會(huì)計(jì)要素資料和會(huì)計(jì)等式概述

1、第一章 總論第一節(jié) 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展、我國(guó)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展時(shí)期重要的會(huì)計(jì)特征和方法原始社會(huì)末期結(jié)繩記事、壘石計(jì)數(shù)戰(zhàn)國(guó)時(shí)期零星算之為計(jì)，總合算之為會(huì)孟子正義 （焦循）秦始皇統(tǒng)一中國(guó)“簿書”出現(xiàn)，用“入、出”作為記賬符號(hào)西漢王朝制定上計(jì)律 ，創(chuàng)立“上計(jì)簿”魏晉南北朝會(huì)計(jì)發(fā)展的步伐滯緩或停頓隋朝設(shè)立“度支”一部，賦役征收制度與會(huì)計(jì)控制方法相統(tǒng)一唐宋時(shí)代四柱清冊(cè) : 舊管 + 新收 - 開除 = 實(shí)在明朝實(shí)物盤點(diǎn)制度明末清初龍門賬： 進(jìn) - 繳 = 存 該清朝末期西式簿記傳入民國(guó)時(shí)期新式會(huì)計(jì)人才取代舊式賬房先生新中國(guó)成立后統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并存企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二、西方會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 會(huì)計(jì)的產(chǎn)

2、生和發(fā)展是伴隨著人們的生產(chǎn)實(shí)踐和管理上的需要而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來(lái)的。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)的意義一、會(huì)計(jì)的概念和特征（一）會(huì)計(jì)的概念 現(xiàn)代會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它是以貨幣作為主要計(jì)量單位，以合法的憑證為依據(jù)，通過(guò)采 用一系列專門方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合地核算和監(jiān)督，生產(chǎn) 出可靠、相關(guān)的信息，以滿足信息使用者經(jīng)濟(jì)決策需要的一項(xiàng)管理活動(dòng)。（二）會(huì)計(jì)的特征以貨幣作為主要計(jì)量單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合、連續(xù)、 系統(tǒng)和全面地核算和監(jiān)督以合法憑證為依據(jù)有一套完整的方法體系二、會(huì)計(jì)的基本職能 會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)自身所具有的功能。基本職能包括：會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督第三節(jié) 會(huì)計(jì)

3、的對(duì)象和目標(biāo)、會(huì)計(jì)的對(duì)象一般對(duì)象會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容一般表述資金運(yùn)動(dòng)二、會(huì)計(jì)目標(biāo)目標(biāo) 1：向信息使用者提供決策有用的信息目標(biāo) 2：反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況第四節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)基本假設(shè) 對(duì)那些未經(jīng)確切認(rèn)識(shí)的經(jīng)濟(jì)事物和會(huì)計(jì)現(xiàn)象，根據(jù)客觀的正常情況或趨勢(shì)所作出的合乎邏輯的推斷， 是日常會(huì)計(jì)處理的前提或必要條件。（一）、會(huì)計(jì)主體假設(shè)1、定義 :會(huì)計(jì)為之所服務(wù)的特定單位，會(huì)計(jì)主體前提是指會(huì)計(jì)所反映的是一個(gè)特定企業(yè)和事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。2、會(huì)計(jì)主體與法律主體的不同。法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。（二）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)

4、經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)以持續(xù)、 正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提， 而不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。（三）、會(huì)計(jì)分期假設(shè)1、它是指把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，人為的劃分為等距離的時(shí)間間隔，以便于核算和報(bào)告會(huì) 計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2、我國(guó)會(huì)計(jì)期間與日歷年度一致，從1月 1日至 12月31日（四）、貨幣計(jì)量假設(shè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果， 或其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都通過(guò)貨幣計(jì)量預(yù)以反映， 其他計(jì)量單 位也使用，但不占主要地位。我國(guó)采用人民幣作為計(jì)賬本位幣。（ 五 ） 、權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制，是指會(huì)計(jì)核算中以應(yīng)收應(yīng)付為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)確認(rèn)本期 收入和費(fèi)用，即收入和費(fèi)用的入賬，應(yīng)

5、以收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生為基礎(chǔ)。已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，不論款 項(xiàng)是否收到，已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用記賬。 權(quán)責(zé)發(fā)生制能正確反映各期費(fèi)用水平和盈利狀況，所以企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。2. 收付實(shí)現(xiàn)制：又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，是指會(huì)計(jì)核算中以實(shí)收實(shí)付為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi) 用，即收入和費(fèi)用的入賬，應(yīng)以款項(xiàng)的收付為基礎(chǔ)。凡在本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收益和實(shí)際支付款項(xiàng)的 費(fèi)用，不論其是否屬于本期，均作為本期的收入和費(fèi)用處理。二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1、可靠性：指企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映財(cái)務(wù) 狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實(shí)、

6、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、資料可靠。2、相關(guān)性：指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。3、可理解性 指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。4、可比性 ：指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。5、實(shí)質(zhì)重于形式：指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不應(yīng)當(dāng) 僅僅按照它們的法律形式為依據(jù)。6、重要性： 指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要 交易或者事項(xiàng)。7、謹(jǐn)慎性： 指企業(yè)對(duì)某些交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)盡可能避免高估資產(chǎn)或收益、 低估負(fù)債和費(fèi)用。8、及時(shí)性 ：指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)

7、發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延 后。第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法一、會(huì)計(jì)方法的含義和內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)方法的含義主要是指從事會(huì)計(jì)工作所使用的各種科學(xué)技術(shù)方法。（二）會(huì)計(jì)方法的內(nèi)容1、會(huì)計(jì)核算方法2、會(huì)計(jì)監(jiān)督方法3、會(huì)計(jì)分析方法4、會(huì)計(jì)控制方法5、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)方法6、會(huì)計(jì)決策方法二、會(huì)計(jì)核算方法1、設(shè)置賬戶2、復(fù)式記賬3、填制會(huì)計(jì)憑證4、登記賬簿5、成本計(jì)算6、財(cái)產(chǎn)清查7、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的意義概念： 會(huì)計(jì)要素又稱會(huì)計(jì)對(duì)象要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。我國(guó)企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)

8、益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。二、會(huì)計(jì)要素的分類及內(nèi)容收入： 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益 增加的、 與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入， 包 括銷售商品收入、勞務(wù)收入、租金收入等，不包括為第三 方或客戶代收的款項(xiàng)。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益成果的會(huì)計(jì)要素減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括企業(yè)在 一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的凈額、 直接計(jì)入 當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的

9、資源。負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。（一）資產(chǎn)： 資產(chǎn)特征： 1、從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是一種經(jīng)濟(jì)資源2、由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的3、必須為企業(yè)所擁有或者控制4、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 資產(chǎn)按流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用,或者主要為交易目的而持有的資產(chǎn)。包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、 固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)、 其他資產(chǎn)等

10、。 （二）負(fù)債： 負(fù)債特征： 1、由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的2、負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)3、反映了債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán) 負(fù)債按流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中償還的負(fù)債。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)等。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益特征： 1、是一項(xiàng)永久性投資2、企業(yè)清算時(shí) , 所有者權(quán)益置于債權(quán)人權(quán)益之后3、有權(quán)參與企業(yè)管理和利潤(rùn)分配所有者權(quán)益分類： 實(shí)收資本 、 資本公積 、盈余公積 、 未分配利潤(rùn)（四）收入：收入特征：

11、 1、是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生 2、可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少或二者兼而有之3、可能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加4、只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入5、與所有者投入資本無(wú)關(guān)收入分類 ：按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次分為： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（五）費(fèi)用費(fèi)用特征： 1、是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生2、可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加或二者兼而有之 3、配能導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少費(fèi)用分類： 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：外購(gòu)材料、外購(gòu)動(dòng)力、工資薪酬、折舊費(fèi)等 按經(jīng)濟(jì)用途分為：直接費(fèi)用、制造費(fèi)用、期間費(fèi)用（包括：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 另外，費(fèi)用按其與收入的

12、關(guān)系的不同可分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期 間費(fèi)用不與具體的收入項(xiàng)目直接聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（六）利潤(rùn) 利潤(rùn)是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的主要資金來(lái)源。利潤(rùn)構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、 凈利潤(rùn)。 A. 利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入 -營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 - 銷售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 + 公允價(jià)值變動(dòng)收益 + 投資收益C.凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式一、 會(huì)計(jì)等式的意義 定義：表明各會(huì)計(jì)要素之間

13、存在聯(lián)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式 表現(xiàn)形式：會(huì)計(jì)基本等式資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （ 靜態(tài) ）會(huì)計(jì)等式的其他形式收入費(fèi)用利潤(rùn) （ 動(dòng)態(tài) ） 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用 （ 動(dòng)態(tài) ） 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn) 資產(chǎn) +費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型：1、引起等式兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2、引起等式兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3、引起等式左邊會(huì)計(jì)要素一增一減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4、引起等式右邊會(huì)計(jì)要素一增一減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響舉例：例 1、王朋以現(xiàn)金 200，000元投資開設(shè) “瀟灑服裝店 ”。資產(chǎn)（現(xiàn)金） 20

14、0，000元 = 資本（王朋投資） 200，000 元例 2、李明以 300，000 元房屋作投資與王朋一同經(jīng)營(yíng)服裝店。資產(chǎn)（現(xiàn)金） 200，000元 = 資本（王朋投資） 200，000 元（固定資產(chǎn)） 300，000元（李明投資） 300，000 元例 3、商店購(gòu)進(jìn)一批服裝 25，000 元，貨款暫欠。資產(chǎn)（現(xiàn)金） 200，000 元 = 資本（王朋投資） 200，000 元（固定資產(chǎn)） 300，000 元（李明投資） 300，000 元（應(yīng)付賬款） 25，000 元（商品）25，000 元負(fù)債例 4、商店以現(xiàn)金 3000 元購(gòu)入一批裝飾材料。資產(chǎn) =負(fù)債+ 所有者權(quán)益（現(xiàn)金） 200，0

15、00 元（王朋投資） 200，000 元（固定資產(chǎn)） 300，000 元（李明投資） 300，000 元（商品） 25，000 元（應(yīng)付賬款）25，000 元（材料） 3000元（現(xiàn)金） 3000 元例 5、商店以現(xiàn)金 15，000 元償還前欠服裝款的一部分資產(chǎn)= 負(fù)債+ 所有者權(quán)益（現(xiàn)金）200，000元（王朋投資） 200，000 元（固定資產(chǎn)） 300，000 元（李明投資） 300，000 元（商品）25，000 元（應(yīng)付賬款）25，000 元（材料）3000元（現(xiàn)金） -3000 元（現(xiàn)金）15，000 元（應(yīng)付賬款）- 15，000 元例 6、商店簽發(fā)面值 6000 元的商業(yè)匯票，

16、償還前欠部分貨款。資產(chǎn) =負(fù)債+ 所有者權(quán)益（現(xiàn)金） 200，000 元（王朋投資） 200，000 元（固定資產(chǎn)） 300，000 元（李明投資） 300，000 元（商品） 25，000 元（應(yīng)付賬款）25，000 元材料） 3000元（現(xiàn)金） -3000 元現(xiàn)金） 15，000 元應(yīng)付賬款） - 15，000 元應(yīng)付賬款） -6000 元（應(yīng)付票據(jù)） 6000 元例 7、王朋用私款替商店償付尚欠的 4000 元貨款，作為其投資的增加資產(chǎn)負(fù)債+ 所有者權(quán)益現(xiàn)金） 200，000 元王朋投資） 200，000 元固定資產(chǎn)） 300，000 元李明投資） 300，000 元商品）25，000元

17、應(yīng)付賬款）25，000 元材料）3000元（現(xiàn)金）-3000 元現(xiàn)金）15， 000 元應(yīng)付賬款）- 15，000 元應(yīng)付賬款）-6000 元（應(yīng)付票據(jù)） 6000 元應(yīng)付賬款）-4000 元王朋投資） 4000 元例 8、王朋提取投資 4000 元，商店以現(xiàn)金付給，作為其投資的減少資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益現(xiàn)金） 182，000 元 固定資產(chǎn)） 300，000 元（王朋投資） 200，000 元李明投資） 300，000 元商品）25，000元應(yīng)付賬款）10， 000 元材料）3000元應(yīng)付賬款）-6000 元（應(yīng)付票據(jù)） 6000 元現(xiàn)金）-4000元應(yīng)付賬款）-4000 元王朋投資） 4000

18、元（王朋投資） -4000 元例 9 、王朋將他簽發(fā)的面額5000 元的期票委托商店于票據(jù)到期日代為償還，作為其投資的減少。資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益（現(xiàn)金） 178，000 元（王朋投資） 200，000 元（固定資產(chǎn)） 300，000 元（李明投資） 300，000 元（商品） 25，000 元（應(yīng)付賬款）0元（材料） 3000 元（應(yīng)付票據(jù)）6000 元（應(yīng)付票據(jù)） 5000元（王朋投資） -5000 元 例 10、王朋將其投資中的 30，000 元轉(zhuǎn)讓給王友，作為王友入伙的投資。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益現(xiàn)金） 178，000 元王朋投資） 200，000 元固定資產(chǎn)） 300，000 元李明投資） 300，000 元商品）25，000元應(yīng)付賬款）0元材料）3000元應(yīng)付票