內(nèi)部審計(jì)工作“八要”和“八還要”

1、內(nèi)部審計(jì)工作“八要”和“八還要” 企業(yè)的決策層和管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出越來(lái)越高的要求。有時(shí)候，決策層和管理層提出的要求讓審計(jì)部門(mén)感到很難通過(guò)現(xiàn)有的能力和資源來(lái)滿(mǎn)意。面對(duì)著來(lái)自外部的壓力和需求，內(nèi)部審計(jì)師也要對(duì)自身提出越來(lái)越全面的要求。這樣才能不斷提升內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力、思想高度，從而獲得更多的審計(jì)成果，并漸漸滿(mǎn)意企業(yè)的越來(lái)越多管理需求和監(jiān)管要求。 一、要技術(shù)還要思想 內(nèi)部審計(jì)是一門(mén)技術(shù)，需要運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)等專(zhuān)業(yè)學(xué)問(wèn)；同時(shí)，也是一門(mén)藝術(shù)，需要奇妙地處理組織與人的關(guān)系、人與人的關(guān)系等。內(nèi)部審計(jì)師在學(xué)習(xí)技術(shù)的同時(shí)，往往忽視管理思想，造成技術(shù)的推動(dòng)不足。因?yàn)橹挥兴枷氩拍?/p>

2、給技術(shù)帶來(lái)生命和活力。技術(shù)打算了審計(jì)的穿透力，而思想打算了審計(jì)的開(kāi)拓力。當(dāng)然，技術(shù)和思想不是割裂的，而是能夠相互轉(zhuǎn)化的。技術(shù)可以轉(zhuǎn)化為思想，思想也能聚焦為技術(shù)。 二、要?jiǎng)?chuàng)新還要傳承 創(chuàng)新是審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展永恒的話(huà)題?，F(xiàn)在，我們談創(chuàng)新的多，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的傳承思索得少。創(chuàng)新當(dāng)然重要，但今日的創(chuàng)新也會(huì)成為明天的經(jīng)驗(yàn)。假如不把成功的創(chuàng)新形成珍貴的經(jīng)驗(yàn)傳承下去，許多創(chuàng)新成果將在耗費(fèi)大量資源之后而得不到應(yīng)用并導(dǎo)致最終的消逝。舉一個(gè)夸張的比方，沒(méi)有傳承的創(chuàng)新就像狗熊掰棒子。沒(méi)有傳承的創(chuàng)新，就像一個(gè)人在跑步機(jī)上跑步，雖然跑得汗流浹背，但還是停留在原地。 三、要局部還要全局 這里，局部的意思是審計(jì)要有深度，而不

3、是僅僅去揭示表面的問(wèn)題。審計(jì)工作既要像一臺(tái)顯微鏡，能夠看到常人肉眼下看不到的微小差異，或者是危害組織健康的細(xì)菌；又要像一個(gè)望遠(yuǎn)鏡，能夠看到更遠(yuǎn)的物體，從而發(fā)覺(jué)自己所處的位置。內(nèi)部審計(jì)師假如不能對(duì)局部有透徹剖析，那么即使有全局的概括，也不能發(fā)覺(jué)直接的原因和主要的矛盾。反過(guò)來(lái)，假如內(nèi)部審計(jì)師僅僅盯著局部，那么對(duì)局部風(fēng)險(xiǎn)、影響力也不能做全面、客觀的評(píng)價(jià)。 四、要實(shí)質(zhì)還要形式 會(huì)計(jì)學(xué)里有一條原則，是“實(shí)質(zhì)大于形式”。內(nèi)部審計(jì)師常以“實(shí)質(zhì)大于形式”為由，不去花心思去改進(jìn)審計(jì)報(bào)告的表現(xiàn)形式，也不去思索如何呈現(xiàn)審計(jì)成果。結(jié)果，由于內(nèi)部審計(jì)師不注意表現(xiàn)形式，而使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)成果的實(shí)質(zhì)內(nèi)容的理解大打折扣?，F(xiàn)在

4、，審計(jì)部門(mén)的許多工作要通過(guò)PPT形式來(lái)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。一份簡(jiǎn)約、美觀、規(guī)律清楚的PPT，將會(huì)為內(nèi)部審計(jì)師的匯報(bào)效果加許多分。 五、要成果還要宣傳 內(nèi)部審計(jì)師更喜歡埋頭查找問(wèn)題，而不擅長(zhǎng)把取得的審計(jì)成果進(jìn)行推廣和宣傳。內(nèi)部審計(jì)師要把審計(jì)部門(mén)想象成一個(gè)企業(yè)，要履行市場(chǎng)調(diào)研、選購(gòu)原材料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、售后服務(wù)等一系列過(guò)程。審計(jì)的產(chǎn)品就是諸如審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)、風(fēng)險(xiǎn)提示書(shū)等一系列“審計(jì)產(chǎn)品”。審計(jì)宣傳不僅要宣傳內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)創(chuàng)造什么樣的價(jià)值，還要把“審計(jì)產(chǎn)品”通過(guò)宣傳推銷(xiāo)出去，而不是成為價(jià)值遞減的積壓存貨。 六、要突破還要界限 內(nèi)部審計(jì)要不斷地突破既有的深度和廣度，從而審計(jì)發(fā)覺(jué)的重要性水

5、平也要有突破。在不少內(nèi)部審計(jì)師的想象中，包括一些理論著作，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)框，什么都可以往里面裝：最基本的財(cái)務(wù)審計(jì)之外，戰(zhàn)略審計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)、人力資源審計(jì)、運(yùn)營(yíng)審計(jì)、產(chǎn)品審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等等?，F(xiàn)在有互聯(lián)網(wǎng)+，那么也可以有內(nèi)部審計(jì)+。并不是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)不能進(jìn)行審計(jì)范圍和內(nèi)容的拓展，關(guān)鍵是內(nèi)部審計(jì)師要讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)明白：由于現(xiàn)有條件的限制，有些審計(jì)領(lǐng)域目前還不能貿(mào)然涉獵。即使可以嘗試一些新的審計(jì)領(lǐng)域，也要在一定的可能范圍內(nèi)。不然，真的變成了形式大于實(shí)質(zhì)了。 七、要業(yè)務(wù)還要文化 審計(jì)部門(mén)的工作大部分都是圍圍著審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展的，審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的好與壞打算著審計(jì)部門(mén)的地位是否還有進(jìn)一步提升的空間。審計(jì)業(yè)

6、務(wù)需要不斷地拓展，不能老是停滯不前，審計(jì)掩蓋的廣度和深度都要不斷地?cái)U(kuò)大和挖掘。這些年提到的審計(jì)全掩蓋，就是為審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展供應(yīng)的政策依據(jù)和支持。審計(jì)部門(mén)不僅要立足于當(dāng)下的審計(jì)業(yè)務(wù)需求，還要對(duì)將來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)做好規(guī)劃。做好審計(jì)工作離不開(kāi)文化的“土壤”。審計(jì)部門(mén)對(duì)外要宣傳審計(jì)文化，不僅要讓各個(gè)層面的管理人員認(rèn)可審計(jì)價(jià)值，還要樹(shù)立審計(jì)權(quán)威。對(duì)內(nèi)，審計(jì)部門(mén)要建立健康、和諧、公正、公正、透明、積極向上的團(tuán)隊(duì)文化。沒(méi)有良好的文化氛圍，審計(jì)部門(mén)對(duì)有想法的審計(jì)人員是沒(méi)有吸引力的。 八、要監(jiān)督還要服務(wù) IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義里把內(nèi)部審計(jì)的職能歸為兩類(lèi)：確認(rèn)和咨詢(xún)。審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定里，把內(nèi)部審計(jì)的職能歸為：監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議。對(duì)于中國(guó)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)存在的基礎(chǔ)。評(píng)價(jià)也可以歸入監(jiān)督的職能，因?yàn)閷徲?jì)評(píng)價(jià)的結(jié)果影響到被審計(jì)單位業(yè)務(wù)發(fā)展及相關(guān)責(zé)任人的職業(yè)發(fā)展。我們可以把咨詢(xún)和建議職能歸入服務(wù)。但是，換個(gè)角度看，監(jiān)督也是廣義的服務(wù)，監(jiān)督也是服務(wù)于組織的治理和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我們這里提到的“服務(wù)”還有另外一層含義，就是審計(jì)部門(mén)可以幫助相關(guān)部門(mén)、單位更健康地發(fā)展