中小民營企業(yè)內(nèi)部控制問題分析—以三福百貨有限公司為例開題報(bào)告

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2、礙了中小民營企業(yè)的長期可持續(xù)開展。因此，當(dāng)前在內(nèi)部控制問題的解決途徑和方案上就成為了企業(yè)的必修課。 （二）選題意義 企業(yè)是21世紀(jì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)化作用下的產(chǎn)物，也是社會(huì)開展中最重要的經(jīng)濟(jì)組織，如果一個(gè)企業(yè)沒有一個(gè)完善的、科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度，那么這個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能到達(dá)企業(yè)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。因此內(nèi)部控制成為了衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。 1、有利于提高企業(yè)的最大生產(chǎn)經(jīng)營效率 一個(gè)企業(yè)的最終目的是為了使利潤最大化，因此就需要按照企業(yè)管理系統(tǒng)的要求，實(shí)事求是地建立一套自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)部控制體系，并形成一個(gè)健全的、完整的、運(yùn)行靈活的內(nèi)部控制系統(tǒng)。這既是一個(gè)企業(yè)管理組織的客觀要求，也是一個(gè)企

3、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行的根本保障，以及成為市場競爭主體的重要保證。尤其是在現(xiàn)在國家還沒有發(fā)布專門的中小民營內(nèi)部控制指引的前提下，中小民營企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)。 2、有利于企業(yè)的長期穩(wěn)定可持續(xù)開展 回憶過去，由于內(nèi)部控制不完善不健全而倒閉破產(chǎn)的中小民營企業(yè)不計(jì)其數(shù)，那些能長期引領(lǐng)市場的企業(yè)大多都是有長遠(yuǎn)戰(zhàn)略、核心能力、管理優(yōu)秀和內(nèi)部控制完善的企業(yè)。 二、國內(nèi)外關(guān)于該論題的現(xiàn)狀和開展趨勢 （一）國外研究現(xiàn)狀 由于美國一些大公司相繼爆出會(huì)計(jì)丑聞打擊了美國投資者對(duì)美國資本市場的信心，因此國外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制問題進(jìn)行了深入的研究。 annukka(xx)研究探討了企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)來選擇適宜

4、的內(nèi)部控制結(jié)夠，以及是否需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效評(píng)估。該文獻(xiàn)認(rèn)為即使coso報(bào)告提出了內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化結(jié)構(gòu)和目標(biāo)，但這一框架并不適用于所有的企業(yè)。該研究試圖通過測試在不同環(huán)境下內(nèi)部控制實(shí)施的不同效果，來找尋對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境不確定性的方法。 薛楠(xx)在基于現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下的中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究中講到:國外把內(nèi)部控制和公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)結(jié)合起來研究的主要成果是主張把內(nèi)部治理作為內(nèi)部控制的宏觀控制環(huán)境。而這一思想主要于aicpa審計(jì)準(zhǔn)那么第55號(hào)和coso的內(nèi)部控制整體框架的啟發(fā)。 xx版內(nèi)部控制整體框架與原版相比擬，并沒有從根本上進(jìn)行改變，只是更加側(cè)重于靈活性與適用性。原版的coso報(bào)

5、告與中小企業(yè)而言并不適用，因此，新框架針對(duì)于這個(gè)現(xiàn)象便提出了更加靈活的要求，總的來說，新框架和原版框架相比照而言，更加適用于中小民營企業(yè)。 （二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 基于我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的種種問題，國內(nèi)學(xué)者在如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的問題上也進(jìn)行了廣泛的研究。其中有代表性的主要集中在一下方面： 楊雄勝(xx)利用演化經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制的性質(zhì)與目標(biāo)進(jìn)行了相關(guān)性的研究。 馮興琨(xx)認(rèn)為民營企業(yè)應(yīng)意識(shí)都自身的缺陷和缺乏，并依據(jù)我國特殊的實(shí)際國情，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立和完善，才能充分發(fā)揮企業(yè)所有員工的作用，為企業(yè)的可持續(xù)健康開展打下堅(jiān)實(shí)的根底。 常丹丹(xx)在碩士學(xué)位論文中從現(xiàn)狀調(diào)查中透析了

6、中小企內(nèi)部控制在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面存在的問題。 陳曉芳（xx）在審計(jì)學(xué)中指出審計(jì)與內(nèi)部控制之間有著密切的聯(lián)系，研究、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是制度根底審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的重要內(nèi)容之一，是現(xiàn)代審計(jì)的重要特征。 王惠珍、李宇（xx）認(rèn)為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，保證資產(chǎn)平安完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的有效工具和手段。 王國棟（xx）認(rèn)為上市公司中的內(nèi)部控制正在不斷開展。但大多數(shù)中小民營企業(yè)由于受制于企業(yè)的經(jīng)營本錢，導(dǎo)致企業(yè)不能有效地實(shí)施內(nèi)部控制，使得內(nèi)部控制管理水平較低。 綜上所述，我們從國內(nèi)外學(xué)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究現(xiàn)狀中可以看出guo

7、內(nèi)外對(duì)內(nèi)部控制制度的研究越來越多，制度相對(duì)來說也越來越完善了；但現(xiàn)行的內(nèi)部控制政策制度并不是對(duì)于任何企業(yè)都適用的，特別是國家對(duì)于中小民營企業(yè)還沒有出臺(tái)具體的內(nèi)部控制制度，因此，對(duì)那些受限于規(guī)模、資金等因素的中小民營企業(yè)，它的內(nèi)部控制并不能通過相關(guān)制度的政策加以改良和完善。 三、論文的主要內(nèi)容、研究方法 （一）主要內(nèi)容 按照研究思路首先從中小企業(yè)內(nèi)部控制的涵義和重要性展開，然后研究國內(nèi)外的現(xiàn)狀和開展趨勢以及中小企業(yè)內(nèi)部控制的焦點(diǎn)。從中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和開展趨勢導(dǎo)出中小企業(yè)內(nèi)部控制所存在的缺陷，并對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的原因進(jìn)行分析了解。通過對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的原因分析找出我們可以采取的適

8、合的應(yīng)對(duì)策略，以此來降低中小企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷所帶來的不利影響，最后通過案例分析來說明中小民營企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及解決對(duì)策。 具體內(nèi)容如下： 1 緒論 1.1選題背景及其意義 1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2 內(nèi)部控制的相關(guān)理論根底概述 2.1 內(nèi)部控制的產(chǎn)生及其開展 2.2 內(nèi)部控制的含義及作用 2.3 內(nèi)部控制的種類和內(nèi)容 2.4內(nèi)部控制的描述及其評(píng)價(jià) 3 中小民營企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問題 3.1 崗位的設(shè)置缺乏相互制約性 3.2 管理層缺少內(nèi)部約束性 3.3 信息的流通及溝通存在一定的障礙性 3.4 內(nèi)部監(jiān)督體系的不健全不完善 4 完善民營中小企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略 4.1 建立健全適應(yīng)中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度 4.2 優(yōu)化中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境 4.3 逐漸健全中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的法律標(biāo)準(zhǔn)性 5 三福百貨內(nèi)部控制問題的案例分析 6 結(jié)論 （二）研究方法 中小企業(yè)內(nèi)部控制的起源和開展，既離不開相關(guān)理論的指導(dǎo)，同時(shí)也離不開實(shí)踐的推動(dòng)，因而在研究方