內部財務審計在集團企業(yè)中的運用

1、    內部財務審計在集團企業(yè)中的運用    劉紅軍摘要:內部財務審計是在一個單位內部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)從財務角度所進行的獨立評價,集團企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會計核算層級復雜,內部財務審計顯得尤為重要。關鍵詞:內部財務審計;特性;作用;實施內部財務審計是在一個單位內部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)從財務角度所進行的獨立評價,它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成,是為了檢查單位內部各項財務規(guī)章制度是否執(zhí)行、會計核算流程是否遵守、建立的標準是否遵循、資產的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營目標是否達到。集團企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會計核算層級

2、復雜,內部財務審計顯得尤為重要。一、集團企業(yè)內部財務審計的特性1.集團企業(yè)內部財務審計的內向性集團企業(yè)內部財務審計通常由集團財務部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內部審計的目的在于促進集團內部各公司經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益的提高,因而內部財務審計既要提供監(jiān)督、評價,更要提供咨詢、服務。內部財務審計一般在集團主要負責人領導下進行工作,向集團主要領導負責。2.集團企業(yè)內部財務審計程序相對簡化內部財務審計的程序主要包括計劃、實施、終結和后續(xù)審計四個階段。由于內部審計人員對本集團的情況比較熟悉,在組織實施審計時,各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內部財務審計項目計劃時可根據(jù)集團內部各公司的實際情況結合

3、集團財務年度工作計劃擬定,報集團領導批準后實施。二是內部財務審計針對性比較強,許多資料和調查都可以依賴內部審計人員的平時積累。3.集團企業(yè)內部財務審計的靈活性內部財務審計主要是為集團企業(yè)經(jīng)營管理服務的,這就決定了內部財務審計的范圍必然要涉及到集團企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面。內部財務審計的形式多樣、靈活,既可進行例行內部財務審計又可以進行內部財務專案(專項)審計;既可進行事后內部財務審計還可進行事前(事中內部財務)審計。4.集團企業(yè)內部財務審計的及時性集團企業(yè)內部財務審計人員是集團內部的職工,因而可根據(jù)需要隨時對集團內部的問題進行審查。集團企業(yè)內部財務審計人員既可以根據(jù)需要,簡化內部財務審計程序,及

4、時開展內部財務審計;還可以通過日常了解,及時發(fā)現(xiàn)下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關職能部門溝通,采取應對措施,糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。集團企業(yè)內部財務審計的作用主要有:集團企業(yè)內部財務審計的監(jiān)督作用;集團企業(yè)內部財務審計的評價作用;集團企業(yè)內部財務審計的控制作用;集團企業(yè)內部財務審計的促進作用。二、集團企業(yè)內部財務審計的實施1.制定內部財務審計計劃集團財務部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團年度內部財務審計計劃,制定內部財務審計項目計劃時,應根據(jù)財務、稽核年度工作計劃,結合被審計公司的實際情況,靈活選定審計時間。年度審計計劃制定好后報集團領導批準,由集團財務部門、稽核(審

5、計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內部財務審計前,先下發(fā)內部財務審計通知書,內部財務審計通知書一般應包含經(jīng)下內容:本次內部財務審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執(zhí)后交回審計人員,內部財務審計通知書及回執(zhí)是審計底稿的一部分。2.內部財務審計具體實施內部財務審計人員進入被審計企業(yè)開始審計后,審計人員應主動和被審計企業(yè)相關人員做好溝通,請被審計單位及時、完整地提供財務預算、決算資料,合同協(xié)議,資產臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進行審計時,應先了解被審計企業(yè)的內部流程,比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后,審計人員對被審計企業(yè)的內部控制進

6、行有效性測試,測試內部控制的有效程度,需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當?shù)目刂?。內部財務審計還有一項重要的工作就是對財務報表科目進行實質性測試,同時,審計人員還應關注被審計企業(yè)的資產使用狀況,包括資產管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標簽張貼情況、資產的保養(yǎng)情況等。審計人員在進行審計工作時應及時做好相關工作底稿,并對必要的證據(jù)進行復印。審計人員對有關事項進行調查時,有權要求被審計企業(yè)相關部門和人員提供證明材料。3.內部財務審計終結內部財務審計現(xiàn)場審計結束后,審計人員應及時對工作底稿進行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計單位進行溝通),形成與被審計單位交換意見書,就審計中發(fā)現(xiàn)的問

7、題及擬處理意見和被審計單位交換意見。經(jīng)和被審計單位交換意見后,就審計中發(fā)現(xiàn)的問題形成的最終的處理意見,與被審計單位交換意見書需被審計單位相關人員簽字確認。審計人員在審計底稿、與被審計單位交換意見書、相關測試表格、復印資料等的基礎上形成審計報告。審計報告形成后報集團領導審閱,將集團領導的意見及時反饋給被審計單位,并督導被審計單位限期整改。根據(jù)實際情況,如有必要,審計人員還應為被審計單位出具管理建議書。4.后續(xù)內部財務審計內部財務審計結束后,審計人員應持續(xù)關注被審單位對審出問題事項的整改和糾正情況,被審單位對提出改進管理、完善制度建議的采納情況。審計人員要認真分析和評價被審計單位的審計回復,重點關注審計回復不完整、不充分、理解有誤或存有異議、尚未采取糾正措施的說明等情況,充分了解其是否