財(cái)政國庫集中支付制度改革暨大平臺(tái)系統(tǒng)培訓(xùn)

1、 陳學(xué)軍 二0一0年十一月二十三日交流的主要內(nèi)容一、了解：建立財(cái)政國庫集中支付制度的背景二、知道：國庫集中支付制度改革概念及所取得的實(shí)踐成果三、熟悉：國庫集中支付制度改革的操作流程及相關(guān)的會(huì)計(jì)核算四、掌握：實(shí)際上機(jī)操作一、我國建立財(cái)政國庫集中支付制度的背景一是在全面推行社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的大背景下建立社會(huì)主義公共財(cái)政的需要 1992年“十四大”最終確立建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì) 體制的改革目標(biāo) 1998年才正式提出建立“社會(huì)主義公共財(cái)政”框架的財(cái)政改革目標(biāo) 社會(huì)主義公共財(cái)政的概念社會(huì)主義公共財(cái)政就是為滿足社會(huì)公共需要而進(jìn)行的財(cái)政收支活動(dòng)模式，是與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的一種財(cái)政運(yùn)行機(jī)制。其

2、突出的特點(diǎn)：一是公共性，即滿足社會(huì)公共需要，解決社會(huì)公共問題；二是公平性，即平等非歧視；三是公益性，即公共財(cái)政追求的只能是社會(huì)公益目標(biāo)，而不能是利潤目標(biāo)；四是規(guī)范性，即公共財(cái)政的理財(cái)方式必須規(guī)范、透明，不能主觀隨意。1998年后財(cái)政支出領(lǐng)域改革 啟動(dòng)了財(cái)政預(yù)算管理體制改革，圍繞提高財(cái)政資金分配與使用的規(guī)范性、安全性和有效性這一主線，進(jìn)行了大量改革一是在分配環(huán)節(jié)，全面推行部門預(yù)算改革，將部門的各種財(cái)政性資金及所有支出項(xiàng)目在一本預(yù)算中予以反映，實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算的完整與統(tǒng)一，建立和完善基本支出和項(xiàng)目支出管理辦法，深化收支兩條線管理，推行綜合預(yù)算編制；二是在執(zhí)行環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金使用過程、使用情況的監(jiān)控

3、；三是在支出監(jiān)督環(huán)節(jié)，對(duì)政府預(yù)算分配和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，穩(wěn)步推進(jìn)績效考評(píng)試點(diǎn)工作。四是在基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，深入研究并積極推進(jìn)政府收支分類體系改革。國庫集中支付制度以及政府采購制度等等改革舉措就是在這種背景下被推出來的。這些改革措施的推出被看著不單純是財(cái)政分配規(guī)范透明的需要，更被看著是社會(huì)主義政治民主與政治文明在財(cái)政管理領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。二是反腐倡廉成為社會(huì)共識(shí)的大背景下加強(qiáng)制度建設(shè)的需要 改革前：財(cái)政資金 -單位（成為財(cái)政控制的盲點(diǎn)）I 改革后：財(cái)政資金-商家（支付過程透明）二、國庫集中支付制度改革的概念及所取得的實(shí)踐效果國庫集中支付制度改革的概念 國庫集中支付制度，是以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)，以健全的

4、財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成：一是財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款帳戶；二是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專帳；三是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額帳戶，用于財(cái)政直接支付和清算；四是財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊性資金專戶。 預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃分授權(quán)支付和直接支付兩種方式進(jìn)行申請(qǐng)和使用，然后通過銀行清算系統(tǒng)由零余額帳

5、戶與國庫單一帳戶進(jìn)行清算。在國庫集中支付方式下，由于銀行間的清算是通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)進(jìn)行的，因而財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位的零余額帳戶在每天清算結(jié)束后都應(yīng)當(dāng)是零余額，財(cái)政資金的日常結(jié)余都保留在國庫單一帳戶中。 （一）2001年3月國務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案（財(cái)庫200124號(hào)）拉開了我國財(cái)政國庫管理制度改革的序幕。改革前的弊端 重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財(cái)政資金入庫時(shí)間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率；財(cái)政資金使用

6、缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。財(cái)政透明度 財(cái)政透明度的問題是一個(gè)世界性的問題，增加透明度已成為國際發(fā)展潮流。國際貨幣基金組織推出了財(cái)政透明度手冊(cè)和財(cái)政透明度問卷，以推動(dòng)各成員國提高財(cái)政透明度的工作。增加財(cái)政透明度，讓公眾了解政府做了什么，為什么這樣做，以及是如何做的，是推進(jìn)民主決策，加強(qiáng)監(jiān)督，消除腐敗的重大戰(zhàn)略性舉措。改革后應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo) 建立國庫單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位；由此而規(guī)范各預(yù)算單位的收支行為，提高財(cái)政資金的運(yùn)行效率，增強(qiáng)財(cái)政資金調(diào)度調(diào)控

7、能力。國庫單一賬戶體系的構(gòu)成（1 1）財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一）財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，按收入和支出設(shè)置分類賬，收入賬按預(yù)賬戶，按收入和支出設(shè)置分類賬，收入賬按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)算科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬冊(cè)。設(shè)立分賬冊(cè)。（2 2）財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開）財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政零余額賬戶；在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)財(cái)政零余額賬戶；在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶。設(shè)單位零余額賬戶。 （3 3）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬

8、。政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬。（4 4）經(jīng)國務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)）經(jīng)國務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊過渡性專戶（即特設(shè)專戶）。政部門開設(shè)特殊過渡性專戶（即特設(shè)專戶）。（二）2007年5月財(cái)政部關(guān)于深化地方國庫集中收付制度改革的指導(dǎo)意見（財(cái)庫（2007）51）明確指出：基本確立了國庫集中收付制度在財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ)地位。（三）2008年1月財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的通知（財(cái)庫（2008）1號(hào)）提出要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化。財(cái)庫（2008）1號(hào) 文深化國庫集中支付改革，健全預(yù)算執(zhí)行管理運(yùn)行機(jī)制要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶管理，規(guī)范賬戶審批、年檢、合并

9、、撤銷等基礎(chǔ)性管理工作，要按照規(guī)范操作、分步推進(jìn)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控的原則，逐步將預(yù)算單位所有實(shí)有資金賬戶納入國庫單一賬戶體系管理，對(duì)預(yù)算單位包括實(shí)有資金在內(nèi)的所有財(cái)政性資金實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。財(cái)政部門要建立國庫集中支付用款計(jì)劃考核機(jī)制，推動(dòng)預(yù)算單位準(zhǔn)確編制用款計(jì)劃，及時(shí)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行，科學(xué)控制財(cái)政資金現(xiàn)金流量。預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的支付方式、程序和時(shí)限要求，及時(shí)、規(guī)范辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算、用款計(jì)劃的要求以及項(xiàng)目的進(jìn)度支付資金；要建立健全事前威懾、事中監(jiān)控、事后查處的一體化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，全面提升財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督管理水平。實(shí) 踐 結(jié) 果多數(shù)地方的財(cái)政國庫集中支付模式已基本達(dá)到改革

10、初期的一些設(shè)想 四川省啟用了政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)（也即我們正在使用的“大平臺(tái)”系統(tǒng)）下一步的改革措施正在穩(wěn)步推進(jìn)各地還在進(jìn)行積極有益的探索三、國庫集中支付制度改革的操作流程及相關(guān)的會(huì)計(jì)核算現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度的核心就是國庫集中收付制度 國庫集中收付制度也是世界上許多發(fā)達(dá)國家普遍采用的先進(jìn)的管理制度它具有統(tǒng)籌資金、提高效率、加強(qiáng)監(jiān)督的功能它是為政府履行職能所花費(fèi)的公共支出，由財(cái)政國庫到達(dá)公共產(chǎn)品或服務(wù)供應(yīng)商建立的一條安全、快捷的通道 國庫集中支付制度對(duì)業(yè)務(wù)流程的要求 它必須是對(duì)政府可控財(cái)力轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)公它必須是對(duì)政府可控財(cái)力轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)公共服務(wù)的全過程的控制共服務(wù)的全過程的控制它必須對(duì)于資金流動(dòng)的每

11、一個(gè)可控點(diǎn)都它必須對(duì)于資金流動(dòng)的每一個(gè)可控點(diǎn)都做出了最合理的選擇做出了最合理的選擇它必須做到職責(zé)分工十分明確，確保資它必須做到職責(zé)分工十分明確，確保資金流程順暢金流程順暢1、預(yù)算執(zhí)行總體流程預(yù)算執(zhí)行總體流程從數(shù)據(jù)產(chǎn)生先后順序看：下達(dá)預(yù)算指標(biāo)從數(shù)據(jù)產(chǎn)生先后順序看：下達(dá)預(yù)算指標(biāo) 下達(dá)分月下達(dá)分月用款計(jì)劃（額度）用款計(jì)劃（額度） 辦理支付業(yè)務(wù)。辦理支付業(yè)務(wù)。從金額上比較：預(yù)算指標(biāo)從金額上比較：預(yù)算指標(biāo)計(jì)劃計(jì)劃支出支出從信息傳遞環(huán)節(jié)看：預(yù)算單位從信息傳遞環(huán)節(jié)看：預(yù)算單位 預(yù)算單位預(yù)算單位 財(cái)政局財(cái)政局分管股室分管股室 國庫股國庫股（支付中心支付中心） 預(yù)算單位預(yù)算單位 銀銀行行 財(cái)政部門財(cái)政部門 注：

12、該流程反映的是總體流程，在辦理某種業(yè)務(wù)時(shí)可注：該流程反映的是總體流程，在辦理某種業(yè)務(wù)時(shí)可能不需經(jīng)過其中某個(gè)環(huán)節(jié)，如直接支付申請(qǐng)、基建支能不需經(jīng)過其中某個(gè)環(huán)節(jié)，如直接支付申請(qǐng)、基建支出等。出等。計(jì)劃、支出審批下達(dá)流程示意圖計(jì)劃、支出審批下達(dá)流程示意圖預(yù)算單位經(jīng)辦人預(yù)算單位經(jīng)辦人員（出納）錄入員（出納）錄入預(yù)算單位審核人預(yù)算單位審核人員（會(huì)計(jì)）審核員（會(huì)計(jì)）審核業(yè)務(wù)股室經(jīng)辦人業(yè)務(wù)股室經(jīng)辦人員審核員審核業(yè)務(wù)股室股長業(yè)務(wù)股室股長審核審核國庫股經(jīng)辦人員審核國庫股經(jīng)辦人員審核國庫股領(lǐng)導(dǎo)審批下達(dá)國庫股領(lǐng)導(dǎo)審批下達(dá)授權(quán)支付計(jì)劃授權(quán)支付計(jì)劃直接支付計(jì)劃直接支付計(jì)劃單位打印憑證單位打印憑證辦理支付辦理支付國庫支付

13、中心開具國庫支付中心開具支付令辦理支付支付令辦理支付零余額帳戶開零余額帳戶開戶銀行戶銀行清算歸集行或?qū)羟逅銡w集行或?qū)翥y行銀行資金用款計(jì)劃管理用款計(jì)劃用款計(jì)劃: :是一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，它是以預(yù)算為依據(jù)，是一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，它是以預(yù)算為依據(jù)，按照支出性質(zhì)和支出項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度測算編制的，是財(cái)政資金按照支出性質(zhì)和支出項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度測算編制的，是財(cái)政資金流量控制和支付管理的重要途徑。流量控制和支付管理的重要途徑。一、用款計(jì)劃的分類一、用款計(jì)劃的分類按資金性質(zhì)分為預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃和預(yù)算外資金用款計(jì)劃；按資金性質(zhì)分為預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃和預(yù)算外資金用款計(jì)劃；按資金支付方式分為直接支付計(jì)劃和授權(quán)支

14、付計(jì)劃；按資金支付方式分為直接支付計(jì)劃和授權(quán)支付計(jì)劃；按照項(xiàng)目分類分為一般支出用款計(jì)劃、政府采購支出用款計(jì)按照項(xiàng)目分類分為一般支出用款計(jì)劃、政府采購支出用款計(jì)劃、基本建設(shè)支出用款計(jì)劃。劃、基本建設(shè)支出用款計(jì)劃。二、用款計(jì)劃的控制管理二、用款計(jì)劃的控制管理（一）財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃的控制（一）財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃的控制財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃的控制，以年初批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)和年中追加（減）預(yù)算數(shù)之和作為用款計(jì)劃的申報(bào)和審批控制數(shù)。（二）財(cái)政預(yù)算外資金用款計(jì)劃的控制（二）財(cái)政預(yù)算外資金用款計(jì)劃的控制為了便于預(yù)算外資金及時(shí)準(zhǔn)確的支付，預(yù)算外資金計(jì)劃申報(bào)審批實(shí)行雙重控制。用財(cái)政下達(dá)給預(yù)算單位的預(yù)算指標(biāo)

15、數(shù)和經(jīng)過統(tǒng)籌后的單位預(yù)算外資金財(cái)政專戶余額數(shù)來控制計(jì)劃申報(bào)審批。（三）預(yù)算單位使用財(cái)政資金（含預(yù)算內(nèi)、（三）預(yù)算單位使用財(cái)政資金（含預(yù)算內(nèi)、外）外）均須通過“金財(cái)系統(tǒng)”申報(bào)用款計(jì)劃。經(jīng)財(cái)政局終審后，預(yù)算單位在批復(fù)的用款額度內(nèi)辦理資金支付。三、用款計(jì)劃一般申報(bào)審批流程：三、用款計(jì)劃一般申報(bào)審批流程：預(yù)算單位經(jīng)辦錄入單位審核人員審核業(yè)務(wù)股室經(jīng)辦審核業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人審核（可略）采購股、投資股經(jīng)辦和領(lǐng)導(dǎo)審核國庫股經(jīng)辦審核國庫股領(lǐng)導(dǎo)審批針對(duì)不同支出類型的用款計(jì)劃，財(cái)政部門內(nèi)部的審核環(huán)節(jié)會(huì)有所區(qū)別。但無論哪一種用款計(jì)劃，在申報(bào)時(shí)均要選擇是直接支付還是授權(quán)支付用款計(jì)劃類型。（一）一般支出用款計(jì)劃（一）一般支出

16、用款計(jì)劃1、含義：所謂一般支出用款計(jì)劃是指納入國庫集中支付系統(tǒng)管理的財(cái)政支出中除政府采購支出用款計(jì)劃和基本建設(shè)支出用款計(jì)劃以外的統(tǒng)稱一般支出用款計(jì)劃。（二）政府采購資金用款計(jì)劃（二）政府采購資金用款計(jì)劃1、含義：凡是編制了政府采購預(yù)算的支出才能申報(bào)政府采購資金用款計(jì)劃。未編列政府采購預(yù)算的支出即使實(shí)施了政府采購，也不能申報(bào)政府采購資金用款計(jì)劃，只有調(diào)整為政府采購預(yù)算后方可申報(bào)政府采購資金用款計(jì)劃。( (三三) )基本建設(shè)資金用款計(jì)劃基本建設(shè)資金用款計(jì)劃1、含義：凡是編制了基本建設(shè)預(yù)算的支出才能申報(bào)基本建設(shè)資金用款計(jì)劃。即使是基本建設(shè)用途的資金但未編列基本建設(shè)支出預(yù)算，也不能申報(bào)基本建設(shè)資金用款

17、計(jì)劃，只有調(diào)整為基本建設(shè)預(yù)算后方可申報(bào)基本建設(shè)資金用款計(jì)劃。以上講解了計(jì)劃環(huán)節(jié)。 2、主要支付業(yè)務(wù)流程預(yù)算下達(dá)后（由預(yù)算股和相關(guān)業(yè)務(wù)股室在網(wǎng)上完成），單位在網(wǎng)上錄入用款計(jì)劃申請(qǐng)，經(jīng)相關(guān)股室和國庫股審核審批后形成額度。如是授權(quán)支付的額度由支付中心打印授權(quán)支付額度通知書交單位做撥入經(jīng)費(fèi)和授權(quán)額度增加的賬務(wù)處理的依據(jù)。單位在批準(zhǔn)的額度內(nèi)使用資金。直接支付和授權(quán)支付范圍的劃分財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資支出財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資支出列入政府采購預(yù)算和政府采購計(jì)劃的支出列入政府采購預(yù)算和政府采購計(jì)劃的支出基本建設(shè)支出基本建設(shè)支出 未列入政府采購預(yù)算，但單件商品或單項(xiàng)服未列入政府采購預(yù)算，但單件商品或單項(xiàng)服務(wù)購買額超過一定金額的物

18、品、服務(wù)采購支務(wù)購買額超過一定金額的物品、服務(wù)采購支出出 財(cái)政直接支付適用于工資支出、工財(cái)政直接支付適用于工資支出、工程采購支出、物品、服務(wù)采購支出程采購支出、物品、服務(wù)采購支出直接支付范圍直接支付范圍 未實(shí)行財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資單位的工資支出未實(shí)行財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資單位的工資支出 單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足足一定金一定金額的購買支出額的購買支出 特別緊急支出特別緊急支出 經(jīng)批準(zhǔn)的其他支出經(jīng)批準(zhǔn)的其他支出 直接支付和授權(quán)支付范圍的劃分授權(quán)支付范圍授權(quán)支付范圍直接支付業(yè)務(wù)流程單位依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證以及財(cái)政下達(dá)的相關(guān)預(yù)算和批準(zhǔn)的額度在網(wǎng)上錄入直接支付申請(qǐng)書，經(jīng)審核后發(fā)送到支付

19、中心，并報(bào)送原始資料及填寫紙質(zhì)申請(qǐng)書交中心審核；支付中心在網(wǎng)上審核后在原始憑證上加蓋“已支付”印章后退預(yù)算單位做賬；支付中心打印財(cái)政資金支付憑證送代理銀行辦理支付(注意：財(cái)政資金支付憑證必須使用機(jī)打憑證，不得使用手寫填制)；支付中心打印直接支付入賬通知書交單位與原始憑證一起作為撥入經(jīng)費(fèi)和經(jīng)費(fèi)支出的賬務(wù)處理依據(jù)。支付中心網(wǎng)上審核的主要內(nèi)容 憑證要素填寫是否齊全正確 使用用途與預(yù)算是否一致授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程單位依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證以及財(cái)政下達(dá)的相關(guān)預(yù)算在批準(zhǔn)的額度內(nèi)自行通過“金財(cái)網(wǎng)”辦理支出 使用銀行通用票據(jù)支付中心及財(cái)政相關(guān)部門通過“金財(cái)網(wǎng)”實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)政廳和財(cái)政部使用專門的監(jiān)控軟件提高監(jiān)控效

20、果授權(quán)支付額度通知書的作用和使用授權(quán)支付額度通知書是財(cái)政下達(dá)授權(quán)額度的書面證明文件授權(quán)支付額度通知書是預(yù)算單位賬務(wù)處理的原始依據(jù)（授權(quán)額度增加和撥入經(jīng)費(fèi)增加）什么是原始憑證 原始憑證就是直接記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力和憑以記賬的書面證明文件。根據(jù)原始憑證的來源不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證就是單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和有關(guān)人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所填制的書面證明。外來原始憑證就是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)，單位有關(guān)部門或人員，從單位外部直接取得的，可作為辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)，并向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬的書面證明。復(fù)印件不能作為原始憑證 經(jīng)審核的、合法的原始憑證是編制記賬憑證的

21、依據(jù)記賬憑證是登記帳簿的依據(jù)賬簿是編制報(bào)表的依據(jù)改革前財(cái)政資金是實(shí)撥制單位依據(jù)撥款單 借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 改革后財(cái)政資金是額度清算制單位依據(jù)授權(quán)支付額度通知書 借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)科目 “零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度增減變化情況，本科目借方核算財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度的增加數(shù)，本科目貸方核算授權(quán)支付額度的使用支出數(shù)。會(huì)計(jì)核算的方法 就是連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映控制會(huì)計(jì)對(duì)象，完成會(huì)計(jì)任務(wù)所應(yīng)用的一整套觀察、計(jì)量、登記的專門方法的總和。包括：填制和審查憑證、設(shè)置和運(yùn)用賬戶、復(fù)式記賬、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查

22、、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等七種方法。直接支付入賬通知書 的作用和使用直接支付入賬通知書 是支付中心在直接支付業(yè)務(wù)辦理完畢后提供給單位告之款項(xiàng)已經(jīng)支付的依據(jù)；直接支付入賬通知書是單位和配套的原始憑證一起據(jù)以處理賬務(wù)（撥入經(jīng)費(fèi)和經(jīng)費(fèi)支出）的依據(jù) 改革后資改革后資金運(yùn)動(dòng)變化需要回答 1 1、國庫（專戶）憑什么支付資金、國庫（專戶）憑什么支付資金 2 2、誰來支付資金、誰來支付資金 3 3、支付給誰、支付給誰 4 4、怎么支付資金、怎么支付資金 5 5、替誰支付的資金、替誰支付的資金 6 6、什么時(shí)間支付資金、什么時(shí)間支付資金 7 7、支付多少資金、支付多少資金財(cái)政資金支付憑證 的性質(zhì)和使用財(cái)政資金支付憑證是支

23、付中心財(cái)政零余額賬戶付款的原始合法依據(jù) ，其性質(zhì)與銀行支票相同；財(cái)政資金支付憑證和單位的支付申請(qǐng)書一起構(gòu)成支付中心賬務(wù)處理（財(cái)政支出的實(shí)現(xiàn)和財(cái)政零余額賬戶減少）的依據(jù) 這幾種憑證使用中的存在問題僅以單位的支付申請(qǐng)書作為支付中心付款的賬務(wù)處理依據(jù)是不充分的，更是不完整和沒有說服力的。或?qū)⒇?cái)政資金支付憑證交給預(yù)算單位作為支付和記賬依據(jù)，更是混淆了不同會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)。 3、清算代理銀行辦理直接支付或授權(quán)支付，都是先由銀行墊款支付后，再通過清算歸還。代理銀行在網(wǎng)上生成財(cái)政直接支付明細(xì)清單或財(cái)政授權(quán)支付明細(xì)清單以及匯總清單（加蓋預(yù)留印鑒），連同劃款憑證（分直接支付和授權(quán)支付分別填寫）預(yù)算內(nèi)到人民銀行、預(yù)

24、算外到國庫科清算。4、會(huì)計(jì)核算（支付中心）支付中心的會(huì)計(jì)核算：直接支付：支付時(shí)，依據(jù)單位書面申請(qǐng)書和財(cái)政資金支付憑證 借：一般預(yù)算支出等 貸：財(cái)政零余額賬戶存款清算時(shí)，依據(jù)支付清單和劃款憑證 借：財(cái)政零余額賬戶存款 貸：已結(jié)報(bào)支出4、會(huì)計(jì)核算（支付中心）授權(quán)支付：支付時(shí)不處理，清算時(shí)，依據(jù)支付清單和劃款憑證 借：一般預(yù)算支出等 貸：已結(jié)報(bào)支出4、會(huì)計(jì)核算（預(yù)算單位）直接支付依據(jù)支付中心出具的直接支付入賬通知書和與之配套的原始憑證 借：經(jīng)費(fèi)支出等 貸：撥入經(jīng)費(fèi)4、會(huì)計(jì)核算（預(yù)算單位）授權(quán)支付：收到支付中心出具的授權(quán)支付額度通知書 借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)支付時(shí)（依據(jù)銀行支票和原始憑證

25、） 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度若取現(xiàn)金（依據(jù)現(xiàn)金支票） 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度現(xiàn)金報(bào)賬（依據(jù)原始憑證） 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：現(xiàn)金注意單位銀行對(duì)賬單的變化以及額度與銀行存款的核算 5、監(jiān)管及控制重點(diǎn) 印鑒預(yù)留制：單位在支付申請(qǐng)書對(duì)賬單等書面憑據(jù)上加蓋的印鑒應(yīng)實(shí)行預(yù)留制，印鑒有變動(dòng)要書面通知支付中心。支付中心辦理業(yè)務(wù)時(shí)必須核對(duì)預(yù)留印鑒。專人辦理制：單位到支付中心辦理支付業(yè)務(wù)的人員要相對(duì)固定，尤其不能讓收款人代為辦理。強(qiáng)化與預(yù)算單位的定期對(duì)賬制度 支付退票或者退款業(yè)務(wù)處理支付退票或者退款業(yè)務(wù)處理支付退票指財(cái)政部門提交的直接支付憑證和預(yù)算單位提交的授權(quán)支付憑證，在代理銀行提交辦理清算

26、前后，由于收款人名稱不符、收款人賬號(hào)有誤、收款人已銷戶等原因?qū)е聼o法按照支付令將款項(xiàng)劃到指定賬戶，從而發(fā)生的退回原有的支付憑證和資金的行為。退款是指支付令已清算支付到收款人賬戶后，由于各種原因，收款人將款項(xiàng)退回付款人的行為。管理要求：管理要求：為了明確退票責(zé)任主體，解決退票信息和票據(jù)傳遞不暢的問題，退票處理遵循“誰的差錯(cuò)誰更正、誰的差錯(cuò)誰負(fù)責(zé)”，實(shí)施直接支付和授權(quán)支付分別處理，不同資金性質(zhì)做不同的處理，并且在時(shí)間要求上作統(tǒng)一的規(guī)定，保證退票的及時(shí)處理。一是直接支付退票由支付中心直接處理，并通知單位二是授權(quán)支付退票由單位負(fù)責(zé)處理，單位在收到代理銀行的退票通知的時(shí)候，要在2個(gè)工作日內(nèi)完成錄入和審核

27、退票支付憑證工作。一、支付退票業(yè)務(wù)處理一、支付退票業(yè)務(wù)處理支付退票業(yè)務(wù)是發(fā)生在收款人收到款項(xiàng)之前的過程，分為代理銀行受理前和受理后兩種。（一）代理銀行受理前的退票流程（一）代理銀行受理前的退票流程代理銀行受理前的退票是代理銀行收到財(cái)政開具的直接支付令或者預(yù)算單位開具的授權(quán)指令時(shí)，發(fā)現(xiàn)信息要錯(cuò)誤無法辦理，而將支付令退回給財(cái)政或單位的行為。1、直接支付退票代理銀行退回財(cái)政部門支付中心作廢支付令退回預(yù)算單位審核崗位單位審核崗位銷審單位經(jīng)辦修改或者刪除2、授權(quán)支付退票代理銀行退回預(yù)算單位單位審核崗位銷審單位經(jīng)辦修改或者刪除（二）代理銀行受理后辦理清算中的退票流程（二）代理銀行受理后辦理清算中的退票流程代理銀行受理后的退票是代理