汽車公司審計(jì)報(bào)告

1、案例 2 ：專項(xiàng)審計(jì)案例一、審計(jì)背景二、基本情況上海東昌企業(yè)（集團(tuán)）有限公司成立于 1992 年，是集實(shí)業(yè)、投資、網(wǎng)絡(luò)、國(guó)內(nèi)外貿(mào)易、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、服務(wù)并舉的綜合性企業(yè)集團(tuán)公司。1998年12月東昌公司啟動(dòng)sgm一般倉(cāng)庫(kù)一體化管理項(xiàng)目，負(fù)責(zé)采購(gòu)并提供給上海通用汽車公司備品備件等物料、辦公用品，為通用公司提供間接物料一體化管理服務(wù)。該項(xiàng)目根據(jù)不同階段實(shí)際狀況采用不同的物料采購(gòu)確認(rèn)方法，具體如下：（一）第一階段： 1998 年 12 月 24 日 1999 年 4 月 11 日sgm授權(quán)東昌公司在一般倉(cāng)庫(kù)項(xiàng)目啟動(dòng)階段，應(yīng)sgm要求為其進(jìn)行一般倉(cāng)庫(kù)物料采購(gòu)。事先無(wú)需確認(rèn)。（二）第二階段： 1999 年

2、4 月 12 日 2000 年 12 月 15 日東昌公司按sgm采購(gòu)部制定的一般倉(cāng)庫(kù)間接物料采購(gòu)程序及格 1999年8月18日緊急采購(gòu)價(jià)格確認(rèn)備忘錄采取事先確認(rèn)方法。（三）第三階段： 2000 年 12 月 15 日 2002 年 2 月 28 日東昌公司試行sgm批準(zhǔn)的新采購(gòu)程序，自行按程序要求審核批準(zhǔn)，sgm采購(gòu)部保留事后檢查程序遵守狀況的權(quán)利。本次審計(jì)原則上根據(jù)通用公司與東昌公司分階段物料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)1999 年 1 月 2002 年 2 月 28 日該階段內(nèi)通用公司應(yīng)付、已付及物料結(jié)算余款進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)。三、審計(jì)抽樣方法、抽樣比例、審計(jì)差異確認(rèn)原則（一）審計(jì)抽樣方法的

3、確認(rèn)：本次審計(jì)，由于樣本總量達(dá)100015 筆業(yè)務(wù)，總金額為9356.05 萬(wàn)元，時(shí)間跨度3 年。根據(jù)通用公司、東昌公司、本事務(wù)所三方多次會(huì)議討論，提出了各種審計(jì)方案，最終確定采用審計(jì)抽樣方法。通過(guò)抽樣審計(jì)，確認(rèn)樣本差異，最終用樣本差異推斷總體差異。抽樣時(shí)我們對(duì)樣本總量先根據(jù)系統(tǒng)金額大小按照數(shù)據(jù)區(qū)間分層，在數(shù)據(jù)分層的基礎(chǔ)上按審計(jì)方案確定的抽樣比例運(yùn)用計(jì)算機(jī)隨機(jī)抽取所需要的樣本量，具體分層情況詳見(jiàn)附件1審計(jì)抽樣比例表，為保證同一物料樣本的完整性，我們根據(jù)實(shí)際情況，只要是計(jì)算機(jī)隨機(jī)抽到的物料，審計(jì)時(shí)無(wú)論該物料分布在那個(gè)數(shù)據(jù)層次，均納入本次審計(jì)范圍。（二）審計(jì)抽樣比例的確認(rèn)：根據(jù)東昌公司提供的采購(gòu)、

4、供應(yīng)物料等系統(tǒng)資料，本次審計(jì)樣本總量為通用公司委托東昌公司采購(gòu)并供應(yīng)給通用公司的備品備料等物料94591 筆，總金額 9275.15 萬(wàn)元 ; 辦公用品 5424 筆，總金額80.90 萬(wàn)元。本次審計(jì)實(shí)際抽樣量為：備品備件等物料抽查 7759 筆，抽查金額5005.50 萬(wàn)元，抽查的筆數(shù)比例為8.20%、金額比例為53.97%；辦公用品抽查540 筆，抽查金額 6.56 萬(wàn)元，抽查的筆數(shù)比例為9.96%、金額比例為8.11%（詳見(jiàn)附件 1 ）。四、樣本審計(jì)情況（一）備品備件等物料的樣本審計(jì)情況經(jīng)審核東昌公司提供的資料技術(shù)，截止 2002 年 2 月 28 日通用公司向東昌公司領(lǐng)用備品備件等物料

5、共94591 筆，總金額9275.15 萬(wàn)元。本次審計(jì)，對(duì)備品備件等物料實(shí)際抽查7759筆，抽查金額5005.50 萬(wàn)元，抽查的筆數(shù)比例為8.20%，金額比例為53.97%，抽查情況如下：1 、本次審計(jì)，我們根據(jù)通用公司“關(guān)于對(duì)東昌公司 2002 年 2 月以前采購(gòu)物料審計(jì)的差錯(cuò)標(biāo)準(zhǔn)”（以下簡(jiǎn)稱“標(biāo)準(zhǔn)”）審核抽取的樣本，發(fā)現(xiàn)東昌公司 1999 年 1 月至 2002 年 2 月供應(yīng)給通用公司的物料系統(tǒng)金額與“標(biāo)準(zhǔn)”存在差異的共96 筆，差異金額絕對(duì)值為 78,681.58元，差異金額正負(fù)軋差數(shù)為 70,151.96 元（差異明細(xì)清單詳見(jiàn)附件2），差異分布情況如下：（ 1 ）數(shù)據(jù)區(qū)間在20,00

6、0.00 元以上的差異情況：差異筆數(shù)共 4 筆差異金額絕對(duì)值 58,934.50 元差異金額正負(fù)軋差數(shù) 58,484.94 元整理 doc其中：正差筆數(shù) 3 筆正差金額58,709.72 元負(fù)差筆數(shù)1 筆負(fù)差金額224.78 元（ 2）數(shù)據(jù)區(qū)間在2,000.00 元20,000.00 元的差異情況：差異筆數(shù)共 23 筆差異金額絕對(duì)值16,291.60 元差異金額正負(fù)軋差數(shù) 12,935.08 元其中：正差筆數(shù) 20 筆正差金額14,613.34元負(fù)差筆數(shù)3 筆負(fù)差金額1,678.26元（ 3 ）數(shù)據(jù)區(qū)間在500.00 元 2,000.00 元的差異情況：差異筆數(shù)共 26 筆差異金額絕對(duì)值3,0

7、22.99 元差異金額正負(fù)軋差數(shù) -1,136.95 元其中：正差筆數(shù)15 筆正差金額943.02 元負(fù)差筆數(shù)11 筆負(fù)差金額-2,079.97 元（ 4 ）數(shù)據(jù)區(qū)間在500.00 元 以下的差異情況：差異筆數(shù)共 43 筆差異金額絕對(duì)值432.47 元差異金額正負(fù)軋差數(shù) -131.11 元其中：正差筆數(shù)24 筆正差金額150.68 元負(fù)差筆數(shù) 19 筆負(fù)差金額-281.79 元2、根據(jù)東昌公司提供的資料反映，東昌公司1999年 1 月至 2002 年 2 月供應(yīng)給通用公司備品備件等物料，領(lǐng)料單中領(lǐng)料人、簽收人欄未有通用公司簽名的有2 筆，金額 40,975.42元，分布情況如下：（ 1 ）數(shù)據(jù)

8、區(qū)間在20,000.00 元以上的 1 筆，金額為 30,489.70 元（2）數(shù)據(jù)區(qū)間在2,000.00 元 20,000.00 元之間的有1 筆，金額為 10,485.72 元（經(jīng)通用公司相關(guān)人員事后確認(rèn)，上述 2 筆物料通用公司已領(lǐng)用。）（二）辦公用品審計(jì)情況經(jīng)審核東昌公司提供的有關(guān)辦公用品資料，截止 2002 年 2 月 28 日通用公司向東昌公司領(lǐng)用辦公用品共5424 筆，總金額 80.90 萬(wàn)元，占總體金額的比例為0.86% 。本次審計(jì)，實(shí)際抽查辦公用品 540 筆，抽查金額 65,577.38 元，抽查的筆數(shù)比例為9.96%，金額比例為8.11%。由于東昌公司建立電腦中心系統(tǒng)時(shí)未

9、將以前的辦公用品采購(gòu)、領(lǐng)料業(yè)務(wù)補(bǔ)登入系統(tǒng)，亦未提供有關(guān)辦公用品收、發(fā)、存明細(xì)帳，導(dǎo)致被抽查到的領(lǐng)用辦公用品結(jié)算價(jià)格無(wú)法與該辦公用品采購(gòu)價(jià)格建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，又由于東昌公司辦公用品購(gòu)貨發(fā)票等原始票據(jù)保存在集團(tuán)公篇二：汽車費(fèi)用審計(jì)報(bào)告關(guān)于行政部20062012 年部分汽車費(fèi)用審計(jì)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)：公司行政部副經(jīng)理* 于 2012 年初提交 95 份 20062012 年的汽車費(fèi)用原始憑證申請(qǐng)審核報(bào)銷，金額總計(jì)26 萬(wàn)余元。審計(jì)部受公司領(lǐng)導(dǎo)委托予以審計(jì)。一、基本情況公司行政部副經(jīng)理* 提交的 95 份 20062012 年汽車費(fèi)用原始憑證（下稱“ 95 份原始憑證”），財(cái)務(wù)核算分類匯總?cè)缦拢涸摲诸悈R總表中各

10、年汽車費(fèi)用占比及各類汽車費(fèi)用匯總占比圖示如下：圖一 圖二其中 2010 年、 2011 年各類汽車費(fèi)用占比圖示為：圖三圖四二、審計(jì)部依據(jù)公司車輛使用管理規(guī)定、汽車費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定、固定資產(chǎn)管理規(guī)定（辦公類）及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，對(duì)95 份原始憑證所屬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法合規(guī)性、有效性進(jìn)行審計(jì)，具體情況如下：1. 真實(shí)性。分析 95 份原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、關(guān)聯(lián)部門和人員及事件，發(fā)生的地點(diǎn)等，詢問(wèn)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人（王 *、錢 *、王 * 、王 *等），并重點(diǎn)對(duì)占比41%的汽車維修費(fèi)進(jìn)行抽樣比照：兩家汽車維修公司（非4s 店）“a” （公司指定，此次被審汽修費(fèi)債權(quán)公司）和“ b” （

11、客戶部新選定）部分相同配件及其工時(shí)價(jià)格（詳見(jiàn)下圖）。根據(jù)配比原則，結(jié)合車輛品牌型號(hào)差異、目前汽車維修市場(chǎng)沒(méi)有統(tǒng)一維修工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀， 95 份原始憑證中汽車維修費(fèi)用價(jià)格水平應(yīng)是合理的。 95 份原始憑證所屬經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是可以采信的。再對(duì)95 份原始憑證中捷達(dá)車更換輪胎進(jìn)行價(jià)格比較：2. 合法合規(guī)性。1） 合法性。95 份原始憑證所屬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)皆是2011年12月前發(fā)生的，詳見(jiàn)圖一和憑證。這些憑證如納入 2012 年會(huì)計(jì)核算將不符合我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及其對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的及時(shí)性原則。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期

12、的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。95 份原始憑證中，37#憑證附件為非正規(guī)收據(jù)；85# 憑證 5000 元支出無(wú)任何票證；86#憑證為白條+收費(fèi)單位公章。2） 合規(guī)性。 95 份原始憑證中， 11# 36# 4044# 51# 62# 83# 共 10 份憑證有分管領(lǐng)導(dǎo)簽批確認(rèn)，其余 85 份憑證無(wú)相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)簽批，并且存在以下主要問(wèn)題：車輛維修類憑證未能體現(xiàn)車輛維修申請(qǐng)、審批手續(xù)，不符合公司固定資產(chǎn)管理規(guī)定（辦公類）“三、 固定資產(chǎn)的維修與保養(yǎng)”之“ 2. 固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中出現(xiàn)故障、缺陷應(yīng)及時(shí)進(jìn)行維修，并按規(guī)定的程序填寫固

13、定資產(chǎn)報(bào)修單，交由集團(tuán)辦公室核實(shí)后統(tǒng)一安排維修，并對(duì)維修費(fèi)用實(shí)施有效控制。”車輛事故相關(guān)憑證如 49# 81# 85# 86# 沒(méi)有車輛事故報(bào)告，不符合公司車輛使用管理規(guī)定第五條第 1 款“車隊(duì)公務(wù)車輛發(fā)生安全事故的，必須自事故發(fā)生之日起的第二個(gè)工作日內(nèi)，出具車輛事故報(bào)告?！钡囊?guī)定。預(yù)算外支出沒(méi)有履行預(yù)算外報(bào)告審批手續(xù)，如62#憑證。集團(tuán)報(bào)銷審批權(quán)限規(guī)定“凡超預(yù)算支付的各種日常費(fèi)用，一律以書面報(bào)告的形式上報(bào)集團(tuán)總裁審批后執(zhí)行?！?. 有效性。按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及其對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的及時(shí)性原則， 95 份原始憑證所屬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用支出能否納入 2012 年會(huì)計(jì)期間核算待定。三、

14、審計(jì)建議1. 這次行政部* 報(bào)銷跨年汽車費(fèi)用事件暴露出 : 對(duì)當(dāng)事人* 日常工作監(jiān)管不力；部分干部法規(guī)意識(shí)淡薄，職業(yè)素養(yǎng)亟需加強(qiáng)和提高；部門間工作協(xié)作欠默契。由此，公司應(yīng)完善內(nèi)部控制機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)者不只是下達(dá)指令，更要檢查執(zhí)行結(jié)果，讓pdca 每一環(huán)節(jié)落實(shí)到實(shí)處。2. 這一事件當(dāng)事人 * 應(yīng)作出詳細(xì)的書面說(shuō)明、對(duì) 95 份原始憑證應(yīng)盡可能補(bǔ)全應(yīng)有的 相關(guān)手續(xù)。審計(jì)部 2012-2-25附被審計(jì)人員 * 反饋意見(jiàn)篇三：集團(tuán)對(duì)子公司的年度經(jīng)濟(jì)效益專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板集團(tuán)對(duì)子公司的年度經(jīng)濟(jì)效益專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告根據(jù)集團(tuán)董事會(huì)安排，稽核部于2010 年 1 月 6 日派出審計(jì)組對(duì) * 發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱* 公司

15、）及 * 修建工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱* 修建公司） 2010 年經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)組通過(guò)詢問(wèn)、核對(duì)、比較、分析性復(fù)核、盤點(diǎn)等方法開(kāi)展審計(jì)，并得到 * 公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員的大力支持與配合，順利完成審計(jì)工作，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下： 一、基本情況* 公司成立于2006 年，主要以代建業(yè)務(wù)為主； * 修建公司成立于2009 年 6 月 25 日，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為 * 建筑工程施工和市政公用工程施工。 * 公司與 * 修建工程公司作為母子公司，在管理上為“一套人馬，兩塊牌子”，其業(yè)務(wù)收入分開(kāi)核算，管理費(fèi)用按一定方法進(jìn)行分?jǐn)偂? 公司的收入來(lái)源是以計(jì)提代建管理費(fèi)收入為主，受政策影響較大，其代建管理費(fèi)

16、的計(jì)提經(jīng)財(cái)政審核，因此對(duì)于收入真實(shí)性與完整性上風(fēng)險(xiǎn)較小，同時(shí)從可控角度上看， * 公司對(duì)成本費(fèi)用的控制上主要體現(xiàn)在管理費(fèi)用上。 * 修建公司目前以承接集團(tuán)范圍內(nèi)的修繕工程項(xiàng)目為主，經(jīng)了解，承接的工程項(xiàng)目外包給施工單位施工，并以合同價(jià)的10%作為公司毛利，公司負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的進(jìn)度、安全及質(zhì)量，做好現(xiàn)場(chǎng)管理。二、經(jīng)營(yíng)效果1 、經(jīng)營(yíng)成果： （ 1） * 公司包含* 項(xiàng)目的2010 年經(jīng)營(yíng)成果如下（單位：萬(wàn)元）不包* 項(xiàng)目的2010 年經(jīng)營(yíng)成果如下（單位：萬(wàn)元）注：上述 2010 年數(shù)據(jù)為經(jīng)此次審計(jì)抽查核對(duì)但未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的母公司本部的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。剔除 * 項(xiàng)目的影響， 2010 年收入下降幅度

17、與投資額下降幅度接近，說(shuō)明收入受到投資額的直接影響，這與公司實(shí)際情況一致；而凈利潤(rùn)下降幅度大大超過(guò)收入的下降幅度，反映了在收入減少情況下成本費(fèi)用未得到相應(yīng)程度的減少。（2） * 修建公司 2010 年收入為 185.31 萬(wàn)元，比 2009 年 28.81 萬(wàn)元多 156.50 萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) -39.71 萬(wàn)元，比 2009 年-0.11 萬(wàn)元，少 39.60 萬(wàn)元。 * 修建公司相比 2009 年成立之初 收入有了大幅增長(zhǎng)，扣除對(duì)應(yīng)成本，分?jǐn)傁嚓P(guān)管理費(fèi)用后，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上仍體現(xiàn)為虧損。2、指標(biāo)完成情況注： 1 、 * 公司的數(shù)據(jù)僅反映母公司本部的情況，非合并數(shù)據(jù)。2 、表中 * 公司營(yíng)業(yè)收入

18、、費(fèi)用及利潤(rùn)數(shù)據(jù)已扣除* 項(xiàng)目的影響。從目標(biāo)完成情況上看， * 公司代建投資額僅完成目標(biāo)額的57.01%，受此影響，收入實(shí)際完成目標(biāo)的 54.76%； * 修建公司收入也僅完成目標(biāo)額的 26.47%。管理費(fèi)用上， * 公司及 * 修建公司費(fèi)用在預(yù)算之內(nèi)，合計(jì)費(fèi)用節(jié)約6.06%。在* 公司投資額大量減少且* 修建公司收入大幅低于預(yù)期的情況，合計(jì)管理費(fèi)用與原預(yù)算目標(biāo)差異較小。從具體費(fèi)用明細(xì)上，與人員有關(guān)的工資費(fèi)用合計(jì)及勞保費(fèi)用合計(jì)分別超支2.64%及1.85%。審計(jì)組建議：（ 1 ） * 修建公司承建的工程有不同的利潤(rùn)空間，不考慮利潤(rùn)空間而統(tǒng)一以合同價(jià)的10%作為毛利，會(huì)導(dǎo)致本公司喪失一部分可能爭(zhēng)

19、取到的利潤(rùn)空間為施工方所占有，因此建議加強(qiáng)預(yù)決算工作，對(duì)于利潤(rùn)空間大的項(xiàng)目爭(zhēng)取更多的毛利，為企業(yè)增收。（ 2 ） * 公司及 * 修建公司應(yīng)加強(qiáng)管理費(fèi)用的管理與控制，尤其對(duì)占管理費(fèi)用總額60%以上的與人員相關(guān)費(fèi)用的管理上。（ 3 ） * 公司及 * 修建公司應(yīng)提高預(yù)算管理水平，將費(fèi)用的管理與實(shí)際業(yè)務(wù)量結(jié)合，在業(yè)務(wù)量下降的情況下，應(yīng)減少如人員費(fèi)用、汽車費(fèi)用、辦公費(fèi)用等與實(shí)際業(yè)務(wù)量相關(guān)的費(fèi)用，同時(shí)在制定預(yù)算時(shí)應(yīng)考慮業(yè)務(wù)量變化的影響。 三、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)情況及審計(jì)建議（一）制度建設(shè)情況* 公司與 * 修建公司的管理制度一致，以集團(tuán)管理制度為主，沒(méi)有相應(yīng)細(xì)化的符合本公司管理需要的制度，部分管理規(guī)定主要以

20、會(huì)議紀(jì)要的形式確定下來(lái)，如考勤管理、車輛管理、電話費(fèi)管理等。審計(jì)組建議：（ 1 ）集團(tuán)管理制度主要為框架制度，下屬子公司應(yīng)根據(jù)本公司的實(shí)際情況在集團(tuán)制度框架下，制定相對(duì)細(xì)化的制度，以適應(yīng)本公司加強(qiáng)管理的需要；（ 2 ）為提高管理的執(zhí)行力，應(yīng)將有關(guān)管理規(guī)定以制度或?qū)嵤┘?xì)則的形式確定，以確保制度的系統(tǒng)性、權(quán)威性和持續(xù)性，同時(shí)使管理制度得以不斷完善和鞏固。（二）人員及薪資管理情況1 、基本情況。 * 公司及 * 修建公司的人員總數(shù)為 40 人，符合 2009 年集團(tuán)統(tǒng)一制定的“三定方案”的定員規(guī)定；同時(shí)職工薪資的構(gòu)成符合集團(tuán)公司的薪酬管理規(guī)定。在薪資核算上，通過(guò)對(duì)考勤人員、員工明細(xì)及薪資明細(xì)進(jìn)行抽查

21、核對(duì)，薪資核算無(wú)誤；同時(shí)， * 公司及 *修建公司加班費(fèi)的計(jì)算截止于2010年 4月份，即 4 月份開(kāi)始不再計(jì)算加班費(fèi)，通過(guò)對(duì)2010年1-3 月份加班情況進(jìn)行核對(duì)，加班費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)符合集團(tuán)政策，其加班的依據(jù)為每月根據(jù)管理需要制定的值班表，包括節(jié)假日。 2 、存在問(wèn)題（ 1 ） * 公司根據(jù)實(shí)際工作需要，在公司內(nèi)部設(shè)立了拆遷部，部門為三人，一人主持部門工作，兩人為征地專員（原為開(kāi)發(fā)部征地專員）。而“三定”方案中無(wú)此部門及主持部門工作的崗位。（ 2 ）在薪資核定與發(fā)放上，2010 年 11 月、 12 月薪資表上與二級(jí)公司 * 物業(yè)簽訂合同的兩名職員，以一級(jí)公司（ * 公司）的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行薪資核定，

22、并在 * 公司發(fā)放。根據(jù)訪談， * 公司考慮到該兩名員工與* 公司的合同雖于2010 年 10 月結(jié)束，但其薪資預(yù)算全年都在* 公司，故該兩名員工的薪資按之前的合同在* 公司的核定及發(fā)放持續(xù)至2010 年結(jié)束， 2011 年開(kāi)始按 *物業(yè)的薪資標(biāo)準(zhǔn)重新核定并在* 物業(yè)發(fā)放。3、審計(jì)組建議：（ 1 ）“三定方案”為 2009 年集團(tuán)成立之初，結(jié)合當(dāng)時(shí)實(shí)際情況制定的，建議根據(jù)實(shí)際情況的變化，對(duì)“三定方案”定期進(jìn)行評(píng)估，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（ 2 ）隨著* 修建公司業(yè)務(wù)的穩(wěn)定和拓展， * 修建公司根據(jù)實(shí)際情況編制“三定方案”。（ 3 ） * 公司對(duì)“三定方案”內(nèi)容的調(diào)整，應(yīng)按規(guī)定履行相應(yīng)的流程，并報(bào)集團(tuán)

23、審批。（ 4 ） * 公司應(yīng)根據(jù)勞動(dòng)合同對(duì)員工的薪資的核定和發(fā)放進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以符合有關(guān)制度規(guī)定，避免有關(guān)制度或法律風(fēng)險(xiǎn)。（ 5 ）與人員相關(guān)的工資福利等費(fèi)用占管理費(fèi)用總額的60%以上，很大程度上影響公司的利潤(rùn)情況，在業(yè)務(wù)量的大幅下降的情況，可以篇四：公務(wù)車審計(jì)案例有些審計(jì)人員關(guān)注于大案、要案，認(rèn)為查出上百萬(wàn)的資金挪用才是審計(jì)的重點(diǎn)，什么公務(wù)車審計(jì)，看都不要看，認(rèn)為檔次太低了，公務(wù)車本身就是公司福利，一年也最多搞個(gè)幾萬(wàn)，不是什么大項(xiàng)目。2014 年快過(guò)年了，審計(jì)總監(jiān)給我安排了一個(gè)項(xiàng)目是做各公司的公務(wù)車進(jìn)行審計(jì)。因?yàn)榫桶才帕艘粋€(gè)禮拜，整個(gè)項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束，都沒(méi)有到各公司實(shí)地去查看，而是通過(guò)提供的

24、電子檔的車輛實(shí)行記錄以及oa 系統(tǒng)中的年輛維修報(bào)銷的記錄。1 、車輛的使用各公司使用公務(wù)車都是有派車單和行車記錄表。因?yàn)闆](méi)辦法確認(rèn)最后的截止里程數(shù)，我就讓各公司的行政主管到公司的公務(wù)車上去抄表，總部的車輛的最終行駛里程我是自己親自去看的。然后我看了一下行車記錄表，除了個(gè)別公司標(biāo)注了從哪里到哪里，剩下的都是只注明了派車后用了行駛了多少公里，沒(méi)辦法確認(rèn)實(shí)際里程數(shù)。對(duì)于登記完成的，我用了百度地圖核實(shí)里程數(shù)，發(fā)現(xiàn)存在異常。檢查車輛維修時(shí)， 4s 店登記的里程數(shù)與公務(wù)車登記表上的里程數(shù)不一致。司機(jī)對(duì)此的解釋為 4s 店登記錯(cuò)誤。我的目的已經(jīng)達(dá)到了，司機(jī)在登記里程數(shù)的時(shí)候確實(shí)存在虛假。但是是否為公車私用，

25、比如用公司的車?yán)?、把車開(kāi)到自己家等等，這不太好確認(rèn)。另外一塊是加油，我們這邊都是先司機(jī)墊錢，之后拿發(fā)票來(lái)報(bào)銷，本來(lái)想通過(guò)百公里耗油來(lái)確定加油的真實(shí)性，但是由于里程數(shù)登記存在問(wèn)題就暫且作罷。通過(guò)核對(duì)加油發(fā)票上的付款方上的車牌號(hào)，每一張都是公司的車輛。但是由于開(kāi)票抬頭可以隨便寫的，你只能做個(gè)大概參考，更多的可能是加的是別的車，開(kāi)票的抬頭開(kāi)的是公司的車。2、車輛的維修對(duì)維修票據(jù)的檢查，我發(fā)現(xiàn)維修申請(qǐng)單和維修結(jié)算單為 xxx 修理廠，而發(fā)票的開(kāi)具人為xx 個(gè)體戶。我根據(jù)結(jié)算單上的聯(lián)系方式打電話給修理廠，對(duì)方聲稱5 年前就不在他們那邊修理了，還希望我?guī)兔纯词鞘裁磫挝辉诩倜八麄児鹃_(kāi)票。通過(guò)對(duì)票據(jù)的進(jìn)

26、一步檢查發(fā)現(xiàn)，收款的是 xxx 汽車維修服務(wù)市場(chǎng)有限公司，而開(kāi)票的是xxx 汽車維修服務(wù)市場(chǎng)有限公司某汽配行。通過(guò)登錄企業(yè)信用登記網(wǎng)，發(fā)現(xiàn)在 2015 年 1 月，某汽配行才成立，而且主營(yíng)業(yè)務(wù)是出售汽車零配件，并沒(méi)有維修資質(zhì)。收款方是有維修資質(zhì)的。所以我現(xiàn)在的假設(shè)是，車隊(duì)到 xxx 汽車維修服務(wù)市場(chǎng)有限公司修車，通過(guò)汽配行高開(kāi)發(fā)票侵占公司資金。我向人力資源部調(diào)取了司機(jī)人員的住址信息，發(fā)現(xiàn)車隊(duì)長(zhǎng)的家就在個(gè)體戶的附近。我也見(jiàn)過(guò)我們車隊(duì)長(zhǎng)，身穿皮衣，皮鞋光亮著。通過(guò)對(duì)維修清單的檢查，我發(fā)現(xiàn)部分維修項(xiàng)目奧迪三元催化，按照現(xiàn)有這個(gè)車輛行駛的這個(gè)公里數(shù)的話，如果是原廠的，基本不用換的，只需要清洗就可以了，

27、而實(shí)際上進(jìn)行了維修，價(jià)格在1 萬(wàn)元，通過(guò)電話回訪發(fā)現(xiàn)只需要6000 元，我對(duì)電話進(jìn)行了錄音。為了進(jìn)一步確認(rèn)維修價(jià)格的真實(shí)性，我把維修清單貼到了本地區(qū)的一個(gè)汽車網(wǎng)站請(qǐng)他們來(lái)確認(rèn)維修價(jià)格的合理性。從反饋的情況來(lái)看實(shí)際的維修價(jià)格均低于結(jié)算單上的價(jià)格。我把重要一些內(nèi)容都用截圖弄好，作為與老板溝通的依據(jù)。因?yàn)闆](méi)有直接證據(jù)來(lái)說(shuō)明車隊(duì)的人拿去好處費(fèi)，只能說(shuō)明車輛申請(qǐng)、結(jié)算單單位與實(shí)際維修單位及開(kāi)票單位不一致，個(gè)別維修較市場(chǎng)詢價(jià)偏高。這樣子，我的目的也其實(shí)達(dá)到了，至少在領(lǐng)導(dǎo)的心里對(duì)司機(jī)埋下了懷疑的種子。 后記：本來(lái)快過(guò)年了，審計(jì)總監(jiān)說(shuō)是放司機(jī)一馬，審計(jì)報(bào)告年后發(fā)，不想車隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)聽(tīng)到風(fēng)聲在年前就離職了。篇五：汽車

28、集團(tuán)薪酬審計(jì)調(diào)查工作實(shí)施方案汽車集團(tuán)薪酬審計(jì)調(diào)查工作方案1、 目的根據(jù)董事會(huì)內(nèi)審委員會(huì)的要求并結(jié)合審計(jì)工作計(jì)劃開(kāi)展這次薪酬審計(jì)調(diào)查。其目的是想通過(guò)對(duì)集團(tuán)各部門、各地區(qū)、各類人員薪酬待遇執(zhí)行以及支付狀況的調(diào)查，掌握目前集團(tuán)薪酬福利政策執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)薪酬福利體系中存在的不足，提出建立更加科學(xué)合理的薪酬體系的改進(jìn)建議，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據(jù)，從而增強(qiáng)集團(tuán)競(jìng)爭(zhēng)力。2、 對(duì)象對(duì)集團(tuán)各部門、各地區(qū)、各門店、各類人員薪資福利待遇執(zhí)行以及支付狀況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。3、 范圍主要對(duì) 2012 年、 2013 年度進(jìn)行調(diào)查。如必要時(shí)，將追溯調(diào)查以前年度。4、 內(nèi)容這次薪酬審計(jì)調(diào)查的主要內(nèi)容包括但不限于下列事項(xiàng)：1 、國(guó)家工資福利政策執(zhí)行情況；2 、集團(tuán)執(zhí)行的薪酬福利政策、制度、流程等；3 、員工總數(shù)及構(gòu)成情況；4 、薪酬總額及組成情況；5 、薪酬支出與經(jīng)營(yíng)管理成本、效益的關(guān)系；6 、薪酬制度體系對(duì)外的競(jìng)爭(zhēng)性與對(duì)內(nèi)的公平性；7 、 其他