貨幣資金審計(jì)概述(共55頁).ppt

1、第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金審計(jì)概述貨幣資金審計(jì)概述第二節(jié)庫存現(xiàn)金審計(jì)第二節(jié)庫存現(xiàn)金審計(jì)第三節(jié)銀行存款審計(jì)第三節(jié)銀行存款審計(jì)第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求通過本章內(nèi)容學(xué)習(xí)，要求大家了解貨幣資金通過本章內(nèi)容學(xué)習(xí)，要求大家了解貨幣資金與各交易循環(huán)的關(guān)系，掌握與貨幣資金內(nèi)部與各交易循環(huán)的關(guān)系，掌握與貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范的要求，掌握庫存現(xiàn)金及銀行存款控制規(guī)范的要求，掌握庫存現(xiàn)金及銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序。的實(shí)質(zhì)性程序。第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)重難點(diǎn)提示重難點(diǎn)提示 1貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范 2監(jiān)盤庫存現(xiàn)金；監(jiān)

2、盤庫存現(xiàn)金； 3取得并檢查銀行存款余額取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；調(diào)節(jié)表； 4函證銀行存款余額。函證銀行存款余額。第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金審計(jì)概述貨幣資金審計(jì)概述 一、貨幣資金與交易循環(huán)一、貨幣資金與交易循環(huán) 二、憑證和會計(jì)記錄二、憑證和會計(jì)記錄 三、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范三、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 三、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范三、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范 1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)（重點(diǎn)掌握）崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)（重點(diǎn)掌握）（1）出納員負(fù)責(zé)什么，不得兼任什么出納員負(fù)責(zé)什么，不得兼任什么（出納員應(yīng)（出納員應(yīng)擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、貨幣資

3、金的核算及各種有擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、貨幣資金的核算及各種有價證券的保管等職責(zé)，不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管價證券的保管等職責(zé)，不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。）和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。）（2）授權(quán)批準(zhǔn)制度；）授權(quán)批準(zhǔn)制度；（3）付款程序：）付款程序：申請申請審批審批復(fù)核復(fù)核支付支付（比如（比如借支差旅費(fèi)）；借支差旅費(fèi)）；（4）重要重要貨幣資金支付，貨幣資金支付，集體決策和審批；集體決策和審批；（5）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。務(wù)或直接接觸貨幣資金。 第六章第六章 貨幣資金

4、審計(jì)貨幣資金審計(jì) 2.庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理（1）庫存現(xiàn)金的限額管理）庫存現(xiàn)金的限額管理開支范圍開支范圍不坐支不坐支不設(shè)小金庫；不設(shè)小金庫；（2）遵守銀行結(jié)算紀(jì)律：專人定期核對）遵守銀行結(jié)算紀(jì)律：專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。銀行賬戶，每月至少核對一次。 3.票據(jù)及有關(guān)印章的管理票據(jù)及有關(guān)印章的管理第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 4.內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容（1）檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)）檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混不相容職務(wù)混崗崗的現(xiàn)象；的現(xiàn)象；（2）檢查貨幣資金支出的）檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是

5、否健全全，是否存在越權(quán)審批行為；，是否存在越權(quán)審批行為；（3）檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的）檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印全部印章交由一人保管章交由一人保管的現(xiàn)象；的現(xiàn)象；（4）檢查票據(jù)的）檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全全，票據(jù)保管是否存在漏洞。，票據(jù)保管是否存在漏洞。第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)【例】下列情形中，不違背貨幣資金【例】下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互不相容崗位相互分離分離”控制原則的是控制原則的是( )。A由出納人員兼任會計(jì)檔案保管工作由出納人員兼任會計(jì)檔案保管工作B由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章由出納人員保管簽

6、發(fā)支票所需全部印章C由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作 D由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作【答案】【答案】D【解析】出納員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)【解析】出納員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)A、B、C都屬于違反出都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬”不是不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，

7、不違反出納員的，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。不相容崗位職責(zé)。第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計(jì)庫存現(xiàn)金審計(jì) 一、審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo) P487 P487 二、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試二、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試 P487 P487 三、庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序三、庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序 P488P488第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 1.1.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金（1 1）目的）目的：證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫存現(xiàn)金是否：證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在存在；（2 2）參加盤點(diǎn)人員）參加盤點(diǎn)人員：出納員、會計(jì)主管和注冊會出納員、會計(jì)主管和注冊會計(jì)師；計(jì)師；（3

8、3）盤點(diǎn)時間）盤點(diǎn)時間：最好最好選擇在選擇在上午上班前或下午下上午上班前或下午下班時班時進(jìn)行；進(jìn)行；（4 4）盤點(diǎn)范圍：）盤點(diǎn)范圍：一般包括企業(yè)一般包括企業(yè)各部門各部門經(jīng)營的庫存經(jīng)營的庫存現(xiàn)金；現(xiàn)金；（5 5）盤點(diǎn)方式）盤點(diǎn)方式：突擊突擊進(jìn)行；進(jìn)行；三、庫存現(xiàn)金重要的實(shí)質(zhì)性程序三、庫存現(xiàn)金重要的實(shí)質(zhì)性程序第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) （6 6）盤點(diǎn)過程：）盤點(diǎn)過程： 制定庫存現(xiàn)金制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤計(jì)劃監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時間；，確定監(jiān)盤時間； 在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由將現(xiàn)金集中將現(xiàn)金集中起來存放入保險(xiǎn)柜，必要時可以封存，然后由起來存放入保險(xiǎn)柜，必要時可以封存，然后由出

9、納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入入。 審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對；核對； 由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進(jìn)行加計(jì)累計(jì)數(shù)由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進(jìn)行加計(jì)累計(jì)數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額；額結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額； 監(jiān)盤保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時編制監(jiān)盤保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時編制“庫庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表存現(xiàn)金監(jiān)盤表”；第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 監(jiān)盤金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核監(jiān)盤金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。或適當(dāng)調(diào)整。 若有沖抵若有沖抵庫存現(xiàn)

10、金的借條庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表金監(jiān)盤表”中注明，必要時應(yīng)提請被審計(jì)中注明，必要時應(yīng)提請被審計(jì)單位做出調(diào)整。單位做出調(diào)整。 在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時，在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。（7 7）將盤點(diǎn)結(jié)果填表。）將盤點(diǎn)結(jié)果填表。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)白條抵庫的笑話白條抵庫的笑話 某日，項(xiàng)目經(jīng)理安排剛從學(xué)校畢業(yè)某日，項(xiàng)目經(jīng)理安排剛從學(xué)校畢業(yè)的助理進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)束，項(xiàng)目的助理進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)束，項(xiàng)目經(jīng)理問：經(jīng)理問：“有白

11、條抵庫嗎？有白條抵庫嗎？”“”“沒有沒有”助理一臉納悶但不敢發(fā)問，轉(zhuǎn)身悄悄問助理一臉納悶但不敢發(fā)問，轉(zhuǎn)身悄悄問一中級：一中級：“大哥，保險(xiǎn)柜又不是衣柜，大哥，保險(xiǎn)柜又不是衣柜，哪來的底褲？而且還非要白條的？哪來的底褲？而且還非要白條的？”第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 2.2.抽查大額現(xiàn)金收支抽查大額現(xiàn)金收支 注冊會計(jì)師應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支的注冊會計(jì)師應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況，如有與被并核對相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況，如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原

12、因，并做相應(yīng)記錄。應(yīng)查明原因，并做相應(yīng)記錄。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 3.庫存現(xiàn)金的截止測試庫存現(xiàn)金的截止測試 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金數(shù)額，被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。因此，注冊會計(jì)師。因此，注冊會計(jì)師必須驗(yàn)證庫存現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注必須驗(yàn)證庫存現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注冊會計(jì)師可以對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)庫存現(xiàn)冊會計(jì)師可以對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)庫存現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。項(xiàng)。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 【例【例6-1】在對在對G

13、公司公司2005年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，M注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營業(yè)部均公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計(jì)師在監(jiān)盤前注冊會計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知一天通知G公司會計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常公司會計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦

14、妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，然后，M注冊會計(jì)師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填注冊會計(jì)師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。 要求：要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。并提出改進(jìn)建議。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)【答案】【答案】（1）提前通知）提前通知G公司會計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)公司會計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。備的

15、做法不當(dāng)。M注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性的檢查。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性的檢查。（2）沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做）沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。法不當(dāng)。M注冊會計(jì)師應(yīng)組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部注冊會計(jì)師應(yīng)組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實(shí)施封存。存現(xiàn)金實(shí)施封存。（3）G公司會計(jì)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法公司會計(jì)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會計(jì)主管人員和注冊盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會計(jì)主管人員和注冊會計(jì)師。會計(jì)師。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) （4）現(xiàn)金盤

16、點(diǎn)操作程序不當(dāng)。）現(xiàn)金盤點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點(diǎn)，由注冊會計(jì)師監(jiān)盤。納盤點(diǎn)，由注冊會計(jì)師監(jiān)盤。（5）“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”簽字人員不當(dāng)。簽字人員不當(dāng)。“庫庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊會計(jì)師共應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊會計(jì)師共同簽字。同簽字。【提示】【提示】庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)不恰當(dāng)，盤點(diǎn)時間最好安排在上午上點(diǎn)和下午三點(diǎn)不恰當(dāng)，盤點(diǎn)時間最好安排在上午上班前或下午下班時，但是并不能說明監(jiān)盤時間不能班前或下午下班時，但是并不能說明監(jiān)盤時間不能定在其他時間。定在其他時間。 第六章第六章 貨幣資

17、金審計(jì)貨幣資金審計(jì)第三節(jié)銀行存款審計(jì)第三節(jié)銀行存款審計(jì) 一、審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo) P491 P491 二、銀行存款內(nèi)部控制的測試二、銀行存款內(nèi)部控制的測試P491 P491 三、銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序三、銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 P492P492 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 三、銀行存款重要的實(shí)質(zhì)性程序（三、銀行存款重要的實(shí)質(zhì)性程序（P428-P433P428-P433） 4. 4. 取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表款余額調(diào)節(jié)表 （1）目的：）目的：證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在（函證的主要目的）；是否

18、存在（函證的主要目的）； （2）編制要求：）編制要求：根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣幣根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣幣種分別編制；種分別編制； （3）檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理）檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 檢查是否存在檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)的調(diào)節(jié)事項(xiàng)編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是時對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中；否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中； 檢查大額檢查大

19、額在途存款在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時間差異是否合理，確定在定被審計(jì)單位與銀行記賬時間差異是否合理，確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計(jì)調(diào)整；資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計(jì)調(diào)整； 檢查被審計(jì)單位的檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被明細(xì)清單，查明被審計(jì)單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于審計(jì)單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理；銀行對賬單的日期是否合理；第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 檢查被審計(jì)單位檢查被審計(jì)單位

20、未付票據(jù)明細(xì)清單未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整；是否需要進(jìn)行調(diào)整； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單銀行對賬單是否完整地記錄是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額；了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額； (4)(4)檢查是否存在檢查是否存在未入賬未入賬的利息收入和利息支出；的利息收入和利息支出； (5)(5)檢查是否存在檢查是否存在其他跨期收支其他跨期收支事項(xiàng)；事項(xiàng)；

21、(6)(6)如果被審計(jì)單位如果被審計(jì)單位未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付異金的現(xiàn)象比較突出，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付異常的領(lǐng)款（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地常的領(lǐng)款（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 5.5.函證銀行存款余額函證銀行存款余額 （1 1）目的）目的：證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列：證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在、了解企業(yè)欠銀行的債銀行存款是否存在、了解企業(yè)欠銀

22、行的債務(wù)、企業(yè)未登記的銀行借款；務(wù)、企業(yè)未登記的銀行借款； （2 2）對象：）對象：所有所有存過款的開戶銀行；存過款的開戶銀行； （3 3）方式）方式：積極式積極式詢證函。詢證函。第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 【例【例6-26-2】N N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000585000元，在審查元，在審查N N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，節(jié)表時，A A注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N N公司已收、公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000100000元

23、；元；N N公司已付、公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款5000050000元；銀行已收、元；銀行已收、N N公司尚未入賬的某公司退回的押金公司尚未入賬的某公司退回的押金3500035000元；銀行已元；銀行已代扣、代扣、N N公司尚未入賬的水電費(fèi)公司尚未入賬的水電費(fèi)2500025000元。假定不考慮元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，審計(jì)重要性水平，A A注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（行存款日記賬余額應(yīng)是（ ）。）。 A A625000625000元元B B635000635000元元 C C575000575

24、000元元D D595000595000元元 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 【答案】【答案】A A【解析】根據(jù)表【解析】根據(jù)表17-317-3，本題解題思路是，本題解題思路是根據(jù)銀行對根據(jù)銀行對賬單余額倒推出銀行存款日記賬余額賬單余額倒推出銀行存款日記賬余額，具體地說，調(diào)，具體地說，調(diào)整后的銀行對賬單金額應(yīng)為：整后的銀行對賬單金額應(yīng)為：“銀行對賬單余額銀行對賬單余額”加加上上“企業(yè)已收、銀行未收企業(yè)已收、銀行未收”減去減去“企業(yè)已付、銀行未企業(yè)已付、銀行未付付”即即“585000+100000-50000=635000”585000+100000-50000=635000”。在正常情

25、。在正常情況下，況下，“調(diào)節(jié)后銀行對賬單金額調(diào)節(jié)后銀行對賬單金額”應(yīng)等于應(yīng)等于“調(diào)節(jié)后銀調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬金額行存款日記賬金額”，假設(shè)銀行存款日記賬余額正確，假設(shè)銀行存款日記賬余額正確的或者說恰當(dāng)?shù)臄?shù)額為的或者說恰當(dāng)?shù)臄?shù)額為X X元，則有元，則有“銀行存款日記賬余銀行存款日記賬余額額”加上加上“銀行已收、企業(yè)未收銀行已收、企業(yè)未收”減去減去“銀行已付、銀行已付、企業(yè)未付企業(yè)未付”即即“X+35000-25000=635000”X+35000-25000=635000”，X=625000X=625000，即即N N公司銀行存款日記賬余額為公司銀行存款日記賬余額為625000625000元，選項(xiàng)

26、元，選項(xiàng)A A正確。正確。第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)【例【例6-3】F注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司公司2005年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)過程中，在對貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)過程中，F(xiàn)注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）針對）針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，F(xiàn)注冊會注冊會計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（）。計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（）。A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出B.在辦理

27、費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬C.指定負(fù)責(zé)成本核算的會計(jì)人員每月核對一次銀行存款賬戶指定負(fù)責(zé)成本核算的會計(jì)人員每月核對一次銀行存款賬戶D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 【答案】【答案】BD 【解析】選項(xiàng)【解析】選項(xiàng)C符合不相容職務(wù)分離的要求。符合不相容職務(wù)分離的要求。 第六章第六章 貨幣資金

28、審計(jì)貨幣資金審計(jì) （2 2） A A公司編制的公司編制的20052005年年1212月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在示存在120 000120 000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括A A公司已付而銀行公司已付而銀行未付的材料采購款未付的材料采購款100 000100 000元。以下審計(jì)程序中，可能為元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有（）。該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有（）。A.A.檢查檢查20062006年年1 1月份的銀行對賬單月份的銀行對賬單B.B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)檢查相關(guān)

29、的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C.C.就就20052005年年1212月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D.D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函 【答案】【答案】ABDABD【解析】由于在【解析】由于在1212月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證銀行函證1212月末的銀行存款余額是無效的。月末的銀行存款余額是無效的。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 課堂練習(xí)課堂練習(xí) 一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題 1貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大

30、缺陷的是（）。大缺陷的是（）。A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管權(quán)人員保管B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符對賬單調(diào)節(jié)相符 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 【答

31、案】【答案】C【解析】坐支現(xiàn)金應(yīng)事先得到開【解析】坐支現(xiàn)金應(yīng)事先得到開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支范圍和限額。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) （第（第2-32-3小題資料如下）：在對小題資料如下）：在對N N公司公司20042004年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，時，A A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A A注冊會計(jì)師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計(jì)師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 2 2N N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行

32、存款日記賬余公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，額不符，A A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（） A A重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 B B審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債日前后的收審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債日前后的收付情況付情況 C C審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況后的收付情況 D D審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 【答案】【答案】D【解析】在存在【解

33、析】在存在“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”的情況下，的情況下，企業(yè)的某一銀行賬戶的對賬單余額與銀行存款企業(yè)的某一銀行賬戶的對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符是正常的。為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日記賬余額不符是正常的。為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的銀行存款是否存在，注冊會計(jì)師必中所列示的銀行存款是否存在，注冊會計(jì)師必須取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)須取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中的表中的“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，因此選項(xiàng)表日后的進(jìn)賬情況，因此選項(xiàng)D正確。正確。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 3針對針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，公司

34、下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊注冊會計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。會計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。A每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單單B擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批D每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對【答案】【答案】B【解析】在選項(xiàng)【解析】在選項(xiàng)B中，登記現(xiàn)金日記賬與登記總賬中，登記現(xiàn)金日記賬與登記總賬屬于不相容的職務(wù)，這兩項(xiàng)職能應(yīng)當(dāng)分離。屬于不相容的職務(wù)，這兩項(xiàng)職能應(yīng)當(dāng)分離。第六章第

35、六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 4.20034.2003年年3 3月月5 5日日A A注師對注師對N N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為10001000元。元。N N公司公司3 3月月4 4日賬日賬面庫存現(xiàn)金余額為面庫存現(xiàn)金余額為20002000元，元，3 3月月5 5日發(fā)生的現(xiàn)金收支日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為全部未登記入賬，其中收入金額為30003000元、支出金元、支出金額為額為40004000元，元，20032003年年1 1月月1 1日至日至3 3月月4 4日現(xiàn)金收入總額日現(xiàn)金收入總額為為165200165200元

36、、現(xiàn)金支出總額為元、現(xiàn)金支出總額為165500165500元，則推斷元，則推斷20022002年年1212月月3131日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。 A.1300A.1300B.2300B.2300C.700C.700 D.2700D.2700第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 【答案】【答案】B【解析】對【解析】對2002年年12月月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行日庫存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行追溯調(diào)整；追溯調(diào)整；期初實(shí)存期初實(shí)存= 期末實(shí)存期末實(shí)存 + 現(xiàn)金支出數(shù)現(xiàn)金支出數(shù)- 現(xiàn)金收入數(shù)現(xiàn)金收入數(shù) （2002年年 （2003年年 （2003年年 （2003年年 12月月31日）日）

37、 3月月5日日1月月1日至日至3月月5日）日）1月月1 日至日至3月月5日）日） =1000+（165500+4000）-（165200+3000）=2300第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題在對在對J公司公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，A注冊會計(jì)師負(fù)注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施函證程序。在審計(jì)過程中，責(zé)實(shí)施函證程序。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師需要考慮以下注冊會計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1在確定函證對象后，如果在確定函證對象后，如果J公司不同意對某函證對象進(jìn)公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，

38、以下方案中，應(yīng)選取的有（）。行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有（）。A如果如果J公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序B如果如果J公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制C如果如果J公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制并將其視為審計(jì)范圍受到限制D如果如果J公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制第六章第六章 貨

39、幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 【答案】【答案】A、B、D【解析】本小題直接考查的是審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容，【解析】本小題直接考查的是審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容，審計(jì)審計(jì)教材對本小題的知識點(diǎn)沒有直接涉及。根教材對本小題的知識點(diǎn)沒有直接涉及。根據(jù)據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第審計(jì)準(zhǔn)則第1312號號函證函證第十二條：第十二條：“當(dāng)當(dāng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局要求對擬函證的某些賬戶余額被審計(jì)單位管理當(dāng)局要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該或其他信息不實(shí)施函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理。如果認(rèn)為管理當(dāng)局的要求合理，項(xiàng)要求是否合理。如果認(rèn)為管理當(dāng)局的要求合理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與這些注冊會計(jì)師應(yīng)

40、當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息有關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。賬戶余額或其他信息有關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為管理當(dāng)局的要求不合理，且被其阻止而無如果認(rèn)為管理當(dāng)局的要求不合理，且被其阻止而無法實(shí)施函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限法實(shí)施函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對審計(jì)報(bào)告的影響。制，并考慮對審計(jì)報(bào)告的影響?！?第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 具體地講，在選項(xiàng)具體地講，在選項(xiàng)C中，如果丁公司不同意對某函證中，如果丁公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證的要求不合理，注冊會計(jì)師必須實(shí)施對象進(jìn)行函證的要求不合理，注冊會計(jì)師必須實(shí)施替代審計(jì)程序，比如審查

41、應(yīng)收賬款發(fā)生時與銷售有替代審計(jì)程序，比如審查應(yīng)收賬款發(fā)生時與銷售有關(guān)的原始憑證，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)關(guān)的原始憑證，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等。注冊會計(jì)師之所以對應(yīng)收賬票副本及發(fā)運(yùn)憑證等。注冊會計(jì)師之所以對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證就是為了確定銷售交易的真實(shí)性，如果款進(jìn)行函證就是為了確定銷售交易的真實(shí)性，如果注冊會計(jì)師無法通過函證來確認(rèn)銷售交易的真實(shí)性注冊會計(jì)師無法通過函證來確認(rèn)銷售交易的真實(shí)性就必須直接審查銷售交易發(fā)生時的原始憑證。其余就必須直接審查銷售交易發(fā)生時的原始憑證。其余三個選項(xiàng)的審計(jì)方案均正確。三個選項(xiàng)的審計(jì)方案均正確。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)

42、2在對詢證函的以下處理方法中，正確的有在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（）。（）。A在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出會計(jì)師直接發(fā)出C收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款公司以幫助催收貨款D對以電子郵件方式回收的詢證函，要求對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金

43、審計(jì) 【答案】【答案】A、D【解析】在選項(xiàng)【解析】在選項(xiàng)B中，詢證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審中，詢證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位蓋章而不是由會計(jì)師事務(wù)所蓋章；在計(jì)單位蓋章而不是由會計(jì)師事務(wù)所蓋章；在選項(xiàng)選項(xiàng)C中，詢證函回函作為會計(jì)師事務(wù)所審中，詢證函回函作為會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果，詢計(jì)工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果，詢證函及其回函不能作為催款結(jié)算依據(jù)；選項(xiàng)證函及其回函不能作為催款結(jié)算依據(jù)；選項(xiàng)A、D的處理方法正確。的處理方法正確。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) F F注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A A公司公司20052005年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對

44、貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)過程中，貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)過程中，F(xiàn) F注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。為做出正確的專業(yè)判斷。 3.F3.F注冊會計(jì)師擬對注冊會計(jì)師擬對A A公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。以下公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。以下審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（）。審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（）。 A.A.檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況 B.B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況進(jìn)賬情況 C.C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目檢查現(xiàn)金交

45、易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目 D.D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額位幣金額 【答案】【答案】BD【解析】選項(xiàng)【解析】選項(xiàng)AC屬于控制測試的程序?qū)儆诳刂茰y試的程序第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 4.F注冊會計(jì)師擬對銀行存款余額實(shí)施函證程序。以注冊會計(jì)師擬對銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有（）。下做法中，正確的有（）。A.以以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

46、司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序C.由由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計(jì)師直接發(fā)出并回收計(jì)師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的 【答案】【答案】AC 【解析】銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，【解析】銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，不能認(rèn)定銀行存款余額就是正確的。不能認(rèn)定銀行存款余額就是正確的。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 三、判斷題三、判斷題1助理人員審計(jì)了助理人員審計(jì)了R公司提供的相關(guān)銀公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)

47、節(jié)事項(xiàng)，對其中行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，對其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在在R公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。（）結(jié)論。（）第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 【答案】【答案】【解析】取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，【解析】取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的注冊會計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。況。第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)2取得

48、銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊會計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果查明存在應(yīng)于資負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果查明存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的，應(yīng)作出記錄并提出適產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的，應(yīng)作出記錄并提出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整建議。（）當(dāng)?shù)恼{(diào)整建議。（） 【答案】【答案】【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查要求?！窘馕觥裤y行存款余額調(diào)節(jié)表的審查要求。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 3函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序通過向往來銀銀行存款

49、是否存在的重要程序通過向往來銀行函證，注冊會計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存行函證，注冊會計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債。（）披露的或有負(fù)債。（） 【答案】【答案】【解析】函證銀行存款的目的?！窘馕觥亢C銀行存款的目的。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 4注冊會計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款注冊會計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡?/p>

50、存款賬戶已結(jié)清，但仍清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。（）有銀行借款或其他負(fù)債存在。（） 【答案】【答案】【解析】對銀行存款函證對象的要求?！窘馕觥繉︺y行存款函證對象的要求。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)5注冊會計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款收支的正確截注冊會計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款收支的正確截止，其操作方法是抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干止，其操作方法是抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銀行存款收支憑證實(shí)施截止測試，關(guān)注業(yè)天的銀行存款收支憑證實(shí)施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。（）慮是否應(yīng)提出調(diào)

51、整建議。（） 【答案】【答案】【解析】銀行存款截止測試程序。【解析】銀行存款截止測試程序。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 四、簡答題四、簡答題 1 1簡述注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)與簡述注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別。存貨盤點(diǎn)的區(qū)別。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 【答案】現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別主要有：【答案】現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別主要有：（1）盤點(diǎn)的參與方式不同。注冊會計(jì)師參與現(xiàn)金盤點(diǎn)，而）盤點(diǎn)的參與方式不同。注冊會計(jì)師參與現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對存貨盤點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。對存貨盤點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。（2）盤點(diǎn)的范圍不同。注冊會計(jì)師參與全部現(xiàn)金盤點(diǎn)，而）盤點(diǎn)的范圍不同。

52、注冊會計(jì)師參與全部現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。對存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。（3）盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)盤點(diǎn)的是）盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)盤點(diǎn)的是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤點(diǎn)盤點(diǎn)的是存貨?，F(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤點(diǎn)盤點(diǎn)的是存貨。（4）盤點(diǎn)的程序有所不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，要）盤點(diǎn)的程序有所不同。注冊會計(jì)師進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，要進(jìn)行盤點(diǎn)問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)則不需要。進(jìn)行盤點(diǎn)問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)則不需要。（5）盤點(diǎn)的時間不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)）盤點(diǎn)的時間不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨盤點(diǎn)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。行，而存貨盤點(diǎn)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。（6）盤點(diǎn)的要求不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)要求實(shí)施突擊性檢查，而）盤點(diǎn)的要求不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨盤點(diǎn)則要求事前通知、召開盤點(diǎn)預(yù)備會議。存貨盤點(diǎn)則要求事前通知、召開盤點(diǎn)預(yù)備會議。 第六章第六章 貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì) 五、案例分析題五、案例分析題 XYZ會計(jì)師事務(wù)所接受會計(jì)師事務(wù)所接受DEF公司委托，對公司委托，對該公司該公司206年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。DEF公公司司206年年12月月31日庫存現(xiàn)金日記賬余額為日庫存現(xiàn)金日記賬余額為24 098.45元，經(jīng)審查與總賬和報(bào)表數(shù)相符合。為元，經(jīng)審查與總賬和報(bào)表