資產(chǎn)負(fù)債表分析(共92頁(yè)).ppt

1、1第二章第二章 資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析v 資產(chǎn)負(fù)債表總體變動(dòng)情況分析資產(chǎn)負(fù)債表總體變動(dòng)情況分析v 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析v 資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目分析資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目分析v 資產(chǎn)質(zhì)量分析資產(chǎn)質(zhì)量分析 v 資產(chǎn)負(fù)債表附表及附注分析資產(chǎn)負(fù)債表附表及附注分析 2資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表1、揭示的信息、揭示的信息特定時(shí)點(diǎn)上公司財(cái)務(wù)狀況的快照財(cái)務(wù)狀況的快照2、編制原理、編制原理資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益3、理解報(bào)表需注意的問題、理解報(bào)表需注意的問題資產(chǎn)是按歷史成本計(jì)價(jià)，可能與市價(jià)相差較大同樣是流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)性會(huì)相差很多可能存在許多未計(jì)入表中的資產(chǎn)與負(fù)債3資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表

2、的內(nèi)容（一）資產(chǎn)項(xiàng)目（一）資產(chǎn)項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：1.貨幣資金2.交易性金融資產(chǎn)3.應(yīng)收票據(jù)4.應(yīng)收賬款5.預(yù)付款項(xiàng)6.應(yīng)收利息7.應(yīng)收股利8.其他應(yīng)收款9.存貨10.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)11.其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：1.可供出售金融資產(chǎn)2.持有至到期投資3.長(zhǎng)期應(yīng)收款4.長(zhǎng)期股權(quán)投資5.投資性房地產(chǎn)6.固定資產(chǎn)7.在建工程8.工程物資9.固定資產(chǎn)清理10.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)11.油氣資產(chǎn)12.無(wú)形資產(chǎn)13開發(fā)支出14.商譽(yù)15.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用16.遞延所得稅資產(chǎn)17.其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（二）負(fù)債項(xiàng)目（二）負(fù)債項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債：流

3、動(dòng)負(fù)債：1.短期借款2.交易性金融負(fù)債3.應(yīng)付票據(jù)4.應(yīng)付賬款5.預(yù)收款項(xiàng)6.應(yīng)付職工薪酬7.應(yīng)交稅費(fèi)8.應(yīng)付利息9.應(yīng)付股利10.其他應(yīng)付款11.預(yù)計(jì)負(fù)債12.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：1.長(zhǎng)期借款2.應(yīng)付債券3.長(zhǎng)期應(yīng)付款4.專項(xiàng)應(yīng)付款5.遞延所得稅負(fù)債6.其他非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益1.實(shí)收資本（股本）2.資本公積 減：庫(kù)存股3.盈余公積4.未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)5調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表 -內(nèi)部應(yīng)用內(nèi)部應(yīng)用vP、29v經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)+金融資產(chǎn) =經(jīng)營(yíng)負(fù)債+金融負(fù)債+所有者權(quán)益注：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括購(gòu)買原材料、購(gòu)建

4、設(shè)備、銷售商品或提供勞務(wù)以及通過被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)收益的權(quán)益投資活動(dòng)。金融活動(dòng)金融活動(dòng)包括籌資活動(dòng)以及為賺取買賣價(jià)差的短期投資活動(dòng)。6資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的 v通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，揭示資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)涵 ；v通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及其變動(dòng)原因；v通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的反映程度； v通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策； v通過資產(chǎn)負(fù)債表分析，修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)。 7第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表總體變動(dòng)情況分析資產(chǎn)負(fù)債表總體變動(dòng)情況分析一、計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的總額變動(dòng)一、計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的總額變動(dòng) （期初

5、和期末）（期初和期末）1.計(jì)算總資產(chǎn)的增減金額、增減百分比 ；2.計(jì)算負(fù)債總額增減金額、增減百分比；3.計(jì)算所有者權(quán)益的增減金額、增減百分比。8通過計(jì)算，了解以下信息：通過計(jì)算，了解以下信息：v資產(chǎn)總額是（增加 / 減少） 該公司表現(xiàn)出（繁榮 / 衰退）的趨勢(shì)v負(fù)債總額是（增加 / 減少） 是流動(dòng)負(fù)債（增加 / 減少）？還是長(zhǎng)期負(fù)債（增加 / 減少）？v所有者權(quán)益合計(jì)是（增加 / 減少） 未分配利潤(rùn)是（增加 / 減少）？公司盈利狀況如何？9二、資產(chǎn)負(fù)債表總體趨勢(shì)分析二、資產(chǎn)負(fù)債表總體趨勢(shì)分析 趨勢(shì)分析是將最近幾年的數(shù)據(jù)和基期年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，基期年度是開始研究的最早年度。 這種方法衡量是的相

6、對(duì)于基期年度來(lái)說(shuō)變動(dòng)的百分比。10某公司簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表：某公司簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表：2014年末2013年末2012年末2011年末（基期）（基期）流動(dòng)資產(chǎn)837201(74)891906(78)1051054(92)1136730(100)固定資產(chǎn)14862561128023811659638282其他資產(chǎn)5005281354369000174575資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額2823805(153)2155365(117)1952714(106) 1849587(100)流動(dòng)負(fù)債598297443229345338395783長(zhǎng)期負(fù)債701035(295)125754(53)291157(123)237

7、558(100)股本11366581090998838441854831未分配利潤(rùn)368378507856452374305190其他權(quán)益19437(12472)2540456225負(fù)債權(quán)益合計(jì)282380521553651952714184958711資產(chǎn)負(fù)債表總體趨勢(shì)分析內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表總體趨勢(shì)分析內(nèi)容：1.資產(chǎn)總額各年增長(zhǎng)的速度，資產(chǎn)總額年度增長(zhǎng)比率可以在不同公司之間進(jìn)行比較。其中：流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)的速度 固定資產(chǎn)增長(zhǎng)的速度2.長(zhǎng)期負(fù)債的變動(dòng)情況分析3.股本發(fā)生了什么變化？說(shuō)明了什么？4.未分配利潤(rùn)如何變化？5.資產(chǎn)增長(zhǎng)和負(fù)債增長(zhǎng)的速度比較，說(shuō)明資本結(jié)構(gòu)的變化。12三、分析資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變

8、動(dòng)原因三、分析資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動(dòng)原因 1.負(fù)債變動(dòng)型負(fù)債變動(dòng)型v是指在其他權(quán)益項(xiàng)目不變時(shí)，由于負(fù)債變動(dòng)引起資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)。v資產(chǎn)的增長(zhǎng)完全是由于負(fù)債所引起的，該企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大了，但并不代表企業(yè)經(jīng)營(yíng)出色。v對(duì)于這種變化，是不能作出良好評(píng)價(jià)的，只能說(shuō)是企業(yè)理財(cái)?shù)慕Y(jié)果。13三、分析資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動(dòng)原因三、分析資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動(dòng)原因 2.追加投資變動(dòng)型追加投資變動(dòng)型v由于投資者追加投資或收回投資而引起的資產(chǎn)變動(dòng)。v資產(chǎn)總額的增長(zhǎng)是因?yàn)樽芳油顿Y引起的，并不是企業(yè)主觀努力經(jīng)營(yíng)的結(jié)果，因此也很難對(duì)其作出良好評(píng)價(jià)。 14三、分析資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動(dòng)原因三、分析資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動(dòng)原因 3.經(jīng)營(yíng)變動(dòng)型經(jīng)

9、營(yíng)變動(dòng)型v由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)原因引起資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)。v盈余公積和未分配利潤(rùn)的增加導(dǎo)致資產(chǎn)增加，其根本原因是企業(yè)當(dāng)年盈利，才能通過提取盈余公積和留存收益來(lái)擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。v這種主觀努力的結(jié)果，理應(yīng)給與良好的評(píng)價(jià)。15四、資產(chǎn)負(fù)債表總體變動(dòng)情況分析應(yīng)四、資產(chǎn)負(fù)債表總體變動(dòng)情況分析應(yīng)注意的問題：注意的問題：1.不能根據(jù)某項(xiàng)目本身的變動(dòng)來(lái)說(shuō)明對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的影響；2.要注意分析資產(chǎn)變動(dòng)的合理性；3.注意區(qū)分引起資產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)的主觀因素和客觀因素；4.要注意區(qū)分資產(chǎn)的實(shí)物量變動(dòng)和價(jià)值量變動(dòng)；5.注意考察資產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)與所有者權(quán)益總額變動(dòng)的適應(yīng)程度，進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和安全性資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度與所有者權(quán)益

10、的增長(zhǎng)幅度比較。16第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表整體結(jié)構(gòu)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表整體結(jié)構(gòu)分析 -關(guān)注重大變化項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)后果1.橫向結(jié)構(gòu)分析橫向結(jié)構(gòu)分析 資產(chǎn)負(fù)債表的橫向結(jié)構(gòu)分析，是指用金額、百分比的形式，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的本期或多期的金額與其基期的金額進(jìn)行比較分析，編制出橫向結(jié)構(gòu)百分比資產(chǎn)負(fù)債表，以觀察企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。 17第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表整體結(jié)構(gòu)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表整體結(jié)構(gòu)分析 -關(guān)注重大變化項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)后果2. 縱向結(jié)構(gòu)分析縱向結(jié)構(gòu)分析 資產(chǎn)負(fù)債表縱向結(jié)構(gòu)分析，是將常規(guī)形式的資產(chǎn)負(fù)債表?yè)Q算成結(jié)構(gòu)百分比形式的資產(chǎn)

11、負(fù)債表，即分別以資產(chǎn)合計(jì)數(shù)和負(fù)債及所有者合計(jì)數(shù)為共同基數(shù)，列為100%，然后求出表中左右兩方各項(xiàng)目相對(duì)于共同基數(shù)的百分比，進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、銷售狀況以及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等因素分析企業(yè)在資產(chǎn)運(yùn)用以及資金籌措等方面存在的問題。 18縱向結(jié)構(gòu)分析的意義：縱向結(jié)構(gòu)分析的意義：v通過資財(cái)結(jié)構(gòu)分析資財(cái)結(jié)構(gòu)分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示與企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)時(shí)期不相適應(yīng)的資財(cái)結(jié)構(gòu)比例，并及時(shí)加以調(diào)整；可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)占用資金多現(xiàn)象以及幫助企業(yè)查找有問題資產(chǎn)，以減少資金沉淀，保持資產(chǎn)足夠的流動(dòng)性，加速資金周轉(zhuǎn)，有效防止或消除資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 v通過理財(cái)結(jié)構(gòu)分析理財(cái)結(jié)構(gòu)分析，則可以及時(shí)了解企業(yè)資

12、金的來(lái)源渠道，衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)其中存在的某些不合理因素，并結(jié)合企業(yè)自身的盈利能力，發(fā)展機(jī)遇以及外部的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，進(jìn)一步優(yōu)化理財(cái)結(jié)構(gòu)，降低理財(cái)成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。19二、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析二、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析1.流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析v貨幣資金v債權(quán)資產(chǎn)v存貨資產(chǎn)v其他流動(dòng)資產(chǎn)*關(guān)注：存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比重關(guān)注：存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比重2.固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析v固定資產(chǎn)v在建工程v工程物資v固定資產(chǎn)清理3.長(zhǎng)期投資結(jié)構(gòu)分析長(zhǎng)期投資結(jié)構(gòu)分析20三、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析三、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 負(fù)債結(jié)構(gòu)是企業(yè)采用不同負(fù)債籌資方式所形成的，是負(fù)債籌資的結(jié)果，反映的是各種負(fù)債在全部負(fù)債中的組成情況。21三、負(fù)

13、債結(jié)構(gòu)分析三、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析1.負(fù)債結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素負(fù)債結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素（1）負(fù)債結(jié)構(gòu)與負(fù)債規(guī)模（2）負(fù)債結(jié)構(gòu)與負(fù)債成本（3）負(fù)債結(jié)構(gòu)與債務(wù)償還期限（4）負(fù)債結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（5）負(fù)債結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境 （6）負(fù)債結(jié)構(gòu)與籌資政策22三、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析三、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析2.負(fù)債結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析負(fù)債結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析 可以分別采用橫向和縱向分析技術(shù)3.其他類型負(fù)債結(jié)構(gòu)分析其他類型負(fù)債結(jié)構(gòu)分析（1）負(fù)債期限結(jié)構(gòu)分析）負(fù)債期限結(jié)構(gòu)分析-流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債（2）負(fù)債方式結(jié)構(gòu)分析）負(fù)債方式結(jié)構(gòu)分析-銀行信貸、商業(yè)信用、應(yīng)交款項(xiàng)、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)等（3）負(fù)債成本結(jié)構(gòu)分析）負(fù)債成本結(jié)構(gòu)分析-無(wú)成本負(fù)債、低成本負(fù)債、高成本負(fù)債2

14、3四、股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析四、股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析1. 股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素（1）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與股東權(quán)益總量）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與股東權(quán)益總量v總量變動(dòng)，結(jié)構(gòu)變動(dòng)v總量不變，結(jié)構(gòu)變動(dòng) v總量變動(dòng)，結(jié)構(gòu)不變（2）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)利潤(rùn)分配政策）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)利潤(rùn)分配政策v高比例股利分配政策，股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)較?。?）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)控制權(quán)）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)控制權(quán)v控制權(quán)趨于集中時(shí)，股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)較大24四、股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析四、股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析1. 股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素（4）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與權(quán)益資本成本）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與權(quán)益資本成本v

15、股東權(quán)益各項(xiàng)目的資本成本不同（實(shí)際成本和機(jī)會(huì)成本）（5）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境）股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境v當(dāng)資金市場(chǎng)比較寬松時(shí)，企業(yè)可能更愿意通過舉債來(lái)籌集資金，反之，通過權(quán)益。25四、股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析四、股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析2.股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析（橫向、縱向分析） 項(xiàng) 目 金額 結(jié)構(gòu)百分比股本 663 225 37.85%資本公積 856 099 48.86%盈余公積 45 083 2.57%未分配利潤(rùn) 187 819 10.72%股東權(quán)益合計(jì) 1 752 226 100% 26五、資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析五、資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析1.正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析v

16、（1）保守結(jié)構(gòu)保守結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表 臨時(shí)性占用流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債 永久性占用流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 所有者權(quán)益27五、資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析五、資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析1.正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析v（2）穩(wěn)健結(jié)構(gòu)穩(wěn)健結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表 臨時(shí)性占用流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 永久性占用流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 所有者權(quán)益 28五、資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析五、資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析1.正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析v（3）平衡結(jié)構(gòu)平衡結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表 臨時(shí)性占用流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 永久性占用流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 所有者權(quán)

17、益29五、資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析五、資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析1.正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析v（4）風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表 流動(dòng)資產(chǎn) 臨時(shí)性占用流動(dòng)資產(chǎn) 永久性占用流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 所有者權(quán)益30資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)（正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)）資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)（正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)）31五、資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析五、資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析2.財(cái)務(wù)危機(jī)企業(yè)對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析（資不抵債）財(cái)務(wù)危機(jī)企業(yè)對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析（資不抵債） 資產(chǎn)負(fù)債表 流動(dòng)資產(chǎn) 臨時(shí)性占用流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 永久性占用流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 所有者權(quán)益（0） 損失（-）32第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

18、各項(xiàng)目分析資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目分析選擇分析項(xiàng)目的依據(jù)：選擇分析項(xiàng)目的依據(jù)：v項(xiàng)目金額所占比重較大的；v項(xiàng)目金額計(jì)量涉及會(huì)計(jì)政策的選擇；v項(xiàng)目變動(dòng)程度較大的33一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析1.貨幣資金貨幣資金 貨幣資金貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款銀行存款+其他貨幣資金其他貨幣資金v貨幣資金的特點(diǎn)：一是流動(dòng)性最強(qiáng)，是現(xiàn)實(shí)的支付能力和償債能力；二是企業(yè)各種收支業(yè)務(wù)的集中點(diǎn)。v對(duì)貨幣資金分析的要點(diǎn)：（1）分析企業(yè)貨幣資金持有量是否適當(dāng)；分析企業(yè)貨幣資金持有量是否適當(dāng)；（2）分析貨幣資金的變動(dòng)情況；（3）貨幣資金內(nèi)部控制的完善程度及實(shí)際執(zhí)行質(zhì)量。34一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分

19、析2.交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)v交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)：一是以賺取差價(jià)為目的；二是變現(xiàn)能力相對(duì)較強(qiáng)；三是為確保資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)而以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量隨時(shí)可能影響企業(yè)的獲利水平。v對(duì)交易性金融資產(chǎn)的分析要點(diǎn)：（1）關(guān)注其投機(jī)性與報(bào)表金額的特點(diǎn)；（2）分析交易性金融資產(chǎn)在報(bào)表中的計(jì)量分析交易性金融資產(chǎn)在報(bào)表中的計(jì)量；（3）分析交易性金融資產(chǎn)的變動(dòng)情況。（4）與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)而取得的股利、利息，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，形成投資收益。35一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析3.應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)（1）決定企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模的因素；v企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及所處的行業(yè)特點(diǎn)v企業(yè)的信用政

20、策（2）應(yīng)收賬款分析要點(diǎn)：v應(yīng)收賬款的質(zhì)量分析。應(yīng)收賬款的質(zhì)量分析。v應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來(lái)源（真實(shí)性）；v判斷公司所處的市場(chǎng)狀況；v分析壞賬準(zhǔn)備提取是否合理。36需考慮已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的項(xiàng)目有：需考慮已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的項(xiàng)目有：v應(yīng)收票據(jù)v應(yīng)收賬款v預(yù)付賬款v應(yīng)收利息v應(yīng)收股利v其他應(yīng)收款v長(zhǎng)期應(yīng)收款37一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析4.存貨存貨存貨=材料采購(gòu)+原材料+低值易耗品+庫(kù)存商品 +周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+委托代銷商品 +生產(chǎn)成本-受托代銷商品款-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 材料成本差異商品進(jìn)銷差價(jià)38一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析4.存貨存貨v存貨的特點(diǎn)：（1）存貨占企

21、業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的比重較大，占用資金較多，流動(dòng)性較弱；（2）對(duì)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的合理性影響較大；（3）存貨的取得和發(fā)出采用不同的計(jì)價(jià)方法，不存貨的取得和發(fā)出采用不同的計(jì)價(jià)方法，不僅影響資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，還對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。僅影響資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，還對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。39一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析4.存貨存貨v存貨的分析要點(diǎn)：（1）對(duì)存貨物理狀況的分析；（2）存貨時(shí)效狀況分析；（3）存貨品種或構(gòu)成結(jié)構(gòu)分析；（4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理；）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理；（5）存貨的計(jì)價(jià)問題；）存貨的計(jì)價(jià)問題；（6）存貨的日常管理。40一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析5.可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)分

22、析要點(diǎn)：（1）對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的類型分析；（2）對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局的意圖分析；（3）可供出售金融資產(chǎn)的重分類問題；（4）可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)問題；）可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)問題；（5）可供出售金融資產(chǎn)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響分析；）可供出售金融資產(chǎn)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響分析；（6）對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的減值進(jìn)行分析）對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的減值進(jìn)行分析。41一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析6.持有至到期投資持有至到期投資特點(diǎn)：（1）到期日固定、回收金額固定或可確定；（2）有明確意圖持有至到期；（3）有能力持有至到期；42一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析6.持有至到期投資持有至到期投資分析要點(diǎn)：（1）

23、對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局持有意圖進(jìn)行分析；（2）持有至到期投資的實(shí)際利率的確定；（3）持有至到期投資攤余成本的確定；（4）持有至到期投資對(duì)企業(yè)當(dāng)期損益的影響分析；）持有至到期投資對(duì)企業(yè)當(dāng)期損益的影響分析；（5）持有至到期投資的減值分析。）持有至到期投資的減值分析。43一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析7.長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資特點(diǎn)：（1）長(zhǎng)期持有性；（2）獲取經(jīng)濟(jì)利益，承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；（3）除股票投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資通常不能隨意抽回；（4）相對(duì)于交易性金融和持有至到期投資而言，長(zhǎng)期股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)較大；（5）長(zhǎng)期股權(quán)投資的收益率是不固定的，期限往往也不事先確定。44一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要

24、項(xiàng)目分析7.長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資分析要點(diǎn)：（1）分析長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額；（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資代表的是企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)；（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇對(duì)企業(yè)現(xiàn)金狀況長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇對(duì)企業(yè)現(xiàn)金狀況的影響；的影響；（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資的質(zhì)量分析；長(zhǎng)期股權(quán)投資的質(zhì)量分析；（5）判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合理。45一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析8.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 分析要點(diǎn)：（1）固定資產(chǎn)的確認(rèn)及其規(guī)模固定資產(chǎn)的確認(rèn)及其規(guī)模；（2）固定資產(chǎn)年內(nèi)變動(dòng)情況分析；（3）固定資產(chǎn)使用狀況及折舊分析；（4）判斷固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合理判斷固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合理；（5）根

25、據(jù)報(bào)表披露信息對(duì)固定資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分析。46一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析9.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)特點(diǎn)：（1）無(wú)形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài)；（2）無(wú)形資產(chǎn)具有可辨論性；（3）無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)。 47一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析9.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)分析要點(diǎn)：（1）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)分析；（2）內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的問題；（3）無(wú)形資產(chǎn)的核算分類問題；（4）資產(chǎn)負(fù)債表列示的無(wú)形資產(chǎn)是真實(shí)價(jià)值資產(chǎn)負(fù)債表列示的無(wú)形資產(chǎn)是真實(shí)價(jià)值；（5）無(wú)形資產(chǎn)的減值問題。48一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析10.投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)特點(diǎn)：（1）投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)；（2）投資性房地產(chǎn)在用

26、途、狀態(tài)、目的等方面區(qū)別于自用房地產(chǎn)和用于出售的房地產(chǎn)；（3）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有兩種模式。 49一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析10.投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)分析要點(diǎn)：（1）投資性房地產(chǎn)的范圍；（2）投資性房地產(chǎn)計(jì)量屬性的選擇；（3）投資性房地產(chǎn)用途的轉(zhuǎn)換；（4）投資性房地產(chǎn)對(duì)當(dāng)期損益的影響投資性房地產(chǎn)對(duì)當(dāng)期損益的影響。50一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析11.遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)特點(diǎn)：（1）遞延所得稅資產(chǎn)的存在是客觀的；（2）遞延所得稅資產(chǎn)的流動(dòng)性弱；（3）遞延所得稅資產(chǎn)處于動(dòng)態(tài)變化之中。 51一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析11.遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得

27、稅資產(chǎn)分析要點(diǎn)：（1）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)問題；（2）遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)企業(yè)損益的影響遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)企業(yè)損益的影響；（3）遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量問題；（4）遞延所得稅資產(chǎn)的減值和恢復(fù)。52關(guān)于表外資產(chǎn)和或有資產(chǎn)關(guān)于表外資產(chǎn)和或有資產(chǎn)v表外資產(chǎn)表外資產(chǎn)是指那些雖然不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，但是仍然滿足資產(chǎn)定義的那些資源。如：企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)、已經(jīng)提足折舊但仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、已一次性攤銷到費(fèi)用中去而在使用的低值易耗品等。v或有資產(chǎn)或有資產(chǎn)是指企業(yè)由于過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在需通過未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。如：未決訴訟53二、負(fù)債主要項(xiàng)目分析二、負(fù)債主要項(xiàng)目分析（一）流動(dòng)負(fù)債

28、分析（一）流動(dòng)負(fù)債分析1.經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)流動(dòng)負(fù)債經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)流動(dòng)負(fù)債v經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款等。v其特點(diǎn)是：在規(guī)定的付款期限內(nèi)一般不支付利息，到期必須償還。54二、負(fù)債主要項(xiàng)目分析二、負(fù)債主要項(xiàng)目分析（一）流動(dòng)負(fù)債分析（一）流動(dòng)負(fù)債分析2.籌資環(huán)節(jié)流動(dòng)負(fù)債籌資環(huán)節(jié)流動(dòng)負(fù)債v籌資環(huán)節(jié)流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、交易性金融負(fù)債和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債。v其特點(diǎn)是：要支付一定的利息費(fèi)用，到期后一般可以協(xié)商延期償還的空間。55二、負(fù)債主要項(xiàng)目分析二、負(fù)債主要項(xiàng)目分析（一）流動(dòng)負(fù)債分析（一）流動(dòng)負(fù)債分析3.分配環(huán)節(jié)流動(dòng)負(fù)債分配環(huán)節(jié)流動(dòng)負(fù)債v分配環(huán)節(jié)流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)交稅費(fèi)

29、、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等項(xiàng)目。v其特點(diǎn)是：一旦形成就應(yīng)按期支付，否則影響企業(yè)信譽(yù)。56二、負(fù)債主要項(xiàng)目分析二、負(fù)債主要項(xiàng)目分析（二）非流動(dòng)負(fù)債分析（二）非流動(dòng)負(fù)債分析分析要點(diǎn)：（1）分析非流動(dòng)負(fù)債變動(dòng)與企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系；（2）非流動(dòng)負(fù)債變化與流動(dòng)負(fù)債的變化；（3）考察企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債的關(guān)鍵是借款是否適度；（4）關(guān)注其入賬金額的確定。（5）分析融資租賃的風(fēng)險(xiǎn)；（6）關(guān)注其費(fèi)用的歸屬。57關(guān)于表外負(fù)債和或有負(fù)債關(guān)于表外負(fù)債和或有負(fù)債v表外負(fù)債表外負(fù)債是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中未予反映，但與其密切相關(guān)的一項(xiàng)負(fù)債。如：由另一個(gè)企業(yè)舉債代替本企業(yè)舉債v或有負(fù)債或有負(fù)債是指企業(yè)由于過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存

30、在需通過未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。如：未決訴訟、未決仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、擔(dān)保、虧損合同、企業(yè)重組等。58三、所有者權(quán)益主要項(xiàng)目分析三、所有者權(quán)益主要項(xiàng)目分析1.股本（實(shí)收資本）股本（實(shí)收資本） 股本變動(dòng)的原因：（1）公司增發(fā)新股或配股（2）資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增股本（3）以送股進(jìn)行利潤(rùn)分配59三、所有者權(quán)益主要項(xiàng)目分析三、所有者權(quán)益主要項(xiàng)目分析2.未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)（2）企業(yè)利潤(rùn)分配政策60第四節(jié)第四節(jié) 資產(chǎn)質(zhì)量分析資產(chǎn)質(zhì)量分析v什么是資產(chǎn)質(zhì)量？什么

31、是資產(chǎn)質(zhì)量？ 它是指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力、增值能力以及被企業(yè)在未來(lái)進(jìn)一步利用或與其他資產(chǎn)組合增值的質(zhì)量。v資產(chǎn)質(zhì)量的好壞主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其變現(xiàn)價(jià)值或被進(jìn)一步利用的潛在價(jià)值之間的差異上。v資產(chǎn)對(duì)不同的企業(yè)而言具有相對(duì)有用性。61一、資產(chǎn)按照質(zhì)量分類一、資產(chǎn)按照質(zhì)量分類1.按照賬面價(jià)值等金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)按照賬面價(jià)值等金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn) -貨幣資金貨幣資金2.按照低于賬面價(jià)值的金額貶值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)按照低于賬面價(jià)值的金額貶值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)v短期債權(quán)-應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款（壞賬準(zhǔn)備）v部分交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)損失）v部分存貨（跌價(jià)準(zhǔn)備）v部分長(zhǎng)期股權(quán)投資等（減值準(zhǔn)備）v部分固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）v純攤銷性

32、的資產(chǎn)-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用62一、資產(chǎn)按照質(zhì)量分類一、資產(chǎn)按照質(zhì)量分類3.按照高于賬面價(jià)值的金額增值實(shí)現(xiàn)按照高于賬面價(jià)值的金額增值實(shí)現(xiàn)v部分存貨v部分對(duì)外投資v部分固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)v賬面上未體現(xiàn)的，但可以增值實(shí)現(xiàn)的“表外資產(chǎn)” 。 63二、資產(chǎn)的質(zhì)量特征二、資產(chǎn)的質(zhì)量特征1.經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量v高質(zhì)量的經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)具有適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。v高質(zhì)量的經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)具有較強(qiáng)的償還短期債務(wù)的能力。v其他應(yīng)收款不應(yīng)該存在金額過大或波動(dòng)過于劇烈等異?，F(xiàn)象。64二、資產(chǎn)的質(zhì)量特征二、資產(chǎn)的質(zhì)量特征2.企業(yè)的對(duì)外投資企業(yè)的對(duì)外投資（1）高質(zhì)量的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該表現(xiàn)為該項(xiàng)資產(chǎn)的直接

33、增值。（2）高質(zhì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資,表現(xiàn)為：v投資的結(jié)構(gòu)與方向體現(xiàn)或增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，并與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相符。v投資收益的確認(rèn)導(dǎo)致適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金流入量v外部投資環(huán)境有利于企業(yè)的整體發(fā)展。65二、資產(chǎn)的質(zhì)量特征二、資產(chǎn)的質(zhì)量特征3.固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)v高質(zhì)量的固定資產(chǎn)，應(yīng)表現(xiàn)為： 其生產(chǎn)能力與存貨的市場(chǎng)份額所需要的生產(chǎn)能力相匹配。周轉(zhuǎn)速度適當(dāng)，利用充分，閑置率不高。v無(wú)形資產(chǎn)的質(zhì)量特征：變現(xiàn)質(zhì)量（出售）、用于對(duì)外投資的可能性及價(jià)值、與特定有形資產(chǎn)結(jié)合產(chǎn)生較好效益的潛力。66三、資產(chǎn)質(zhì)量分析三、資產(chǎn)質(zhì)量分析1.貨幣資金質(zhì)量分析貨幣資金質(zhì)量分析（1）分析企業(yè)日常貨幣資金規(guī)模貨幣資金規(guī)

34、模是否適當(dāng)v企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)收支規(guī)模v行業(yè)特點(diǎn)v企業(yè)對(duì)貨幣資金的運(yùn)用能力（2）分析企業(yè)貨幣資金收支過程中的內(nèi)部控制的完善程度及實(shí)際執(zhí)行情況（3）分析企業(yè)對(duì)國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理規(guī)定的遵守（4）分析企業(yè)貨幣資金構(gòu)成貨幣資金構(gòu)成質(zhì)量67三、資產(chǎn)質(zhì)量分析三、資產(chǎn)質(zhì)量分析2.2.短期債權(quán)的質(zhì)量分析短期債權(quán)的質(zhì)量分析主要涉及：主要涉及：v商業(yè)債權(quán)與非商業(yè)債權(quán)（應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）v商業(yè)債權(quán)規(guī)模的決定因素（行業(yè)貫例、營(yíng)銷策略）v債權(quán)的質(zhì)量分析技術(shù)（債權(quán)的質(zhì)量分析技術(shù)（賬齡分析、周轉(zhuǎn)率分析）賬齡分析、周轉(zhuǎn)率分析）v對(duì)債務(wù)人的構(gòu)成進(jìn)行分析v對(duì)形成債權(quán)的內(nèi)部經(jīng)手人構(gòu)成進(jìn)行分析v不良債權(quán)的處理與報(bào)表披露（壞賬

35、估計(jì)）682.2.短期債權(quán)的質(zhì)量分析要點(diǎn)：短期債權(quán)的質(zhì)量分析要點(diǎn)：（1）決定應(yīng)收賬款規(guī)模的主要因素v經(jīng)營(yíng)方式及行業(yè)特點(diǎn)v信用政策（2）短期債權(quán)的質(zhì)量分析短期債權(quán)的質(zhì)量分析v對(duì)債權(quán)的賬齡進(jìn)行分析對(duì)債權(quán)的賬齡進(jìn)行分析v對(duì)債務(wù)人的構(gòu)成進(jìn)行分析v對(duì)形成債權(quán)的內(nèi)部經(jīng)手人構(gòu)成的分析v債權(quán)周轉(zhuǎn)質(zhì)量分析（3）其他應(yīng)收款質(zhì)量分析（4）預(yù)付賬款質(zhì)量分析（5）企業(yè)對(duì)債權(quán)質(zhì)量的信息披露69三、資產(chǎn)質(zhì)量分析三、資產(chǎn)質(zhì)量分析3.3.存貨的質(zhì)量分析存貨的質(zhì)量分析主要涉及：主要涉及：v存貨的范圍v存貨會(huì)計(jì)要解決的主要問題： 存貨實(shí)物數(shù)量的確定兩種盤存制 存貨取得時(shí)的入賬價(jià)值 存貨價(jià)值量的確定外購(gòu)存貨成本構(gòu)成 存貨價(jià)值量的確定

36、自制存貨成本構(gòu)成 存貨價(jià)值量的確定發(fā)出存貨成本構(gòu)成 存貨價(jià)值量的確定貶值存貨成本的處理70對(duì)存貨質(zhì)量的具體分析：對(duì)存貨質(zhì)量的具體分析：（1）對(duì)存貨的物理質(zhì)量分析（2）對(duì)存貨的時(shí)效狀況分析（3）對(duì)存貨的品種構(gòu)成分析（4）對(duì)存貨的毛利率的走勢(shì)進(jìn)行分析對(duì)存貨的毛利率的走勢(shì)進(jìn)行分析（5）對(duì)存貨周轉(zhuǎn)以及積壓狀況分析對(duì)存貨周轉(zhuǎn)以及積壓狀況分析（6）對(duì)存貨成本與市價(jià)孰低規(guī)則運(yùn)用適當(dāng)性分析對(duì)存貨成本與市價(jià)孰低規(guī)則運(yùn)用適當(dāng)性分析71三、資產(chǎn)質(zhì)量分析三、資產(chǎn)質(zhì)量分析4.4.對(duì)外投資的質(zhì)量分析對(duì)外投資的質(zhì)量分析v交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)：-相同之處：兩者都同時(shí)包容股權(quán)或債權(quán)性

37、質(zhì)的金融資產(chǎn)，并且都按公允價(jià)值計(jì)量。-不同之處：初始確認(rèn)時(shí)，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，而可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬成本。72三、資產(chǎn)質(zhì)量分析三、資產(chǎn)質(zhì)量分析4.4.對(duì)外投資的質(zhì)量分析對(duì)外投資的質(zhì)量分析v短期投資與長(zhǎng)期投資短期投資與長(zhǎng)期投資：-短期投資的目的是貨幣增值，無(wú)控制目的；數(shù)量變化快；用閑置不用的貨幣投資；投資收益直接影響利潤(rùn)和現(xiàn)金流。-長(zhǎng)期投資的目的是實(shí)施控制戰(zhàn)略，數(shù)量相對(duì)變化少，可動(dòng)用非貨幣資源，投資收益的確認(rèn)對(duì)投資質(zhì)量的影響較大。73三、資產(chǎn)質(zhì)量分析三、資產(chǎn)質(zhì)量分析長(zhǎng)期投資的質(zhì)量分析主要涉及：v-投資構(gòu)

38、成與方向 報(bào)表附注、年度內(nèi)變化情況、變化的財(cái)務(wù)后果v-投資所消耗的資源v-對(duì)外投資質(zhì)量的報(bào)表披露（減值準(zhǔn)備）v-三張報(bào)表投資信息的內(nèi)在聯(lián)系 （投資規(guī)模、投資收益、現(xiàn)金流量投資規(guī)模、投資收益、現(xiàn)金流量）74三、資產(chǎn)質(zhì)量分析三、資產(chǎn)質(zhì)量分析5.5.固定資產(chǎn)的質(zhì)量分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量分析 -就是對(duì)固定資產(chǎn)被企業(yè)利用的狀況進(jìn)行分析。 具有增值潛力的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無(wú)增值潛力的固定資產(chǎn)75三、資產(chǎn)質(zhì)量分析三、資產(chǎn)質(zhì)量分析5.5.固定資產(chǎn)的質(zhì)量分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量分析主要涉及：主要涉及：v固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)分v固定資產(chǎn)的取得方式與財(cái)務(wù)狀況的外在表現(xiàn) v固定資產(chǎn)與技術(shù)裝備水平和規(guī)模效益v固定資產(chǎn)的折舊問

39、題（已轉(zhuǎn)移掉的價(jià)值量）v固定資產(chǎn)的清理問題（不良資產(chǎn)）765.5.固定資產(chǎn)的質(zhì)量分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量分析例：固定資產(chǎn)的折舊問題：（并不代表實(shí)際貶值程度，更不反映使用效能）（1）折舊的實(shí)質(zhì)（2）影響折舊的因素（主觀性）（3）直線與加速77三、資產(chǎn)質(zhì)量分析三、資產(chǎn)質(zhì)量分析6.6.無(wú)形資產(chǎn)的質(zhì)量分析：無(wú)形資產(chǎn)的質(zhì)量分析：（1）報(bào)表上作為“無(wú)形資產(chǎn)”列示的基本上是企業(yè)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)。（2）企業(yè)可能存在由于會(huì)計(jì)處理原因而導(dǎo)致的賬外無(wú)形資產(chǎn)-自行研發(fā)、人力資源。（3）賬外無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式可以有多種選擇。786.6.無(wú)形資產(chǎn)的質(zhì)量分析：無(wú)形資產(chǎn)的質(zhì)量分析：賬外無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式：賬外無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)

40、現(xiàn)方式：v-轉(zhuǎn)讓和出售；v-股份入資（股份比例）；v-抵押貸款；v-評(píng)估。796.6.無(wú)形資產(chǎn)的質(zhì)量分析：無(wú)形資產(chǎn)的質(zhì)量分析：（4）無(wú)形資產(chǎn)質(zhì)量表現(xiàn)的特殊性）無(wú)形資產(chǎn)質(zhì)量表現(xiàn)的特殊性v無(wú)形資產(chǎn)自身的變現(xiàn)質(zhì)量v對(duì)外投資中被作為無(wú)形資產(chǎn)入資的質(zhì)量狀況v與特定企業(yè)有形資產(chǎn)相結(jié)合，產(chǎn)生較好效益的潛力80第五節(jié)第五節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表附表及附注分析資產(chǎn)負(fù)債表附表及附注分析 一、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表分析一、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表分析 v資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是反映企業(yè)各項(xiàng)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)情況的報(bào)表。v該表作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表，用于補(bǔ)充說(shuō)明企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回及余額情況。81一、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表分析一、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表分析v1.壞賬準(zhǔn)備分析v2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析v3.可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分析v4.持有至到期投資減值準(zhǔn)備分析v5.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備分析v6.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備分析v7.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分析v8.