企業(yè)稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

1、企業(yè)稅收籌劃方案設(shè)計(jì)方案，一般是指進(jìn)行工作的具體計(jì)劃或?qū)δ骋粏栴}制定 的規(guī)劃。下面小編為大家搜索整理了企業(yè)稅收籌劃方案設(shè)計(jì), 希望對(duì)大家有所幫助。LT集團(tuán)為一間香港上市公司，注冊地為英屬維爾京群島, 在國內(nèi)設(shè)立全資附屬投資子公司，專門從事燃?xì)鈽I(yè)務(wù)投資、 開發(fā)和運(yùn)營管理的專業(yè)化燃?xì)馔顿Y管理公司，主要業(yè)務(wù)涉及 城市管道燃?xì)饨ㄔO(shè)經(jīng)營。通過與目標(biāo)市場內(nèi)最具實(shí)力和市場 規(guī)模優(yōu)勢的國有燃?xì)馍a(chǎn)、銷售和儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的合資合作，在 近10年時(shí)間內(nèi)先后在10個(gè)省49個(gè)市投資成立了四十九間 控股或聯(lián)營企業(yè)，年銷售各類燃?xì)鈨|立方米。迄今為止，集團(tuán)公司旗下的營運(yùn)項(xiàng)目覆蓋了中國內(nèi)地之 華東、華南、華中、西南及東北等地區(qū)，員

2、工總數(shù)已達(dá)14200 人。LT集團(tuán)因而快速成長為目前國內(nèi)業(yè)務(wù)覆蓋區(qū)域最廣，終 端用戶最多，規(guī)模最大的跨區(qū)域燃?xì)夤?yīng)和服務(wù)商之一。集團(tuán)總部（即母公司或控股公司）主要從事項(xiàng)目投資、資 本運(yùn)作、企業(yè)文化與品牌建設(shè)推廣、控股公司的管理與控制等，不從事 具體經(jīng)營活動(dòng)。集團(tuán)總部下設(shè)財(cái)務(wù)部、內(nèi)部審計(jì)部、策略規(guī) 劃部、工程部、投資評(píng)審部、公共事務(wù)部、董事會(huì)辦公室、 工商市務(wù)部、法律事務(wù)部、安全及風(fēng)險(xiǎn)管理部、采購部、市 務(wù)及客戶部、人力資源部、綜合行政部、編輯部、資訊科技 部等16個(gè)職能部門，并在成都市、沈陽市設(shè)立了分公司。LT集團(tuán)對(duì)各控股/聯(lián)營公司的財(cái)務(wù)管理采取財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù) 經(jīng)理委派制，并對(duì)外派財(cái)務(wù)人員進(jìn)行

3、定期述職。LT集團(tuán)財(cái)務(wù) 部負(fù)責(zé)建立各控股/聯(lián)營公司財(cái)務(wù)管理制度系統(tǒng)并負(fù)責(zé)推廣, 負(fù)責(zé)收集、處理各控股/聯(lián)營公司的財(cái)務(wù)資料信息，同時(shí)負(fù) 責(zé)收集各公司稅務(wù)籌劃信息，協(xié)助各公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃；LT 集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部受各控股/聯(lián)營公司董事會(huì)委托每年對(duì)各公 司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督并進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)。缺乏集團(tuán)整體籌劃系統(tǒng)集團(tuán)對(duì)稅務(wù)籌劃未進(jìn)行系統(tǒng)安排，無論在人手上，還是 職能上，都未能充分體現(xiàn)，也未針對(duì)集團(tuán)自身以及各控股/ 聯(lián)營公司情況制定具體稅務(wù)籌劃方案，造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員以 及各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理憑自己的稅務(wù)籌劃知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)各顯神通， 未能做到好的稅務(wù)籌劃方案共享。投資活動(dòng)籌劃不足集團(tuán)在組建部分合資公司時(shí)沒有對(duì)注冊地點(diǎn)選擇進(jìn)

4、行 統(tǒng)一要求，導(dǎo)致部分公司因未設(shè)在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)或承諾享 受與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)同等優(yōu)惠政策的地點(diǎn)注冊，而未能享受 更大的優(yōu)惠。對(duì)個(gè)別符合條件的控股/聯(lián)營公司未能靈活運(yùn) 用注冊資本稅務(wù)籌劃。在運(yùn)用再投資退稅政策上略顯不足?；I資活動(dòng)籌劃不足集團(tuán)未設(shè)立集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，部分控股/聯(lián)營公司資金富 裕、閑置，而部分控股/聯(lián)營公司急需資金，不得不自己向 銀行貸款，導(dǎo)致資金運(yùn)用浪費(fèi)，更不能做好資金的稅務(wù)籌劃， 也未能運(yùn)用租賃籌資杠桿。稅收政策法規(guī)知識(shí)及信息的傳遞與更新不夠及時(shí)由于我國稅收制度處在不斷改革之中，須及時(shí)關(guān)注稅收 政策法規(guī)改革動(dòng)向以及新的稅法規(guī)定，而目前集團(tuán)由一人兼 職負(fù)責(zé)收集各種稅務(wù)資料進(jìn)行稅務(wù)籌劃，

5、無法及時(shí)收集并傳 達(dá)稅收法規(guī)信息，以及對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃知識(shí)培 訓(xùn)，這就帶來籌劃的滯后性，喪失很多好的機(jī)會(huì)以及籌劃的 提前準(zhǔn)備時(shí)間。稅務(wù)籌劃與涉稅風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不足集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃不夠重視，偏重企業(yè)內(nèi)控 管理與效益審計(jì)，很少對(duì)稅務(wù)方面進(jìn)行審計(jì)提岀問題以及審 計(jì)意見。對(duì)各控股/聯(lián)營公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)程度不了解，一旦 個(gè)別控股/聯(lián)營公司出現(xiàn)有意識(shí)或無意識(shí)的偷漏稅等問題， 受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，將給整個(gè)集團(tuán)的聲譽(yù)帶來巨大損失。各控股/聯(lián)營公司在稅務(wù)籌劃上存在以下幾個(gè)方面不足: 認(rèn)識(shí)不足。各控股/聯(lián)營公司經(jīng)營管理層以及部分外派 財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠。大多數(shù)企業(yè)管理層的觀念 是：認(rèn)為稅務(wù)籌

6、劃是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做賬的事情，和經(jīng)營管理無關(guān)。 只要聘用業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，通過賬目間的相互運(yùn)作， 就能達(dá)到少納稅的目的，因此更多的是看重會(huì)計(jì)核算，而對(duì) 與之密切相關(guān)的稅務(wù)籌劃卻不以為然，得不到他們應(yīng)有的重 視。還有部分人認(rèn)為只要和稅務(wù)部門搞好關(guān)系都能搞定，稅 務(wù)籌劃搞不搞無所謂。各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)稅務(wù)籌劃的能力參差不齊。經(jīng)營行為籌劃不足。部分企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，適用 高稅率，承擔(dān)較高稅負(fù)。如有的企業(yè)存在混合銷售行為，即 企業(yè)的同一銷售行為同時(shí)涉及貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，按照有關(guān)規(guī)定需要統(tǒng)一繳納增值 稅。由于現(xiàn)實(shí)中此類非增值稅勞務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅很少，客觀 上造成該項(xiàng)業(yè)務(wù)承擔(dān)了較高稅負(fù)。未建立內(nèi)部納稅

7、控制制度與內(nèi)部納稅檢查制度。各公司 未有內(nèi)部納稅控制制度，很難保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如 有的公司有某個(gè)稅種的稅務(wù)籌劃方案，但未對(duì)涉稅經(jīng)營活動(dòng) 過程進(jìn)行控制，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法實(shí)施。LT集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃思路LT集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃是站在企業(yè)集團(tuán)的核心公司，即最 高層面的控股公司的角度，對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營進(jìn)行稅務(wù) 籌劃。從經(jīng)營業(yè)務(wù)上來說，LT集團(tuán)所投資的49家燃?xì)馄髽I(yè)都 是從事燃?xì)饧跋嚓P(guān)燃?xì)猱a(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售，但由于燃 氣經(jīng)營的漲跌價(jià)受政府影響較大，特別是管道燃?xì)怃N售價(jià)格 由政府制定，而管道燃?xì)獾牟少弮r(jià)格受國家發(fā)改委以及中石 化、中石油壟斷控制或重大影響，因此LT集團(tuán)企業(yè)向外的 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式行不

8、通；LT集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)之間無上下游關(guān)系， 在內(nèi)部進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式亦行不通。而平衡集團(tuán)內(nèi)部各納稅 企業(yè)的稅負(fù)對(duì)全資子公司可行，對(duì)其他幾乎都不是全資子公 司的內(nèi)部各納稅企業(yè)，因牽涉到少數(shù)股東或中方股東的利益, 降低其稅負(fù)可行而提高稅負(fù)則很難行得通。根據(jù)以上分析結(jié)合LT集團(tuán)公司的實(shí)際情況，主要從投 資、籌資活動(dòng)兩方面制定集團(tuán)的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。各控股/聯(lián)營公司稅務(wù)籌劃思路鑒于集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)企業(yè)之間經(jīng)營范圍幾乎一致，稅收課 征的范圍和稅種無明顯差異。LT集團(tuán)公司可為各控股/聯(lián)營 公司設(shè)計(jì)統(tǒng)一的稅務(wù)籌劃方案，為其規(guī)劃與指導(dǎo)選擇。各控 股/聯(lián)營公司的稅務(wù)籌劃對(duì)不同稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃，其主要 為增值稅、所得稅等。新所

9、得稅法岀臺(tái)以后，原有在投資活動(dòng)時(shí)可能涉及稅收 籌劃壞節(jié)的行為已基本無可籌劃性，下面從籌資方面闡述?；I資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè) 達(dá)到獲利水平最大和稅負(fù)最小的方法?；I資籌劃主要包括籌資渠 道籌劃和還本付息籌劃。企業(yè)籌資渠道有：財(cái)政資金、金融 機(jī)構(gòu)信貸資金、自我積累、企業(yè)間自我拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、 發(fā)行債券或股票籌資、商業(yè)信用籌資、租賃籌資等。LT集團(tuán) 公司主要涉及企業(yè)間拆借、租賃籌資等稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)非常重要的理財(cái)活動(dòng)，作為已發(fā)展 規(guī)模較大的LT集團(tuán)，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部成立稅務(wù)籌劃組，并借 助中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)事務(wù)所等的協(xié)助制定一套LT集團(tuán)整體稅 務(wù)籌劃方案，并落實(shí)專人及時(shí)搜集、整理稅法相關(guān)的資料, 從而掌握外部環(huán)境的變化，及時(shí)評(píng)估籌劃方案的優(yōu)缺點(diǎn)與可 行性，不斷改進(jìn)，以降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，獲得合法的稅務(wù)籌 劃收益。本文針對(duì)LT集團(tuán)的所處行業(yè)及自身的特點(diǎn)，從集團(tuán)公 司以及各控