高校內(nèi)控體系建設(shè)策略研究

1、    高校內(nèi)控體系建設(shè)策略研究    摘要：近年來，高校內(nèi)部控制研究甚多，成果頗豐。很多學(xué)者對高校內(nèi)部控制體系、評價(jià)機(jī)制、實(shí)施情況等領(lǐng)域進(jìn)行了深入細(xì)致的研究。本文以江蘇財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例，分析學(xué)校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和必要性，提出今后學(xué)校內(nèi)部控制的實(shí)施策略，對提升學(xué)校內(nèi)部管理水平，加快現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)有著重要現(xiàn)實(shí)意義。關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；策略分析內(nèi)部控制是學(xué)校為實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的安全完整、信息的真實(shí)可靠、辦學(xué)效率和效果以及法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)提供合理保證的過程，它受所有人員的行為影響，以共同制定和執(zhí)行的一系列控制方法、措施和程序?yàn)檩d體，使學(xué)校在外部條件未發(fā)

2、生重要變動情況下保證其發(fā)展目標(biāo)與人才培養(yǎng)目標(biāo)的達(dá)成。內(nèi)部控制以制度建設(shè)和制度實(shí)施、監(jiān)督為主要內(nèi)容，以降低風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，保證資產(chǎn)的安全完整、信息的真實(shí)可靠、辦學(xué)效率和效果以及法律法規(guī)的遵循而采用的各種管理程序和方法，是從管理視角以內(nèi)部人身份評判內(nèi)部控制，注重如何構(gòu)建內(nèi)部控制，保證內(nèi)部管理機(jī)制順暢運(yùn)行。高校作為一個獨(dú)立核算的事業(yè)單位，是一個龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)；籌資多渠道、資金使用的多去向、管理、監(jiān)督缺失，是目前高校普遍的癥結(jié)所在。這些問題相互作用，存在一定的防控風(fēng)險(xiǎn)。本文就江蘇財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、必要性和實(shí)施策略進(jìn)行探討。一、學(xué)校內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀分析江蘇財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院是一所省屬高等職業(yè)院

3、校，其學(xué)校的性質(zhì)具有非營利性和公益性特征，辦學(xué)主體是政府，同時(shí)也是社會各界積極參與形成的非營利性單位。學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)主要來源于政府財(cái)政撥款、教育事業(yè)收入（學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)）、其他收入（校辦產(chǎn)業(yè)、社會服務(wù)、企業(yè)捐贈等）。辦學(xué)資金除了用于教學(xué)和科研外，也用于基建、校辦產(chǎn)業(yè)等經(jīng)濟(jì)行為。在教學(xué)科研、物資采購、基本建設(shè)、后勤保障等方面都涉及資金使用，控制的業(yè)務(wù)范圍越來越廣，越來越復(fù)雜。縱觀學(xué)校內(nèi)部控制現(xiàn)狀，其不足主要表現(xiàn)在：一是在內(nèi)控環(huán)境上。首先，學(xué)校的治理體系不夠完善，目前，學(xué)校實(shí)行的是在黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，校領(lǐng)導(dǎo)的行為是治理結(jié)構(gòu)核心，內(nèi)控的監(jiān)控重點(diǎn)主要是中下層人員和部門以及日?；顒?，他們

4、都是控制系統(tǒng)的中心；其次，內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，學(xué)校沒有設(shè)立專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，教職員工開展內(nèi)部控制的知識結(jié)構(gòu)不全，專業(yè)性也不強(qiáng)。二是在控制活動上。問題主要有預(yù)算業(yè)務(wù)控制不完善、支出結(jié)構(gòu)不合理、物資采購控制薄弱、資產(chǎn)控制差、合同控制不當(dāng)?shù)取Ｈ窃陲L(fēng)險(xiǎn)評估上。當(dāng)前，在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)中，學(xué)校需要處理來自于校內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)。目前存在的問題主要有：（1）風(fēng)險(xiǎn)意識淡化；（2）風(fēng)險(xiǎn)評估體制機(jī)制不完善。在重大項(xiàng)目決策時(shí)，可行性分析不足，風(fēng)險(xiǎn)控制措施不到位，執(zhí)行有偏差，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。四是在內(nèi)外監(jiān)控上。（1）內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)包括紀(jì)委和內(nèi)部審計(jì)部門本身屬于學(xué)校，不是垂直管理不買，缺乏獨(dú)立性和監(jiān)督的有效性。（2）外部審

5、計(jì)的監(jiān)督在連續(xù)性和主動性上有缺失，審計(jì)內(nèi)容不全面，導(dǎo)致外審效果不理想。（3）內(nèi)審效率比較低，內(nèi)審人員的能力素質(zhì)不一，職責(zé)不明，流程不清。五是在信息溝通上。（1）內(nèi)部溝通效率不高。智慧化手段運(yùn)用不到位，內(nèi)部信息溝通不暢，致信息傳遞程序過多，傳達(dá)不及時(shí)等問題。（2）外部溝通少。與類似或相關(guān)的職業(yè)院校在內(nèi)部控制方面交流溝通比較少，經(jīng)驗(yàn)不足。（3）信息公開有待深化。信息公開網(wǎng)站對相關(guān)制度特別是財(cái)務(wù)信息公開不完整，透明度不高。因此，建立一個科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)控系統(tǒng)，確保學(xué)校內(nèi)部資源組合效率最大化，運(yùn)行順暢有序，是內(nèi)部質(zhì)量保障體系建設(shè)的一項(xiàng)重要任務(wù)。二、內(nèi)控體系建設(shè)的必要性分析1.是全面從嚴(yán)治黨，從源頭加強(qiáng)廉政

6、風(fēng)險(xiǎn)防控的客觀需要內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善，是從制度上、根本上、源頭上落實(shí)全面從嚴(yán)治黨和黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任，有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要抓手，也是建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督機(jī)制，有效避免在資金運(yùn)行過程中產(chǎn)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵舉措。抓好內(nèi)部控制體系建設(shè)，把權(quán)力真正關(guān)進(jìn)制度的籠子，減少不必要的自由裁量權(quán)和縮減尋租空間，才能從源頭上加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。2.是深化服務(wù)主導(dǎo)型教育教學(xué)改革、加快推進(jìn)“智慧教學(xué)、智慧管理、智慧服務(wù)”的內(nèi)在需要內(nèi)控的本質(zhì)就是制度建設(shè)、流程建設(shè)。高職院校要按現(xiàn)代大學(xué)制度來完善學(xué)校治理體系，建立一個有規(guī)矩、有規(guī)則、有規(guī)范的現(xiàn)代治理體系，其而實(shí)現(xiàn)智慧管理。規(guī)矩、規(guī)范就

7、是要建立規(guī)章制度管理的模式，做到一切工作都有章可循、有章可依，用制度管事，用制度理人。從2014年開始，學(xué)校提出全面深化服務(wù)主導(dǎo)型教育教學(xué)模式改革，扎實(shí)推進(jìn)“管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)優(yōu)”，從某種意義上講就是職責(zé)明晰、流程再造。近幾年，學(xué)校同時(shí)出臺黨群、教學(xué)、科研、學(xué)生、后勤等各條線上的制度匯編，為制度化管理打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。3.是持續(xù)推進(jìn)校院兩級管理，不斷完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、提升內(nèi)部治理水平的現(xiàn)實(shí)需要內(nèi)控的目的就是完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提升學(xué)?，F(xiàn)代化管理水平。首先要推行二級管理和加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)之間的關(guān)系，內(nèi)控體系不是“另起爐灶”，再搞一套制度標(biāo)準(zhǔn)，而是對現(xiàn)有管理工作、制度流程的整合與完善，內(nèi)控體系

8、建設(shè)也不是要束縛大家的手腳，讓大家不敢做事。制度是一種約束，更是一種保護(hù)。建立健全內(nèi)控體系是為了更好地推進(jìn)校院兩級管理，加快財(cái)權(quán)、事權(quán)和辦學(xué)主體責(zé)任的下移，保障和支持二級學(xué)院的自身發(fā)展，兩者互為里表、實(shí)則是統(tǒng)一整體。三、內(nèi)控體系建設(shè)策略分析1.抓住關(guān)鍵少數(shù)：實(shí)現(xiàn)從“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)沒有中層干部的率先垂范、身體力行是行不通的。在學(xué)校內(nèi)控建設(shè)方案中成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，同時(shí)成立內(nèi)控建設(shè)小組和內(nèi)控監(jiān)督檢查小組，明確分工、細(xì)化責(zé)任。各部門、各二級院（部）要高度重視這項(xiàng)工作，牢固樹立內(nèi)部控制理念，一把手要親自部署、親自推動、親自督辦，把制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制作為當(dāng)前

9、和今后一個時(shí)期的重要工作來抓，切實(shí)擔(dān)負(fù)起內(nèi)控建設(shè)第一責(zé)任人的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部率先垂范，帶頭遵守各項(xiàng)內(nèi)控制度，加強(qiáng)宣傳，積極引導(dǎo)全體教職工將內(nèi)控理念入腦入心，將內(nèi)控意識貫穿于日常工作中，通過層層傳導(dǎo)壓力、層層分解責(zé)任、層層抓好落實(shí)，在全校營造良好的內(nèi)控氛圍，真正實(shí)現(xiàn)由“要我控制”到“我要控制”的根本轉(zhuǎn)變。2.抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)：實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的“結(jié)果控制”向“過程控制”的轉(zhuǎn)變學(xué)校作為第二輪教學(xué)診斷與改進(jìn)試點(diǎn)單位，重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量保障體系建設(shè)，全面實(shí)施績效考核，按照內(nèi)控制度建立要求，將每項(xiàng)工作作為一個指標(biāo)納入標(biāo)準(zhǔn)化績效管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)處要制定工作流程圖，組織編制財(cái)務(wù)管理全過程操作實(shí)務(wù)手冊，讓嚴(yán)格的規(guī)范和流程貫穿

10、每一項(xiàng)工作，明確每一項(xiàng)任務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和質(zhì)量、數(shù)量要求，確保每一項(xiàng)工作可量化、可考核、可檢查，做到過程留痕，責(zé)任可追溯。我們要充分利用智慧校園建設(shè)平臺，大力推動內(nèi)控信息化建設(shè)，將控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)控過程五要素有機(jī)地融入智慧教學(xué)、智慧管理和智慧服務(wù)中來，融入標(biāo)準(zhǔn)化績效考核體系中，讓內(nèi)控制度成為推動績效管理改革的助推器，成為檢驗(yàn)績效考核的試金石，從而真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的信息化、程序化和常態(tài)化。3.注重協(xié)調(diào)配合，全面梳理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，并運(yùn)用內(nèi)部控制基本方法，全面有效實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督一是內(nèi)控各個環(huán)節(jié)之間的配合，也就是各個流程之間的無縫銜接。二是紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等監(jiān)督部門要統(tǒng)

11、籌協(xié)調(diào)、分工配合，建立起全方位的立體監(jiān)督體系，使學(xué)校內(nèi)控體系能夠制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力。三是其他部門要全力配合、支持學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)工作小組、監(jiān)督檢查工作小組的工作，為內(nèi)控體系建設(shè)創(chuàng)造優(yōu)良的外部環(huán)境。4.注重長遠(yuǎn)發(fā)展，不斷修訂和完善學(xué)校內(nèi)控體系，確保內(nèi)控體系的持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)長期工程，隨著學(xué)校內(nèi)部控制環(huán)境的不斷變化，學(xué)校要及時(shí)修訂內(nèi)部控制體系，增加新的內(nèi)容，逐步完善學(xué)校內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程，有效構(gòu)建一套體系完整、對接標(biāo)準(zhǔn)、符合實(shí)際、運(yùn)行有效的覆蓋工作全過程的內(nèi)控體系。要充分發(fā)揮學(xué)校智慧校園平臺優(yōu)勢，將內(nèi)控制度、操作規(guī)程融入、固化到大財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，最大限度地減少非制度因素或者人為操縱，有效防范發(fā)