學校財務(wù)內(nèi)部控制制度

1、學校財務(wù)內(nèi)部控制制度第一章總則第一條 為加強學校內(nèi)部會計監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)和會計行為，健全財 務(wù)管理制度，提高資金使用效益，促進學校各項事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù) 中華人民共和國會計法、高等學校財務(wù)制度、內(nèi)部會計控 制規(guī)范（試行）等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合學校實際制定本制度。第二條學校財務(wù)內(nèi)部控制制度的基本目標（一）規(guī)范學校會計行為，保證會計資料真實、完整。（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行 為，保護學校資產(chǎn)的安全、完整。（三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和學校內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（四）保證學校能及時發(fā)現(xiàn)風險并控制風險。第三條學校財務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則（一）合法性原則：符合國家有關(guān)法律法規(guī)和

2、基本規(guī)范，以及學校 的實際情況。（二）平等性原則：約束全校內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何 個人都不得擁有超越制度的權(quán)力。（三）系統(tǒng)性原則：涵蓋全校內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及 相關(guān)崗位，針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、 監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。（四）牽制性原則：保證學校內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合 理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，不同機 構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、互相制約、互相監(jiān)督。（五）合理性原則：遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最 佳的控制效果。（六）謹慎性原則：強化校內(nèi)約束機制，以有效防范各種風險為核第四條 財務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容財務(wù)內(nèi)部

3、控制制度包括內(nèi)部機構(gòu) 崗位設(shè)置控制、貨幣資金內(nèi)部控制、會計核算程序內(nèi)部控制、預(yù)算管 理控制、會計電算化控制及風險控制。第二章 內(nèi)部機構(gòu)崗位設(shè)置控制第五條 各會計崗位設(shè)置、職責和權(quán)限劃分遵循第三條各原則，做 到所有會計事項必須由兩人以上經(jīng)辦，審批與經(jīng)辦分管，錢與賬、錢 與物、賬與物分管，各種發(fā)票與財務(wù)專用章分管，印鑒與銀行票據(jù)分 管，印鑒分管，對各項會計業(yè)務(wù)必須進行稽核。第三章貨幣資金內(nèi)部控制第六條 根據(jù)“不相容職務(wù)相互分離”的原則，貨幣資金的收付、 結(jié)算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核和出納崗位必須由 不同人員擔任，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債 權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

4、第七條 出納人員辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)必須以核算人員編制并簽章的 會計憑證為依據(jù)。第八條積極推進無現(xiàn)金報賬。職工報銷，原則上實行銀行卡結(jié)算 由出納人員憑核算人員出具的憑證將資金支付到銀行卡。校內(nèi)發(fā)放到 職工個人或?qū)W生個人的費用直接發(fā)放到個人的銀行卡。第九條現(xiàn)金管理（一）嚴格遵守國家現(xiàn)金管理條例和國庫集中支付相關(guān)規(guī)定。庫存 現(xiàn)金必須控制在銀行核定限額之內(nèi)，不得坐支現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金做到日 清月結(jié)，賬款相符。（二）收入現(xiàn)金要認真驗證貨幣真?zhèn)?，誤收假幣由當事人負責賠償。 發(fā)現(xiàn)長短款，必須及時查找原因，造成損失由當事人負責。（三）定期檢查現(xiàn)金管理執(zhí)行情況。第十條銀行存款管理（一）全校核算單位統(tǒng)一在學校財務(wù)處開立

5、賬戶，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)， 不得私白在商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)開立銀行賬戶。（二）嚴格遵守國家銀行的結(jié)算制度和結(jié)算紀律，接受開戶銀行的監(jiān)督。不準出租、出借和套用銀行賬號，不得開具空頭 支票和遠期支票，不得“公款私存”。（三）每月必須與銀行對賬，由銀行出納負責，每月必須編制銀行 存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符?；?人員每月對銀行對賬單進行稽核，未達賬項金額要及時核實并處理。 核算科長應(yīng)隨時檢查和掌握銀行對賬工作和未達賬項清理情況，如有 重大問題及時向處長報告。第十一條 銀行票據(jù)、印鑒管理（一）銀行票據(jù)的管理和簽發(fā)，由出納人員擔任，其他人員不能兼 任票據(jù)的簽發(fā)工作。（二）銀行票據(jù)

6、必須與會計核算科填寫的付款通知書注明的收款單 位等信息一致，禁止簽發(fā)沒有真實業(yè)務(wù)或無日期、無用途、無限額的 支票。辦事人員領(lǐng)用支票，要在存根上簽名，對領(lǐng)出的銀行票據(jù)要妥 善保管，如有丟失，責任白負。（三）專人負責保管空白銀行票據(jù)，設(shè)立銀行票據(jù)登記薄，及時登 記票據(jù)的購入、使用和注銷情況。（四）預(yù)留銀行的財務(wù)印鑒由核算科長和指定人員分別保管。（五）財務(wù)專用章指定專人保管，負責保管印章的人員不得兼管發(fā) 票、收據(jù)等票據(jù)。第十二條網(wǎng)上銀行支付管理（一）網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)必須兩人完成，一個崗位負責錄入，另一 個崗位負責復(fù)核、發(fā)送。錄入人員和復(fù)核、發(fā)送人員分別保管網(wǎng)上銀 行密鑰和密碼，不得由一人保管。（二）

7、銀行出納人員辦理網(wǎng)銀錄入業(yè)務(wù)必須以會計核算科填寫的付 款通知書為依據(jù)，嚴格按照付款通知書上注明的收款單位、銀行賬號、 開戶銀行、金額、用途等信息錄入。（三）復(fù)核、發(fā)送人員核對錄入到網(wǎng)上銀行的信息與會計核算科填 寫的付款通知書注明的信息是否一致，核對一致后方可發(fā)送。第四章 會計核算程序內(nèi)部控制第十三條批準程序控制（一）批準的層次，根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大小確定不同的 授權(quán)批準層次，保證各管理層有權(quán)有責，互相監(jiān)督與控制。審批人本 著誰主管、誰審批、誰負責的原則，對白己的業(yè)務(wù)處理行為負責。（二）每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在手續(xù)上必須做到：1.上級審批、下級經(jīng)辦，使上下級之間互相監(jiān)督與控制。2.一個崗位經(jīng)辦，

8、另一個崗位復(fù)核，崗位之間受到監(jiān)督與控制。（三）預(yù)算資金實行責任人限額審批，實行經(jīng)費開支經(jīng)濟責任制。 教學部門實行部門黨政負責人會簽制度，其余部門經(jīng)費在堅持“一支 筆”審批的原則下，年度預(yù)算分配部門經(jīng)費的審批權(quán)限為單筆業(yè)務(wù)開支5000元（不含5000元）以下的，由部門負責人會簽審批；5000 一 XX0元（不含XX0元）的報經(jīng)分管校領(lǐng)導批準；XX0以上的需經(jīng)分管校領(lǐng) 導和協(xié)助分管財務(wù)的校領(lǐng)導會簽；院長基金、控管經(jīng)費需院長批準。（四）為控制資金流量，單筆業(yè)務(wù)支付超過 5萬元（含5萬元）須經(jīng) 財務(wù)處長審批同意后方可支付。（五）暫付款的管理。暫付款只能用于教學、科研、行政、后勤等 各項公用性開支，因私

9、借款一律不予借支。暫付款只能用于已列入預(yù) 算項目的借支，未列入支出預(yù)算項目的暫付款原則上不予借支。暫付 款嚴格按照“一事一借，一事一清，前借不清，后款不借”的要求辦 理。暫付款報銷時限為3個月，對無正當理由不及時辦理報賬手續(xù)， 長期占用學校資金的，財務(wù)處將從其工資中扣還借款。第十四條 會計核算控制（一）會計核算人員必須按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和學校財務(wù)規(guī)章制 度，認真審核每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，嚴格把關(guān)。對不符合規(guī)定 的原始憑證不予受理。原始憑證經(jīng)審核無誤后錄入、打印記賬憑證。（二）稽核人員對記賬憑證及其所附原始憑證的各項內(nèi)容、金額進 行復(fù)核。（三）會計人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時，必須簽名、蓋章，以備

10、追溯責 任。（四）明確原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續(xù)。（五）會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，做到全面、 連續(xù)地記錄和反映學校的經(jīng)濟活動。建立總分類賬和明細分類賬，總 分類賬和日記賬核對制度，現(xiàn)金、銀行存款賬戶做到日清月結(jié)，每天 與資金結(jié)算對賬，保持一致，月底編制銀行對賬單。（六）會計核算科科長對會計憑證、會計賬簿及會計報表進行全面 檢查，及時發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理中的問題并予以解決，確保提供準確無誤的 會計信息。第十五條會計報表控制會計報表的種類、格式和內(nèi)容按照中華人民共和國會計法、會計 準則及高校會計制度的規(guī)定編制，會計報表的以財務(wù)制度編制為依據(jù)， 做到數(shù)字準確，內(nèi)容完整，報送及時。單

11、位負責人應(yīng)對會計報表所提 供會計信息的真實性、完整性負責。第五章預(yù)算管理控制第十六條 建立健全學校預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考 核等管理制度。學校的一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。第十七條建立嚴格的預(yù)算編制制度。根據(jù)學?？傮w發(fā)展規(guī)劃和年 度事業(yè)發(fā)展計劃，科學合理地編制年度預(yù)算。學校年度預(yù)算編制由財 務(wù)處負責，各預(yù)算責任部門編制本部門年度預(yù)算上報財務(wù)處匯總編制。第十八條 學校年度預(yù)算，由學校黨委會批準。第十九條學校必須按照上級部門批復(fù)的年度預(yù)算組織收入和安排 支出，嚴格控制無預(yù)算支出，未列入年度預(yù)算的項目原則上不予實施。第二十條 學校年度校內(nèi)預(yù)算經(jīng)批準后嚴格執(zhí)行，一般情況下不予 調(diào)整

12、。特殊情況下，按預(yù)算批準程序辦理。第二十一條 財務(wù)處定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析、考核，將實際 執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算對比，分析產(chǎn)生差異的原因，及時采取改進措施，確 保年度預(yù)算的完成。第六章會計電算化控制第二十二條 會計電算化系統(tǒng)管理、維護、操作人員應(yīng)相互分離， 互不兼任，操作人員只能按照所授予的權(quán)限對系統(tǒng)進行相應(yīng)操作，密 碼嚴格保密并經(jīng)常更換，嚴禁超越權(quán)限或使用他人密碼進入系統(tǒng)操作。第二十三條財務(wù)數(shù)據(jù)必須定期進行備份并妥善保存；對用于數(shù)據(jù) 備份的磁盤、光盤等存貯介質(zhì)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁。第二十四條會計軟件的修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄，修改 過程的每一個環(huán)節(jié)必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面 形式的報告，經(jīng)批準后方能實施修改，所有與軟件