會計學@十六會計賬簿

1、第十六章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的概念和意義（一）會計賬簿的概念會計賬簿簡稱“賬簿” ，是指由一定的格式帳頁組成的，以 經過審核的會計憑證為依據 ，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記 錄經濟業(yè)務的簿籍。（二）設置和登記賬簿的意義1、提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料2、有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能3、是編制會計報表的主要依據4、是進行會計分析的重要依據 二、會計賬簿與賬戶的關系 賬簿是形式，賬戶是內容三、會計賬簿的分類（一）賬簿按用途分類1、序時賬簿（ 1）普通日記賬（2）特種日記賬現金日記賬 銀行存款日記賬2、分類賬簿（ 1）總分類賬簿：提供總括信息（2） 明細分類賬簿：提供詳細信息3、備查賬簿（如：經營租入固定資

2、產備查賬簿、應收票據貼現備查賬簿） （二）賬簿按外形特征分類1、訂本賬簿（總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬）2、活頁賬簿（明細賬）3、卡片賬簿（固定資產明細賬）（三）按賬簿的賬頁格式分類1、兩欄式賬簿（各種收入、費用類賬戶）2、三欄式賬簿（各種日記賬、總賬以及資本、債權、債務明細賬）3、多欄式賬簿（收入、費用明細賬）4、數量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產成品等明細賬）三欄式帳頁格式賬戶名稱：年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日種類編號多欄式帳頁格式賬戶名稱：管理費用年憑證摘要借方金額貸方余額月日種類編號辦公折舊修理水電合計金額費費費費數量金額式帳頁格式 賬戶名稱：原材料年憑證摘要借方金額

3、貸方金額余額月日種類編號數量單價金額數量單價金額數量單價金額第二節(jié) 會計賬簿的內容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內容1、封面會計賬本封面單位名稱甘肅富士力電梯有限公司帳簿名稱2010 總賬起止時間自 2010 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日止卷內頁號第 頁 至 第 頁 （ 共 頁 ）全宗號目錄號 案卷號經辦會計單位負責人備注2、扉頁帳簿啟用表單位名稱* 有限公司負責人職務姓名帳簿名稱總賬單位 領導董事長×××帳簿號碼第 1-1 號啟用 日期2010-01-01會計 主管會計經理×××帳簿頁數本帳簿共計&#

4、215;××頁主辦 會計會計×××經管本帳簿人員一覽表記帳人員接管日期移交日期監(jiān)交人員備 注職 務姓名蓋蓋章年月日年月日職務姓名×××2010010120100228×××××××××20080301××××××貼 印 花 稅 處3、帳頁賬戶的名稱登記賬簿的日期欄 記賬憑證的種類和號數欄 摘要欄 金額欄 總戶頁次和分戶頁次欄三欄式帳頁格式賬戶名稱： 本賬頁數 本戶頁數

5、年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日種類編號二、會計賬簿的啟用三、會計賬簿的登記規(guī)則1、登記賬簿完畢，應在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過賬” 欄內注明賬簿頁數或劃對鉤，表示記賬完畢， 避免重記、漏記 。2、賬簿中書寫文字和數字應緊靠底線書寫，上面要留有適當的空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2 。3、登記賬簿要用 藍黑墨水或碳素墨水 并用鋼筆書寫， 不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。4、紅色墨水的應用：（1） 沖銷錯誤記錄 ；（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數（ 3）三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內 登記負數余額。5、記賬時， 如發(fā)

6、現隔行、 跳頁現象， 應在空行、 空頁處用紅色墨水劃對角線注銷， 或者注明 “ 此行空白” 或“此 頁空白 ”等字樣、并由 記賬人員 簽章。6、需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄目內寫明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向； 對于沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“ 平”字，并在“余額”欄用 “Q” 表示7、賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照正確的更正方法更正。8、賬簿原則上 每年應更換 新賬簿。第三節(jié) 對賬對賬的內容主要包括：一、賬證核對二、賬賬核對 1、總賬有關賬戶的余額核對2、總賬與所屬明細賬核對3、總賬與日記賬核對4、明細

7、賬之間核對三、賬實核對 1、現金日記賬賬面余額與庫存現金數額進行核對2、銀行存款日記賬與對賬單進行核對、3、各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資是有數額核對4. 有關債權債務明細賬余額與對方單位賬面記錄是否相符第四節(jié) 錯賬更正方法一、劃線更正法 （又稱紅線更正法） 使用情況：結賬前， 賬簿記錄有錯誤 ，記賬憑證無誤時。二、紅字更正法使用情況：1、記賬后，發(fā)現記賬憑證中的應借、應貸會計科目或金額有誤，導致會計賬簿有誤?！九e例】某企業(yè)以庫存現金 896 元購買辦公用品，會計人員編制了錯誤的記賬憑證并登記了會計賬簿。 借：管理費用 896貸：銀行存款 896具體更正步驟：1）填寫一張與原錯誤記賬憑證

8、應借應貸科目完全相同的記賬憑證，且金額用紅字 。借：管理費用 896 貸：銀行存款 896注意： 方框代表紅字 據此登記入賬。2）用 藍字或黑字 填寫一張正確的記賬憑證借：管理費用 896貸：庫存現金 896據此登記入賬。2、記賬后，發(fā)現記賬憑證和賬簿所記錄金額大于應記金額，而應借、應貸的科目無誤。舉例】承前例，會計人員根據發(fā)生的經濟業(yè)務編制了如下分錄，并登記入賬。借：管理費用 986貸：庫存現金986具體更正步驟：按多記金額，填制一張與原記賬憑證應借、 應貸科目完全相同的憑證， 多記的金額用 紅字金額 ，并登記入賬。借：管理費用90貸：庫存現金90三、補充登記法適用情況： 記賬后，發(fā)現記賬憑證和賬簿中所記載金額都小于應記金額，而應借、應貸科目無誤?！九e例】承例題 1，會計人員編制了如下會計分錄，并登記了會計賬簿。借：管理費用 689貸：庫存現金 689具體更正步驟：按少記金額，填制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同藍字 憑證，并據此登記入賬。借：管理費用 207貸：庫存現金 207第五節(jié) 結賬一、結賬程序 1、將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。 2、根據權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本