初做會(huì)計(jì)應(yīng)注意事項(xiàng)

1、初做會(huì)計(jì)應(yīng)注意事項(xiàng)1 怎樣根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書(shū)寫(xiě)“摘要”？ 會(huì)計(jì)憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的摘要必須真實(shí)。 在填寫(xiě)“摘要”時(shí)， 既要簡(jiǎn)明， 又要全面、清楚，應(yīng)以說(shuō)明問(wèn)題為主。寫(xiě)物要有品名、數(shù)量、單價(jià)；寫(xiě)事要有過(guò)程；銀行結(jié) 算憑證，要注明支票號(hào)碼、去向；送存款項(xiàng)，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)， 不應(yīng)只寫(xiě)沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫(xiě)明沖轉(zhuǎn)某年、某月、某日、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證號(hào)碼，也不能只寫(xiě)對(duì)方 科目。 要求“摘要”能夠正確地、 完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金變化的來(lái)龍去脈， 切忌含糊不 清.2 什么是憑證傳遞？憑證傳遞應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？會(huì)計(jì)憑證的傳遞， 是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得時(shí)起， 經(jīng)審核、 記賬到裝訂保管的全過(guò)

2、程。各單位在制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時(shí)間時(shí)，通常要考慮以下兩點(diǎn)內(nèi)容：(1) 根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、 企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織、 人員分工情況， ?以及經(jīng)營(yíng)管理的需要， 從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)， 規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及其流程， 使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)及 其人員及時(shí)辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)容牽制原則，又提高工作效率。(2) 根據(jù)有關(guān)部門(mén)和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間， ?同相關(guān)部門(mén)和人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在 各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間， 以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間， 及時(shí)所映、 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的發(fā)生和完成情況。3 怎樣審核記賬憑證？有填制好的記賬憑證， 都必須經(jīng)過(guò)其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的審核。

3、在審核記賬憑證的過(guò)程中， 如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤， 應(yīng)按照規(guī)定的方法及時(shí)加以更正。 只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后記賬憑證， 才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：(1) 記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。(2) 應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目 ( 包括二級(jí)或明細(xì)科目 ) 對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。(3) 記賬憑證中項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。4 怎樣填制記賬憑證？除必須做到記錄真實(shí)、 內(nèi)容完整、會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，填制及時(shí)、書(shū)寫(xiě)清楚之外，還必須符合下列要求：(1) “摘要”欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的

4、簡(jiǎn)要說(shuō)明， 要求文字說(shuō)明要簡(jiǎn)煉、 概括， ?以滿足登記賬 簿的要求。(2) 應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容， 按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定， 確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目。 ?科目使用必須 正確，不得任意改變、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，有關(guān)的二級(jí)或明細(xì)科目要填寫(xiě)齊全。(3) 記賬憑證中，應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶必須保持清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。(4) 一張記賬憑證填制完畢， 應(yīng)按所使用的記賬方法， 加計(jì)合計(jì)數(shù)， ?以檢查對(duì)應(yīng)帳戶的平衡 關(guān)系。(5) 記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查且避免憑證散失。(6) 每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對(duì)。5 會(huì)計(jì)憑證中的數(shù)字書(shū)寫(xiě)要求(1) 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)

5、 ( 如人民幣符號(hào)“Y”)或者貨幣名稱(chēng)簡(jiǎn)寫(xiě)和貨種符號(hào)。？幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫(xiě)有幣種符號(hào)的， 數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位 (如人民幣“元” )。(2)所有以元為單位 (其他貨幣種類(lèi)為貨幣基本單位 ,下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字， 除表示單價(jià)等情況外， ?一律在元位小數(shù)點(diǎn)后填寫(xiě)到角分，無(wú)角分的，角、分位可寫(xiě)“00”或符號(hào)“”，有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“ 0”， 不得用符號(hào)“”代替。 (3) 漢字大寫(xiě)金額數(shù)字， 一律用正楷或 行書(shū)書(shū)寫(xiě)，如壹、貳、叁、肆、伍、 ?陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、 零、整 (正)等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三

6、、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。(4) 大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的 ,在“元”或“角”之后應(yīng)寫(xiě)“整”或“正”字； 大寫(xiě)金額數(shù)字有分的， 分字后面不寫(xiě)“整” 字。 (5) 大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有貨幣名稱(chēng)的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱(chēng)(如“人民幣”三字)，貨 幣名稱(chēng)與金額數(shù)字之間不得留有空白。 (6) 阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時(shí)，大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字， 如人民幣 101.50 元，?漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成壹佰零壹元伍角整。 阿拉伯金額數(shù)字 中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，如Y1004.56 , ?漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金

7、額數(shù)字元位為“ 0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”，元位也是“ 0”，但角位不是“ 0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可不 寫(xiě)“零”字。6 怎樣計(jì)算和填寫(xiě)所附原始的張數(shù)？ 記賬憑證一般應(yīng)附有原始憑證， 并注明其張數(shù)。 凡屬收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證都必須有附件； 職工出差借款的借據(jù)必須附在記賬憑證上，收回借款時(shí)應(yīng)另開(kāi)收據(jù)或退還經(jīng)出納（收款人 ）簽名的借款結(jié)算聯(lián)； 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)中， 屬于攤提性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有附件。 附件的張數(shù)應(yīng)用阿拉 伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)。記賬憑證張數(shù)計(jì)算的原則是：沒(méi)有經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計(jì)算，有一張算一張； 經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證， 每一張匯總單或匯總表算一張。 例如某職工填報(bào)的

8、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單上附 有車(chē)票、船票、住宿發(fā)票等原始憑證35張， 35 張?jiān)紤{證在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單上的“所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記， 在計(jì)算記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時(shí)， 這一張差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單連 同其所附的 35 張?jiān)紤{證一起只能算一張。財(cái)會(huì)部門(mén)編制的原始憑證匯總表所附的原始憑 證，一般也作為附件的附件處理， 原始憑證匯總表連同其所附的原始憑證算在一起作為一張 附件填寫(xiě)。但是，屬收、付款業(yè)務(wù)的，其附件張數(shù)的計(jì)算要作特殊情況處理，應(yīng)把匯總表及 所附的原始憑證或說(shuō)明性質(zhì)的材料均算在其張數(shù)內(nèi)，有一張算一張。當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證時(shí)， 可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證 后面，并在摘要

9、欄內(nèi)注明“本憑證附件包括XX號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他有關(guān)記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明“原始憑證附于XX號(hào)記賬憑證后面”的字樣。7 怎樣處理記賬憑證的附件？在實(shí)際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類(lèi)繁多， 為了便于日后的裝訂和保管， 在填制記賬 憑證的時(shí)候應(yīng)對(duì)附件進(jìn)行必要的外形加工。過(guò)寬過(guò)長(zhǎng)的附件， 應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。 折疊后的附件外形尺寸， 不應(yīng)長(zhǎng)于或?qū)捰谟涃~ 憑證， 同時(shí)還要便于翻閱； 附件本身不必保留的部分可以裁掉， 但不得因此影響原始憑證內(nèi) 容的完整； 過(guò)窄過(guò)短的附件， 不能直接裝訂時(shí)， 應(yīng)進(jìn)行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑 證粘貼紙上， 然后再裝訂粘貼紙。 原始憑證粘貼紙的外形尺寸應(yīng)

10、與記賬憑證相同， 紙上可先 印一個(gè)合適的方框， 各種不能直接裝訂的原始憑證， 如汽車(chē)票、地鐵車(chē)票、 市內(nèi)公共汽車(chē)票、 火車(chē)票、出租車(chē)票等，都應(yīng)按類(lèi)別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內(nèi)，不得超出。粘貼時(shí)應(yīng)橫 向進(jìn)行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊， 每張附件只粘左邊的 0.6 一 1 厘米長(zhǎng)， 粘牢即可。 粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖 幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。 最后還要在粘貼單的空白處分別寫(xiě)出每一類(lèi)原始憑證的 張數(shù)、單價(jià)與總金額。如某人報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，報(bào)銷(xiāo)單后面的粘貼單附有 0.5 元的市內(nèi)公共汽車(chē)票 20 張， 1元的公共 汽車(chē)票 12張， 285

11、 元的火車(chē)票 1張， 869 元的飛機(jī)票 1張， 就應(yīng)分別在汽車(chē)票一類(lèi)下面空白 處注明0.5 X 20= 10元，1X 12= 12元，在火車(chē)票一類(lèi)下面空白處注明 285X 1= 285元，在 飛機(jī)票一類(lèi)下面空白處注明 869X 1= 869元。這樣，萬(wàn)一將來(lái)原始憑證不慎失落， 也很容易 查明丟的是那一種票面的原始憑證，而且也為計(jì)算附件張數(shù)提供了方便。8 怎樣保管會(huì)計(jì)憑證？保證會(huì)計(jì)憑證的安全與完整是全體財(cái)會(huì)人員的共同職責(zé)，在立卷存檔之前， 會(huì)計(jì)憑證的保管由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)。保管過(guò)程中應(yīng)注意以下問(wèn)題： （1 ）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。記賬憑證在裝訂成冊(cè)之前，原始憑證一般是用回形 針或大頭針固定

12、在記賬憑證后面， 在這段時(shí)間內(nèi)， 凡使用記賬憑證的財(cái)會(huì)人員都有責(zé)任保管 好原始憑證和記賬憑證。使用完后要及時(shí)傳遞，并且要嚴(yán)防在傳遞過(guò)程中散失。（2）憑證在裝訂以后存檔以前，要妥善保管，防止受損、弄臟、霉?fàn)€以及鼠咬蟲(chóng)蛀等。（3）對(duì)于性質(zhì)相同， 數(shù)量過(guò)多或各種隨時(shí)需要查閱的原始憑證， 如收、 發(fā)料單， 工資卡等， 可以單獨(dú)裝訂保管， 在封面上注明記賬憑證種類(lèi)、 日期、 編號(hào)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附 件另訂”和原始憑證的名稱(chēng)及編號(hào)。（4）各種經(jīng)濟(jì)合同和涉外文件等憑證，（5）原始憑證不得外借，其他單位和個(gè)人經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫(xiě)“會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱表”， 詳細(xì)填寫(xiě)借閱會(huì)計(jì)憑證的名稱(chēng)、調(diào)閱日期

13、、調(diào)閱人姓名和工作單位、調(diào)閱理 由、歸還日期、調(diào)閱批準(zhǔn)人等。調(diào)閱人員一般不準(zhǔn)將會(huì)計(jì)憑證攜帶外出。需復(fù)制的，要說(shuō)明 所復(fù)制的會(huì)計(jì)憑證名稱(chēng)、 張數(shù)， 經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后在本單位財(cái)會(huì)人員監(jiān)督下進(jìn)行，并應(yīng)登記與簽字。（6）會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)分類(lèi)保管，年終應(yīng)登記歸檔9 怎樣設(shè)置出納日記賬？出納日記賬是一種特殊的明細(xì)賬。 為了加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理和核算， 各單位通常都應(yīng) 當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金與銀行存款的收入、 付出和 結(jié)存情況。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式（表略），即借方、貸方和余額三欄， 分別反映現(xiàn)金或銀行存款和收入、 付出與結(jié)存

14、情況， 并在“摘要”欄后面設(shè)置“對(duì)方科目” 欄。如果收、付款憑證數(shù)量較多，為了簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，同時(shí)也為了通過(guò)現(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬匯總登記總賬， 也可以采用多欄式， 即在收入和付出兩欄中分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干欄目， 也就是在收入欄按貸方科目設(shè)欄目， 在付出欄按借方科目設(shè)欄目。 采用多欄式以 后，如果會(huì)計(jì)科目較多，造成篇賬過(guò)大，還可以分設(shè)現(xiàn)金(銀行存款 )收入日記賬和現(xiàn)金 (銀行存款 ) 支出日記賬(表略)。必須說(shuō)明的是， 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。 不得用銀行對(duì)賬單或者 其他方法代替日記賬。10 登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求 依據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第六十條規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)范)

15、，登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求 是：(1) 準(zhǔn)確完整?！暗怯洉?huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其 他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整?！泵恳豁?xiàng)會(huì)計(jì) 事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬， 另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。 賬簿記錄中的日期， 應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證上的日期；以自制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單等，作為記賬依據(jù)的， 賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。 登記賬簿要及時(shí)， 但對(duì)各種賬簿的登記 間隔應(yīng)該多長(zhǎng)， 規(guī)范未作統(tǒng)一規(guī)定。一般說(shuō)來(lái)，這要看本單位所采用的具體會(huì)計(jì)核算形 式而定。(2) 注明記賬符號(hào)。 “登記完畢后， 要在記賬憑證上簽名

16、或者蓋章， 并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)， 表示已經(jīng)記賬?！痹谟涃~憑證上設(shè)有專(zhuān)門(mén)的欄目供注明記賬的符號(hào)，以免發(fā)生重記或漏記。(3) 文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。在登記書(shū)寫(xiě)時(shí)，不要濫造簡(jiǎn)化字，不得使用同音 異義字，不得寫(xiě)怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫(xiě)在金額欄內(nèi)，不得越格錯(cuò)位、參差不 齊；文字、數(shù)字字體大小適中， 緊靠下線書(shū)寫(xiě)， 上面要留有適當(dāng)空距， 一般應(yīng)占格寬的 1/2 ， 以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。 記錄金額時(shí)， 如為沒(méi)有角分的整數(shù)， 應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫(xiě)上“ 0”， 不得省略不寫(xiě)， 或以“一”號(hào)代替。 阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜， 以使賬簿記錄整 齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時(shí)不要

17、翻動(dòng)賬頁(yè)；夏天記賬時(shí)，可在手臂下墊一塊軟 質(zhì)布或紙板等書(shū)寫(xiě)，以防汗浸。(4) 正常記賬使用藍(lán)黑墨水?！暗怯涃~簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆 (銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外 ) 或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。 ”在會(huì)計(jì)的記賬書(shū)寫(xiě)中， 數(shù)字的顏色是重要的語(yǔ)素之 一，它同數(shù)字和文字一起傳達(dá)出會(huì)計(jì)信息。 如同數(shù)字和文字錯(cuò)誤會(huì)表達(dá)錯(cuò)誤的信息， 書(shū)寫(xiě)墨 水的顏色用錯(cuò)了，其導(dǎo)致的概念混亂也不亞于數(shù)字和文字錯(cuò)誤。(5) 特殊記賬使用紅墨水。 “下列情況， 可以用紅色墨水記賬： 按照紅字沖賬的記賬憑證， 沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中， 登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄 前，如未印明余額方向的， 在余額欄

18、內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以 用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄?！痹谶@幾種情況下使用紅色墨水記賬是會(huì)計(jì)工作中的慣例。 財(cái)政部會(huì)計(jì)司編輯的 會(huì)計(jì)制度補(bǔ) 充規(guī)定及問(wèn)題解答 (第一輯 ) ，在解答“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶的設(shè)置方法時(shí)， 對(duì)使用紅色墨水登記的情況作了一系列較為詳盡的說(shuō)明： 在“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄中用紅字登記 退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額；在“已交稅金”專(zhuān)欄中用紅字登記退回多交的增值稅額； 在“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄中用紅字登記退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額， 以及在“出口退稅”專(zhuān) 欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款。(6) 順序連續(xù)登記?！案鞣N賬簿按頁(yè)

19、次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔 頁(yè)，更不得隨便更換賬頁(yè)和撤出賬頁(yè)，作廢的賬頁(yè)也要留在賬簿中，如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)， 應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或者注明此行空白'、此頁(yè)空白'字樣， 并由記賬人員簽 名或者蓋章。”這對(duì)堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。(7) 結(jié)出余額。 “凡需要結(jié)出余額的賬戶， 結(jié)出余額后， 應(yīng)當(dāng)在借或貸'等欄內(nèi)寫(xiě)明借' 或者貸'等字樣。 沒(méi)有余額的賬戶， 應(yīng)當(dāng)在借或貸'等欄內(nèi)寫(xiě)平'字， 并在余額欄內(nèi) 用0'表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。”一般說(shuō)來(lái)，對(duì)于沒(méi)有余

20、額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的 0'應(yīng)當(dāng)放在“元”位。(8) 過(guò)次承前?！懊恳毁~頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最 后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)， 井在摘要欄內(nèi)注明過(guò)次頁(yè)'和承前頁(yè)'字樣； 也可以將 本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)， 并在摘要欄內(nèi)注明承前頁(yè)'字樣。 ”也就 是說(shuō)，“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”的方法有兩種： 一是在本頁(yè)最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及 余額，然后過(guò)次頁(yè)并在次頁(yè)第一行承前頁(yè)； 二是只在次頁(yè)第一行承前頁(yè)寫(xiě)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及 余額，不在上頁(yè)最后一行結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過(guò)次頁(yè)。(9) 登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正，

21、嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字 跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更下、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。(10) 定期打印。 規(guī)范第六十一條對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位提出了打印上的要求： “實(shí)行 會(huì)計(jì)電算化的單位， 總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”； “發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的， 在輸入收款 憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。 這是因?yàn)樵谝詸C(jī)器或其他磁性介質(zhì)儲(chǔ)存的狀態(tài)下， 各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)， 而且信息 處理的過(guò)程不明， 不便于進(jìn)行某些會(huì)計(jì)操作和進(jìn)行內(nèi)部或外部審計(jì)， 對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全和完整也不利。11 根據(jù)多欄式日記賬登記總賬情況下的賬

22、務(wù)處理方法 在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記總賬的情況下， 賬務(wù)處理可有如下兩種做法：第一種做法： 由出納人員根據(jù)審核后的收、 付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日 記賬和支出日記賬， 每日應(yīng)將支出日記賬當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)， 轉(zhuǎn)記入收入日記賬中支出合計(jì)欄 中，以結(jié)算當(dāng)日賬面余額。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄加強(qiáng)檢查監(jiān)督， 并負(fù)責(zé)于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)，分別登記總賬有關(guān)賬戶。第二種做法： 另外設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿， 由出納人員根據(jù)審核后的收、 付款憑證 逐日逐筆登記， 以便逐筆掌握庫(kù)存現(xiàn)金收付情況， 及時(shí)同銀行核對(duì)收付款項(xiàng)；然后將

23、收、付 款憑證交由會(huì)計(jì)人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬， 并于月末根據(jù)多欄式 日記賬登記總賬。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬要相互核對(duì)。上述第一種做法可以簡(jiǎn)化核算工作， 第二種做法可以加強(qiáng)內(nèi)部牽制。 總之， 采用多欄式現(xiàn)金 和銀行存款日記賬可以減少收款憑證的匯總編制手續(xù)， 簡(jiǎn)化總賬登記工作， 而且可以清晰地 反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項(xiàng)的來(lái)龍去脈。12 會(huì)計(jì)工作中常見(jiàn)的差錯(cuò)類(lèi)型有哪些？會(huì)計(jì)工作中，經(jīng)常遇到的差錯(cuò)種類(lèi)很多， 其主要表現(xiàn)在： 記賬憑證匯總表不平，總分類(lèi)賬不 平，各明細(xì)分類(lèi)賬戶的余額之和不等于總分類(lèi)賬有關(guān)賬戶的余額； 銀行存款賬戶調(diào)整后的余 額

24、與銀行對(duì)賬單不符等。在實(shí)際工作中常見(jiàn)的記錄錯(cuò)誤主要有以下三種：（1）會(huì)計(jì)原理、 原則運(yùn)用錯(cuò)誤。 這種錯(cuò)誤的出現(xiàn)是指在會(huì)計(jì)憑證的填制、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、 會(huì)計(jì)核算形式的選用、 會(huì)計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)等會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會(huì)計(jì)原理、 原 則、準(zhǔn)則規(guī)定的錯(cuò)誤。 例如，對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目不設(shè)， 不應(yīng)設(shè)立的卻亂設(shè)， 導(dǎo)致資產(chǎn)、 負(fù)債、 所有者權(quán)益不真實(shí)；對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán)等。（2）記賬錯(cuò)誤。主要表現(xiàn)為漏記、重記、錯(cuò)記三種。錯(cuò)記又表現(xiàn)為錯(cuò)記了會(huì)計(jì)科目。錯(cuò)記 了記賬方向，錯(cuò)用了記賬墨水 （藍(lán)黑墨水誤用紅水，或紅水誤用藍(lán)黑墨水 ） ，錯(cuò)記了金額等。（3）計(jì)算錯(cuò)誤。主要表現(xiàn)為運(yùn)用計(jì)算公

25、式錯(cuò)誤；選擇計(jì)算方法錯(cuò)誤；選定計(jì)量單位錯(cuò)誤等13 怎樣查找會(huì)計(jì)核算中的錯(cuò)誤 在日常的會(huì)計(jì)核算中，發(fā)生差錯(cuò)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤：一是要確認(rèn)錯(cuò)誤的金額； 二是要確認(rèn)錯(cuò)在借方還是貸方；三是根據(jù)產(chǎn)生差錯(cuò)的具體情況，分析可能產(chǎn)生差錯(cuò)的原因， 采取相應(yīng)的查找方法，便于縮短查找差錯(cuò)的時(shí)間，減少查賬工作量。查找錯(cuò)誤的方法有很多，現(xiàn)將常用的幾種方法介紹如下：（1）順查法 （亦稱(chēng)正查法 ） 。順查法是按照賬務(wù)處理的順序，從原始憑證、賬簿、編制會(huì)計(jì) 報(bào)表全部過(guò)程進(jìn)行查找的一種方法。 即首先檢查記賬憑證是否正確， 然后將記賬憑證、 原始 憑證同有關(guān)賬簿記錄一筆一筆地進(jìn)行核對(duì)， 最后檢查有關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額。

26、 這種檢查方 法，可以發(fā)現(xiàn)重記、漏記、錯(cuò)記科目、錯(cuò)記金額等。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是查的范圍大，不易遺 漏；缺點(diǎn)是工作量大，需要的時(shí)間比較長(zhǎng)。所以在實(shí)際工作中，一般是在采用其他方法查找 不到錯(cuò)誤的情況下采用這種方法。（2）逆查法 （亦稱(chēng)反查法 ） 。這種方法與順查法相反， 是按照賬務(wù)處理的順序， 從會(huì)計(jì)報(bào)表、 賬簿、 原始憑證的過(guò)程進(jìn)行查找的一種方法。 即先檢查各有關(guān)賬戶的余額是否正確， 然后將 有關(guān)賬簿按照記錄的順序由后向前同有關(guān)記賬憑證或原始憑證進(jìn)行逐筆核對(duì)， 最后檢查有關(guān) 記賬憑證的填制是否正確。 這種方法的優(yōu)缺點(diǎn)與順查法相同。 所不同的， 是根據(jù)實(shí)際工作的 需要，對(duì)由于某種原因造成后期產(chǎn)生差錯(cuò)

27、的可能性較大而采用的。（3）抽查法。抽查法是對(duì)整個(gè)賬簿記賬記錄抽取其中某部分進(jìn)行局部檢查的一種方法。當(dāng) 出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)， 可根據(jù)具體情況分段、 重點(diǎn)查找。 將某一部分賬簿記錄同有關(guān)的記賬憑證或原 始憑證進(jìn)行核對(duì)。還可以根據(jù)差錯(cuò)發(fā)生的位數(shù)有針對(duì)性地查找。如果差錯(cuò)是角、分，只要查 找元以下尾數(shù)即可；如果差錯(cuò)是整數(shù)的千位、萬(wàn)位，只需查找千位、萬(wàn)位數(shù)即可，其他的位 數(shù)就不用逐項(xiàng)或逐筆地查找了。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是范圍小，可以節(jié)省時(shí)間，減少工作量。（4）偶合法。偶合法是根據(jù)賬簿記錄差錯(cuò)中經(jīng)常遇見(jiàn)的規(guī)律，推測(cè)與差錯(cuò)有關(guān)的記錄而進(jìn) 行查找的一種方法。這種方法主要適用于漏記、重記、錯(cuò)記的查找。 漏記的查找。A.總賬一

28、方漏記，在試算平衡時(shí)，借貸雙方發(fā)生額不平衡，出現(xiàn)差錯(cuò)，在 總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)， 會(huì)發(fā)現(xiàn)某一總賬所屬明細(xì)賬的借 （ 或貸） 方發(fā)生額合計(jì)數(shù)大于總賬的借 （或貸）方發(fā)生額， 也出現(xiàn)一個(gè)差額， 這兩個(gè)差額正好相等。 而且在總賬與明細(xì)賬中有與這個(gè) 差額相等的發(fā)生額， 這說(shuō)明總賬一方的借 （或貸）漏記， 借（或貸）方哪一方的數(shù)額小， 漏記就 在哪一方。B.明細(xì)賬一方漏記，在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)可以發(fā)現(xiàn)?？傎~已經(jīng)試算平衡，但 在進(jìn)行總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)， 發(fā)現(xiàn)某一總賬借 （或貸）方發(fā)生額大于其所屬各明細(xì)賬借 （或貸） 發(fā)生額之和，說(shuō)明明細(xì)賬一方可能漏記，可對(duì)該明細(xì)賬的有關(guān)憑證進(jìn)行查對(duì)。C.如果整張的記賬憑證漏

29、記，則沒(méi)有明顯的錯(cuò)誤特征，只有通過(guò)順查法或逆查法逐筆查找。 重記的查找。A.總賬一方重記。在試算平衡時(shí)，借貸雙方發(fā)生額不平衡，出現(xiàn)差錯(cuò)；在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)， 會(huì)發(fā)現(xiàn)某一總賬所屬明細(xì)賬的借 （ 或貸） 方發(fā)生額合計(jì)數(shù)小于該總賬的 借（或貸）方發(fā)生額， 也出現(xiàn)一個(gè)差額， 這兩個(gè)差額正好相等， 而且在總賬與明細(xì)賬中有與這 個(gè)差額相等的發(fā)生額記錄， 說(shuō)明總賬借 （或貸 ）方重記， 借（或貸）方哪一方的數(shù)額大， 重記就 在哪一方。B.如果明細(xì)賬一方重記， 在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)可以發(fā)現(xiàn)?？傎~已經(jīng)試算平衡，與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)， 某一總賬借 （或貸）方發(fā)生額小于其所屬明細(xì)賬借 （或貸）方發(fā)生額之和， 則 可能是

30、明細(xì)賬一方重記，可對(duì)與該明細(xì)賬有關(guān)的記賬憑證查對(duì)。C.如果整張的記賬憑證重記賬，則沒(méi)有明顯的錯(cuò)誤特征，只能用順查法或逆查法逐筆查找。 記反賬的查找。 記反賬是指在記賬時(shí)把發(fā)生額的方向弄錯(cuò)， 將借方發(fā)生額記入貸方， 或者將貸方發(fā)生額記入借方。 總賬一方記反賬， 則在試算平衡時(shí)發(fā)現(xiàn)借貸雙方發(fā)生不平衡， 出現(xiàn) 差額。這個(gè)差額是偶數(shù)，能被 2整除，所得的商數(shù)則在賬簿上有記錄，如果借方大于貸方， 則說(shuō)明將貸方錯(cuò)記為借方；反之，則說(shuō)明將借方錯(cuò)記為貸方。如果明細(xì)賬記反了， 而總賬記錄正確，則總賬發(fā)生額試算是正確的，可用總賬與明細(xì)賬核對(duì)的方法查找。 錯(cuò)記賬的查找。在實(shí)際工作中，錯(cuò)記賬是指把數(shù)字寫(xiě)錯(cuò)，常見(jiàn)的有兩

31、種：第一種，數(shù)字錯(cuò)位，即應(yīng)記的位數(shù)不是前移就是后移，即小記大或大記小。例如：把千位數(shù) 變成了百位數(shù) （大變?。?，把1600記成160（大變小） ；或把百位數(shù)變成千位數(shù) （小變大） ，把343 記成 243（小變大 ）。如果是大變小，在試算平衡或者總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，正確數(shù)字與錯(cuò)誤 數(shù)字的差額是一個(gè)正數(shù)， 這個(gè)差額除以 9 后所得的商與賬上錯(cuò)誤的數(shù)額正好相等。 查賬時(shí)如 果差額能夠除以 9，所得商恰是賬上的數(shù)，可能記錯(cuò)了位。如果是小變大，在試算平衡或者 總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)， 正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)的差額是一個(gè)負(fù)數(shù)， 這個(gè)差額除以 9 后所得商數(shù)再乘 以 10，得到的絕對(duì)數(shù)與賬上錯(cuò)誤恰好相等。查賬時(shí)應(yīng)遵

32、循：差額負(fù)數(shù)除以9，商數(shù)乘以 10的數(shù)賬上有，可能記錯(cuò)了位。第二種，錯(cuò)記。 錯(cuò)記是在登記賬簿過(guò)程中的數(shù)字誤寫(xiě)。對(duì)于錯(cuò)記的查找，可根據(jù)由于錯(cuò)記而 形成的差數(shù)，分別確定查找方法，查找時(shí)不僅要查找發(fā)生額，同時(shí)也要查找余額。 一般情況下，同時(shí)錯(cuò)記而形成的差數(shù)有以下幾種情況：一、鄰數(shù)顛倒。鄰數(shù)顛倒是指在登記賬簿時(shí)把相鄰的兩個(gè)數(shù)字互換了位置。如43 錯(cuò)記 34，或把 34 錯(cuò)記 43。如果前大后小顛倒為后大前小，在試算平衡時(shí)，正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)的差額是 一個(gè)正數(shù)， 這個(gè)差額除以 9 后所得商數(shù)中的有效數(shù)字正好與相鄰顛倒兩數(shù)的差額相等，并且不大于 9。可以根據(jù)這個(gè)特征在差值相同的兩個(gè)鄰數(shù)范圍內(nèi)查找。如果前小后大

33、顛倒為前大后小， 在試算平衡或者總賬與明細(xì)賬核算時(shí)， 正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)的差額是一負(fù)數(shù)， 其他特征同上。在上述情況下，查賬時(shí)，差額能除以9，有效數(shù)字不過(guò) 9，可能記賬數(shù)顛倒，根據(jù)差值確定查找。例如，某企業(yè)應(yīng)收賬款的總賬科目余額合計(jì)數(shù)應(yīng)為881.34 ，而明細(xì)賬合計(jì)數(shù)為 944.34 ，總賬與明細(xì)賬不等。有關(guān)明細(xì)賬的資料如下表。序號(hào)戶名金額 （ 萬(wàn)元 ）1A623.452B103.683C45.794D81.185E90.24合計(jì)944.34查找步驟：第一，求正誤差值： 881.34 944.34 =- 63萬(wàn)元。第二，判斷差值可否用9整除，差值63,正好可以為9整除（63萬(wàn)元/ 9= 7萬(wàn)元）。第三，求差值系數(shù)：-63/9= -7。第四， 在錯(cuò)誤表中查找有無(wú)相鄰兩數(shù)相差為 7 的數(shù)字。差值系數(shù)為負(fù)值時(shí)， 查前大后?。环?之，查前小后大。經(jīng)查，該表中第4 行“ 81 . 1 8 ”中的“ 8” -“1”= 7，前大后小?？梢耘袛酁閷儆跀?shù)字倒置的錯(cuò)誤，即可能是 18.18 而誤寫(xiě)為 81.18。第五，將第 4 行按 18.18 更正，重新加總，其合計(jì)數(shù)則為 881.34 ，與總賬一致。二、隔位數(shù)字倒置。如： 425記成 524，701 記成 107 等等，這種倒置所產(chǎn)生的差數(shù)的有效 數(shù)字是三位以上，而且中間數(shù)字必然是9，差數(shù)以 9 除之所