制度：財(cái)務(wù)分析制度

1、財(cái)務(wù)分析制度1. 目的為全面反映公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況， 及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)中的重要信息， 增強(qiáng) 內(nèi)部管理的時(shí)效性、針對(duì)性及對(duì)未來發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)見性， 全面提高公司經(jīng)濟(jì)效益， 特制定本管理制度。2. 適用范圍本制度規(guī)定了公司財(cái)務(wù)分析的評(píng)價(jià)指標(biāo)、 分析內(nèi)容、 分析方法和程序， 適用 于本公司及下屬各業(yè)務(wù)部門。3. 管理規(guī)定財(cái)務(wù)分析時(shí)間。每月在報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表之后 5 日內(nèi)作出財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析方法。采用比較分析法、因素分析法。財(cái)務(wù)分析的要求。財(cái)務(wù)分析必須對(duì)分析當(dāng)期的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營情況、資金運(yùn)用情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)。 因而，要求各單位在作財(cái)務(wù)分析前必須對(duì)不屬于當(dāng)期的而計(jì)入當(dāng)期的、 屬于當(dāng)期 的而未計(jì)入當(dāng)期的損益

2、、 非常規(guī)的賬務(wù)調(diào)整等一些非常情況進(jìn)行分析說明， 計(jì)算 累計(jì)影響數(shù)并予以剔除，然后再對(duì)當(dāng)期的真實(shí)情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。利潤分析。（1）分析本期利潤完成及構(gòu)成情況，沒有利潤的說明虧損原因。（2）測(cè)算盈虧臨界點(diǎn)銷售額測(cè)算，進(jìn)行保本經(jīng)營分析。銷售分析。（1）分析當(dāng)期銷售商品的收入構(gòu)成，能夠說明暢銷品種及滯銷品種，為公 司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的改善提供依據(jù)。（2）分析半年或全年銷售情況，根據(jù)本期簽訂訂單、合同、已簽訂合同成交的概率，預(yù)測(cè)公司全年或下期產(chǎn)品銷售指標(biāo)可完成程度，并說明預(yù)測(cè)依據(jù)。 成本、費(fèi)用分析。（1）分析產(chǎn)品的成本構(gòu)成，闡明本期生產(chǎn)成本的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)及異常情況，內(nèi) 部考核指標(biāo)完成情況，并能夠提出降低成本的

3、合理化建議。（2）管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化情況，并與本期計(jì)劃數(shù)及上期實(shí)際數(shù) 進(jìn)行對(duì)比，分析變化的原因，分析內(nèi)部考核指標(biāo)完成情況，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、傭金 單列分析。存貨分析。（1）通過產(chǎn)值核算，即現(xiàn)有成品按售價(jià)計(jì)算，分析成品周轉(zhuǎn)天數(shù)，分析庫 存量是否合理、 是否能夠滿足銷售的需要、 是否有不合理庫存積壓； 分析庫存的 結(jié)構(gòu)，看儲(chǔ)備是否合理、是否需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整。（2）分析原輔料儲(chǔ)備對(duì)后續(xù)生產(chǎn)保障的情況，并對(duì)在產(chǎn)品存在的異常成本 作出說明。償債分析。根據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大 小。營運(yùn)能力分析。（1）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，揭示公司目前應(yīng)收

4、 賬款的現(xiàn)狀。 對(duì)于大額欠款客戶要進(jìn)行詳細(xì)說明， 同時(shí)對(duì)公司重點(diǎn)客戶進(jìn)行信用 評(píng)價(jià)。（2）通過對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費(fèi)用利潤率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的 計(jì)算，評(píng)價(jià)各公司目前的整體經(jīng)營狀況， 指出存在的問題， 提出解決的可行性建 議?，F(xiàn)金流量分析。（1）按當(dāng)期口徑測(cè)算現(xiàn)金流量，即扣除上期影響及轉(zhuǎn)入下期因素測(cè)算當(dāng)期 現(xiàn)金收入及各項(xiàng)支出， 測(cè)算現(xiàn)金凈流量， 據(jù)此分析公司投入現(xiàn)金總量可能出現(xiàn)的 增減變化。（2）預(yù)計(jì)下期收入、支出及下期現(xiàn)金收支總體趨勢(shì)，下期經(jīng)營需要資金概 算。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容與格式。生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析。從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對(duì)公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作一簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)， 并與上年同期水

5、平作一對(duì)比說明。成本費(fèi)用分析。（1）原材料消耗與上期對(duì)比增減變化情況，對(duì)變化原因作出分析說明。（2）管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化情況（與上期對(duì)比）并分析變化的原 因，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列分析。（3）以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品， 分析其銷售毛利， 并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。利潤分析。（1）分析主要業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例（主要業(yè)務(wù)利潤按工業(yè)、貿(mào)易和 其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤、商品銷售利潤和營業(yè)利潤） 。（2）對(duì)各項(xiàng)投資收益、匯總損益及其他營業(yè)收入作出說明。（3）分析利潤構(gòu)成情況及其原因。資金的籌集與運(yùn)用狀況分析。（1）存貨分析。根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷

6、平衡情況。分析存貨積壓的形成原因及庫存產(chǎn)品完好程度。本期處理庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。（2）應(yīng)收賬款分析。分析金額較大的應(yīng)收賬款形成原因及處理情況， 包括催收或訴訟的進(jìn)度 情況。本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說明原 因。應(yīng)收賬款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量， 包括預(yù)付貨款、 定金及借給外單位 的款項(xiàng)等。對(duì)借給外單位和其他用途而非應(yīng)收賬款科目的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列出并作出 說明。負(fù)債分析。（1）根據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 的大小。（2）分析本期增加的借款的去向。（3）季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤率的對(duì)比

7、， 分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。其他事項(xiàng)分析。（1）對(duì)發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目作出分析說明 （如長期投資等） （2）對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件作出分析說明。提出措施與建議。 通過分析對(duì)所存在的問題，應(yīng)提出解決措施和途徑，包括： （1）根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議。 （2）對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議。（3）總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。（4）季度、年度分析應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，予以分類說明。 各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)說明如下：（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =（應(yīng)收賬款平均占用額× 30）÷本月銷售收入（或 營業(yè)

8、收入）。（2）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù) =（全部流動(dòng)資金平均占用額× 30）÷本月銷售收入 （或營業(yè)收入）。（3）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =（存貨平均占用額× 30）÷本月銷售收入（或營業(yè)收入）（4）銷售利潤率 =銷售利潤（或營業(yè)利潤）÷本月銷售收入（或營業(yè)收入） ×100%。5）產(chǎn)品銷售率 =本月產(chǎn)品銷售收入÷ （各產(chǎn)品產(chǎn)量×銷售單價(jià)） ×100%。（6）負(fù)債比率 =負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額× 100%。（7）投資收益率 =稅后利潤÷實(shí)收資本（或上級(jí)撥入資金）× 100%。以上各 項(xiàng)指標(biāo)的平均占用額是指該指標(biāo)的月初數(shù)與月末數(shù)的平均數(shù)。 年度財(cái)務(wù)分析則將 上述公式中的 30改為 360，銷售收入以全年累計(jì)數(shù)計(jì)算，各項(xiàng)指標(biāo)的平均占用 額則指該指標(biāo)的年