探討如何對工程總承包項目進行管理與效益審計

1、    探討如何對工程總承包項目進行管理與效益審計    李曉燕【摘 要】隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大和管理層次的增多，內部審計的監(jiān)督作用日趨明顯，本文就如何做好總承包項目內部審計工作，從總承包項目涉及五個方面的工作內容一一闡述了審計的內容與方法?！娟P鍵詞】總承包項目；審計原李金華審計長曾提出“內部審計與國家審計不一樣，內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理、提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這是內部審計的主要目標”。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大和管理層次的增多，內部審計的監(jiān)督作用日趨明顯。現(xiàn)在，內部審計已成為許多企業(yè)內部經濟監(jiān)督的主要形式。

2、工程總承包是當前國內外工程建設活動中普遍采用的運作方式。石化行業(yè)工程總承包項目遍布全國各地，并正在向世界各地延伸。為了貫徹落實內控制度，加強工程管理，提高效益，防范風險，就必須通過審計落實總承包項目的執(zhí)行情況及時提出合理化整改建議。如何有效地對工程總承包項目進行審計，是當前審計工作的重點。通過近幾年對工程總承包項目的審計實踐，本人認為應從以下幾個方面進行審計：一、項目管理基本情況審計1、項目的全過程管理。檢查項目自開工實施運行期間直至結束，各職能部門及項目部的職責及權限劃分是否清晰；項目完工后是否及時辦理工程結算并采取措施催收工程款，是否按規(guī)定對總包項目及項目負責人進行考核。2、總包項目部的管

3、理。檢查總包項目機構設置是否健全完備，項目部各職責崗位分工是否明確，責任是否落實，管理是否有效，是否符合各環(huán)節(jié)之間既相互銜接又相互牽制的要求。二、內部控制制度建立、健全情況審計1、總包項目部在項目質量、安全、進度、會計核算、成本控制、各類合同管理、工程預（結）算、工程款收付及物資采購保管等方面的內部控制制度是否建立、健全。2、各項內部控制制度是否符合各環(huán)節(jié)管理的實際需要。三、分包工程管理情況審計1、分包方及合同價格確定。檢查分包方是否具有相應資質，是否存在掛靠現(xiàn)象，是否符合單位分包方名錄的規(guī)定；分包工程是否采取招投標方式確定合同價格和分包方，未采取招投標方式的合同價格確定是否有充分依據。2、分

4、包合同管理。檢查分包項目是否按合同法及單位相關規(guī)定簽訂分包合同，有無轉包和違法分包等行為，有無先施工后簽訂合同等現(xiàn)象；檢查分包合同條款是否合理全面，有無因合同條款不完善致使企業(yè)效益流失情況；檢查分包合同內容是否與實際施工情況相符，有無編造虛假施工任務書套取企業(yè)資產現(xiàn)象。3、分包工程結算管理。檢查分包工程量的確認是否真實準確，有無重復計算或虛報工程量的現(xiàn)象；有無高套定額、提高取費標準等問題；現(xiàn)場簽證及設計變更內容是否真實，手續(xù)是否完備，分包隊伍使用的材料是否質次價高，是否存在分包方無償占用項目資產的現(xiàn)象。4、分包付款管理。檢查分包付款是否嚴格按合同規(guī)定執(zhí)行，手續(xù)是否完備，有無工程結算未經審核或審

5、計付清分包工程款問題，有無先付款后報批或超進度、超合同金額支付分包工程款問題。四、物資采購和保管情況審計1、設備和材料采購環(huán)節(jié)的審計。a設備和材料采購計劃的審計。檢查采購計劃所訂購的各種設備、材料是否符合已報經批準的設計文件和基本建設計劃；檢查所擬定的采購地點是否合理；檢查采購程序是否規(guī)范；檢查采購的批準權與采購權等不相容職務分離及相關內部控制是否有效。b設備和材料采購合同的審計。檢查采購是否按照公平競爭、性能價格比最優(yōu)、供應總成本最低等原則來確定供應方；檢查設備和材料的規(guī)格、品種、質量、數(shù)量、單價、包裝方式、結算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責任等條款規(guī)定是否齊全；檢查對新型設備

6、、新材料的采購是否進行實地考察、資質審查、價格合理性分析及專利權真實性審查；檢查采購合同與財務結算、計劃、設計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產流失問題。c設備和材料驗收、入庫、保管的審計。檢查購進設備和材料是否按合同簽訂的質量進行驗收，檢查驗收記錄的真實性、完整性和有效性；檢查驗收合格的設備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題；檢查設備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效。d各項采購費用及會計核算的審計。檢查貨款的支付是否按照合同的有關條款執(zhí)行；檢查代理采購中代理費用的計算和提取方法是否合理；檢查有

7、無任意提高采購費用和開支標準的問題；檢查會計核算資料是否真實可靠；檢查采購成本計算是否準確、合理。2、設備和材料領用的審計。檢查設備和材料領用手續(xù)是否完備；檢查設備和材料的質量、數(shù)量、規(guī)格型號是否正確，有無擅自挪用、以次充好等問題。3、其他相關業(yè)務的審計。設備和材料出售的審計，即檢查建設項目剩余或不適用的設備和材料以及廢料的銷售情況。盤盈盤虧的審計，即檢查盤點制度執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對盤點結果的處理措施。五、工程財務管理情況審計1、審查總包收入確認是否符合會計準則的要求，工程成本費用的列支是否符合內控要求，賬務處理是否合規(guī)。審查應收賬款是否及時清理。綜上所述是從五個方面對承攬的國內外工程承包項目進行