財務(wù)盡調(diào)報告(模版)

1、精品文檔xxxx有限公司財務(wù)盡職調(diào)查報告二一七年十二月十五日精品文檔目錄一財務(wù)盡職調(diào)查的目的和范圍二公司基本情況及歷史沿革股權(quán)結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)公司基本情況公司歷史沿革三公司資產(chǎn)權(quán)屬情況四主要固定資產(chǎn)情況房屋及建筑物情況主要生產(chǎn)設(shè)備情況主要無形資產(chǎn)情況五主要供應(yīng)商及主要客戶情況報告期內(nèi)的前十名供應(yīng)商報告期內(nèi)的前十名客戶六公司近年來收入、利潤及分紅情況七關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易關(guān)聯(lián)方認定標準關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易八公司基本財務(wù)狀況近三年財務(wù)審計情況主要會計政策主要稅種及稅率簡式財務(wù)報表主要財務(wù)指標及分析九其他說明事項十盡職調(diào)查意見十一特別提示xxxx 有限公司精品文檔財務(wù)盡職調(diào)查報告證券投資部應(yīng)要求，對xxxx

2、有限公司（以下簡稱“xxxx ” ）截止 2017 年 10 月 31 日止的財務(wù)狀況進行調(diào)查，提供真實、合法、完整的財務(wù)資料以及其他相關(guān)資料是xxxx 管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在對xxxx所提供的資料進行調(diào)查審核的基礎(chǔ)上，實施調(diào)查程序，發(fā)表調(diào)查意見，現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下。一、財務(wù)盡職調(diào)查的目的和工作范圍本次財務(wù)盡職調(diào)查的工作范圍是xxxx有限公司，我們于2017 年 12 月 13 日至 14 日兩天的時間進行盡調(diào)。采取檢查文件、收集合同、查看憑證、現(xiàn)場觀察、詢問等方式。二、xxxx 基本情況及歷史沿革：（一）股權(quán)結(jié)構(gòu)情況：xxxx 股東投資結(jié)構(gòu)圖xxxx環(huán)?？萍加邢薰荆再Y本600

3、 萬元xx、xx 精品文檔（二） xxxx的組織架構(gòu)情況：精品文檔（三）公司基本情況（四）公司歷史沿革1、公司設(shè)立2、公司的歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓無。三、資產(chǎn)權(quán)屬情況經(jīng)向企業(yè)負責(zé)人了解，xxxx在 2009 年成立。 截至調(diào)查日， 通過查看企業(yè)征信報告公司在 1 家金融機構(gòu)的貸款均未結(jié)清，負債余額為58 萬元，貸款用途為流動資金周轉(zhuǎn)，貸款方式為信用貸款。四、主要固定資產(chǎn)情況公司固定資產(chǎn)主要包括房屋建筑物與生產(chǎn)使用的機器設(shè)備等，目前使用狀況良好。 截至 201 6 年 9 月 30 日 ，公司及控股子公司擁有的固定資產(chǎn)情況如下：項目原值累計折舊凈值成新率房屋及建筑物機器設(shè)備電子及其他設(shè)備運輸工具合計（一）

4、房屋及建筑物情況公司共擁有 5 處房產(chǎn)，具體情況如下：序號權(quán)利人房產(chǎn)證號建筑面積（平方米）房產(chǎn)位置1 2 3 4 精品文檔5 （二）主要生產(chǎn)設(shè)備情況設(shè)備名稱數(shù)量原值累計折舊凈值成新率合計（三）主要無形資產(chǎn)情況截至 2016 年 9 月 30 日 ，公司無形資產(chǎn)總體情況如下：類別原值累計攤銷凈值土地使用權(quán)軟件專利商標合計五、主要供應(yīng)商及主要客戶情況（一）報告期內(nèi)的前十名供應(yīng)商向前十名供應(yīng)商采購情況報告期內(nèi)，公司向前十名供應(yīng)商的采購情況如下：2017 年序號單位名稱采購標的采購金額采購占比（ %）是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系1 2 3 4 5 6 7 精品文檔8 9 10 合計2016 年序號單位名稱采購標的

5、采購金額采購占比（ %）是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合計上述前十大供應(yīng)商與公司、公司股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員、核心技術(shù)人員及其關(guān)聯(lián)方均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。（二）報告期內(nèi)的前十名客戶向前十名客戶銷售情況報告期內(nèi)，公司向前十名客戶銷售況如下：2017 年序號單位名稱銷售標的物銷售金額銷售占比（ %）是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合計2016 年精品文檔序號單位名稱銷售標的物銷售金額銷售占比（ %）是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合計六、公司近年來收入、利潤及分紅情況公司在 2015 年實現(xiàn)營業(yè)收入7,

6、595,186.93元，凈利潤 178,326.72元；在 2016 年實現(xiàn)營業(yè)收入5,675,159.00元，凈利潤17,632.68元；在2017 年 1-10月實現(xiàn)營業(yè)收入7,601,653.22元，凈利潤267,268.74 元。經(jīng)向企業(yè)負責(zé)人了解，公司最近三年無分紅。七、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易( 一) 關(guān)聯(lián)方認定標準根據(jù)企業(yè)會計準則第36 號關(guān)聯(lián)方披露 ，一方控制、 共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。根據(jù)上市公司信息披露管理辦法（中國證券監(jiān)督管理委員會令第40 號） ，將特定情形的關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人也認定為關(guān)聯(lián)方。（

7、二）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)過向企業(yè)負責(zé)人的了解，企業(yè)無關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易。八、公司基本財務(wù)狀況（一）公司近三年審計報告情況（二）主要會計政策1. 會計準則和會計制度執(zhí)行企業(yè)會計準則。精品文檔2. 會計年度會計年度自公歷1 月 1 日起至 12 月 31 日止3、記賬原則和計價基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則；存貨發(fā)出計價：原材料采用月末一次加權(quán)平均發(fā)；產(chǎn)成品采用個別計價法。4、壞賬準備核算方法企業(yè)未按照企業(yè)會計準則計提壞賬準備。5、 固定資產(chǎn)及其折舊固定資產(chǎn)類別使用壽命（年 ) 預(yù)計凈殘值（ %）年折舊率 (%) 運輸設(shè)備5 5 20 電子設(shè)備3 5 33 辦公設(shè)備5 5 20 6

8、. 收入確認xxxx收入主要為工程項目、環(huán)保設(shè)備銷售、技術(shù)服務(wù)收入。企業(yè)根據(jù)項目完工后經(jīng)環(huán)保驗收合格后，開出發(fā)票時確認收入。 ( 三) 主要稅種及稅率稅種計 稅 依 據(jù)稅率增值稅銷售額技術(shù)服務(wù) 6%、安裝服務(wù)11% 、設(shè)備銷售17% 城市維護建設(shè)稅應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額7% 教育費附加應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額3% 地方教育費附加應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額2% 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額25% 注：企業(yè) 2017年 7 月份高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策到期（四）簡式財務(wù)報表1、資產(chǎn)負債表主要財務(wù)數(shù)據(jù)單位：元項目2017年 10月 31日2016年 12月 31日2015年 12月 31日資產(chǎn)總額7,138,093.65 6,822,

9、727.60 5,606,938.59其中貨幣資金41,352.68 1,286,126.30 41,202.66存貨2,922,085.19 2,022,190.66 1,287,402.66 精品文檔項目2017年 10月 31日2016年 12月 31日2015年 12月 31日其他應(yīng)收款3,182,091.76 3,348,430.86 3,376,340.75負債總額1,978,919.22 1,930,821.91 732,665.58 其中流動負債1,978,919.22 1,930,821.91 732,665.58長期負債實收資本6,000,000.00 6,000,000.

10、00 6,000,000.00所有者權(quán)益5,159,174.43 4,891,905.69 4,874,273.012、利潤表主要財務(wù)數(shù)據(jù)單位：元項目2017年 10月 31日2016年度2015年度營業(yè)收入7,601,653.22 5,675,159.00 7,595,186.93營業(yè)成本5,442,929.05 3,878,327.30 5,183,415.47其中毛利潤290,906.03 14,443.42 79,984.12毛利率3.83% 0.25% 1.05%銷售費用204,011.79 201,586.40 154,875.20管理費用1,624,462.70 1,489,36

11、8.42 2,003,460.15財務(wù)費用12,124.54 3,628.99 9,461.46利潤總額290,106.03 29,274.75 229,675.98所得稅費用22,837.29 11,642.07 51,349.26凈利潤267,268.74 17,632.68 178,326.72注：1、從利潤表可以看出，收入有波動，主要原因為企業(yè)收入確認原則為工程完工并通過環(huán)保驗收后才確認，但環(huán)保驗收周期不確定，當(dāng)年完工的工程未必能在當(dāng)年確認收入，部分收入可能為以前年度的工程收入；毛利率較低，但管理費用金額較大: 其中 2017 年 1-10 月應(yīng)付職工薪酬，包括辦公室人員工資、工程技術(shù)

12、人員工資、二建掛靠人員（1 人）工資及福利費，共計363,838.16元。3、現(xiàn)金流量表主要財務(wù)數(shù)據(jù)單位：元項目2017 年 1-10 月2016 年2015 年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-1,732,580.88 1,247,730.68 150,183.20 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-30,590.00 0.00 0.00 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額518,397.36 -2,807.04 -35,000.00 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-1,244,773.521,244,923.64 -209,278.26 根據(jù)以上數(shù)據(jù)，公司2017 年 1-10 月生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占據(jù)絕對主導(dǎo)

13、的地位，但進出相抵后，出現(xiàn) 173.25 萬元的負值， 表明公司在經(jīng)營上存在一定問題問題；投資活動的現(xiàn)金流量是公司購置的長期資產(chǎn)；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是公司為了解決周轉(zhuǎn)資金而產(chǎn)生的借款。總體而言，公司存在比較明顯的資金壓力。精品文檔 ( 五) 主要財務(wù)指標及分析以下分析僅是依據(jù)公司未審財務(wù)報表。經(jīng)查看科目余額表及往來科目明細帳，主要分析企業(yè)真實的盈利能力，但企業(yè)為了避稅將成本及費用做高，從而達到降低利潤的目的；同時，由于工程項目驗收周期的原因，收入確認存在跨期現(xiàn)象，造成收入與部分成本費用不對應(yīng)。因此分析的準確性受到影響。1、公司 2015年 2017年10月主要財務(wù)指標如下（單位：元）：項目

14、2017年 1-10月2016年2015年總資產(chǎn)7,138,093.65 6,822,727.60 5,606,938.59 凈資產(chǎn)5,159,174.43 4,891,905.69 4,874,273.01 總負債1,978,919.22 1,930,821.91 732,665.58 股本6,000,000.00 6,000,000.00 6,000,000.00 營業(yè)收入7,601,653.22 5,675,159.00 7,595,186.93 營業(yè)成本5,442,929.05 3,878,327.30 5,183,415.47 凈利潤267,268.74 17,632.68 178,

15、326.72 毛利率28.40% 31.66% 31.75% 凈利率3.52% 0.31% 2.35% 資產(chǎn)負債率27.72% 28.30% 13.07% 存貨周轉(zhuǎn)率2.20 2.34 6.46 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)165.78 155.74 56.50 流動比率3.58 3.51 7.54 速動比率2.10 2.46 5.78 （1）凈利潤分析2017 年 1-10 月實現(xiàn)收入760.16 萬元，總成本731.07 萬元，凈利潤為26.72 萬元?？鄢隣I業(yè)成本中的“公關(guān)費用”50萬元，公司1-10 月實際產(chǎn)生的凈利潤約為76.72 萬元。公司 17 年之前主要從事污水處理項目，利潤率較低，15 年由

16、于工程設(shè)計等失誤，造成合肥華泰的污水理處項目虧損（項目回款未結(jié)束，暫無法統(tǒng)計具體虧損金額），導(dǎo)致 16 年的利潤下降。（2）毛利率、凈利率分析從上述分析可以看出毛利率變化不大，基本保持穩(wěn)定； 但企業(yè)凈利率極低，通過向企業(yè)財務(wù)主管了解，系企業(yè)為了少交企業(yè)所得稅而做高營業(yè)成本。分析結(jié)果與企業(yè)負責(zé)xx介紹的利潤 50% 以上存在較大差異，初步認定為企業(yè)為少交企業(yè)所得稅面故意降低利潤。(3) 資產(chǎn)負債率精品文檔2015 年資產(chǎn)負債率較低， 原因系預(yù)收賬款較少所致，2015 年末預(yù)收賬款余額300,553.54元，2016 年末預(yù)付賬款余額1,451,008.54元，較上年增長79.29%。經(jīng)了解， 預(yù)

17、收賬款為預(yù)收業(yè)主的預(yù)付款，部分項目雖然已完工但尚未通過環(huán)保能收，所以無法確認收入，故該款項尚未沖減。（4）存貨周轉(zhuǎn)率2016 年、2017 年存貨周轉(zhuǎn)率較2015 年下降較多， 原因系企業(yè)存貨科目實際核算的內(nèi)容除外購材料成本外，工程項目中產(chǎn)生的人工成本、已經(jīng)安裝完成但未結(jié)轉(zhuǎn)的設(shè)備成本等也在該科目核算，待工程完工驗收后再進行結(jié)轉(zhuǎn)。15、 16 年承接的工程項目量有所增加，且項目驗收周期一般較長，導(dǎo)致了近兩年存貨周轉(zhuǎn)率上升。 (5) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)因為企業(yè)工程項目的環(huán)保驗收周期較長驗收時間不確定，從而導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變長。（6）流動比率2016 年至 2017 年 10 月，公司的流動比率均大于3，

18、但 16 年較 15 年大幅下降， 原因系其他應(yīng)收款大幅增加（其他應(yīng)收款主要核算內(nèi)容為投標保證金、履約保證金、 項目負責(zé)人借的項目備用金） 。（7）速動比率公司的速動比率17 年較 16 年有所下降， 原因系其他應(yīng)收款款占流動資產(chǎn)比重較大，這與企業(yè)承接項目數(shù)量增加有關(guān)。對企業(yè)流動與速動比率的考慮：經(jīng)過對企業(yè)的了解，需結(jié)合收入確認及成本結(jié)轉(zhuǎn)綜合考慮盈利狀況及償債能力。2、實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)利潤增減分析主營業(yè)務(wù)利潤增減變化表項目名稱2017年 1-10月2016年度數(shù)值 (元) 增長率 (%) 數(shù)值 (元) 增長率 (%) 營業(yè)收入9,121,983.86 60.74% 5,675,159.00 -25

19、.28% 利潤總額348,127.24 1089.17% 29,274.75 -87.25% 非經(jīng)常性損益-800 14,831.33 調(diào)整后凈利潤320,722.49 1718.91% 17,632.68 -92.32% 注： 2017年增長率以 2017年 1-10 月數(shù)年化處理計算；從報表數(shù)據(jù)來看，公司17 年的盈利能力較往年提高很多，主要原因為近兩年環(huán)保產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，加上企業(yè)的技術(shù)實力的增強，使企業(yè)獲得了更多的工程訂單。精品文檔3、成本分析說明經(jīng)過對企業(yè)的了解，企業(yè)成本主要為材料費、人員工資、 環(huán)保設(shè)備成本、工程施工過程中產(chǎn)生的相關(guān)費用、技術(shù)服務(wù)費等組成，成本結(jié)算按工程項目完工并通過

20、環(huán)保驗收后，相關(guān)的成本結(jié)轉(zhuǎn)到工程項目中。其中， 人員工資明細科目中，有部分工資為非真實發(fā)生的工資費用，是企業(yè)為了某些工程項目能夠順利進行而花費的且無法取得發(fā)票的“公關(guān)費用”，該費用的具體使用情況和明細不詳，企業(yè)通過虛構(gòu)臨時工工資表入賬。經(jīng)初步統(tǒng)計2017 年 1-10 月該費用發(fā)生5 筆，對應(yīng)的憑證號為3 月記 86 號 10 萬元、 7 月記 89 號 12 萬元、 7 月記 90 號 8 萬元、 7 月記 93號 10 萬元、 8 月記 30 號 10 萬元，共計50 萬元； 2016 年共發(fā)生 4 筆，對應(yīng)憑證號為11 月記 72 號 11.2 萬元、 11 月記 73 號 18 萬元、

21、 11 月記 74 號 14.5 萬元、 12 月記 57 號 4 萬元，共計 47.7 萬元； 2015 年共發(fā)生 4 筆，對應(yīng)憑證號為8 月記 108 號 20 萬元、 9 月記 79 號 30萬元、 12 月記 2 號 15 萬元、 12 月記 60 號 3 萬元，共計68 萬元。4、管理費用分析說明近三年每年都超過100萬元， 分別為 2017 年 1-10月 162.45 萬元， 管理費用率為21.37%；2016 年 148.94 萬元，管理費用率為26.24%；2015 年 200.35 萬元，管理費用率26.38%。管理費用科目核算內(nèi)容中的員工工資支出，包括辦公室人員、研發(fā)人員

22、、二建掛靠人員工資。2017 年 1-10 月管理費用總額162.45 萬元，工資及福利費合計95.76 萬元（其中研發(fā)人員工資 24.07 萬元） ，占管理費用總額的58.95%； 2016 年管理費用總額148.94 萬元，工資及福利費合計88.80 萬元（其中研發(fā)人員工資36.24 萬元） ，占管理費用總額的59.62%；2015年管理費用總額200.35 萬元，工資及福利費合計107.67 萬元（其中研發(fā)人員工資63.42 萬元） ，占管理費用總額的53.74%。2017 年 1-10 月公司人均工資63,845.89 元，經(jīng)向公司財務(wù)負責(zé)了解，工程技術(shù)部有10 人，工資標準7 千-2

23、 萬元不等。九、其他說明事項（一） 、公司資金流動性問題由于企業(yè) 17 年業(yè)務(wù)量增長較快， 一方面項目多為市政項目，前期需要自行墊付工程款，另一方面工程只有通過環(huán)保驗收后才會開票付款，所以造成企業(yè)資金流緊張。因向銀行貸款審批及下款時間較長，企業(yè)便從11 月份通過民間借貸的形式籌集資金，截止12 月 14 日盡調(diào)現(xiàn)場結(jié)束，企業(yè)共取得285 萬元短期借款，明細如下：借款人金額借款期限借款日期利率（月利）aaa 50萬3 個月2017/11/15 1.50% 精品文檔借款人金額借款期限借款日期利率（月利）bbb 60萬3 個月2017/11/17 2.00% ccc 20萬6 個月2017/11/2

24、2 2.00% ddd 80萬無合同，未約定2017/11/2 eee 10萬無合同，未約定2017/11/27 fff 20萬無合同，未約定2017/11/27 ggg 20萬無合同，未約定2017/11/27 hhh 25萬無合同，未約定2017/10/31 合計285萬注：資金來源為向朋友借入，未約定利率及具體還款日期。借入的資金納入其他應(yīng)付款科目核算，具企業(yè)財務(wù)負責(zé)人介紹，產(chǎn)生的利息費用將通過虛構(gòu)的臨時工工資支付以增加項目成本，降低利潤，從而達到避稅的目的。（二） 、公司生產(chǎn)力情況公司沒有自建生產(chǎn)線，工程項目中的設(shè)備和用料均為外購或代生產(chǎn)，最后在項目現(xiàn)場進行組裝。目前公司業(yè)務(wù)體量尚小，

25、自建生產(chǎn)線前期投入較大，公司可能很難承受，委托代生產(chǎn)可以很好地控制成本；但隨著公司業(yè)務(wù)量的增加，代生產(chǎn)的數(shù)量增加，從而導(dǎo)致成本的增加，公司應(yīng)該關(guān)注如何控制相關(guān)的成本問題。十、盡職調(diào)查結(jié)論以下是公司存在的問題及建議1、 員工借款問題：其他應(yīng)收款科目中的員工借款主要為備用金。建議：應(yīng)在年末之前收回借款，相關(guān)的發(fā)票及時報銷，以免形成跨期費用。2、 企業(yè)銀行對賬單保管不當(dāng)，導(dǎo)致多個月份的銀行對賬單丟失。建議：每月取得銀行對賬單后根據(jù)不同銀行按月裝訂。3、 收入跨期：企業(yè)收入確認原則是根據(jù)環(huán)保驗收合格后開出發(fā)票確認，但企業(yè)多個項目的驗收周期較長，甚至超過一年，故造成收入跨期。建議：可以按工程完工進度確認

26、收入。4、 存貨科目問題：企業(yè)存貨科目除了核算原材料等，將人工成本、已經(jīng)安裝完成但未結(jié)轉(zhuǎn)的設(shè)備款項也納入了核算范圍，造成報表科目混亂。建議：調(diào)整科目，按實際發(fā)生的成本項目進行分類核算。5、 會計憑證問題：企業(yè)會計憑證存在附件未經(jīng)審核簽字、原始憑證不齊全等情況建議：建立相應(yīng)的審批制度，所有報銷單據(jù)必須經(jīng)過審批和簽字才能入賬；6、 往來款掛賬問題：a：企業(yè)將客戶的預(yù)付款掛在應(yīng)收賬款貸方核算，形成應(yīng)收賬款精品文檔期末為貸方余額，報表科目重分類到預(yù)收賬款科目，應(yīng)收賬款科目余額為0；b：企業(yè)將支付的設(shè)備采購款掛預(yù)付賬款借方核算，形成應(yīng)付賬款期末為為借方余額，報表科目重分類到預(yù)付賬款科目，應(yīng)付賬款科目余額為0。建議：根據(jù)清晰性原則，將發(fā)生的相關(guān)往來款掛入對應(yīng)科目核算。7、 企業(yè)將“公關(guān)費用”以臨時工工資形式入賬增加成本調(diào)低利潤，面臨稅務(wù)風(fēng)險。建議：取得相關(guān)發(fā)票進行報銷。8、 xx提供的 155 萬元借款無借款協(xié)議。建議：補簽借款協(xié)議。9、 企業(yè)往來款項未按賬齡計提壞賬準備，不符合謹慎性原則。建議：補提壞賬。10、 部分應(yīng)收款項賬齡超過2 以上，企業(yè)應(yīng)該加大摧收力度。11、 已向公司索取銀行開戶清單，由于開戶密碼遺失截至調(diào)查截止日仍未獲取到相關(guān)資料。12、 內(nèi)部控制制度不健全：公司目前尚未建立起一套完整的內(nèi)部控制制度，尚處于依靠“人治”階