預(yù)計(jì)負(fù)債管理與經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)分析(共30頁(yè)).ppt

1、預(yù)計(jì)負(fù)債東北師范大學(xué) 商學(xué)院謝少明（十九）預(yù)計(jì)負(fù)債（十九）預(yù)計(jì)負(fù)債本公司涉及訴訟、債務(wù)擔(dān)保、本公司涉及訴訟、債務(wù)擔(dān)保、虧損合同、重組事項(xiàng)時(shí)，如該等虧損合同、重組事項(xiàng)時(shí)，如該等事項(xiàng)很可能需要未來以交付資產(chǎn)事項(xiàng)很可能需要未來以交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)、其金額能夠可靠計(jì)或提供勞務(wù)、其金額能夠可靠計(jì)量的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。量的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債v 1、預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，本公司確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債： 該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； 履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司； 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。 2、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法 本公司預(yù)計(jì)負(fù)債按履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需

2、的支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。 本公司在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。對(duì)于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。 最佳估計(jì)數(shù)分別以下情況處理： 所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數(shù)確定。v 所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間），或雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的，如或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定；如或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)按各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。 本

3、公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。源于海信科龍2009年報(bào)海信科龍2008年年報(bào)v面對(duì)嚴(yán)峻市場(chǎng)形勢(shì)，公司進(jìn)一步壓縮庫(kù)存，嚴(yán)格資金占用管理，報(bào)告期期末空調(diào)產(chǎn)品庫(kù)存遠(yuǎn)低于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，為09冷年旺季啟動(dòng)創(chuàng)造了良好的條件。但是，由于2008年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)十分嚴(yán)峻，盡管本公司采取了諸多降低損失之措施，仍然未能扭轉(zhuǎn)虧損局面。v報(bào)告期內(nèi)，雖然公司在技術(shù)創(chuàng)新、質(zhì)量管理、生產(chǎn)效率等多方面得到改善，但受到宏觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境的惡化、市場(chǎng)消費(fèi)需求低迷的影響，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，盈利空間進(jìn)一步壓縮，公司業(yè)績(jī)出現(xiàn)較大幅度下滑，具

4、體原因分析如下。海信科龍2008年年報(bào)v （1） 報(bào)告期內(nèi)本公司閑置資產(chǎn)處置收益相比去年有大幅度下降，并在期末根據(jù)訴訟進(jìn)展情況計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債，報(bào)告期非經(jīng)常性收益較去年下降3.15億元；v （2） 受國(guó)際金融危機(jī)的影響，外銷市場(chǎng)消費(fèi)需求萎縮明顯，本公司下半年出口規(guī)模出現(xiàn)較大幅度下降，特別四季度本公司出口業(yè)務(wù)同比下降幅度遠(yuǎn)超出預(yù)期水平；v （3） 報(bào)告期內(nèi)，人民幣升值及匯率大幅波動(dòng)，使本公司外幣匯差較同期損失嚴(yán)重；v （4） 報(bào)告期內(nèi)，本公司銷售規(guī)模及毛利率均未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。特別是空調(diào)業(yè)務(wù)，受行業(yè)不景氣和“涼夏”天氣影響，內(nèi)外銷市場(chǎng)低迷，產(chǎn)銷量對(duì)比同期下滑明顯。面臨諸多不利因素的影響，公司采取了

5、一系列的措施積極應(yīng)對(duì)，努力減少公司損失，以公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，通過降低生產(chǎn)成本、提升制造效率、提高產(chǎn)品技術(shù)含量，提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。金融危機(jī)開始后，原材料價(jià)格急劇波動(dòng)，公司立即調(diào)整采購(gòu)策略，采取謹(jǐn)慎的態(tài)度把握市場(chǎng)銷售預(yù)期，嚴(yán)格審核訂單計(jì)劃，從而避免了庫(kù)存積壓。在國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需的政策引導(dǎo)下，抓住家電下鄉(xiāng)的契機(jī)，全力組織參與家電下鄉(xiāng)投標(biāo)，搶占與開拓鄉(xiāng)鎮(zhèn)三四級(jí)市場(chǎng)，一定程度上彌補(bǔ)了內(nèi)外銷規(guī)模的缺口。報(bào)告期內(nèi)，本公司積極推動(dòng)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，截止本公告日，本公司及兩家附屬公司（容聲冰箱和科龍模具）已入選國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定行列。四企業(yè)09年預(yù)計(jì)負(fù)債比較管理上的差異海信科龍v 1、產(chǎn)品質(zhì)量得到持續(xù)改善

6、，本公司加強(qiáng)質(zhì)量改進(jìn)，通過建立“質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)年薪”考核機(jī)制，從研發(fā)、制造、銷售和售后等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)質(zhì)量管理過程監(jiān)控，進(jìn)一步提高了各制造環(huán)節(jié)質(zhì)量控制水準(zhǔn)，售后故障率進(jìn)一步下降，產(chǎn)品精細(xì)化趨勢(shì)改善明顯，2009年本公司質(zhì)量損失率較去年同期降低了30以上。v 2、本公司加快推動(dòng)營(yíng)銷體系的完善，積極拓展市場(chǎng)營(yíng)銷渠道，加大三、四級(jí)銷售網(wǎng)點(diǎn)投入力度v 3、本公司抓住世界經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)回升、以及國(guó)家一系列內(nèi)需拉動(dòng)政策的有利時(shí)機(jī)，適時(shí)推出多款節(jié)能環(huán)保新品，強(qiáng)化產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。v 該公司確立了“重塑質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)、突出市場(chǎng)導(dǎo)向、嚴(yán)控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化項(xiàng)目管理”的經(jīng)營(yíng)方針，全力提升經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。v 1、繼續(xù)堅(jiān)持“以質(zhì)量為核心”的工作理念，

7、向用戶提供最優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品。進(jìn)一步完善“質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)年薪”考核機(jī)制。v 2、進(jìn)一步加大科技和產(chǎn)品開發(fā)的投入力度，通過產(chǎn)品升級(jí)，改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，通過提升高端市場(chǎng)占有率來提升公司品牌形象和盈利能力。v 3、積極關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，深入對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的研究和應(yīng)對(duì)，提高市場(chǎng)反應(yīng)速度。v 4、爭(zhēng)取出口業(yè)務(wù)新機(jī)遇，加大自有品牌出口力度，進(jìn)一步提升出口規(guī)模，加快國(guó)際化進(jìn)程，提升國(guó)際知名度。v 5、縱深推進(jìn)行業(yè)標(biāo)桿項(xiàng)目，將其拓展至公司各個(gè)領(lǐng)域，推進(jìn)管理體系的創(chuàng)新、變革和團(tuán)隊(duì)協(xié)作。從降低營(yíng)運(yùn)成本和提高運(yùn)作效率中創(chuàng)造效益。v 6、另外，本公司重大資產(chǎn)重組已于2010 年3 月獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，本公司預(yù)計(jì)將在2010年中完成

8、相關(guān)的資產(chǎn)交割，并進(jìn)一步對(duì)重組后公司內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行深度整合。管理上的差異海信科龍管理上的差異格力v1、公司在營(yíng)銷、服務(wù)方面亦不斷創(chuàng)新：繼續(xù)加大專賣店建設(shè)步伐，完善專賣店建設(shè)布局，借助“節(jié)能惠民工程”在中心城市建設(shè)格力標(biāo)志性的形象旗艦店；在家電下鄉(xiāng)政策下，進(jìn)一步加快對(duì)三、四級(jí)市場(chǎng)的開發(fā)、建設(shè)和培育。v2、加大品牌營(yíng)銷力度，進(jìn)一步提升全球市場(chǎng)份額v3、大力開拓海外市場(chǎng)，加大自有品牌出口的力度v4、完善以預(yù)防為主的質(zhì)量管理模式，不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量。管理上的差異美的v2009 年重點(diǎn)工作回顧：營(yíng)銷變革、產(chǎn)品力、國(guó)際化營(yíng)銷變革深化營(yíng)銷體系變革，鞏固行業(yè)領(lǐng)先地位，加大品牌與售后服務(wù)投入。v1、公司繼

9、續(xù)深入推動(dòng)營(yíng)銷體系變革，成立中國(guó)營(yíng)銷總部，推動(dòng)內(nèi)銷整合，成立國(guó)際事業(yè)部，推動(dòng)外銷整合；v2、公司繼續(xù)加大力度豐富渠道數(shù)量，拓展三、四級(jí)市場(chǎng)，開發(fā)鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)點(diǎn)，加強(qiáng)多產(chǎn)品營(yíng)銷的協(xié)同活動(dòng)，進(jìn)一步提升了產(chǎn)品覆蓋率與品牌影響力。v3、公司在資本、業(yè)務(wù)、技術(shù)、管理等各維度繼續(xù)鞏固與深化全球戰(zhàn)略客戶的合作關(guān)系，繼續(xù)蟬聯(lián)空調(diào)行業(yè)出口第一的位置。管理上的差異青島海爾專注于質(zhì)量管理v 為了給用戶更好的體驗(yàn)，青島海爾始終專注于質(zhì)量，并不斷探索創(chuàng)新，結(jié)合“三轉(zhuǎn)”創(chuàng)建新的全流程質(zhì)量管理模式。v 在企劃時(shí)：通過導(dǎo)入用戶體驗(yàn)和QFD 等質(zhì)量管理手段，挖掘出用戶的潛在需求，消除掉潛在抱怨；例如，在調(diào)研亞洲用戶時(shí)，顧客對(duì)冷藏食品

10、串味問題抱怨很大，根據(jù)調(diào)研結(jié)果，海爾整合國(guó)際化設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)，推出六門冰箱，充分滿足了用戶需求。v 在設(shè)計(jì)時(shí)：引進(jìn)了全球最先進(jìn)的PLM 產(chǎn)品生命周期管理系統(tǒng)，將質(zhì)量全流程的灌輸?shù)矫總€(gè)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，并建立了關(guān)鍵評(píng)審節(jié)點(diǎn)，保證了每個(gè)設(shè)計(jì)研發(fā)階段的質(zhì)量。在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，充分采用標(biāo)準(zhǔn)化、模塊化。例如，一百多個(gè)零部件組成的洗衣機(jī)，通過標(biāo)準(zhǔn)化模塊化的整合，目前僅用六個(gè)模塊，有效整合供應(yīng)商，提升了產(chǎn)品質(zhì)量。v 在驗(yàn)證時(shí)：公司建立了先進(jìn)的可靠性測(cè)試及評(píng)價(jià)方法，現(xiàn)在已擁有5000 多個(gè)產(chǎn)品可靠性測(cè)試臺(tái)位，通過可靠性試驗(yàn)，確保產(chǎn)品在出廠前就能控制和預(yù)防相關(guān)質(zhì)量問題，讓用戶使用高可靠性、低故障率的海爾產(chǎn)品。如海爾自創(chuàng)模擬國(guó)內(nèi)運(yùn)輸

11、的背運(yùn)、跌落、堆碼、耐潮等各種嚴(yán)酷實(shí)驗(yàn)等。v 在過程中：建立了由專家團(tuán)隊(duì)參與的過程品質(zhì)自主經(jīng)營(yíng)體、成立IBI 出廠驗(yàn)貨團(tuán)隊(duì)，站在用戶的角度對(duì)產(chǎn)品從外觀、使用性能、當(dāng)?shù)靥厥庖蟮确矫孢M(jìn)行體驗(yàn)確認(rèn)，確保了產(chǎn)品不帶病上線、不帶病下線。v 在質(zhì)量改進(jìn)中：建立質(zhì)量改善經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，目前已培養(yǎng)六西格瑪綠帶650 名，黑帶50 名，培養(yǎng)QC 人員1000 人，擁有國(guó)家級(jí)、行業(yè)級(jí)診斷師20 人。有效的支持了質(zhì)量改善的效果；并建立人碼、定單碼、物碼的三碼合一，讓每個(gè)人直接與市場(chǎng)需求相連，使每件產(chǎn)品都有負(fù)責(zé)送到用戶手中的“主”。同時(shí)也可起到產(chǎn)品質(zhì)量追溯的作用，讓每個(gè)人、每個(gè)工位都能與產(chǎn)品質(zhì)量績(jī)效有效的結(jié)合起來。管理上

12、的差異青島海爾積極推進(jìn)“虛實(shí)網(wǎng)結(jié)合的發(fā)展戰(zhàn)略”，在細(xì)致伸展到全國(guó)各地的物流網(wǎng)、服務(wù)網(wǎng)和營(yíng)銷網(wǎng)的助推下，抓住“家電下鄉(xiāng)”契機(jī)，為廣大農(nóng)村消費(fèi)者提供有差異化的服務(wù)方案管理上的差異青島海爾v 營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)：海爾目前有10 萬堡壘戶；中國(guó)有 2800 個(gè)縣，海爾建立了5000 多個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)，平均每個(gè)縣有二個(gè)以上的銷售網(wǎng)絡(luò)；共有38000 個(gè)鎮(zhèn)，海爾已經(jīng)建立了22000 個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)，同時(shí)共有64 萬個(gè)村，海爾有7 萬個(gè)聯(lián)絡(luò)員進(jìn)行業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)。v 物流網(wǎng)絡(luò)：海爾在全國(guó)建立了7 個(gè)物流基地，91 個(gè)DC 庫(kù)，可以在半徑150 公里以內(nèi)，24 小時(shí)以內(nèi)可以送貨；如果客戶早上訂貨，實(shí)現(xiàn)當(dāng)天下午送貨到戶，如果客戶下午訂

13、貨也能保證在第二天上午送貨上門。v 服務(wù)網(wǎng)絡(luò)：海爾建立起送服務(wù)上門的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系，目前已經(jīng)在全國(guó)建立了17000 個(gè)售后服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，可以實(shí)現(xiàn)在 24 小時(shí)以內(nèi)服務(wù)問題的解決。四企業(yè)09年預(yù)計(jì)負(fù)債比較v 海信科龍09年預(yù)計(jì)負(fù)債v 美的電器09年預(yù)計(jì)負(fù)債ST科龍預(yù)計(jì)負(fù)債占非流動(dòng)負(fù)債比重預(yù)計(jì)負(fù)債逐年增加，但是在相對(duì)平穩(wěn)后下降，再相對(duì)平穩(wěn)的變化。ST科龍、美的電器、青島海爾科龍、美的電器、青島海爾預(yù)計(jì)負(fù)債比較預(yù)計(jì)負(fù)債比較美的：預(yù)計(jì)負(fù)債平穩(wěn)，沒有巨大的波動(dòng)。海爾：除去未紕漏的，逐年增加?？讫垼合鄬?duì)于海爾，增幅不大。2010年3月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的影響預(yù)計(jì)負(fù)債增加，公司負(fù)債增加，費(fèi)用增加，影響企利潤(rùn)。ST科龍

14、海信科龍2008年年報(bào)海信科龍2009年年報(bào)海信科龍2010年年報(bào)海信科龍2011年年報(bào)海信科龍保修準(zhǔn)備美的電器v 本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整以反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)。因時(shí)間推移導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的增加金額，確認(rèn)為利息費(fèi)用。v 08年：美的電器v09年年報(bào)v10年年報(bào)v11年年報(bào)青島海爾2010年年報(bào)：Q. 本報(bào)告期末預(yù)計(jì)負(fù)債較期初增加32.87%，主要系銷售增加及延長(zhǎng)保修期限所致。2011年年報(bào)：T. 預(yù)計(jì)負(fù)債較期初增加 47.58%，主要是本期銷售規(guī)模增大、三包期延長(zhǎng)，計(jì)提的售后三包費(fèi)增加所致。我國(guó)家電行業(yè)的特點(diǎn)v我國(guó)家電市場(chǎng)存在高競(jìng)爭(zhēng)性、高集中度、規(guī)模經(jīng)濟(jì)日益明顯、技術(shù)壁壘越來越高、核心技術(shù)缺乏、產(chǎn)品創(chuàng)新能力較差等特點(diǎn)。 v成本上升、能源緊缺和激烈的競(jìng)爭(zhēng)讓家電業(yè)進(jìn)入微利時(shí)代,家電行業(yè)內(nèi)的重組和整合趨于活躍。另外,家電業(yè)技術(shù)發(fā)展迅速,數(shù)字電視、網(wǎng)絡(luò)冰箱、智能家庭等信息家電成為家電新品研發(fā)重點(diǎn)。我國(guó)家電行業(yè)市場(chǎng)也呈現(xiàn)出以下鮮