企業(yè)會計準(zhǔn)則—職工薪酬--shdnx

1、表-1 單位：元（1 1）20202 2年年1 1月月1 1日日授予日不做處理授予日不做處理（2 2）20202 2年年1212月月3131日日借：管理費用等借：管理費用等 80000 80000 貸：資本公積貸：資本公積其他資本公積其他資本公積 80000 80000（3 3）20203 3年年1212月月3131日日借：管理費用等借：管理費用等 90000 90000 貸：資本公積貸：資本公積其他資本公積其他資本公積 90000 90000表表-2 單位：元單位：元表表3： 費用和應(yīng)付職工薪酬計算過程費用和應(yīng)付職工薪酬計算過程 單位：元單位：元 其中：（其中：（3）=（1）-上期（上期（1

2、）+（2）2會計處理：會計處理：（1）202年年1月月1日：授予日不做處理。日：授予日不做處理。（2 2）20202 2年年1212月月3131日日借：管理費用等借：管理費用等 77000 77000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬股份支付股份支付 77000 77000（3 3）20203 3年年1212月月3131日日借：管理費用等借：管理費用等 83000 83000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬股份支付股份支付 83000 83000（4 4）20204 4年年1212月月3131日日借：管理費用等借：管理費用等 105000 105000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬股份支

3、付股份支付 105000 105000借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬股份支付股份支付 112000 112000 貸：銀行存款貸：銀行存款 11200 11200沿用例沿用例1 1資料，資料，20206 6年年1212月月3131日（第五年末），日（第五年末），155155名管理名管理人員全部行權(quán)，人員全部行權(quán)，a a公司股票面值為每股公司股票面值為每股1 1元，管理人員以每股元，管理人員以每股4 4元購買。元購買。會計處理：會計處理：20206 6年年1212月月3131日日借：銀行存款借：銀行存款 62000 62000 資本公積資本公積其他資本公積其他資本公積 232500 23250

4、0 貸：股本貸：股本 15500 15500 資本公積資本公積資本溢價資本溢價 279000 279000沿用例沿用例2 2資料，資料，20205 5年年1212月月3131日（第四年末），有日（第四年末），有5050人行人行使了股票增值權(quán)。使了股票增值權(quán)。20206 6年年1212月月3131日（第五年末），剩余日（第五年末），剩余3535人人全部行使了股票增值權(quán)全部行使了股票增值權(quán)（1 1）20205 5年年1212月月3131日日借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益 20500 20500 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬股份支付股份支付 20500 20500借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)

5、付職工薪酬股份支付股份支付 100000 100000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100000 100000（2 2）20206 6年年1212月月3131日日借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益 14000 14000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬股份支付股份支付 14000 14000借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬股份支付股份支付 87500 87500 貸：銀行存款貸：銀行存款 87500 87500機器機器 a機器機器 b機器機器 c整條生產(chǎn)線整條生產(chǎn)線(資產(chǎn)組資產(chǎn)組)賬面價值賬面價值2000003000005000001000000可收回金額可收回金額600000減值損失減

6、值損失400000減值損失分攤比例減值損失分攤比例20%30%50%分攤減值損失分攤減值損失50000*120000200000370000分攤后賬面價值分攤后賬面價值150000180000300000尚未分攤的減值損失尚未分攤的減值損失30000二次分攤比例二次分攤比例37.5062.50%二次分攤減值損失二次分攤減值損失112501875030000二次分攤后應(yīng)確認減值損失總額二次分攤后應(yīng)確認減值損失總額131250218750二次分攤后賬面價值二次分攤后賬面價值1687502812502 20 07 7 年年末末 商商譽譽 可可辨辨認認凈凈資資產(chǎn)產(chǎn) 合合計計 賬賬面面價價值值 4 40

7、 00 0 1 1, ,3 35 50 0 1 1, ,7 75 50 0 未未確確認認歸歸屬屬于于少少數(shù)數(shù)股股東東權(quán)權(quán)益益的的商商譽譽價價值值 1 10 00 0 - - 1 10 00 0 調(diào)調(diào)整整后后賬賬面面價價值值 5 50 00 0 1 1, ,3 35 50 0 1 1, ,8 85 50 0 可可收收回回金金額額 1 1, ,0 00 00 0 減減值值損損失失 8 85 50 0 2 20 07 7 年年末末 商商譽譽 可可辨辨認認凈凈資資產(chǎn)產(chǎn) 合合計計 1 1. .賬賬面面價價值值 4 40 00 0 1 1, ,3 35 50 0 1 1, ,7 75 50 0 2 2. .確確認認減減值