精細化成本費用管控方案

1、成本費用控制精細化管理全案王德敏編著北 京目錄第 1 章企業(yè)成本費用的構(gòu)成.41 1人力資源成本.41 1 1人力資源成本構(gòu)成分析方案.41 1 2人力資源成本預(yù)算管理制度.61 2生產(chǎn)成本 .101 2 1 生產(chǎn)成本管理控制制度.101 2 2生產(chǎn)成本核算管理辦法.141 3采購成本構(gòu)成分析方案.191 4物流成本構(gòu)成分析方案.211 5質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案.231 6銷售費用 .251 6 1銷售費用構(gòu)成分析方案.251 6 2銷售費用管理控制辦法.271 7管理費用 .331 7 1管理費用構(gòu)成分析方案.331 7 2管理費用支出審批規(guī)定.351 8財務(wù)費用構(gòu)成分析方案.36第 2 章人

2、力資源成本費用控制.382 1取得成本 .382 1 1招聘成本控制方案.382 1 2人才測評費用預(yù)算流程.452 2開發(fā)成本 .462 2 1培訓(xùn)費用管理控制辦法.462 2 2員工教育經(jīng)費使用規(guī)定.512 3使用成本 .542 3 1員工加班費用管控辦法.542 3 2員工福利費用控制辦法.56第 3 章生產(chǎn)成本費用控制.593 1直接材料成本.593 1 1材料消耗定額管理流程.593 1 2 原材料消耗控制方案.603 2勞動定員定額管理辦法.623 3 生產(chǎn)用水節(jié)約管理辦法.653 4保護用品管控制度.67第 4 章采購成本費用控制.724 1訂購成本 .724 1 1采購詢價控制

3、流程.724 1 2訂購成本控制方案.734 2存貨持有成本控制方案.79第 5 章物流成本費用控制.835 1運輸成本 .835 1 1物流行業(yè)運輸成本控制方案.835 1 2銷售企業(yè)運輸費用管理規(guī).855 2裝卸工作控制流程.89第 6 章質(zhì)量成本費用控制.906 1質(zhì)量培訓(xùn)費控制方案.906 2 廢品損失費控制方案.956 3修費控制方案.97第 7 章銷售費用控制.997 1銷售人員薪資控制方案.997 2業(yè)務(wù)費用 .1007 2 1銷售人員差旅費控制制度.1007 2 2銷售業(yè)務(wù)招待費控制辦法.1047 3廣告費用控制管理規(guī)定.1067 4公關(guān)禮品管理控制辦法.109第 8 章管理費

4、用控制.1118 1辦公費支出控制方案.1118 2招待費管控實施辦法.1148 3通信費管控實施辦法.1178 4差旅費報銷控制細則.1208 5工會經(jīng)費控制辦法.1228 6綠化環(huán)境維護管理規(guī)定.124第 9 章財務(wù)費用控制.1259 1利息支出控制方案.125第 1 章企業(yè)成本費用的構(gòu)成1 1人力資源成本111人力資源成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)方案名稱人力資源成本構(gòu)成分析方案編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源成本的定義所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為HR成本），是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、管理

5、、醫(yī)療、保健和福利等各項費用。二、人力資源成本的構(gòu)成根據(jù)人員從進入企業(yè)到離開企業(yè)整個過程中所發(fā)生的人力資源工作事項，可將HR成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個方面，具體明細如表1-1 所示。表 1-1 HR成本一覽表一級科目二級科目三級科目（ 1）招聘成本1取得成本（ 2）選擇成本（ 3）錄用成本（ 4）安置成本（ 1）崗前培訓(xùn)成本2開發(fā)成本（ 2）崗位培訓(xùn)成本（ 3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本人力資源成本（ 1）維持成本（ 2）獎勵成本3使用成本（ 3）調(diào)劑成本（ 4）勞動事故保障成本（ 5）健康保障成本（ 1）離職補償成本4離職成本（ 2）離職前低效成本（ 3）空職成本三、人力資源成本各

6、級科目說明（一）取得成本取得成本是指企業(yè)在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用。1招聘成本， 指為吸引和確定企業(yè)所需外人力資源而發(fā)生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業(yè)務(wù)費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、水電費等）和間接費用（如行政管理費、臨時場地及設(shè)備使用費）等。2選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費用，包括在各個選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費用。3錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使用權(quán)而發(fā)生的費用，包括錄取手續(xù)費、調(diào)動補償

7、費、搬遷費等由錄用引起的有關(guān)費用。4安置成本，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費用，包括錄用部門為安置人員所損失的時間成本和錄用部門安排人員的勞務(wù)費、咨詢費等。（二）開發(fā)成本開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。1崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識和基本技能等方面進行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費用、培訓(xùn)管理費、資料費用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費用等。2崗位培訓(xùn)成本， 指企業(yè)為使員工達到崗位要求而對其進行培訓(xùn)所發(fā)生的費

8、用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。3脫產(chǎn)培訓(xùn)成本， 指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年）或長期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。（三）使用成本使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。1維持成本， 指企業(yè)保持人力資源的勞動力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費用，主要指付出員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。2獎勵成本，指企業(yè)為了激勵員工發(fā)揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別貢獻所支付的獎金，包括各種超額

9、獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。3調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊伍所支出的費用，包括員工療養(yǎng)費用、文體活動費用、員工定期休假費用、節(jié)假日開支費用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費用等。4勞動事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟補償費用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費、殘廢補貼、喪葬費、遺屬補貼、缺勤損失、最終補貼等。5健康保障成本，指企業(yè)承擔的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經(jīng)濟補償費用，包括醫(yī)藥費、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補貼等。（四）離職成本離職成本是指企業(yè)在員工離職時可

10、能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。1離職補償成本，指企業(yè)辭退員工或員工自動辭職時，企業(yè)所應(yīng)補償給員工的費用，包括至離職時間止應(yīng)付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費用等支出。2離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè)時造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費用。3空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費用。某職位出現(xiàn)空缺后可能會使某項工作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期112人力資源成本預(yù)算管理制度受控狀態(tài)制度名稱人力資源成本預(yù)算管理制度編號執(zhí)行部門監(jiān)督

11、部門考證部門第1章總則第1條 目的為合理安排人力資源管理活動資金，規(guī)人力資源管理活動的費用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標的前提下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。第 2 條預(yù)算職責分工1人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。2公司預(yù)算委員會負責審查、核準HR成本預(yù)算，并提出修正意見。第3條圍HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。第 4 條工作期間規(guī)定人力資源部應(yīng)于每月28 日前編妥下個月的各項HR成本支出預(yù)計表， 并于次月15 日前編妥上月份實際與預(yù)計比較的費用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦

12、公室，一份送財務(wù)部。第5條制定依據(jù)1董事會確定的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。2歷年人力資源管理活動的實際費用情況及本年度預(yù)計的外部變化因素。第 2 章HR 成本預(yù)算的編制第 6條 HR 成本所包含的容具體如表1-4所示。表 1-4 HR 成本構(gòu)成一覽表費用項目費用容構(gòu)成工資成本基本工資、獎金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補貼福利費、員工教育經(jīng)費、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、福利與保險費用工傷保險等招聘招聘廣告費、招聘會會務(wù)費、高校獎學(xué)金人才測評測評費培訓(xùn)教材費、講師勞務(wù)費、培訓(xùn)費、差旅費調(diào)研專題研究會議費、協(xié)會會員費辭退補償費勞動糾紛法律咨詢費辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費殘疾人安置

13、殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場調(diào)查調(diào)研費第 7條 HR 成本預(yù)算編制流程如圖1-1 所示。開始上一年度HR 成本預(yù)算結(jié)算比較當年 HR 成本預(yù)算與已發(fā)生費用結(jié)算進行比較分析 HR 成本的使用趨勢公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析HR 成本影響因素的分析預(yù)測預(yù)測下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況編制 HR 成本各項目預(yù)算，并匯總編寫下一年度HR 成本預(yù)算報告結(jié)束圖 1-1 HR 成本預(yù)算編制流程示意圖第 8 條人力資源部在制定預(yù)算時，應(yīng)考慮各項可能變化的因素，留出預(yù)備費，以備發(fā)生預(yù)算外支出。第 9 條 人力資源部做好年度預(yù)算后， 編制年度預(yù)算書，并于三個工作日上報預(yù)算委員會進行核準、審批。第 3 章 HR 成本預(yù)算的執(zhí)行

14、與控制第 10 條 HR 成本預(yù)算的執(zhí)行1人力資源部在收到預(yù)算委員會批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)按照計劃實施。2人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算管理簿，按時填寫預(yù)算執(zhí)行表，按預(yù)算項目詳細記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額和累計差異額。第 11 條 HR 成本預(yù)算執(zhí)行控制1在預(yù)算管理過程中，對預(yù)算的項目由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進行控制，預(yù)算委員會、財務(wù)部進行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理直接控制。2下達的預(yù)算目標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標，一般來說不得超出預(yù)算。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對責任人進行獎懲。3費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準后

15、納入預(yù)算外支出。如支出金額超過預(yù)備費，必須由預(yù)算委員會審核批準。4若 HR成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。5預(yù)算 執(zhí)行中由于市場變化或其他特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準確、國家政策出現(xiàn)變化等）時，要及時對預(yù)算進行修正。第 4 章 HR 成本預(yù)算修正的權(quán)限與程序第12條預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會和公司董事會。第 13條當遇到特殊情況需要修正預(yù)算時，人力資源部必須提出預(yù)算修正分析報告，詳細說明修正原因以及針對今后發(fā)展趨勢的預(yù)測，提交預(yù)算委員會審核并報董事會批準，然后執(zhí)行。第 5 章 HR 成本預(yù)算的考核與激勵第 14 條 HR 成本預(yù)算考核對象與作用HR成本預(yù)算考核主要

16、是對預(yù)算執(zhí)行者的考核評價。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，以達到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標方向努力的效果。第 15 條 HR 成本預(yù)算考核原則預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認可過程，具體應(yīng)遵循如下原則。1目標原則：以預(yù)算目標為基準，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。2激勵原則：預(yù)算目標是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。3時效原則：預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進行。4例外原則：對一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時應(yīng)作為特殊情況處理。第 16 條公司要通過季度、年度

17、考核保證HR成本預(yù)算得到準確執(zhí)行。第 17 條 季度、年度預(yù)算考核是對前一季度、 年度預(yù)算目標的完成情況進行考核，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問題，或者在必要時修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。第6章 附則第 18 條 本制度由人力資源部擬定并負責解釋，經(jīng)預(yù)算委員會批準后實施。第 19 條本制度自期年月日生效執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1 2生產(chǎn)成本121 生產(chǎn)成本管理控制制度受控狀態(tài)制度名稱生產(chǎn)成本管理控制制度編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第 1 條 為加強生產(chǎn)成本的管理控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本制度。第 2 條 本制度適用于涉及生產(chǎn)成本管理控制的部門和

18、個人。第 3 條 生產(chǎn)成本主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構(gòu)成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。第 4 條 生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標準嚴加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標準規(guī)定的圍之。第 5 條 生產(chǎn)成本控制權(quán)責規(guī)定1生產(chǎn)部負責對直接材料的消耗指標、領(lǐng)用流程、投料程序、標準工時和加工單價等做出明確規(guī)定。2財務(wù)部負責對制造費用分攤做出規(guī)，并核算生產(chǎn)成本及呈報生產(chǎn)成本績效。第 2 章 生產(chǎn)成本控制的一般性規(guī)定第 6 條 生產(chǎn)成本控制程序如圖 1-

19、2 所示。制定成本標準與費用分攤準則生產(chǎn)部：物耗標準、領(lǐng)料程序、標準工時和加工單價等財務(wù)部：費用報支、費用分攤等監(jiān)督成本形成匯總、統(tǒng)計、核算依領(lǐng)料單統(tǒng)計、估算材料耗用匯總表依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算人工費用匯總表成本報表財務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財務(wù)報表及生產(chǎn)成本績效報告成本績效報告圖 1-2生產(chǎn)成本控制程序圖第 7 條直接材料費用主要通過領(lǐng)料單來統(tǒng)計、估算，據(jù)此編制材料耗用匯總表，如表1-10所示。表1-10材料耗用匯總表日期：年月日共頁第頁材料名稱規(guī)格料號單價制造單號日期生產(chǎn)車間計劃生產(chǎn)數(shù)實際生產(chǎn)數(shù)標準用量領(lǐng)用量退庫量實際用量超用量超耗率（%）合計合計超耗金額（單價×合計超耗量）經(jīng)

20、理：主管：制表：第 8 條 直接人工費用主要通過 工時卡、計工單 來統(tǒng)計、 估算，并據(jù)以編制 人工費用匯總表 ，如表 1-11 所示。表 1-11人工費用匯總表編號：日期：年月日部門別項目用本期上期人差異數(shù)產(chǎn)量期間差異目標差異本期上期差異期間差異目標差異本期每人上期平均差異產(chǎn)量期間差異目標差異說明第 9 條 制造費用采用預(yù)定分攤率，各項實際制造費用發(fā)生的金額與已分攤制造費用有差異時，則以多、少分攤處理，并視狀況轉(zhuǎn)入成本或損益。第10條若采用分步成本制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產(chǎn)品的產(chǎn)量， 在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計、估算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表，如表 1-12所示。表 1-12

21、產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表產(chǎn)直接材料直接人工制造費用合計總成本差異單產(chǎn)量品本上差本上差本上差本上差異位（A）（C=A/B）別月月異月月異月月異月月（B）經(jīng)理：主管：制表：日期：年月日日期：年月日日期：年月日第 3 章 制定成本標準與費用分攤準則第 11 條 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的控制， 可采用標準成本控制法， 其主要特點是把成本的事前計劃、事中控制和事后分析考核結(jié)合起來。第 12 條標準成本是在一定條件下制定的直接材料費用、直接人工費用和制造費用的控制標準，是進行生產(chǎn)成本控制的準繩，它應(yīng)包括成本計劃中規(guī)定的各項指標。第 13 條在確定生產(chǎn)成本控制標準時，必須先進行充分地調(diào)查、研究和科學(xué)的計算。第 14 條應(yīng)選

22、擇合適的方法確定生產(chǎn)成本控制標準。企業(yè)常用的方法主要包括計劃指標分解法、預(yù)算法和定額法三種。1計劃指標分解法，即通過將大指標分解為小指標的方法來確定。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、零部件或工序進行分解。2預(yù)算法， 即用編制預(yù)算的方法來確定成本控制標準，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計劃來確定較短期的（如月份）的費用開支預(yù)算，并將其作為成本控制的標準。3定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標準來進行控制，如材料消耗定額、工時定額等。第 15 條在確定生產(chǎn)成本標準時，需要正確處理成本指標與其他技術(shù)經(jīng)濟指標的關(guān)系（如和質(zhì)量、 生產(chǎn)效率等的關(guān)系） ，

23、從完成企業(yè)的總體目標出發(fā)進行綜合平衡，防止片面性。第 4 章生產(chǎn)成本形成過程中的監(jiān)控第 16 條監(jiān)督生產(chǎn)成本的形成過程，即根據(jù)生產(chǎn)成本控制標準，在生產(chǎn)作業(yè)過程中，對成本形成的各個環(huán)節(jié)、成本指標的執(zhí)行情況、影響指標值的各項條件（如設(shè)備、工藝、工具、工人技術(shù)水平和工作環(huán)境等），進行經(jīng)常性的檢查、評比和監(jiān)督。第 17 條材料費用的日?？刂?材料費用的控制重點（ 1）查核直接材料成本、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關(guān)成本核算規(guī)定。（ 2）查核當期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。（ 3）查核領(lǐng)用、退庫程序及計價方法，必須符合公司及國家有關(guān)規(guī)定。2材料費用監(jiān)督、控制的職責劃分（ 1）車

24、間質(zhì)量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。（ 2）車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不符合要求的設(shè)備不能開工生產(chǎn)。（ 3）倉儲部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實行限額發(fā)料，監(jiān)督領(lǐng)料、補料、退料等制度的執(zhí)行情況。（ 4）生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量，保證合理下料、合理投料，監(jiān)督期量標準的執(zhí)行情況。（ 5）生產(chǎn)車間材料費的日?？刂?， 一般由車間材料核算員負責，具體職責包括經(jīng)常收集材料消耗資料文件，分析對比，追蹤原因，并會同有關(guān)部門和人員提出改進措施。第 18 條 人工費用的日?？刂?人工費用的控制重點（ 1）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定。（ 2）

25、當期直接人工、間接人工記錄及其工作容。2人工費用控制職責劃分（1）車間勞資員 （或定額員） 對生產(chǎn)現(xiàn)場的工時定額、出勤率、 工時利用率、勞動組織的調(diào)整、獎金、津貼等進行監(jiān)督和控制，并負責對上述有關(guān)指標進行控制和核算，分析偏差，尋找原因。（ 2）生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間部作業(yè)計劃的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工，控制窩工、停工、加班、加點等。第 19 條 間接制造費用的日?？刂?核查生產(chǎn)部的各項管理費用、車間經(jīng)費等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按各項費用預(yù)算進行控制。2核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門制造費用發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算圍，有無超支情形。3核查制造費用報支，應(yīng)依財務(wù)管理規(guī)定及圍報支。4各個部門、車間、

26、班組分別由有關(guān)人員負責控制和監(jiān)督，并提出改進意見。第5章 附則第 20 條 本制度由財務(wù)部指導(dǎo)生產(chǎn)部進行制定，其修訂、補充、廢止事宜均應(yīng)由生產(chǎn)部提出。第 21 條本制度報財務(wù)總監(jiān)審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，自2010 年 1 月 1 日起生效實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期122生產(chǎn)成本核算管理辦法受控狀態(tài)制度名稱生產(chǎn)成本核算管理辦法編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第 1 條 為了規(guī)生產(chǎn)成本核算，達到生產(chǎn)成本管理與控制的目的，特制定本辦法。第 2 條 在抓好生產(chǎn)過程成本管理與控制的同時，建立健全企業(yè)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成本的會計核算水平，是公司領(lǐng)導(dǎo)特別是公司財務(wù)

27、工作人員的重要職責。第 3 條 公司財務(wù)工作人員必須認真貫徹執(zhí)行國家會計制度、會計準則對生產(chǎn)成本的列支圍、核算的程序方法等進行的強制性規(guī)，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。第 2 章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基礎(chǔ)工作第 4 條 為了準確、真實地核算產(chǎn)品成本，公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎(chǔ)工作。第 5 條公司各部門根據(jù)公司下達的指標，結(jié)合自身實際情況對費用開支實行分口管理、層層落實的管理辦法。第 6 條各生產(chǎn)車間要加強對產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。1對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。2準確統(tǒng)計每

28、批產(chǎn)品的原材料耗用，并在各產(chǎn)品之間進行合理分攤。3根據(jù)本公司水平對各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時定額，使其成為工資費用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過準確統(tǒng)計的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報給財務(wù)部。4設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料進行準確記錄和分攤。5區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計劃，實行限額發(fā)料，不準以領(lǐng)代耗。6對月末結(jié)存的材料等物資實施盤點，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用；不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。第7條倉庫管理1加強倉庫登記管理，對領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進行全面、準確登記。2嚴格物資的驗收計量

29、，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件、產(chǎn)品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經(jīng)過嚴格的檢驗和計量。3強化物資的盤點管理，建立物資盤點表，實行定期盤點和不定期盤點相結(jié)合的方法。第 8 條建立健全原始記錄管理制度1對生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設(shè)備利用情況，部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量，質(zhì)量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。2采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。3嚴格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實可靠。第 9 條 財務(wù)部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核，尤其對生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時、生產(chǎn)批次產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進行嚴格控制，如有超標或浪費現(xiàn)象應(yīng)

30、給予相應(yīng)處罰。第 3 章產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算要求第 10 條公司按照權(quán)責發(fā)生制原則進行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔的費用，無論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本，要嚴格劃清成本開支的界限。第 11 條生產(chǎn)成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1正確劃分應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限。2正確劃分各月的費用界限。3正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限。4正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限。5正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。第 12 條下列支出應(yīng)當計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本1直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。2直接工資，包括公司直

31、接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。3其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費等。4返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔費用損失。5制造費用，包括公司各個生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資、 員工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費以及其他制造費用。第 13 條下列支出不得列入生產(chǎn)成本1為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2對外投資的支出。3被沒收的財物。4各項罰款、贊助、捐贈支出。5

32、國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第 14 條下列收入不得沖減生產(chǎn)成本1規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項收入。2固定資產(chǎn)變價收入。3外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。4按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款收入。5按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。第 4 章產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法第 15 條公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。第 16 條直接材料的歸集與分配1生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉庫按領(lǐng)料單配送原材料，生產(chǎn)制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。2生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記

33、錄，分類別按品種匯總，編制原材料耗用明細表，月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對，并分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。3車間統(tǒng)計人員還要按產(chǎn)品品種明細編制返回產(chǎn)品回收明細表，作為直接材料的減項，同時計入產(chǎn)品原料成本，并計算出產(chǎn)品單耗。第 17 條 步驟費用的歸集與分配與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。1直接人工費的歸集與分配（1）生產(chǎn)車間設(shè)專人負責生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負擔的人工費用。（2）財務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制工資及福利費明細表，列示于“生產(chǎn)成本直接人工”與“制造費用車間管

34、理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產(chǎn)成本直接人工”借方的人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。2工藝用輔助材料的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。3工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風、氣（汽）等燃料動力按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。4制造費用的歸集與分配制造費用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。制

35、造費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。（ 1）車間管理人員的工資及福利費，根據(jù)該部門所設(shè)考勤簿及工資及福利費明細表進行歸集。（ 2）生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，應(yīng)通過編制固定資產(chǎn)折舊計算明細表進行歸集與分配。（ 3）其他制造費用應(yīng)通過編制其他制造費用明細表進行歸集。第 18 條返回廢品損失的歸集與分配因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔費用損失，直接沖減本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費用損失直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第 19 條當產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單。同時，編制可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單，與同期或基期比較。第 5 章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基

36、本程序第 20 條 公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基本程序1對所發(fā)生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用和應(yīng)計入各項期間費用的數(shù)額。2應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，區(qū)分為哪些應(yīng)當計入本月的產(chǎn)品生產(chǎn)成本，哪些應(yīng)當由其他月份的產(chǎn)品生產(chǎn)成本負擔。3每個月應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集，計算各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。4既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進行分配與歸集，并計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。5完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品科目。6結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。第 21 條生產(chǎn)費用計入成本的方法1各種原料及主要材料按各種

37、產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。2各種輔助材料費用、燃料動力費、工資、固定資產(chǎn)折舊費、車間經(jīng)費等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數(shù)進行分配。第 22 條其他幾個特殊問題核算的處理辦法1原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧處理必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報經(jīng)有關(guān)部門審核批準，扣除責任者賠償后的余額，按公司部管理權(quán)責的劃分，分別計入和沖減公司管理費用及車間經(jīng)費，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。發(fā)生毀損的，應(yīng)當先將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費，最后將剩下的金額計入公司管理費和車間經(jīng)費。2具有待

38、攤性質(zhì)和預(yù)提性質(zhì)的費用處理（ 1）具有待攤性質(zhì)的費用，在其發(fā)生時一次性計提，然后將其納入到有關(guān)成本項目當中。（ 2）具有預(yù)提性質(zhì)的費用， 根據(jù)其具體使用項目在其預(yù)先提取時分別計入 “應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”或“應(yīng)付利息”當中。3“廢品損失”的處理（1）凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映。（ 2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當月產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當月的銷售量及銷售成本。如果廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當月產(chǎn)量。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當年的銷售量，不

39、沖減生產(chǎn)量。第6章 附則第 23 條 本辦法由財務(wù)部負責編制、修訂與解釋，報總會計師審批。第 24 條 本辦法自頒布之日起生效實施。編制日期 審核日期修改標記 修改處數(shù)批準日期修改日期1 3采購成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)方案名稱采購成本構(gòu)成分析方案編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、采購成本的相關(guān)定義采購成本是指企業(yè)為經(jīng)營發(fā)展需要，組織相關(guān)人員開展采購活動而發(fā)生的各項費用，具體包括訂購成本、維持成本、缺料（或缺貨）成本三大部分。（一）訂購成本訂購成本是指企業(yè)為了完成某次采購而進行的各種活動的費用，如采購人員的辦公費、差旅費、郵資和通信費等各項支出。（二）維持成本維持成本是指為保有物料或貨物而開展一系

40、列活動所發(fā)生的費用。（三）缺料（或缺貨）成本缺料（或缺貨） 成本是指因采購不及時而造成物料或貨物供應(yīng)中斷所引起的損失，延遲發(fā)貨損失和喪失銷售機會損失（還應(yīng)包括商譽損失）等。二、采購成本明細科目及相關(guān)說明具體費用明細及其說明如表1-13 所示。包括停工待料損失、表 1-13采購成本構(gòu)成明細表采購成本明細科目相關(guān)說明指因請購活動發(fā)生的人工費、辦公用品費以及存貨檢查、請購審查等1請購手續(xù)費用活動所發(fā)生的費用指因供應(yīng)商調(diào)查、詢價、比價、議價、談判等活動所發(fā)生的通信費、2采購詢議價費用辦公用品費、人工費等訂購指負責采購事項的采購專員參與物料（或貨物）驗收所花的人工費、成本3采購驗收費用差旅費、通信費，檢

41、驗儀器、計量器具等所花的費用，以及采購結(jié)算發(fā)生的費用等指入庫前的整理挑選費，包括挑選整理過程中發(fā)生的工費支出和必要4采購入庫費用的損耗損失5其他訂購成本指發(fā)生在訂購階段的其他費用，如結(jié)算采購款項所發(fā)生的費用1存貨資金成本指因存貨占用了資金而使這筆資金喪失使用機會所產(chǎn)生的成本指物料（或貨物）存放在倉庫而發(fā)生的倉庫租金、倉庫配套設(shè)施費用，2倉儲保管費用以及因倉庫日常管理、盤點等活動發(fā)生的人工費等維持指因倉庫存有大量物料（或貨物）而增加的裝卸、搬運活動所發(fā)生的3裝卸搬運費成本人工費、搬運設(shè)備費等指存貨在維持保管過程中因發(fā)生質(zhì)量變異、破損、報廢等情形而發(fā)生4存貨折舊與腐成本的費用5其他維持成本指發(fā)生在

42、維持階段的其他費用，如存貨的保險費用等指企業(yè)因預(yù)防需求或提前期方面的不確定性而保持一定數(shù)量的安全庫缺料1安全庫存及其成本存所發(fā)生的費用（或指因缺料（或缺貨）而延期交貨所發(fā)生的特殊訂單處理費、額外的裝缺2延期交貨及其損失卸搬運費、運輸費及相應(yīng)的人工費等貨）成本3失銷損失4失去客戶的損失指因缺貨致使客戶轉(zhuǎn)向購買其他產(chǎn)品而導(dǎo)致企業(yè)所受的直接損失指因缺貨而失去客戶，也就是說，客戶永久地轉(zhuǎn)向另一家企業(yè)備注：1在訂購成本中，有一部分與訂購次數(shù)無關(guān)，如常設(shè)的采購部的基本開支等，稱為訂購的固定成本；另一部分與訂購次數(shù)有關(guān)，如差旅費、通信費等，稱為訂購的變動成本。2與訂購成本相似， 維持成本也可分為固定成本和變

43、動成本。維持的固定成本與存貨數(shù)量的多少無關(guān)，如倉庫折舊、倉庫員工的固定月工資等；維持的變動成本與持有存貨數(shù)量有關(guān)，如存貨資金、物料的破損和變質(zhì)損失、物料的保險費用等。3表 1-13 中的訂購成本和維持成本隨著訂購次數(shù)或訂購規(guī)模的變化而呈反方向變化。編制日期修改標記審核日期修改處數(shù)批準日期修改日期1 4物流成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)方案名稱物流成本構(gòu)成分析方案編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門一、物流成本的定義考證部門物流成本是指企業(yè)從原材料供應(yīng)開始直至將商品送至用戶手中所發(fā)生的全部物流費用，具體包括產(chǎn)品在包裝、裝卸、運輸、儲存、流通加工等物流活動中所支出的人力、財力、物力之和。二、物流成本的構(gòu)成按物流的功能來劃分，物流成本的構(gòu)成具體如表1-15 所示。表 1-15物流成本構(gòu)成明細科目及說明