生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計工作底稿

1、生生產(chǎn)產(chǎn)循循環(huán)環(huán)控控制制測測試試程程序序表表客戶：簽名日期索引號項目：生產(chǎn)管理編制人：頁次會計期間：復(fù)核人：執(zhí)行情況 索引號1.成本會計制度的符合性測試 選擇并獲取某一成本報告期( )種具有代表性的主要產(chǎn)成品計算單,對其成本及核算過程做如下檢查：1.1直接材料成本測試1.1.1獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計記錄及其直接材料單位消耗定額,根據(jù)材料明細賬或采購業(yè)務(wù)測試工作底稿中各項該直接材料的單位實際成本,計算直接材料的總消耗量和總成本,與該樣本計算單位中直接材料成本核對,并注意下列事項: 生產(chǎn)指令是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)； -單位消耗定額和材料成本計價方法是否適當(dāng)，在當(dāng)年度有何重大變更。1.1.2非采用年定

2、額單耗的企業(yè) 獲取材料費用分配匯總表、材料發(fā)出匯總表（或領(lǐng)料單）、材料明細賬（或采購業(yè)務(wù)測試工作底稿）中各項該直接材料的單位成本，做如下檢查：1.1.2.1成本計算單中直接材料成本與材料費用分配匯總表中該產(chǎn)品負擔(dān)的直接材料費用是否相符，分配的標(biāo)準(zhǔn)是否合理；1.1.2.2抽取材料發(fā)出匯總表或領(lǐng)料單中若干種直接材料的發(fā)出總量和各該種材料的實際單位成本相乘，與材料費用分配匯總表中各項該種材料費用進行比較，并注意下列事項： 領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)： 材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核： 材料單位成本計價方法是否適當(dāng)，在年度內(nèi)有何重大變更。1.1.3采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè) 獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計記

3、錄、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量、直接材料標(biāo)準(zhǔn)單價及發(fā)出材料匯總表或領(lǐng)料單，檢查下列事項：1.1.3.1根據(jù)生產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量及標(biāo)準(zhǔn)單價計算的標(biāo)準(zhǔn)成本與成本計算單中的直接材料成本核對是否相符。1.1.3.2直接材料成本差異的計算賬務(wù)處理是否正確，并注意直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本在當(dāng)年度內(nèi)有何重大變更。1.2直接人工成本測試1.2.1采用計時工資制的企業(yè) 獲取樣本的實際工時統(tǒng)計記錄、職員分類表和職員工資手冊（工資率）及人工費用分配匯總表做如下檢查：1.2.1.1成本計算單中直接人工成本與人工費用分配匯總表中該樣本的直接人工費用核對是否相符；1.2.1.2樣本的實際工時統(tǒng)計記錄與人工費用匯總表中該樣本的

4、實際工時核對是否相符；1.2.1.3抽取生產(chǎn)部門若干天的工時臺賬與實際工時統(tǒng)計記錄核對是否相符；1.2.1.4當(dāng)沒有實際工時統(tǒng)計記錄時，根據(jù)職員分類表及職員工資手冊中的工資率，計算復(fù)核人工費用分配匯總表中該樣本的直接人工費用是否合理。1.2.2采用計件工資制企業(yè)獲取樣本的產(chǎn)量統(tǒng)計報告，個人（小組）產(chǎn)量記錄和經(jīng)批準(zhǔn)的單位工資標(biāo)準(zhǔn)或計件工資制度，檢查下列事項：1.2.2.1根據(jù)樣本的統(tǒng)計產(chǎn)量和單位工資標(biāo)準(zhǔn)計算的人工費用與成本計算單中直接人工成本核對是否相符；1.2.2.2抽取若干各直接人工（小組）的產(chǎn)量記錄，檢查是否被匯總計入產(chǎn)量統(tǒng)計報告。1.2.3采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè) 獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)

5、計報告、工時統(tǒng)計報告和經(jīng)批準(zhǔn)的單位標(biāo)準(zhǔn)時、標(biāo)準(zhǔn)工時工資率、直接人工的工資匯總表等資料，檢查下列項目1.2.3.1根據(jù)產(chǎn)量和單位標(biāo)準(zhǔn)工時計算的標(biāo)準(zhǔn)工時總量與標(biāo)準(zhǔn)工時工資率相乘，并與成本計算單中直接人工成本核對是否相符；1.2.3.2直接人工成本差異的計算與賬務(wù)處理是否正確，并注意直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有何重大變更。1.3制造費用的測試 獲取樣本的制造費用分配匯總表，按項目分列的制造費用明細賬和制造費用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計報告及其相關(guān)原始記錄，作如下檢查：1.3.1制造費用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費用與成本計算單位的制造費用核對是否相符；1.3.2制造費用分配匯總表中的合計數(shù)與樣本所屬成本

6、報告期的制造費用明細賬總計數(shù)核對是否相符；1.3.3制造費用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)（機器工時數(shù)、直接人工工資、直接人工工時數(shù)、產(chǎn)量等）與相關(guān)的統(tǒng)計報告或原始記錄核對是否相符，并對費用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性作出評估；1.3.4如企業(yè)采用預(yù)計費用分配率分配制造費用，則應(yīng)針對制造費用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理；1.3.5如果企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，則應(yīng)檢查樣本中標(biāo)準(zhǔn)制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算與賬務(wù)處理是否正確，并注意標(biāo)準(zhǔn)制造費用在當(dāng)年內(nèi)有何重大變更。1.4生產(chǎn)成本當(dāng)年完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測試1.4.1檢查成本計算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)

7、統(tǒng)計報告或產(chǎn)品盤點表中數(shù)量是否一致；1.4.2檢查在產(chǎn)品約當(dāng)量計算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。1.5計算復(fù)核樣本的總成本和單位成本，最終對當(dāng)年采用的成本會計制度作出評價。2.工資及應(yīng)付工資內(nèi)部會計控制符合性測試2.1選擇23個月份工資匯總表，作出如下檢查；2.1.1計算復(fù)核每一月工資匯總表；2.1.2檢查每一份工資匯總表是否業(yè)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；2.1.3檢查應(yīng)付工資總額與人工費用分配匯總表中合計數(shù)是否相符；2.1.4 檢查其代扣款項的賬務(wù)處理是否正確；2.1.5檢查實發(fā)工資總額與銀行付款憑證單核對是否相符，并正確過入相關(guān)賬戶。2.2從工資單中選出（）個樣本（應(yīng)包括各種不同類型人員）作如下檢查：2.2.1

8、檢查員工工資卡或人事檔案，以確定工資發(fā)放依據(jù)；2.2.2檢查員工工資率及實發(fā)工作額的計算；2.2.3檢查實際工時統(tǒng)計記錄（或產(chǎn)量統(tǒng)計報告）與員工個人鐘點卡（或產(chǎn)量記錄）是否相符；2.2.4檢查員工加班加點記錄與主管人員簽證的月度加班費匯總表是否相符；2.2.5檢查員工的扣款依據(jù)是否正確；2.2.6檢查員工的工資簽發(fā)證明；2.2.7實地抽查部分員工，證明其工資確在本公司發(fā)放，從工資單上抽取部分員工，證明其確在本公司工作。2.3工資及應(yīng)付工資內(nèi)部會計控制評價。3.存貨采購業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制的符合性測試3.1選擇（）份購貨合同（或其他購貨憑證），作如下檢查：3.1.1對每份購貨合同及請購單的下列項目進

9、行核對：3.1.1.1貨物名稱、規(guī)格、型號、請購量；3.1.1.2授權(quán)批準(zhǔn)、批準(zhǔn)采購量、采購限價；3.1.1.3單價、合計金額等。3.2審核每份購貨合同相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票（復(fù)核發(fā)票的加計），驗收報告、入庫單、付款結(jié)算憑證、計賬憑證并追查至明細賬與總賬（如選擇其他購貨憑證為樣本，相應(yīng)修訂上述程序）。3.3采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評估。4.生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制度評價生生產(chǎn)產(chǎn)循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)部部控控制制調(diào)調(diào)查查問問卷卷客戶：編制人：日期：索引號會計期間：復(fù)核人：日期：頁次調(diào)查問題答案是 弱 否不適用一、存貨管理內(nèi)部控制1領(lǐng)料管理1.1有關(guān)部門負責(zé)人是否審批領(lǐng)料單？1.2批準(zhǔn)領(lǐng)料單是否經(jīng)過部門負責(zé)人簽章？1.3領(lǐng)料單是

10、否連續(xù)編號，按順序使用？1.4領(lǐng)料單的發(fā)送是否根據(jù)授權(quán)發(fā)送的生產(chǎn)指令單發(fā)出?2.倉庫管理2.1倉儲人員是否如實發(fā)出材料？2.2倉儲人員是否在領(lǐng)料單上簽章？2.3倉儲人員與稽核員是否定期或不定期地盤點材料庫存？2.4稽核員是否評價有關(guān)材料領(lǐng)發(fā)原始憑證？3.會計記錄3.1會計主管是否評價材料匯總表及所附原始憑證？3.2會計人員是否根據(jù)經(jīng)過復(fù)核的記賬憑證登記相關(guān)材料賬？3.3總分類賬是否由總賬會計負責(zé)登記？3.4稽核員是否核對倉儲部門材料明細賬與財務(wù)部門有關(guān)材料賬？3.5材料的有關(guān)誤差處理是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)？3.6生產(chǎn)部門對月末剩余材料是否辦理退庫或假退庫手續(xù)4.職位分離4.1核發(fā)、記賬、稽核、核對職

11、務(wù)是否由不同的人員擔(dān)任？5.內(nèi)部審計5.1內(nèi)部審計人員是否定期對材料控制系統(tǒng)進行內(nèi)部審計、評價、改進？二、工薪內(nèi)部控制1.人事管理1.1員工的招聘、錄用和辭退是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)？1.2考勤人員是否經(jīng)過授權(quán)考察員工績效并簽章？1.3有無部分管理人員或職工的工資關(guān)系在公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)或其他單位？2.工資管理2.1公司的工資、福利是否包括期權(quán)、實物、療養(yǎng)、醫(yī)療補貼等多種形式？2.2工資核算范圍是否符合規(guī)定？2.3計時、計件工資的原始記錄是否健全，工資表的計算依據(jù)是否與相關(guān)統(tǒng)計報表的數(shù)額相符？2.4工時卡等原始工時記錄是否經(jīng)授權(quán)的業(yè)務(wù)主管批準(zhǔn)？2.5工資是否通過銀行代發(fā)？2.6有關(guān)人員記錄工時是否簽章？2.

12、7人事、勞動部門是否具備獨立、完整的工資檔案及臺賬？3.會計記錄3.1會計主管是否評價工資表及所附原始憑證？3.2原始工資發(fā)放表是否經(jīng)領(lǐng)工資職工本人簽字？3.3會計人員是否將各種工資、福利形式進行了適當(dāng)?shù)臅嬏幚恚?.4工資表的編制是否由勞動部門辦理？3.5稽核員是否定期評價工時明細表與工時匯總表、工資匯總表、工資費用分?jǐn)偙恚?.6稽核員是否評價有關(guān)結(jié)算原始憑證和代扣款原始憑證？3.7工資的有關(guān)附加費是否有欠繳、欠提的現(xiàn)象？3.8退休職工的各種費用是否由公司承擔(dān)？4.職位分離4.1人事、考勤、計賬、稽核、結(jié)算職務(wù)是否由不同的人員擔(dān)任？5.內(nèi)部審計5.1內(nèi)部審計人員是否定期對工薪內(nèi)部控制進行內(nèi)部

13、審計？5.2內(nèi)部審計是否定期或不定期對工薪內(nèi)部控制進行評價和改進？三、制造費用內(nèi)部控制1.生產(chǎn)管理1.1是否根據(jù)批準(zhǔn)（或調(diào)整后）的生產(chǎn)計劃組織生產(chǎn)？1.2車間定額管理是否完整、正確？1.3車間在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等的計量管理是否完整、正確？1.4車間生產(chǎn)原始記錄是否完整、正確？2.成本管理2.1是否建立成本管理制度？2.2成本核算方法是否適合企業(yè)的生產(chǎn)特點，是否嚴(yán)格執(zhí)行？2.3成本開支范圍是否符合有關(guān)規(guī)定？2.4是否定期進行成本分析，發(fā)現(xiàn)問題及時處理？2.5固定資產(chǎn)折舊方法和期限選擇是否與企業(yè)實際情況和國家規(guī)定相符？3.會計記錄3.1制造費用的支出和歸集是否經(jīng)評價并正確入賬？3.2制造費

14、用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)，計算是否正確？3.3制造費用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)的統(tǒng)計報告或原始記錄核對是否相符？3.4對實際分配的制造費用與預(yù)計分配的費用或標(biāo)準(zhǔn)成本下確定的費用差異是否作了相應(yīng)的賬戶處理？3.5月末是否有非記賬人員核對制造費用有關(guān)明細賬與總賬？4.其他4.1制造費用總分類賬與明細賬登記人員是否由不同人員承擔(dān)？4.2內(nèi)部審計人員是否定期對制造費用控制系統(tǒng)進行內(nèi)部審計、評價、改進？生生產(chǎn)產(chǎn)循循環(huán)環(huán)控控制制測測試試表表客戶：編制人：日期：索引號:會計期間：復(fù)核人：日期：頁次：項目車間倉庫月初存貨金額材料倉庫發(fā)料單限額領(lǐng)料單、發(fā)出材料匯總表金額車間倉庫月末存貨金額本期應(yīng)計入生產(chǎn)成本材

15、料（制造費用）金額在產(chǎn)品入庫產(chǎn)品數(shù)量產(chǎn)量合計標(biāo)準(zhǔn)成本法或定額成本法應(yīng)計材料定額差異在成品成本 產(chǎn)成品成本在產(chǎn)品數(shù)量當(dāng)量系數(shù)約當(dāng)產(chǎn)量數(shù)量 單價金額審計說明：審計結(jié)論：存存貨貨審審計計程程序序表表客戶：簽名日期索引號項目：存貨編制人頁次會計期間：復(fù)核人執(zhí)行情況索引號1.獲取或編制存貨分類匯總表，復(fù)核加計，與總賬、明細賬和報表數(shù)核對相符。.分析性復(fù)核：.對存貨進行分析性復(fù)核，利用存貨周轉(zhuǎn)率進行縱向比較或與其他同行業(yè)企業(yè)進行橫向比較.比較前后各期本年各月份存貨余額及其構(gòu)成，以確定期末存貨余額及其構(gòu)成的總體合理性.檢查資產(chǎn)負債表日存貨的實際存在：.取得被審計單位存貨盤點計劃，了解盤點范圍、方法、力量組織

16、、人員分工安排并作記錄和評價。.觀察實際盤點是否按照計劃進行，各組盤點、記錄工作是否認真、可靠、被審計單位會計人員是否參與盤點，并作記錄和評價。3.3在現(xiàn)場觀察盤點時，關(guān)注是否存在殘次、冷背存貨，并作記錄和評價，如有必要，要求取得被審計單位關(guān)于其對當(dāng)年度（或以后年度）損益可能產(chǎn)生影響的聲明書。3.4親自參加存貨中的重點項目盤點，并適時進行復(fù)盤（從賬到物、從物到賬雙向）驗證被審計單位盤點數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，編制存貨盤點抽查表，并作記錄和評價。3.5了解各類存貨的盤存結(jié)果、盤盈盤虧、報廢的初步數(shù)據(jù)，對盈虧較大的存貨，與有關(guān)人員一起追查原因和作處理意見，對需要繼續(xù)查清的問題提請會計人員會同其他部門

17、清查。3.6取得全部盤點資料、盤盈盤虧處理意見等報告和管理部門的審批文件，進行審核，如有疑問或處理不妥之處，應(yīng)及時提請被審計單位研究處理，并作記錄和評價。3.7完成存貨盤點問卷。3.8如未直接參與客戶存貨盤點，則應(yīng)在審計外勤日對被審計單位的重要存貨項目進行實施盤點，并在獲取有關(guān)存貨項目在資產(chǎn)負債表日至盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎(chǔ)上進行倒軋測試。4.檢查債務(wù)重組、非貸幣性交易中涉及存貨的會計處理是否正確。5.復(fù)核貸記存貨并轉(zhuǎn)入銷售成本的成本計算。6.復(fù)核存貨總賬，對任何異常分錄或變動進行調(diào)查。7.復(fù)核銷售日記賬，調(diào)查存貨盤點日前發(fā)生的所有異常的大額銷售業(yè)務(wù)。8.如果使用標(biāo)準(zhǔn)成本法，復(fù)核

18、差異賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)分配是否適當(dāng)。9.“物資采購/在途物資”。9.1獲取或編制物資采購或在途物資明細表，復(fù)核加計,與總賬、明細賬核對相符。9.2檢查期末采購或在途物資，核對有關(guān)憑證，查看是否存在不屬于本科目核算的其他物資采購。對大額物資采購或在途物資,追查期后入庫情況,必要時發(fā)函詢證。9.3查閱資產(chǎn)負債表日前后（）天物資或在途物資增減變動的有關(guān)賬簿記錄和收料報告單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時作調(diào)整。9.4如采用計劃成本核算，審核物資采購賬項有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計算處理是否正確。9.5審核有無長期掛賬事項，如有，應(yīng)查明原因，必要時應(yīng)作調(diào)整。9.6檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會

19、計處理是否正確。10.“原材料”10.1獲取或編制原材料明細表，復(fù)核加計，并與總賬、明細賬核對相符；同時抽查核對明細帳是否與倉庫臺賬、卡片記錄相符。10.2對原材料余額進行分析性復(fù)核；10.2.1對期末原材料余額與上期期末余額進行比較，解釋其波動原因。10.2.2對大宗原材料本期各月間單位成本進行比較，分析波動原因。10.2.3對大額異常項目進行調(diào)查。10.3現(xiàn)場觀察被審計單位的期末原材料盤點情況，取得原材料盤點資料和盤盈、盤虧報告表，做重點抽查，并注意查明賬實不符原因，有關(guān)審批手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確，存放在外的庫存材料，應(yīng)現(xiàn)場查看或函詢核實，對冷背、殘次、呆滯的原材料，關(guān)注其計價是否

20、合理。10.4檢查原材料的入賬基礎(chǔ)和計價方法是否正確，是否前后期一致：10.4.1在以實際成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與原材料明細賬及購貨發(fā)票核對；10.4.2在以計劃成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與原材料明細賬、原材料成本差異明細賬及購貨發(fā)票核對。10.5檢查發(fā)出材料的計價基礎(chǔ)，抽查（）月發(fā)出材料匯總表的正確性、真實性及合理性，對集團內(nèi)部購貨，注意合并抵消處理是否正確。10.6根據(jù)被審計單位原材料計價方法，抽查年末結(jié)存量較大的原材料計價是否正確。若原材料以計劃成本計價，還應(yīng)檢查“材料成本差異”賬項發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額計算是否正確。10.7檢查向關(guān)聯(lián)公司購貨是否正常，關(guān)注交易價格、交易金額

21、。10.8審核有無長期掛賬原材料事項，如有，應(yīng)查明原因，必要時作調(diào)整。10.9查閱資產(chǎn)負債表日前后（）天的原材料增減變動的有關(guān)賬簿記錄和原始憑證，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時作調(diào)整。10.10結(jié)合原材料的盤點，檢查期末有無料到單未到情況，如有，應(yīng)查明是否已暫估入賬，其暫估價是否合理。11.“包裝物”11.1獲取或編制包裝物明細表，復(fù)核加計，并與總賬、明細賬核對相符；同時抽查核對明細賬是否與倉庫臺賬、卡片記錄相符。11.2對包裝物余額進行分析性復(fù)核：11.2.1對期末包裝物余額與上期期末余額進行比較，解釋其波動原因。11.2.2對大額異常項目進行調(diào)整。11.3現(xiàn)場觀察被審計單位的

22、期末包裝物盤點情況，取得包裝物盤點資料和盤盈、盤虧報告表，并注意查明賬實不符原因，有關(guān)審批手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確，存放在外的包裝物，應(yīng)現(xiàn)場查看或函詢核實。11.4檢查包裝物的入賬基礎(chǔ)和計價方法是否正確，是否前后期一致。11.5檢查發(fā)出包裝物的計價基礎(chǔ)，抽查（ ）月發(fā)出包裝物匯總表的正確性。11.6根據(jù)被審計單位包裝物計價方法，抽查期末結(jié)存量較大的包裝物的計價是否正確。若包裝物以計劃成本計價，還應(yīng)檢查“材料成本差異”賬項發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否計算正確。11.7詢問被審計單位是否存在包裝物押金。若有，結(jié)合相關(guān)科目的審計，查明包裝物押金的收取情況是否合理，有無合同，是否存在逾期包裝物押金，相應(yīng)稅

23、金處理是否正確，必要時作出調(diào)整。11.8審核長期掛賬包裝物事項，如有，應(yīng)查明原因，必要時作調(diào)整。11.9查閱資產(chǎn)負債表日前后若干天的包裝物增減變動的有關(guān)賬簿記錄和原始憑證，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時作調(diào)整。11.10結(jié)合包裝物的盤點，檢查期末有無料到單未到情況，如有，查明是否已暫估入賬，其暫估價是否合理。11.11檢查出租、出借包裝物的手續(xù)是否符合規(guī)定，會計處理是否正確。12“低值易耗品”12.1獲取或編制低值易耗品明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符。12.2檢查低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否符合規(guī)定。12.2檢查低值易耗品的入庫和領(lǐng)用的手續(xù)是否齊全，會計

24、處理是否正確。12.3檢查低值易耗品攤銷方法是否正確，前后期是否一致。12.4審核有無長期掛賬低值易耗品事項，如有，查明原因，必要時作調(diào)整。13“材料成本差異”13.1獲取或編制材料成本差異明細表，復(fù)核加計，并與總賬、明細賬核對相符。13.2抽查材料成本差異的發(fā)生及材料成本差異的分配是否正確，注意分配方法前后期是否一致，并注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。14“自制半成品”14.1獲取或編制自制半成品明細表，復(fù)核加計，并與總賬、明細賬核對相符。同時與倉庫臺賬、卡片抽查核對相符。14.2現(xiàn)場觀察被審計自制半成品盤點情況，取得自制半成品盤點資料和盤盈、盤虧報告表，做重點抽查，并注意查明賬實不符原因，有關(guān)審

25、批手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確；對冷背、殘次、呆滯的自制半成品，關(guān)注其計價是否合理。14.3對自制半成品進行分析性復(fù)核。14.3.1對期末自制半成品余額與上期期末余額進行比較，分析其波動原因。14.3.2對大額自制半成品各月間單位成本進行比較，分析其波動原因，對異常項目進行調(diào)查。14.4查核自制半成品的計價方法，檢查前后期是否一致：14.4.1 自制半成品：14.4.1.1在實際成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與自制成品明細表賬及成本計算單核對；14.4.1.2在計劃成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與自制半成品明細表、半成品成本差異明細表及成本計算單核對；14.4.1.3檢查自制半成品等

26、的發(fā)出計價是否正確。14.4.2委托加工的自制半成品：14.4.2.1在以實際成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與委托加工成品明細表賬及加工勞務(wù)發(fā)票等單據(jù)核對；14.4.2.2在計劃成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與委托外加工成品明細表賬及半成品差異明細賬及加工勞務(wù)發(fā)票等單據(jù)核對；14.4.2.3檢查委托加工自制半成品轉(zhuǎn)入自制半成品的賬務(wù)處理是否正確；14.4.2.4必要時現(xiàn)場查看委托外加工自制半成品或?qū)ξ屑庸ぷ灾瓢氤善愤M行函證核實。14.5抽查自制半成品入庫單，核對自制半成品的品種、數(shù)量與入賬記錄是否一致，并檢查入庫自制半成品的實際成本是否與“生產(chǎn)成本”科目的結(jié)轉(zhuǎn)額相符，入庫自制半成品的

27、實際成本是否與“生產(chǎn)成本”的結(jié)轉(zhuǎn)額相符14.6抽查自制半成品發(fā)出憑證，核對轉(zhuǎn)出自制半成品的品種、數(shù)量和實際成本與“生產(chǎn)成本”是否相符。 14.7審閱自制半成品明細賬，檢查有無長期掛賬自制半成品事項，如有，查明原因，必要是作調(diào)整。15.“庫存商品”15.1獲取或編制庫存商品明細表，復(fù)核加記，并與總賬明細賬核對相符，同時與倉庫臺賬、卡片抽查核對相符。15.2現(xiàn)場觀察被審計庫存商品盤點情況，取得庫存商品盤點資料和盤盈、盤虧報告表，做重點抽查，并注意查明賬不符原因，有關(guān)審批手續(xù)是否完備，財務(wù)處理是否正確，對冷背、殘次、呆滯的自制半成品，關(guān)注其計價是否合理。15.3對庫存商品進行分性復(fù)核。15.3.1對

28、期末庫存商品余額與上期余額進行比較，分析其波動原因；15.3.2對大額庫存商品各月間單位成本進行比較，分析其波動原因，對異常項目進行調(diào)查。15.4核查庫存商品的計價方法，檢查其前后期是否一致。15.4.1自制商品產(chǎn)品等：15.4.1.1在以實際成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與庫存商品明細賬及成本計算單核對；15.4.1.2在以計劃計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與庫存商品明細賬、商品成本差異明細賬及成本計算單核對；15.4.1.3檢查自制商品產(chǎn)品等的發(fā)出計價是否正確。15.4.2庫存外購商品：15.4.2.1在以實際成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與庫存商品明細賬及購貨發(fā)票核對。15.4.

29、2.2在以計劃成本條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與庫存商品明細賬、商品成本差異明細賬及購貨發(fā)票核對；15.4.2.3檢查庫存商品等的發(fā)出計價是否正確。15.5抽查庫存商品入庫單，核對庫存商品的品種、數(shù)量與入賬記錄是否一致，并檢查入庫庫存商品的實際成本是否與“生產(chǎn)成本”科目的結(jié)轉(zhuǎn)額相符。15.6抽查庫存商品的發(fā)出憑證，核對轉(zhuǎn)出庫存商品的品種、數(shù)量和實際成本與“主營業(yè)務(wù)成本”是否相符。15.7審閱庫存商品明細賬。檢查有無長期掛賬庫存商品事項，如有，查明原因，必要時作調(diào)整。15.8驗明庫存商品的披露是否恰當(dāng)。16“商品進銷差價”16.1獲取或編制商品進銷差價明細表，復(fù)核加計，并與總賬、明細賬核對相符。1

30、6.2對商品進銷差價進行分析性復(fù)核：16.2.1對期末商品進銷差價率與上期期末商品進銷差價率進行比較，分析其波動原因。16.2.2對大額商品各月間進銷差價率進行比較，分析其波動原因，對異常項目進行調(diào)查。16.3檢查企業(yè)購入加工收回以及銷售退回等增加庫存商品時，商品進銷差價的賬務(wù)處理是否正確。16.4審查期末分?jǐn)傄唁N商品的進銷差價賬務(wù)處理是否正確，分?jǐn)偨痤~計算是否無誤，分?jǐn)偸褂玫牟顑r率是否正確。16.5驗明商品的進銷差價披露是否恰當(dāng)。17. “委托加工物資“17.1獲取或編制委托加工物資明細表，復(fù)核加計，并與總賬、明細賬核對相符。17.2檢查（）份委托加工物資業(yè)務(wù)合同，抽查有關(guān)發(fā)料憑證、加工費、

31、運費結(jié)算憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否及時、正確。17.3抽查加工完成物資的驗收入庫手續(xù)是否齊全，會計處理是否正確。17.4對委托加工物資的期末余額，應(yīng)現(xiàn)場查看或函證核實。17.5審核查明有無長期掛賬委托加工物資事項，如有查明原因，必要時作調(diào)整。18“委托代銷商品”18.1獲取或編制委托代銷商品明細表，復(fù)核加計，并與總賬、明細賬核對相符。18.2檢查（）份委托代銷商品業(yè)務(wù)合同，抽查有關(guān)發(fā)貨憑證、核對其會計處理是否及時、正確。18.3檢查是否定期收到委托代銷商品銷售月結(jié)單（對賬單），抽查（ ）月的銷售月結(jié)單（對賬單），驗明會計處理是否及時、正確。18.4對委托代銷商品的期末余額，應(yīng)

32、現(xiàn)場查看或函證核實。18.5審核是否存在無長期掛賬委托代銷商品事項，如有查明原因，必要時作調(diào)整。19“受托代銷商品”19.1獲取或編制受托代銷商品明細表，復(fù)核加計，并與總賬、明細賬核對相符。19.2檢查（）份受托代銷商品業(yè)務(wù)合同，抽查有關(guān)發(fā)貨憑證、核對其會計處理是否及時、正確。19.3檢查是否定期發(fā)出受托代銷商品銷售月結(jié)單（對賬單），抽查（）月的銷售月結(jié)單（對賬單），驗明會計處理是否及時、正確。19.4對受托代銷商品的期末余額，應(yīng)現(xiàn)場查看其是否存在。19.5與受托代銷商品款總額核對，若有差異，查明原因是否正常，并按明細賬抽查核對。19.6審核有無長期掛賬受托代銷商品事項，如有查明原因，必要時作

33、調(diào)整。20“分期收款發(fā)出商品”20.1獲取或編制分期收款發(fā)出商品明細表,復(fù)核加計,并與總賬、明細賬核對相符。20.2檢查（）份分期收款業(yè)務(wù)協(xié)議、合同，抽查有關(guān)發(fā)貨憑證，核對其會計處理是否及時、正確。20.3結(jié)合庫存商品審計，抽查分期收款發(fā)出商品的入賬基礎(chǔ)，是否與庫存商品轉(zhuǎn)結(jié)額核對相符。20.4檢查是否按合同約定時間分期收回貨款，并復(fù)核其轉(zhuǎn)銷成本是否按約定收到貨款比例配比，驗明會計處理是否及時、正確。20.5對分期收款發(fā)出商品的期末余額，必要時應(yīng)函證核實。20.6審核有無長期掛賬分期收款發(fā)出的商品事項，如有查明原因，必要時作調(diào)整。21.檢查存貨是否被抵押,年末的未完成訂購單文件中是否存在需要加以

34、披露的重要承諾.22驗明存貨披露是否恰當(dāng)。 存存貨貨審審定定表表客戶:編制人:日期:索引號:截止日:復(fù)核人:日期:頁次:索引號存貨類別期末賬面未審數(shù)存貨盤存表金額盤存與賬面差異金額差異原因調(diào)整數(shù)審定數(shù)結(jié)存金額成本差異借（）貸（）1.庫存材料(1)原材料A.原材料及主要材料371,217.07B.鋪助材料15,835.12C.外購半成品D.修理用配件(2)包裝物12,739.69(3)低值易耗品25,460.562.在途材料0.003.委托加工材料4.在產(chǎn)品5.自制半成品6.產(chǎn)成品7.分期收款發(fā)出商品8.庫存商品82,882.749.材料成本差異10.委托代銷產(chǎn)品合計508,135.18審計說明

35、及調(diào)整分錄:審計結(jié)論:存存貨貨計計價價審審定定表表客戶:編制人:日期:索引號:截止日:復(fù)核人:日期:頁次:存貨名稱編號規(guī)格計量單位期初（上月末）本期入庫本期發(fā)出本期末計價方法調(diào)整數(shù)數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額壓力容器(1月)個122,820.5133,846.12042,820.5111,282.0482,820.5122,564.08加權(quán)平均壓力容器(2月)個82,820.5122,564.08032,820.518,461.5352,820.5114,102.55加權(quán)平均壓力容器(3月)個52,820.5114,102.55202,821.0056,420.0052,8

36、20.9014,104.50202,820.9056,418.05加權(quán)平均壓力容器(4月)個202,820.9056,418.05042,820.9011,283.60162,820.9045,134.45加權(quán)平均壓力容器(5月)個162,820.9045,134.45032,820.908,462.70132,820.9036,671.75加權(quán)平均壓力容器(6月)個132,820.9036,671.75052,820.9014,104.5082,820.9022,567.25加權(quán)平均壓力容器(7月)個82,820.9022,567.25182,823.8250,828.7652,822.92

37、14,114.60212,822.9259,281.41加權(quán)平均壓力容器(8月)個212,822.9259,281.41052,822.9214,114.60162,822.9245,166.81加權(quán)平均壓力容器(9月)個162,822.9245,166.81042,822.9211,291.68122,822.9233,875.13加權(quán)平均壓力容器(10月) 個122,822.9233,875.13042,822.9211,291.6882,822.9222,583.45加權(quán)平均壓力容器(11月) 個82,822.9222,583.45202,824.3956,487.8052,823.97

38、14,119.85232,823.9764,951.40加權(quán)平均壓力容器(12月) 個232,823.9764,951.40062,823.9716,943.82172,823.9748,007.58加權(quán)平均審計說明及調(diào)整分錄: 經(jīng)測試，計價正確。審定數(shù)為賬面數(shù)，與測試數(shù)存在尾數(shù)差異。審計結(jié)論:存貨計價正確審定數(shù)48,009.26存存貨貨計計價價審審定定表表索引號:頁次:審計說明及調(diào)整分錄: 經(jīng)測試，計價正確。審定數(shù)為賬面數(shù)，與測試數(shù)存在尾數(shù)差異。審計結(jié)論:存貨計價正確存存貨貨盤盤存存余余額額明明細細表表被審計單位:編制人：日期：索引號：截止日:復(fù)核人：日期：頁次：明細賬戶 月底賬面余額 盤點

39、日盤點金額盤點日至截止日增加數(shù)盤點日至截止日減少數(shù)盤盈數(shù)盤虧數(shù)審定數(shù)參與盤點人員合計盤虧、毀損的原因及處理情況：存存貨貨抽抽查查情情況況表表抽抽查查日日期期： 年年 月月 日日索引號:頁次:客戶:抽查人員:倉庫名稱：存貨： 原 材 料（ ）庫 存 商 品（ ）低值易耗品（ ）分期收款發(fā)出商品（ ）包 裝 物（ ）自 制 半 成 品（ ）陪同人員：復(fù)核人:日期:金額單位：委托加工物資（ ）委 托 代 銷 商 品（ ）序號品名型號規(guī)格單位單價抽查前帳面紀(jì)錄尚未入賬數(shù)應(yīng)結(jié)存抽查記錄抽查結(jié)果差異品質(zhì)狀況（正常、殘次、毀損、滯銷等）估計售價減值準(zhǔn)備入庫發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

40、12345=3467=3689=3810=4+6-811=5+7-91213=31214=12-1015=13-111617合計抽查結(jié)果匯總：審計說明：抽查金額：應(yīng)存賬面金額合計：抽查比率：正確金額：抽查正確率：會會計計憑憑證證抽抽查查工工作作底底稿稿客戶：編制人：日期：索引號：項目:復(fù)核人：日期：頁次：會計期間或截止日：樣本內(nèi)容備注序號樣本總賬科目明細科目借方金額貸方金額審計說明及調(diào)整分錄： 存存貨貨跌跌價價準(zhǔn)準(zhǔn)備備審審計計程程序序表表客戶：簽名日期索引號項目：存貨跌價準(zhǔn)備編制人：頁次截止日：復(fù)核人：執(zhí)行情況 索引號1.獲取或編制存貨跌價準(zhǔn)備明細表，復(fù)核加價，并與總賬、明細賬核對相符。2檢查

41、存貨跌價準(zhǔn)備計提和核銷批準(zhǔn)程序，取得書面報告等證明文件。3.評價存貨跌價準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法。4.檢查被審計單位是否于期末對存貨做檢查分析，計提的依據(jù)、方法前后各期是否一致，存貨跌價準(zhǔn)備的計算和賬務(wù)是否正確，本期計提或回轉(zhuǎn)是否與管理費用科目金額核對一致。5.抽查已提存貨跌價準(zhǔn)備的項目期后售價是否低于原始成本。6.驗明存貨跌價準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。存存貨貨跌跌價價準(zhǔn)準(zhǔn)備備審審定定表表客戶：編制人：日期：索引號：截止日：復(fù)核人：日期：頁次：存貨類別索引號未審數(shù)審計調(diào)整數(shù)審定數(shù)上期數(shù)借貸合計審計說明及其調(diào)整分錄：審計結(jié)論： 生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本審審計計程程序序表表客戶：簽名日期索引號項目：生產(chǎn)

42、成本編制人：頁次截止日：復(fù)核人：執(zhí)行情況索引號1.獲取或編制生產(chǎn)成本匯總表明細表，復(fù)核加計，并與總賬、明細帳核對相符。2.對生產(chǎn)成本進行分析復(fù)核，檢查各月及前后期間一產(chǎn)品的單位成本是否異常波動，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。3.了解被審計單位的生產(chǎn)工藝流程和成本核算方法，檢查成本核算方法與生產(chǎn)工藝流程是否適當(dāng)，前后期是否一致，并作出記錄。4.檢查車間在產(chǎn)品盤存資料，與成本核算資料核對，檢查車間月末余料是否辦理假退手續(xù)。5.復(fù)核生產(chǎn)明細匯總表的正確性，將直接材料與材料耗用匯總表、直接工資總額與工資分配表、制造費用總額與制造費用明細表及相關(guān)賬項明細表核對一致，并做交叉索引。6.檢查生產(chǎn)成本在完成產(chǎn)品與

43、在產(chǎn)品之間分配是否正確，分配標(biāo)準(zhǔn)和計算方法是否有重大變化，是否合理和適當(dāng)。7.抽查成本計算單，檢查直接材料、直接人工的計算是否正確，分配和計算方法是否合理和適當(dāng)，制造費用的分配是否合理、正確。8.選擇重大在產(chǎn)品項目繼續(xù)測試，檢查其前后期是否一致。8.1在以實際成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與生產(chǎn)明細賬及成本計算單核對。8.2在以計劃成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本明細賬、材料成本差異明細賬及成本計算單核對。8.3對采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本核算的，應(yīng)檢查材料成本差異的計算、分配和會計處理的正確性，并檢查標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本有無重大變動，期末庫存商品是否已按實際成本進行調(diào)整。9.驗明生產(chǎn)成本余額

44、的披露是否恰當(dāng)。生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本審審定定表表客戶：編制人：日期：索引號：截止日：復(fù)核人：日期：頁次：索引號 項目及內(nèi)容期初數(shù)本期發(fā)生數(shù)本期轉(zhuǎn)出數(shù)期末未審數(shù) 調(diào)整數(shù)審定數(shù)除氣機02386275.062386275.060過濾袋0493689.16493689.160石墨桿75mm0373066.11373066.110石墨輪150mm0203093.12203093.12石墨輪180mm0190961.28190961.280合計3647084.733647084.73審計說明及其調(diào)整分錄：審計結(jié)論：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本及及銷銷售售成成本本倒倒軋軋表表客戶:編制人:會計期間或截止日:復(fù)核人:索引號項

45、目未審數(shù)其中：除氣機過濾袋石墨桿75石墨輪150直接材料成本2098020.071745671.66165963.9171208.4460162.73加:直接人工成本593696.39225368.53112160.48177335.3237323.3 制造費用955368.27415234.87215564.77124522.35105607.09 外購動力等 委托加工費等生產(chǎn)成本3647084.732386275.06493689.16373066.11203093.12加:在產(chǎn)品期初余額減:在產(chǎn)品期末余額完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本3647084.732386275.06493689.1637306

46、6.11203093.12加:產(chǎn)成品期初余額269146168000406563120015180 分期收款發(fā)出商品期初余額 其他減少(報廢)減:產(chǎn)成品期末余額82882.7446768.578685.411021.348554.61 分期收款發(fā)出商品期末余額 其他減少主營業(yè)務(wù)成本3833347.992507506.49525659.76393244.77209718.51審計說明及調(diào)整分錄:石墨桿、石墨輪150、石墨輪180庫存商品入庫金額與生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)金額不致，入庫金額分別為：372914.92、202979.73、191,225.86，最后倒軋結(jié)果與主營業(yè)務(wù)成本金額不符，但主營業(yè)務(wù)成本總

47、賬的倒軋數(shù)相符。經(jīng)抽查憑證2-95號、8-109號，企業(yè)在作記賬憑證時，分項數(shù)據(jù)計算出現(xiàn)了錯誤。審計結(jié)論:日期:索引號:日期:石墨輪180調(diào)整數(shù)審定數(shù)備注55013.3341508.7694439.19190961.28190961.28141107852.82197218.46生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本及及銷銷售售成成本本倒倒軋軋表表審計說明及調(diào)整分錄:石墨桿、石墨輪150、石墨輪180庫存商品入庫金額與生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)金額不致，入庫金額分別為：372914.92、202979.73、191,225.86，最后倒軋結(jié)果與主營業(yè)務(wù)成本金額不符，但主營業(yè)務(wù)成本總賬的倒軋數(shù)相符。經(jīng)抽查憑證2-95號、8-109

48、號，企業(yè)在作記賬憑證時，分項數(shù)據(jù)計算出現(xiàn)了錯誤。審計結(jié)論:會會計計憑憑證證抽抽查查工工作作底底稿稿客戶：編制人：日期：索引號：項目:復(fù)核人：日期：頁次：會計期間或截止日：樣本內(nèi)容備注序號樣本總賬科目明細科目借方金額貸方金額8-109庫存商品/石墨桿7530123.91庫存商品/石墨輪15014005.99庫存商品/石墨輪18014956.81生產(chǎn)成本/石墨桿75mm/直接人工5736.28生產(chǎn)成本/石墨桿75mm/直接材料15262.56生產(chǎn)成本/石墨桿75mm/制造費用9276.07生產(chǎn)成本/石墨輪150mm/直接人工4302.21生產(chǎn)成本/石墨輪150mm/直接材料2859.98生產(chǎn)成本/

49、石墨輪150mm/制造費用6957.04生產(chǎn)成本/石墨輪180mm/直接人工4397.8生產(chǎn)成本/石墨輪180mm/直接材料3563.12生產(chǎn)成本/石墨輪180mm/制造費用6731.6559086.7159086.71審計說明及調(diào)整分錄：生產(chǎn)成本在分配到各產(chǎn)品時，數(shù)據(jù)計算有誤。 制制造造費費用用審審計計程程序序表表客戶：簽名日期索引號項目：生產(chǎn)成本編制人：頁次會計期間或截止日：復(fù)核人：執(zhí)行情況索引號1.獲取或編制制造費用明細表，復(fù)核加計，并與總賬、明細賬核對相符。2.對制造費用進行分析性復(fù)核，將本期制造費用與上期進行比較，本期各月之間進行比較，是否有異常波動。3.選擇重要或異常的制造費用項目

50、，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確。4.將制造費用明細表中的材料發(fā)生額與材料耗用匯總表、工資發(fā)生額與工資分配表、折舊發(fā)生額與折舊分配表、資產(chǎn)攤銷發(fā)生額與各項資產(chǎn)攤銷分配表及相關(guān)賬項明細表核對一致，并做交叉索引。5.抽查成本計算單，檢查制造費用的分配是否合理、正確。6.對采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費用及分配率的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)據(jù)是否正確，制造費用差異的計算、分配和會計處理是否正確，并檢查標(biāo)準(zhǔn)成本在本期有無重大變動。7.檢查制造費用中有無資本性支出。8.必要時，對制造費用實施截止性測試，檢查資產(chǎn)負債表日前后（）天內(nèi)制造費用明細賬和憑證，確定有無跨期現(xiàn)象。制制造造費費

51、用用審審定定表表客戶: 編制人:日期:索引號:會計期間或截止日: 復(fù)核人:日期:頁次:索引號項目總賬金額明細(車間)賬金額除氣機 車間過濾袋 車間石墨制品 車間 車間本期發(fā)生未審數(shù)955,368.27415,234.87215,564.77324,568.63本期轉(zhuǎn)出數(shù)955,368.27415,234.87215,564.77324,568.63調(diào)整數(shù)審定數(shù)查證情況(車間不足填列可加頁)明細項目除氣機車間石墨制品車間過濾袋車間未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)折舊費60,212.91119,712.0721,306.84工資153,188.00110,125.09113,

52、768.00福利費13,242.329,985.5112,231.52機械維修費2,294.002,699.00595.00水電費34,676.3418,253.3810,684.14試驗檢查費電話費4,672.503,982.504,535.00培訓(xùn)費外加工費差旅費80,620.00員工保險22,417.3816,904.0220,706.26材料27,082.855,080.6024,315.60勞保用品5,666.961,426.514,364.53消耗性材料5,751.03工會經(jīng)費1,891.761,069.881,747.36教育經(jīng)費1,418.8235,330.071,310.52

53、其他2,100.00合計415,234.87324,568.63215,564.77審計說明及調(diào)整分錄:審計結(jié)論:會會計計憑憑證證抽抽查查工工作作底底稿稿客戶：編制人：日期：索引號：項目:復(fù)核人：日期：頁次：會計期間或截止日：樣本內(nèi)容備注序號樣本總賬科目明細科目借方金額貸方金額1-93生產(chǎn)成本/石墨桿75mm/制造費用8,918.09生產(chǎn)成本/石墨輪150mm/制造費用8,530.38生產(chǎn)成本/石墨輪180mm/制造費用8,142.19制造費用/石墨制品車間/勞保用品費423.30制造費用/石墨制品車間/材料3,258.36制造費用/石墨制品車間/電話費279.00制造費用/石墨制品車間/水電

54、費1,580.87制造費用/石墨制品車間/工會經(jīng)費154.00制造費用/石墨制品車間/教育經(jīng)費115.50制造費用/石墨制品車間/員工保險/養(yǎng)老保險1,540.00制造費用/石墨制品車間/員工保險/失業(yè)保險154.00制造費用/石墨制品車間/員工保險/工傷保險53.90制造費用/石墨制品車間/員工保險/生育保險77.00制造費用/石墨制品車間/福利費1,078.00制造費用/石墨制品車間/工資7,700.00制造費用/石墨制品車間/折舊費9,176.731-85營業(yè)費用/包裝費5,149.74材料/包裝材料/刨花板4,050.00材料/包裝材料/泡沫板20mm914.94材料/包裝材料/紙箱4

55、50450210184.80審計說明及調(diào)整分錄：1-93：制造費用按產(chǎn)量分配，1月份石墨桿產(chǎn)量115，石墨輪150產(chǎn)量105，石墨輪180產(chǎn)量1101-85：生產(chǎn)車間領(lǐng)用包裝物，應(yīng)計入制造費用，而不是營業(yè)費用，相同業(yè)務(wù)全年累計金額為48524.51(見營業(yè)費用包裝物明細賬）待待攤攤費費用用審審計計程程序序表表客戶：簽名日期索引號項目：待攤費用編制人：頁次截止日：復(fù)核人：執(zhí)行情況索引號1.獲取或編制待攤費用明細表，復(fù)核加計，并與報表、總賬和明細賬核對相符。2.抽查大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確。3.抽查證明大額待攤費用收益期的有關(guān)文件、資料，確認待攤費用收益期

56、及其攤銷方法是否合理，計算是否正確，會計處理是否正確。4.檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的計算事項，有無超過1年尚未結(jié)清的待攤費用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。5.檢查有無不能為企業(yè)帶來利益的待攤費用，如有，是否將其尚未攤銷的價值全部轉(zhuǎn)入相關(guān)成本、費用。6.驗明待攤費用的披露是否恰當(dāng)。待待攤攤費費用用審審定定表表客戶:編制人:日期:索引號:截止日:復(fù)核人:日期:頁次:索引號 項目及依據(jù)發(fā)生日期原始發(fā)生金額攤銷期限 月攤銷額期初余額攤余金額本期攤銷額 期末未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)汽車保險費05.3.1615,360.0012個月1,280.002,450.0015,250.002,560

57、.002,560.00養(yǎng)路費05.12.231683012個月908.3310,900.0010,899.9616,830.0416,830.04年檢費05.3.301125012個月937.501,734.0011,109.001,875.001,875.00合計21,265.0421,265.04審計說明及調(diào)整分錄:審計結(jié)論:待攤費用余額可以確認會會計計憑憑證證抽抽查查工工作作底底稿稿客戶：編制人：日期：索引號：項目:復(fù)核人：日期：頁次：會計期間或截止日：樣本內(nèi)容備注序號樣本總賬科目明細科目借方金額貸方金額審計說明及調(diào)整分錄：待待處處理理財財產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢審審計計程程序序表表客戶：簽名日期索

58、引號項目：待處理財產(chǎn)損溢編制人：頁次截止日：復(fù)核人：執(zhí)行情況索引號1. 獲取或編制待處理財產(chǎn)損溢明細表，復(fù)核加計，并與總賬和明細賬核對相符。2.結(jié)合存貨、固定資產(chǎn)清理等賬項審計，檢查待處理財產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入會計處理是否正確；其中存貨報損時的增值稅進項稅額的處理是否正確。3.檢查損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷的審批手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確，檢查在結(jié)賬日前尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理的待處理財產(chǎn)損溢是否已按照規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明。4.檢查期末有無應(yīng)予處理而未處理、長期掛賬的待處理財產(chǎn)損溢。如有，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明。5.檢查有關(guān)會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定，注意報廢、毀損

59、產(chǎn)生的固定資產(chǎn)損溢和自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失不在本賬項中核算。6.驗明待處理財產(chǎn)損溢的披露是否恰當(dāng)。待待處處理理財財產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢審審定定表表客戶:編制人:日期:索引號:截止日:復(fù)核人:日期:頁次:項目索引號未審數(shù)審計調(diào)整審定數(shù)上期數(shù)借方貸方待處理流動資產(chǎn)損溢28966.2228966.220待處理固定資產(chǎn)損溢合計審計說明: 抽查12-108號憑證，05年12月31日盤虧材料和低值易耗品共計28966.22元，當(dāng)年未進行處理，06年1月6日17號憑證經(jīng)財務(wù)經(jīng)理請示，總經(jīng)理批準(zhǔn)列入06年管理費用。會計處理不符合規(guī)定，盤虧應(yīng)調(diào)整記入05年管理費用。調(diào)整分錄：借：管理費用 28966.22貸：待處理

60、財產(chǎn)損溢 28966.22審計結(jié)論:待處理財產(chǎn)損益余額為零會會計計憑憑證證抽抽查查工工作作底底稿稿客戶：編制人：日期：索引號：項目:復(fù)核人：日期：頁次：會計期間或截止日：樣本內(nèi)容備注序號樣本總賬科目明細科目借方金額貸方金額審計說明及調(diào)整分錄： 應(yīng)應(yīng)付付工工資資審審計計程程序序表表客戶：簽名日期索引號項目：應(yīng)付工資編制人：頁次截止日：復(fù)核人：執(zhí)行情況 索引號1.獲取或編制應(yīng)付工資明細表，復(fù)核加計，并與報表數(shù)、總賬和明細賬核對相符。2.對本期工資費用的發(fā)生情況進行分析性復(fù)核。2.1將本期各月工資費用的發(fā)生是否有異常波動，如有則要求被審計單位予以解釋；2.2將本期各月工資費用總額與上期進行比較，要求