我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、    我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策    石滿摘要：內(nèi)部審計(jì)源于西方國(guó)家的受托責(zé)任觀，可以用于防止發(fā)現(xiàn)并糾正由于錯(cuò)誤或者舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，現(xiàn)階段，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行狀況仍然存在諸多問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)加以不斷完善，不斷推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展。本文簡(jiǎn)單闡述了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的原因和存在的主要問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題提供了一些可能的對(duì)策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策內(nèi)部審計(jì)主要是基于西方國(guó)家的受托責(zé)任觀的經(jīng)濟(jì)思想發(fā)展起來(lái)的，是我國(guó)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，有利于企業(yè)管理層的管理和控制。近年來(lái)，人們?cè)絹?lái)越重視內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中扮演的

2、重要作用，因?yàn)橐粋€(gè)良好的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的基石，設(shè)計(jì)有效的內(nèi)部控制制度，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正由于舞弊或者錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合我國(guó)公司運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)正處于不斷變化和發(fā)展的過(guò)程。一、國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的主要發(fā)展?fàn)顩r上個(gè)世紀(jì)三十年代，各種造假案例頻發(fā)，國(guó)外上市公司逐漸開(kāi)始重視內(nèi)部控制相關(guān)制度的設(shè)計(jì)，主要是為了輔助實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，即進(jìn)一步提升企業(yè)的運(yùn)作效率，有效防范并控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的背景下，內(nèi)部審計(jì)的地位逐漸提高，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重要性日益凸顯，成為控制組織體系的核心部門(mén)。一般而言，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的部門(mén)，具有較高的內(nèi)部獨(dú)立性。當(dāng)代的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)與傳統(tǒng)的財(cái)

3、務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了較大的差別，內(nèi)部審計(jì)的主要作用在于事后的監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部管理，防止重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度主要借鑒西方國(guó)家的思想，因此發(fā)展較晚。但是由于西方內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)相對(duì)比較完善，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用范圍變得越來(lái)越廣泛。再加上最近幾十年，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度十分迅猛，內(nèi)部審計(jì)制度的作用也日益凸顯。1985年8月，國(guó)務(wù)院頒布了審計(jì)工作暫行規(guī)定，明確指出，各地有關(guān)部門(mén)要積極建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，大大提高了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度。內(nèi)部審計(jì)制度的建立，使中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的步伐一直在不斷推進(jìn)。隨著時(shí)代的發(fā)展，中國(guó)政府制定了許多與內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)的規(guī)章制度，并在一定程度上推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)

4、向規(guī)范化的方向發(fā)展，這種做法在一定程度上，推動(dòng)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向良好的軌道上進(jìn)行發(fā)展1。二、內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的原因隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)張，其業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣泛，涉及到的業(yè)務(wù)種類(lèi)也越來(lái)越多，但由于其范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，相應(yīng)的企業(yè)控制能力將會(huì)逐漸變小。此時(shí)企業(yè)會(huì)對(duì)系統(tǒng)的有效管理進(jìn)行控制，并合理實(shí)施相關(guān)政策、指導(dǎo)方針和規(guī)章制度。企業(yè)的原材料是否得到妥善保管也是非常重要的，此外，原材料使用是否合理，也應(yīng)當(dāng)給予足夠的重視，員工是否能夠開(kāi)展有效的工作與內(nèi)部控制之間存在不可分割的聯(lián)系。因此，管理層需要指派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)家，對(duì)公司的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行狀況做出客觀評(píng)價(jià)，并及時(shí)對(duì)反饋信息做出評(píng)估。企業(yè)自

5、身的內(nèi)在需求，促成了內(nèi)部控制的快速發(fā)展。其次是外部壓力。包括外審和社會(huì)的壓力以及政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量合規(guī)方面的壓力。財(cái)務(wù)報(bào)表信息的質(zhì)量中兩個(gè)關(guān)鍵的屬性是真實(shí)性和可靠性，因此外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行詳細(xì)嚴(yán)格的檢查和審核。為了降低外部審計(jì)師的工作量，企業(yè)也需要建立一個(gè)更全面的制度，使得送交給外部審計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量已經(jīng)有初步保證。因此內(nèi)部審計(jì)可以成為企業(yè)有效的管理工具，也在很大程度上滿足了政府的基本監(jiān)督需求1。三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題主觀上缺乏深刻認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展主要依賴(lài)于政府的強(qiáng)制性法律法規(guī)要求，我國(guó)的企業(yè)如果想通過(guò)公開(kāi)方式募集資金，首先需要滿足合規(guī)要求，其中健全的內(nèi)

6、部審計(jì)制度是要求之一。因此，很多公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，初衷是為了滿足監(jiān)管的要求，是一種形式上的自我要求，與內(nèi)部審計(jì)制度的本意相違背。因此，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度運(yùn)行狀況與西方國(guó)家仍然存在較大的差距。盡管我國(guó)的審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下屬的機(jī)構(gòu)，具有相對(duì)的獨(dú)立性，但是面對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，仍然難以發(fā)揮相應(yīng)的監(jiān)督作用。由此可見(jiàn)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行狀況與歐美等國(guó)相比，存在較大差距。大多數(shù)情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員并沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)的作用，更多是為了迎合監(jiān)管上的需求。在實(shí)務(wù)工作中，很多內(nèi)部審計(jì)師的工作是由會(huì)計(jì)完成的，這實(shí)際上構(gòu)成了自我復(fù)核，自我監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能和作用被大大削弱。很多公

7、司出于降低人力資源成本的考慮，會(huì)將會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)加以合并，一方面削弱了審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，另一方面會(huì)降低審計(jì)部門(mén)的復(fù)核監(jiān)督權(quán)限，造成審計(jì)部門(mén)名存實(shí)亡。由此導(dǎo)致的另外一個(gè)后果是，會(huì)計(jì)部門(mén)的人員對(duì)審計(jì)方面的業(yè)務(wù)流程把握不到位，難以核查出會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)誤。使得我國(guó)的審計(jì)工作發(fā)展緩慢，停滯不前，阻礙了這個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展。在歐美國(guó)家，其內(nèi)部審計(jì)是以管理為導(dǎo)向的管理制度，其內(nèi)部審計(jì)職能主要是對(duì)內(nèi)部管理和服務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估。而中國(guó)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督制度，主要功能是檢查我們的財(cái)務(wù)收入和支出的合理合法性，強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督的功能，評(píng)估的功能完全被忽視。這樣做的后果是不能滿足企業(yè)的相關(guān)需求，而且影響業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展和管理能力的提高。

8、內(nèi)審的功能定位不準(zhǔn)確，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)暴露在重要風(fēng)險(xiǎn)之下，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)失敗。中國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的制定越來(lái)越完善，但到目前為止，中國(guó)還沒(méi)有頒布相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)法，現(xiàn)在只有審計(jì)法相關(guān)的規(guī)定對(duì)內(nèi)審的部分內(nèi)容做出了相應(yīng)的規(guī)定。依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督2。目前中國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的數(shù)量增長(zhǎng)非常迅速，從事內(nèi)審工作的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員數(shù)量也與日俱增，如此龐大的從業(yè)人群，僅靠一部原則性的法律加以規(guī)范，顯然是不夠的，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能正常細(xì)分，使內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生一系列不必要的麻煩，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)作用無(wú)法得到體現(xiàn)

9、，所以不能有效解決內(nèi)部審計(jì)較為復(fù)雜的問(wèn)題。endprint四、完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的政策建議加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度。要樹(shù)立防范大于糾正、制度促進(jìn)管理的審計(jì)理念3，重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的建立，建立良好的內(nèi)部控制制度，良好的企業(yè)環(huán)境是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的基石。在審計(jì)方法上，要重視方法的轉(zhuǎn)變，應(yīng)當(dāng)由簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)支出審計(jì)轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)流程的審計(jì)。相比于簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)支出審計(jì)，財(cái)務(wù)流程審計(jì)更加注重事前的預(yù)防，從制度層面防止錯(cuò)誤的發(fā)生，可以綜合全面得提升企業(yè)的管理體系，提升管理的效率和效益。除此以外，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行相關(guān)審計(jì)工作時(shí)，還應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)與時(shí)俱進(jìn)，采取電子化審計(jì)措施，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，加快審計(jì)的速度和效率。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

10、還可以聯(lián)合計(jì)算機(jī)部門(mén)研發(fā)適合企業(yè)的審計(jì)軟件，重點(diǎn)針對(duì)收入的確認(rèn)和由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)與單位內(nèi)部各個(gè)單位加強(qiáng)聯(lián)合，充分提升單位的運(yùn)營(yíng)效率，合議生產(chǎn)、銷(xiāo)售和采購(gòu)等部門(mén)的內(nèi)部控制的改進(jìn)策略。提升內(nèi)審部門(mén)和職員的獨(dú)立性。想要確保內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性，必須確保內(nèi)審職能部門(mén)的獨(dú)立性，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)超脫于企業(yè)的其他部門(mén)。我國(guó)的相關(guān)法律規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)。但是在我國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況中，很多企業(yè)違背了相關(guān)的規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性受損，不能很好的履行相應(yīng)的職能。因此，在公司設(shè)立相關(guān)的職能機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，可以切實(shí)行使相關(guān)的權(quán)利，客觀充分公正地行使監(jiān)督的權(quán)利。提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和能力。內(nèi)部審計(jì)崗位需要非常專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織相關(guān)崗位的人員學(xué)習(xí)最新的財(cái)會(huì)知識(shí)，譬如近兩年進(jìn)行的營(yíng)改增和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改革，會(huì)對(duì)部分企業(yè)的產(chǎn)生非常重要的影響，與時(shí)俱進(jìn)提升審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備，時(shí)刻樹(shù)立審計(jì)崗位人員的職業(yè)道德意識(shí)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和綜合素養(yǎng)。綜上所述，內(nèi)審職能部門(mén)和員工在企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的合理保障。但是，現(xiàn)階段，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行狀況仍然存在諸多問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)加以不斷完善，不斷推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1成煥玲.我