(huì)計(jì)知識(shí)， 養(yǎng)成每天記賬的習(xí)慣， 將每一筆收支和應(yīng)收賬款都記清楚，及時(shí)了解蛋糕店的庫(kù)存和運(yùn)營(yíng)情況， 每周進(jìn)行一次周總結(jié)， 每月編制報(bào)表，根據(jù)利潤(rùn)情況調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。2) 與良好的原材料供貨商簽