資源稅改革對經(jīng)濟(jì)的影響探討

1、    資源稅改革對經(jīng)濟(jì)的影響探討    殷超摘要：我國在近年來全面推行了資源稅的改革。這是由于對國家經(jīng)濟(jì)而言，資源的重要性越來越高，而許多資源都有不可再生的特點(diǎn)，即使從世界范圍內(nèi)計(jì)算，資源依舊有限，國民經(jīng)濟(jì)的增長水平受資源影響的程度越來越高，而我國可持續(xù)性發(fā)展的要求也對環(huán)境質(zhì)量提出了更高的要求。我國資源稅改革進(jìn)程明確體現(xiàn)了我國資源的重要性變化，由于舊資源稅制不能適應(yīng)社會發(fā)展，為提高我國經(jīng)濟(jì)收入、完善稅制結(jié)構(gòu)和優(yōu)化財(cái)政管理體系，我國近年來進(jìn)行了進(jìn)一步的稅制改革。關(guān)鍵詞：資源稅；改革；經(jīng)濟(jì)：f812.42 文獻(xiàn)識別碼：a ：1001-828x（2017）0

2、12-0-02前言改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)增長速度舉世共睹，然而與此同時，資源和能源方面的消耗也同樣巨大。受開采和利用技術(shù)方面的限制，我國在開采時擇優(yōu)開采，投入生產(chǎn)過程中資源回收效率低下，導(dǎo)致資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，也對環(huán)境造成了難以修復(fù)的破壞。改變資源稅制結(jié)構(gòu)，推動我國資源利用結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須面對的重要問題。一、我國資源稅改革進(jìn)程（一）舊資源稅制建立我國開始征收資源稅是在1984年，由于需要調(diào)節(jié)國有資源的開采的有償性和使用級差，開始針對資源的使用收稅。最開始的資源稅的作用僅在于級差收入的調(diào)節(jié)，并且由于稅收成本問題，由一開始確定的超額累進(jìn)稅制轉(zhuǎn)變?yōu)槎~的利潤型征

3、收。舊有的資源稅制在一定程度上保證了國家對資源開發(fā)的控制和調(diào)整，起到了調(diào)節(jié)級差收入的作用，符合我國在上個世紀(jì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和社會發(fā)展水平。但伴隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會環(huán)境的變化，舊有的資源稅制越來越不適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對環(huán)境資源的保護(hù)要求更加符合社會狀況的資源稅制的建立1。（二）資源稅改革探索1994年起，伴隨著我國分稅制的建立，資源稅的模式也隨之發(fā)生了一定程度的變化。在1994年起到2009年這一段時期，資源稅的變化主要包括三項(xiàng)重要的變革：資源稅被歸類為地方稅種，征收管理的方式得到簡化，以及征稅范圍得到了擴(kuò)大。這次改革改變了稅收制度的整體框架，稅收制度得到了進(jìn)一步的穩(wěn)定，并且

4、取得了一定程度的效果。然而在我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步得到了高速發(fā)展的同時，環(huán)境污染和資源浪費(fèi)問題日益嚴(yán)峻，資源稅需要配合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行更深一步的改革。（三）資源稅改革實(shí)施2010年起，以石油和天然氣為代表的不可再生資源的從價計(jì)征改革試點(diǎn)開始，進(jìn)而推廣到各種金屬、非金屬礦藏的從價計(jì)征改革。到2015年為止，我國針對能源、礦產(chǎn)等資源的全面從價計(jì)征改革，取得了一定程度上的成果，并且開始了礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)用的清理。資源稅價格的改革機(jī)制得以正式啟動，從試點(diǎn)區(qū)向全國范圍內(nèi)逐漸推廣的從價計(jì)征改革，能夠有效地解決我國正在面臨的資源浪費(fèi)嚴(yán)重和環(huán)境污染嚴(yán)重的問題，進(jìn)而為我國全方位進(jìn)行資源稅制改革提供了社會基礎(chǔ)。2016

5、年起，我國進(jìn)行了全面的從價計(jì)征資源稅制改革，進(jìn)一步推動我國的稅制改革進(jìn)程2。二、我國資源稅改革原因（一）征稅范圍小資源稅針對的是自然資源，但這一范圍具有非常廣的下級條目，這其中包含了所有能夠影響生產(chǎn)效率，并且具有使用價值的自然要素。然而，在我國資源稅的征收方式中，改革前被納入征稅范圍的只有其中礦產(chǎn)品，有許多應(yīng)當(dāng)繳納資源稅款項(xiàng)的自然資源，包括土地、木材、水資源、草場等，都沒有被納入征稅范圍之內(nèi)。這不僅會導(dǎo)致我國稅收收入的減少，也會導(dǎo)致稅收無法達(dá)到調(diào)節(jié)生產(chǎn)的目的。企業(yè)會在進(jìn)行生產(chǎn)時刻意選擇不被納入稅收范圍內(nèi)的資源作為替代品，最終令得不到稅收保護(hù)的自然資源受到破壞。（二）價格彈性匱乏原本的資源稅采用

6、從量定額計(jì)征的方式征收資源稅，這種方式的優(yōu)勢在于簡便易行，利于管理，稅源穩(wěn)定，但缺陷在于會很難起到資源稅應(yīng)起到的作用，也就是對稅收調(diào)節(jié)價格的作用和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的作用得不到發(fā)揮，價格設(shè)置和征收缺乏彈性。另一方面，價格上彈性的匱乏也會導(dǎo)致國家難以真正認(rèn)識到市場中資源的供求關(guān)系，也難以從資源價格上的波動取得相關(guān)的資料，而企業(yè)為避免使用被納入國家稅收范圍內(nèi)的資源而選擇替代品的行為，也會令企業(yè)資源利用技術(shù)得不到提升，降低我國技術(shù)發(fā)展的速度。（三）稅費(fèi)混亂在我國實(shí)踐過程中，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅之間的沖突十分明顯。由此造成的稅費(fèi)關(guān)系混亂導(dǎo)致以費(fèi)擠稅這一情況時常發(fā)生，二者之間征收方式、對象和環(huán)節(jié)上功能的重合

7、導(dǎo)致地方財(cái)政非常容易因此陷入混亂。理論上二者之間的作用、功能和定位方面應(yīng)當(dāng)具有非常明顯的區(qū)別，但在實(shí)際操作過程中，這二者之間的區(qū)別并不明顯，甚至趨于等同，導(dǎo)致地方財(cái)政容易借此巧立名目設(shè)置眾多的收費(fèi)項(xiàng)目，導(dǎo)致地方企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)受到極大的加重，嚴(yán)重影響稅收制度應(yīng)當(dāng)起到的作用。三、資源稅改革對經(jīng)濟(jì)的影響（一）對國家的影響進(jìn)行資源稅制改革對我國經(jīng)濟(jì)影響首先在于提高了經(jīng)濟(jì)收入。由于資源稅成為了地方稅種，因此有利于提高地方的財(cái)政收入。而資源稅改革為從價定率征收方式，會對資源密集地區(qū)造成格外巨大的影響。而我國資源集中的地區(qū)往往經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較低，在另一方面而言也有助于平衡各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，降低區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)

8、差距。有利于完善稅制結(jié)構(gòu)，營業(yè)稅正逐漸退出我國稅制范圍，為此資源稅改革令資源稅逐漸承擔(dān)起地方主要稅種的責(zé)任，有助于完善我國的稅制結(jié)構(gòu)，提高地方直接稅所占的比例，最終推動我國稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級3。有利于優(yōu)化財(cái)政管理體系，增加地方的財(cái)政收入，清理在黃金、煤炭等礦產(chǎn)資源密集型的企業(yè)中，政府針對企業(yè)設(shè)立的大量收費(fèi)名目，從而徹底分清企業(yè)和政府之間收入分配的關(guān)系。企業(yè)能夠減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而政府得以擴(kuò)大財(cái)政權(quán)利，更好地提供社會服務(wù)。 （二）對企業(yè)的影響有利于減輕部分企業(yè)的負(fù)擔(dān)。資源稅改革后，由于采用了從量定額計(jì)征的征收方式，包括石灰石、金礦、海鹽等礦產(chǎn)開采企業(yè)資源稅負(fù)整體明顯下降

9、。在用于原料生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本得以明顯下降的同時，政府針對資源密集型企業(yè)征收的各種費(fèi)用也得到了明顯的降低，因此有利于企業(yè)降低生產(chǎn)成本，減輕企業(yè)稅費(fèi)方面的負(fù)擔(dān)。其直接結(jié)果在于，能夠令企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到技術(shù)升級和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化方面，促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和轉(zhuǎn)型升級，從而推動企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭能力。而對于資源消耗量巨大的產(chǎn)業(yè)，進(jìn)行資源稅改革后，從量定額計(jì)征的稅收征收方式，令粗放型產(chǎn)業(yè)如果不迅速改變生產(chǎn)方式，會由于其生產(chǎn)中大量的資源浪費(fèi)而不得不承擔(dān)更多的資源稅收。此時企業(yè)的成本不斷上升，而產(chǎn)品的質(zhì)量得不到提高，產(chǎn)品價格不變的情況下，會導(dǎo)致在市場競爭中無法取得優(yōu)勢，進(jìn)而被嚴(yán)苛的市場競爭所淘汰。推動資

10、源稅改革，對企業(yè)而言有助于推動技術(shù)方面的革新，進(jìn)而推動行業(yè)整體中科學(xué)技術(shù)的變革。資源稅改革也有助于促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。從量定額計(jì)征的資源稅征收方式對企業(yè)而言，意味著可以通過降低企業(yè)消耗的資源來降低企業(yè)成本，因此企業(yè)為獲取更高的利潤，會增加在對科技和管理方式方面的投入，受到經(jīng)濟(jì)利益的影響，倒逼企業(yè)從資源密集型向科技密集型企業(yè)轉(zhuǎn)型，并且為迎合資源稅改革造成的其他方面的影響，對內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和企業(yè)構(gòu)成進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的管理，在結(jié)果上推動了企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級4。四、結(jié)語對國家經(jīng)濟(jì)而言，資源的重要性越來越高，而許多資源都有不可再生的特點(diǎn)，改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)增長速度舉世共睹，然而與此同時，資源和能源方面的消耗也同樣巨大，受開采和利用技術(shù)的限制，導(dǎo)致我國資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，也對環(huán)境造成了難以修復(fù)的破壞。我國資源稅改革進(jìn)程明確體現(xiàn)了我國資源的重要性變化，由于舊資源稅制不能適應(yīng)社會發(fā)展，為提高我國經(jīng)濟(jì)收入、完善稅制結(jié)構(gòu)和優(yōu)化財(cái)政管理體系，我國近年來進(jìn)行了進(jìn)一步的稅制改革。改變資源稅制結(jié)構(gòu)，推動我國資源利用結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須面對的重要問題。參考文獻(xiàn)：1李青.