電力實(shí)業(yè)公司增值稅核算管理辦法

1、電力實(shí)業(yè)公司增值稅核算管理辦法1994 年 5 月 14 日承供電財(cái)字（ 1994 ）第 9 號(hào)根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定 、工業(yè)部制定的關(guān)于電力工業(yè)企業(yè)實(shí)行增值稅的實(shí)施意見(jiàn)和關(guān)于電力工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充規(guī)定等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我分公司的具體情況，制定本辦法。第一章納稅范圍及適用稅率第一條實(shí)業(yè)公司銷(xiāo)售所有電力物資、工器具等，應(yīng)交納增值稅，適用稅率為17%。第二條公司銷(xiāo)售材料或提供加工、修理修配勞務(wù)所取得的收入，應(yīng)交納增值稅，適用稅率為 17%。第三條公司從事服務(wù)、運(yùn)輸、建筑安裝、施工，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所收

2、取的收入，應(yīng)按規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅。第二章納稅方式及納稅方法第四條公司應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法等規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅單位的認(rèn)定和登記，并按規(guī)定日期申報(bào)納稅。增值稅就按銷(xiāo)售額計(jì)稅，月末按實(shí)收銷(xiāo)售額申報(bào)交納。應(yīng)交納增值稅，計(jì)算公式為：應(yīng)交稅額含稅銷(xiāo)售收入/1.17增值稅率（17%）第三章進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算范圍及統(tǒng)計(jì)第六條購(gòu)進(jìn)材料等應(yīng)按從銷(xiāo)售方取得和增值專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)算。第七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不在計(jì)算范圍之內(nèi)，不得低扣。1、購(gòu)入固定資產(chǎn)。2、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。3、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。4、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。5、非

3、正常損壞的購(gòu)進(jìn)貨物。第八條進(jìn)項(xiàng)稅額的統(tǒng)計(jì)應(yīng)與有關(guān)憑證、帳目核對(duì)相符，按月結(jié)轉(zhuǎn)匯總申報(bào)。第四章銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額實(shí)際銷(xiāo)售客17%第五章增值稅核算方式第十條為了正確核算增值稅和計(jì)交情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”“應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”明細(xì)科目，設(shè)置應(yīng)交增值稅明細(xì)帳。借方登記“進(jìn)項(xiàng)稅額”反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物而支付的增值稅額。退回貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。貨方登記轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額反映基層單位向公司結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。第六章增值稅會(huì)計(jì)處理方法第十一條進(jìn)項(xiàng)稅客的核算1、購(gòu)入原材料等貨物（或勞務(wù)）時(shí)，按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，借記“應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

4、）”科目，按發(fā)票上注明的價(jià)款，借記“原材料”、“生產(chǎn)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支會(huì)的金額，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。2、企業(yè)購(gòu)入進(jìn)口貨物或免稅農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按海關(guān)完稅憑證注明的增值稅或規(guī)定的扣除率計(jì)算增值稅核算進(jìn)項(xiàng)稅額。借記“銀行存款”等科目。3、購(gòu)入固定資產(chǎn)或購(gòu)入貨物（勞務(wù)）直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目（如集體福利）時(shí)，按發(fā)票上注明稅額直接計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值或貨物（勞務(wù)）成本，一列入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目核算。 購(gòu)入時(shí)借記“固定資產(chǎn)、 原材料”等科目， 貸記“銀行存款”等科目，領(lǐng)用時(shí)，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。貸記“原材料”等科目。4、企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物（勞務(wù)）改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目，以及發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)按比例分配進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“在建工程”，“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)務(wù)損益”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。第十二條銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算銷(xiāo)售貨物應(yīng)按規(guī)定將貨款分解為銷(xiāo)售收入、增值稅額， 按實(shí)際收取或應(yīng)取得和全部貸款，借記“應(yīng)收帳款”科目， 按照規(guī)定稅率收入取得的增值