資源稅類(共10頁).ppt

1、一、資源稅二、土地增值稅三、城鎮(zhèn)土地使用稅四、耕地占用稅 一、概念：對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人開征的稅 二、征收原因 1. 受益性 2. 公平性 3. 稀缺性 三、納稅人：在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。 四、計(jì)稅依據(jù)：銷售數(shù)量或自用數(shù)量 五、稅目與稅率：從量計(jì)稅，差別比例稅率 稅稅 目目 稅稅 額額 一、原油 8- 30元/噸二、天然氣 2-15元/千立方米三、煤炭 0.3-5元/噸四、其他非金屬原礦 0.5-20元/噸或立方米五、黑色金屬原礦 2-30元/噸 六、有色金屬原礦 0.4-30元/噸七、鹽 固體鹽 10-60元/噸 液體鹽 2-10元/噸 一、定義

2、一、定義轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。 二、開征原因二、開征原因： 1. 增強(qiáng)國家對房地產(chǎn)市場的調(diào)控力度; 2. 抑制土地交易的投機(jī)行為; 3. 增加國家財(cái)政收入。 三、納稅人三、納稅人：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入的單位和個(gè)人 四、計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)：增值額= 收入 - 扣除項(xiàng)目 扣除項(xiàng)目： 1. 取得土地使用權(quán)的買價(jià)和手續(xù)費(fèi); 2. 房地產(chǎn)開發(fā)成本 3. 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 4. 舊房及建筑物的評估價(jià)格 5. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 五、稅率五、稅率：超率累進(jìn)稅率 土地增值稅超率累進(jìn)稅率表土地增值稅超率累進(jìn)稅率表級 次 增值額與

3、扣除項(xiàng)目比率 稅 率 % 速算扣除數(shù)1 增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%部分 30 02 增值額超過扣除項(xiàng)目金額50-100部分 40 53 增值額超過扣除項(xiàng)目金額100-200部分 50 154 增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分 60 35 例例：順馳公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為460萬元，其中扣除項(xiàng)目金額為100萬元，計(jì)算應(yīng)納土地增值稅。第一步：計(jì)算增值額增值額= 460 - 100 =360萬元第二步：計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目比率360/100 = 360% 第三步：計(jì)算應(yīng)納稅款方法一：分段計(jì)算 土地增值稅 = 5030% + 50 40% + 100 50% + 160 60% = 15

4、 + 20 + 50 + 96 = 181萬元方法二：速算扣除土地增值稅 = 增值額60% 扣除項(xiàng)目35% = 360 60% 100 35% = 181萬元 六、稅收優(yōu)惠六、稅收優(yōu)惠 1. 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%，免征。 2. 國家征用收回房地產(chǎn)，免征。 3. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)： 居住滿五年：免征； 居住滿三年未滿五年，減半； 居住三年以下，全額征收。 一、定義：在我國境內(nèi)對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的稅種。 二、納稅人 1. 擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人. 2. 土地的實(shí)際使用人和代管人. 3. 使用權(quán)共有,共有各方分別納稅. 三、計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用土地面積 四、稅率：差別比例稅率級 別 人口（人） 每平方米稅額（元）大城市 5