內(nèi)部審計工作“八要”和“八還要”

1、內(nèi)部審計工作“八要”和“八還要” 企業(yè)的決策層和管理層對內(nèi)部審計提出越來越高的要求。有時候，決策層和管理層提出的要求讓審計部門感到很難通過現(xiàn)有的能力和資源來滿意。面對著來自外部的壓力和需求，內(nèi)部審計師也要對自身提出越來越全面的要求。這樣才能不斷提升內(nèi)部審計師的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力、思想高度，從而獲得更多的審計成果，并漸漸滿意企業(yè)的越來越多管理需求和監(jiān)管要求。 一、要技術(shù)還要思想 內(nèi)部審計是一門技術(shù)，需要運(yùn)用統(tǒng)計學(xué)、數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、計算機(jī)科學(xué)等專業(yè)學(xué)問；同時，也是一門藝術(shù)，需要奇妙地處理組織與人的關(guān)系、人與人的關(guān)系等。內(nèi)部審計師在學(xué)習(xí)技術(shù)的同時，往往忽視管理思想，造成技術(shù)的推動不足。因?yàn)橹挥兴枷氩拍?/p>

2、給技術(shù)帶來生命和活力。技術(shù)打算了審計的穿透力，而思想打算了審計的開拓力。當(dāng)然，技術(shù)和思想不是割裂的，而是能夠相互轉(zhuǎn)化的。技術(shù)可以轉(zhuǎn)化為思想，思想也能聚焦為技術(shù)。 二、要創(chuàng)新還要傳承 創(chuàng)新是審計業(yè)務(wù)發(fā)展永恒的話題?，F(xiàn)在，我們談創(chuàng)新的多，而對內(nèi)部審計經(jīng)驗(yàn)的傳承思索得少。創(chuàng)新當(dāng)然重要，但今日的創(chuàng)新也會成為明天的經(jīng)驗(yàn)。假如不把成功的創(chuàng)新形成珍貴的經(jīng)驗(yàn)傳承下去，許多創(chuàng)新成果將在耗費(fèi)大量資源之后而得不到應(yīng)用并導(dǎo)致最終的消逝。舉一個夸張的比方，沒有傳承的創(chuàng)新就像狗熊掰棒子。沒有傳承的創(chuàng)新，就像一個人在跑步機(jī)上跑步，雖然跑得汗流浹背，但還是停留在原地。 三、要局部還要全局 這里，局部的意思是審計要有深度，而不

3、是僅僅去揭示表面的問題。審計工作既要像一臺顯微鏡，能夠看到常人肉眼下看不到的微小差異，或者是危害組織健康的細(xì)菌；又要像一個望遠(yuǎn)鏡，能夠看到更遠(yuǎn)的物體，從而發(fā)覺自己所處的位置。內(nèi)部審計師假如不能對局部有透徹剖析，那么即使有全局的概括，也不能發(fā)覺直接的原因和主要的矛盾。反過來，假如內(nèi)部審計師僅僅盯著局部，那么對局部風(fēng)險、影響力也不能做全面、客觀的評價。 四、要實(shí)質(zhì)還要形式 會計學(xué)里有一條原則，是“實(shí)質(zhì)大于形式”。內(nèi)部審計師常以“實(shí)質(zhì)大于形式”為由，不去花心思去改進(jìn)審計報告的表現(xiàn)形式，也不去思索如何呈現(xiàn)審計成果。結(jié)果，由于內(nèi)部審計師不注意表現(xiàn)形式，而使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對審計成果的實(shí)質(zhì)內(nèi)容的理解大打折扣?，F(xiàn)在

4、，審計部門的許多工作要通過PPT形式來向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報。一份簡約、美觀、規(guī)律清楚的PPT，將會為內(nèi)部審計師的匯報效果加許多分。 五、要成果還要宣傳 內(nèi)部審計師更喜歡埋頭查找問題，而不擅長把取得的審計成果進(jìn)行推廣和宣傳。內(nèi)部審計師要把審計部門想象成一個企業(yè)，要履行市場調(diào)研、選購原材料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、售后服務(wù)等一系列過程。審計的產(chǎn)品就是諸如審計報告、管理建議書、風(fēng)險提示書等一系列“審計產(chǎn)品”。審計宣傳不僅要宣傳內(nèi)部審計能為企業(yè)創(chuàng)造什么樣的價值，還要把“審計產(chǎn)品”通過宣傳推銷出去，而不是成為價值遞減的積壓存貨。 六、要突破還要界限 內(nèi)部審計要不斷地突破既有的深度和廣度，從而審計發(fā)覺的重要性水

5、平也要有突破。在不少內(nèi)部審計師的想象中，包括一些理論著作，內(nèi)部審計是一個框，什么都可以往里面裝：最基本的財務(wù)審計之外，戰(zhàn)略審計、營銷審計、人力資源審計、運(yùn)營審計、產(chǎn)品審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、環(huán)境審計等等?，F(xiàn)在有互聯(lián)網(wǎng)+，那么也可以有內(nèi)部審計+。并不是說內(nèi)部審計不能進(jìn)行審計范圍和內(nèi)容的拓展，關(guān)鍵是內(nèi)部審計師要讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)明白：由于現(xiàn)有條件的限制，有些審計領(lǐng)域目前還不能貿(mào)然涉獵。即使可以嘗試一些新的審計領(lǐng)域，也要在一定的可能范圍內(nèi)。不然，真的變成了形式大于實(shí)質(zhì)了。 七、要業(yè)務(wù)還要文化 審計部門的工作大部分都是圍圍著審計項(xiàng)目開展的，審計業(yè)務(wù)發(fā)展的好與壞打算著審計部門的地位是否還有進(jìn)一步提升的空間。審計業(yè)

6、務(wù)需要不斷地拓展，不能老是停滯不前，審計掩蓋的廣度和深度都要不斷地擴(kuò)大和挖掘。這些年提到的審計全掩蓋，就是為審計業(yè)務(wù)的拓展供應(yīng)的政策依據(jù)和支持。審計部門不僅要立足于當(dāng)下的審計業(yè)務(wù)需求，還要對將來的審計業(yè)務(wù)做好規(guī)劃。做好審計工作離不開文化的“土壤”。審計部門對外要宣傳審計文化，不僅要讓各個層面的管理人員認(rèn)可審計價值，還要樹立審計權(quán)威。對內(nèi)，審計部門要建立健康、和諧、公正、公正、透明、積極向上的團(tuán)隊(duì)文化。沒有良好的文化氛圍，審計部門對有想法的審計人員是沒有吸引力的。 八、要監(jiān)督還要服務(wù) IIA對內(nèi)部審計的定義里把內(nèi)部審計的職能歸為兩類：確認(rèn)和咨詢。審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定里，把內(nèi)部審計的職能歸為：監(jiān)督、評價和建議。對于中國的企業(yè)，內(nèi)部審計監(jiān)督職能是內(nèi)部審計存在的基礎(chǔ)。評價也可以歸入監(jiān)督的職能，因?yàn)閷徲嬙u價的結(jié)果影響到被審計單位業(yè)務(wù)發(fā)展及相關(guān)責(zé)任人的職業(yè)發(fā)展。我們可以把咨詢和建議職能歸入服務(wù)。但是，換個角度看，監(jiān)督也是廣義的服務(wù)，監(jiān)督也是服務(wù)于組織的治理和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我們這里提到的“服務(wù)”還有另外一層含義，就是審計部門可以幫助相關(guān)部門、單位更健康地發(fā)展