企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題與優(yōu)化對(duì)策研究

1、    企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題與優(yōu)化對(duì)策研究    張瑩摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是確保企業(yè)穩(wěn)定安全運(yùn)行的重要手段，在面臨當(dāng)前越來(lái)越復(fù)雜經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的條件下，切實(shí)做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作更為必要，如此也就必然需要重點(diǎn)圍繞著該項(xiàng)工作進(jìn)行深入探討。雖然目前很多企業(yè)都逐步構(gòu)建了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，在運(yùn)行中也表現(xiàn)出了一定實(shí)效性，但是執(zhí)行效果依然未達(dá)到最優(yōu)水平，存在著一些問(wèn)題需要予以解決，這也就需要詳細(xì)分析明確這些常見(jiàn)問(wèn)題，然后采取必要對(duì)策予以優(yōu)化，力求充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用價(jià)值。關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)  內(nèi)部控制  問(wèn)題  優(yōu)化對(duì)策在企業(yè)運(yùn)營(yíng)

2、發(fā)展中，因?yàn)楫?dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來(lái)越快，市場(chǎng)環(huán)境同樣也越來(lái)越復(fù)雜，如此也就必然對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理提出了更高要求。企業(yè)為了確保自身能夠安全有序發(fā)展，往往需要重點(diǎn)針對(duì)現(xiàn)階段常見(jiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題予以嚴(yán)格監(jiān)管，以求及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，采取必要策略進(jìn)行防控，降低企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是有效保障企業(yè)資產(chǎn)安全的重要手段，能夠針對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息資料進(jìn)行詳細(xì)審查，確保其較為完整準(zhǔn)確，以此提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，維系企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析（一）企業(yè)內(nèi)控氛圍不佳在現(xiàn)階段企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，雖然很多企業(yè)都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，但是整體內(nèi)控氛圍并不是特別理想，并沒(méi)有構(gòu)建理想的內(nèi)控氛圍

3、，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展形成了一定影響。當(dāng)前依然存在較多企業(yè)內(nèi)控管理人員沒(méi)有能夠充分意識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，對(duì)于內(nèi)控體系構(gòu)建的意義沒(méi)有準(zhǔn)確掌握，僅僅關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，力求企業(yè)可以取得較高的經(jīng)濟(jì)效益，忽視了自身內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的審查監(jiān)管，無(wú)法為企業(yè)內(nèi)部控制提供較強(qiáng)支持，如此也就必然會(huì)限制相關(guān)工作執(zhí)行。當(dāng)然，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控氛圍不佳，相應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員也很難在工作中表現(xiàn)出較強(qiáng)的積極性，存在一定程度的應(yīng)付心態(tài)，工作效率不僅較低，還容易滋生較多缺陷和問(wèn)題，限制了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)效性。（二）內(nèi)控目標(biāo)不明確企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在現(xiàn)階段存在的問(wèn)題往往還表現(xiàn)在目標(biāo)混亂上，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人

4、員沒(méi)有能夠明確工作目標(biāo)和具體要求，進(jìn)而也就必然很可能導(dǎo)致各項(xiàng)工作開(kāi)展過(guò)于隨意，難以為企業(yè)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，往往各個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)告應(yīng)該成為重要工作目標(biāo)，需要判斷審查這些數(shù)據(jù)報(bào)告是否較為準(zhǔn)確，對(duì)于存在明顯缺陷，或者是不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)報(bào)告予以及時(shí)處理，避免給企業(yè)帶來(lái)較大損失。雖然該方面的內(nèi)控目標(biāo)得到了充分關(guān)注，但是依然存在著一些明顯漏洞和監(jiān)管缺陷，同時(shí)也沒(méi)有能夠?qū)⒃擁?xiàng)任務(wù)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行密切聯(lián)系，沒(méi)有能夠較好實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)安全保障和資產(chǎn)浪費(fèi)控制的嚴(yán)格把關(guān)，會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的制定存在缺陷，很多環(huán)節(jié)都存在欠缺，無(wú)法優(yōu)化自身質(zhì)量。（三）制度體系不健全在當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展中

5、，存在的問(wèn)題還表現(xiàn)在制度體系方面，因?yàn)橄嚓P(guān)內(nèi)部控制制度體系不健全，在很多方面都存在缺陷，無(wú)法為后續(xù)具體工作的執(zhí)行提供較強(qiáng)參考和指導(dǎo)作用，最終必然也就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果受損。針對(duì)制度體系方面存在的缺陷進(jìn)行分析，首先和內(nèi)部控制管理人員存在關(guān)聯(lián)，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控氛圍不良，沒(méi)有能夠?yàn)樵擁?xiàng)工作準(zhǔn)備較為充足的工作崗位，存在著較為明顯的兼職現(xiàn)象，甚至違背了相關(guān)法律規(guī)范要求的崗位不允許兼任的原則，致使內(nèi)部控制工作形同虛設(shè)。另外，伴隨著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)的混亂，相關(guān)職責(zé)任務(wù)也容易存在明顯漏洞，無(wú)法將這些任務(wù)和內(nèi)部控制管理人員構(gòu)建一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，內(nèi)控管理制度構(gòu)建不到位，約束力不足。（四）執(zhí)行不到位從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)

6、部控制工作具體落實(shí)中來(lái)看，因?yàn)樵擁?xiàng)工作往往存在著較高難度，復(fù)雜性同樣也較為突出，如此也就必然給執(zhí)行環(huán)節(jié)帶來(lái)了較大挑戰(zhàn)，容易出現(xiàn)執(zhí)行不到位現(xiàn)象。針對(duì)執(zhí)行環(huán)節(jié)的問(wèn)題進(jìn)行分析，不僅僅受到了制度體系不健全的影響，往往還和具體內(nèi)部控制管理人員存在關(guān)聯(lián)。因?yàn)閮?nèi)部控制管理人員的資質(zhì)不佳，不具備較強(qiáng)崗位勝任力，如此也就很容易導(dǎo)致工作執(zhí)行中出現(xiàn)了較多偏差問(wèn)題，對(duì)于一些明顯異常問(wèn)題也無(wú)法做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，達(dá)不到內(nèi)部控制監(jiān)管作用。比如在會(huì)計(jì)核算監(jiān)督中，如果無(wú)法進(jìn)行詳細(xì)全面地精準(zhǔn)核算，勢(shì)必也就很可能導(dǎo)致一些謊報(bào)信息或者是徇私舞弊現(xiàn)象得不到發(fā)現(xiàn)，給企業(yè)造成了嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)

7、策（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作優(yōu)化往往需要首先從整個(gè)企業(yè)入手，逐步營(yíng)造較為理想的內(nèi)部控制氛圍，如此也就可以促使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作可以在良好環(huán)境下得到更好踐行。對(duì)于內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化營(yíng)造而言，往往需要首先加大對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的教育培訓(xùn)力度，促使這些人員能夠充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要價(jià)值，提升對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)注度，可以為該項(xiàng)工作提供較強(qiáng)支持。作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作關(guān)聯(lián)度較為密切的一個(gè)組成部分，企業(yè)會(huì)計(jì)人員同樣也需要得到高度關(guān)注，應(yīng)該促使會(huì)計(jì)人員具備較高的職業(yè)道德，熟悉會(huì)計(jì)工作相關(guān)規(guī)范要求，對(duì)于如何踐行自身工作任務(wù)具備明確掌握，如此也就可以較好優(yōu)化自身工作行為，自覺(jué)規(guī)

8、避可能存在的徇私舞弊等違規(guī)操作，同時(shí)給予內(nèi)部控制工作及時(shí)配合，避免存在較為明顯的抵觸和應(yīng)付問(wèn)題。（二）明確內(nèi)控目標(biāo)在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作優(yōu)化開(kāi)展中，為了促使其能夠表現(xiàn)出應(yīng)有作用價(jià)值，往往還需要充分考慮到內(nèi)部控制目標(biāo)的明確，確保內(nèi)部控制管理人員能夠具備更為清晰的工作方向，可以圍繞著具體任務(wù)予以工作踐行?；诖?，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該重點(diǎn)把握好自身在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)告方面的審查作用，能夠重點(diǎn)圍繞著所有數(shù)據(jù)報(bào)告進(jìn)行詳細(xì)全面監(jiān)管，力求規(guī)避任何關(guān)注不到位問(wèn)題，對(duì)于賬簿以及企業(yè)財(cái)會(huì)報(bào)表中存在的任何問(wèn)題都能夠做到及時(shí)明確和掌握，進(jìn)而也就可以深究具體原因，了解可能帶來(lái)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，采取必要措施進(jìn)行及時(shí)止損，或者

9、是追究相關(guān)人員職責(zé)。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)中，工作目標(biāo)還需要放在預(yù)警層面，應(yīng)該能夠針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前明確，進(jìn)而也就可以指導(dǎo)相關(guān)工作人員有效規(guī)避，維系企業(yè)穩(wěn)定可靠運(yùn)行。（三）明晰內(nèi)控責(zé)任企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作優(yōu)化還需要明確各個(gè)工作人員的具體職責(zé)，要求職責(zé)能夠落實(shí)到具體人員身上，如此也就可以在后續(xù)通過(guò)各司其職來(lái)提升內(nèi)部控制水平。為了較好明晰內(nèi)部控制工作人員的職責(zé)，必須要首先設(shè)置合理的工作崗位，圍繞著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作任務(wù)要求進(jìn)行細(xì)化，確保各個(gè)崗位配置較為合理，對(duì)于內(nèi)審和會(huì)計(jì)等應(yīng)該分離的崗位予以恰當(dāng)設(shè)置，保障內(nèi)部控制工作可以有序執(zhí)行。在促使內(nèi)部控制管理人員明確自身崗位職責(zé)后，往往還需

10、要注重做好內(nèi)控責(zé)任的追蹤管理，及時(shí)了解和掌握各個(gè)內(nèi)部控制工作人員的執(zhí)行狀況，對(duì)于整個(gè)內(nèi)控進(jìn)度予以實(shí)時(shí)關(guān)注，如此也就可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和遺漏問(wèn)題，在直接追責(zé)內(nèi)控管理人員的同時(shí)，對(duì)于這些遺漏問(wèn)題進(jìn)行彌補(bǔ)，盡可能規(guī)避所有異常問(wèn)題出現(xiàn)。（四）提高人員素質(zhì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作往往還需要著眼于內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行優(yōu)化，確保所有參與企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的人員均能夠具備相符合的資質(zhì)和能力，可以表現(xiàn)出極強(qiáng)崗位勝任力，避免因?yàn)樽陨砉ぷ魇д`致使內(nèi)部控制效益降低?；诖?，企業(yè)需要優(yōu)選內(nèi)部控制工作人員，結(jié)合崗位資質(zhì)要求進(jìn)行人才選拔，避免該方面出現(xiàn)濫竽充數(shù)問(wèn)題。另外，針對(duì)企業(yè)從事會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的人員還需要加大培

11、訓(xùn)力度，結(jié)合該方面工作的創(chuàng)新發(fā)展及時(shí)安排相關(guān)教育課程，要求相關(guān)人員能夠與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展，及時(shí)掌握新規(guī)范、新標(biāo)準(zhǔn)以及新技術(shù)。三、結(jié)束語(yǔ)在現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，雖然很多企業(yè)都構(gòu)建了相應(yīng)運(yùn)行機(jī)制，但是最終執(zhí)行效果并不是特別理想，難以較好保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，需要在未來(lái)進(jìn)一步營(yíng)造內(nèi)控氛圍，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)，完善內(nèi)控職責(zé)，提高人員素質(zhì)，最終提升內(nèi)控水平。參考文獻(xiàn)：1衡水市第二人民醫(yī)院.徐軍.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策n.衡水日?qǐng)?bào)，2019-12-20（a03）.2李瑜峰.國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立與完善j.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2019（36）：58-59.3曹心宇.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的方式與措施探討j.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（34）：1