移動07年迎審自查方案自查指引

1、自查指引根據(jù)國家審計(jì)署審計(jì)重點(diǎn)，并結(jié)合我公司實(shí)際情況，制定本自查方案，各公司的自查工作應(yīng)至少覆蓋本方案中的各細(xì)項(xiàng)。具體內(nèi)容如下：一、 自查范圍本次自查的對象為省公司本部及各市公司。范圍包括2005年1月1日至2006年12月31日的財(cái)務(wù)管理及公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，重大事項(xiàng)可追溯到以前年度。二、 自查要點(diǎn)審計(jì)署本次審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)是會計(jì)信息質(zhì)量，高質(zhì)量會計(jì)信息的生產(chǎn)取決于以下兩個方面：一是業(yè)務(wù)信息的合法合規(guī)性；二是財(cái)務(wù)處理的真實(shí)公允性，兩者相輔相成，缺一不可。因此，我們的自查工作需要關(guān)注以下三方面：1、公司內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行；2、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法合規(guī)性，如營銷方案、重大投資采購等；3、財(cái)務(wù)處理的合

2、理合規(guī)性，即是否符合企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。三、 重要會計(jì)科目信息自查（一）銀行存款1、檢查銀行賬戶的開立是否嚴(yán)格遵循集團(tuán)公司和省公司銀行賬戶管理規(guī)定；2、是否及時(shí)核對銀行存款對賬單和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；3、未達(dá)賬項(xiàng)清理是否及時(shí)，根據(jù)需要可向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證；4、檢查營業(yè)款是否及時(shí)、足額繳納，稽核是否到位，有無存在挪用現(xiàn)象；5、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的資金進(jìn)（出）賬情況，是否存在收入或成本費(fèi)用跨期事項(xiàng)；6、檢查出納崗位設(shè)置情況，關(guān)注辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督，銀行印鑒是否分開管理；庫存現(xiàn)金額度是否合理，多余現(xiàn)金有無及時(shí)繳存銀行；各種支票、承

3、兌匯票的保管是否符合內(nèi)控制度的要求；是否實(shí)行輪崗制度。（二）往來款項(xiàng)1、往來款項(xiàng)的金額、賬戶是否真實(shí)完整、客戶是否真實(shí)一致等，查明一些不正?；蜷L期的應(yīng)收款的原因； 2、檢查是否存在虛掛（不一致）往來（如：因虛列收入、違規(guī)出借資金等形成）、利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤等現(xiàn)象；有無長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)已無法支付，但未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理的情況；關(guān)注與SP的合同以及對SP的管理、罰款收入處理等； 3、公司內(nèi)部之間往來事項(xiàng)均需核對相符，若有重大不符需跟進(jìn)原因。（三）預(yù)提待攤1、有無超過一年尚未結(jié)清的待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用；2、注意是否有利用預(yù)提或待攤方式故意多提或少提以調(diào)節(jié)成本、利潤的問題；3、長期待攤費(fèi)用的攤銷是否符

4、合會計(jì)制度的規(guī)定，前后期是否保持一致；4、待攤費(fèi)用是否按公司受益期限確定攤銷期；5、已經(jīng)發(fā)生而尚未支付的費(fèi)用是否及時(shí)預(yù)提。（四）資產(chǎn)存貨 以審計(jì)期內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)為主線，一方面復(fù)核本身會計(jì)核算的專業(yè)準(zhǔn)確性，另一方面更要與提供相關(guān)核算依據(jù)的工程、采購、網(wǎng)絡(luò)等部門核實(shí)有關(guān)文件或處置資產(chǎn)的真實(shí)性。 1、大額存貨及固定資產(chǎn)的購買或建造是否遵循了公司的管理制度，項(xiàng)目投資是否經(jīng)過了可行性分析和批準(zhǔn)、超過限額的資產(chǎn)購置是否經(jīng)過了招投標(biāo)程序、有無違規(guī)操作等。2、是否存在已經(jīng)達(dá)到可使用狀態(tài)的資產(chǎn)且長期掛賬的在建工程，沒有按規(guī)定及時(shí)暫估入賬轉(zhuǎn)資；或已經(jīng)暫估入賬，但未及時(shí)完成決算或出現(xiàn)在建工程負(fù)值的項(xiàng)目；工程建設(shè)程

5、序是否合規(guī)；閑置資產(chǎn)、報(bào)廢資產(chǎn)的處理是否及時(shí)合理；3、計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性；了解固定資產(chǎn)投資計(jì)劃及在建工程完工情況，查看有關(guān)竣工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告等。重點(diǎn)要關(guān)注的是是否存在已經(jīng)達(dá)到可使用狀態(tài)的資產(chǎn)，沒有按規(guī)定暫估入賬，并開始計(jì)提折舊；檢查資產(chǎn)卡片殘值率設(shè)置是否合理。4、有價(jià)卡、SIM卡、手機(jī)等庫存管理職能是否做到不相容職責(zé)的分離，是否建立實(shí)物臺賬，出入庫手續(xù)是否完備，請購、入庫、儲存、請領(lǐng)、出庫、運(yùn)輸、銷售各環(huán)節(jié)的管理是否規(guī)范。5、檢查是否建立定期盤點(diǎn)制度，盤點(diǎn)是否規(guī)范，盤點(diǎn)結(jié)果是否進(jìn)行詳細(xì)記錄，盤虧盤盈原因是否上報(bào)，盤虧有

6、無追究責(zé)任；盤盈、盤虧的賬務(wù)處理是否及時(shí)、得當(dāng)；倉庫賬與財(cái)務(wù)賬是否一致。6、檢查是否存在重大貶值或毀損，并分析減值的原因：是沒有遵循公司的程序，或是程序流于形式，還是違規(guī)決策造成的損失。（五）收入1、檢查各項(xiàng)收入核算是否正確、及時(shí)，有無截留轉(zhuǎn)移、多計(jì)少計(jì)收入的情況，確定收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確；2、計(jì)費(fèi)、賬務(wù)和財(cái)務(wù)三環(huán)節(jié)所反映的收入是否存在差異，如有，查明原因；用戶欠費(fèi)的追繳是否及時(shí)、有效，對長期無法回收的用戶欠費(fèi)核銷以及核銷后的檔案管理是否恰當(dāng)；3、對話費(fèi)優(yōu)惠的處理和核算是否正確；自用服務(wù)是否計(jì)入收入；注意與關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要（異常的）客戶的交易價(jià)格是否公允合理，有無低價(jià)或高價(jià)結(jié)算以

7、轉(zhuǎn)移收入現(xiàn)象等；4、銷售折扣是否與業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)一致。攤銷期限、攤銷方法是否與省公司規(guī)定相符。5、公務(wù)機(jī)及測試機(jī)的收入處理是否合理。采用的檢查方式很多（以下可供參考），如：檢查計(jì)費(fèi)的準(zhǔn)確性，復(fù)核是否和財(cái)務(wù)入賬一致；分析性復(fù)核（包括收入與成本是否配比）、抽查發(fā)票及附件是否充分、盤點(diǎn)存貨、復(fù)核所有業(yè)務(wù)(收入)種類是否全部在賬上反映、與第三方核對等等。（六）成本費(fèi)用1、電路租賃費(fèi)、各種代維費(fèi)用及業(yè)務(wù)費(fèi)用支出控制程序是否健全、支出是否合理；租賃費(fèi)用入賬是否及時(shí)、準(zhǔn)確；2、各類營銷成本，包括手機(jī)補(bǔ)貼、各類減免優(yōu)惠、客戶贈送、積分計(jì)劃、車輛租賃、各類傭金及手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)支出，供應(yīng)商（對方單位）是如何確定；

8、開支是否符合程序，支付手續(xù)是否完備，有無超出標(biāo)準(zhǔn)，有無舞弊行為；其他營業(yè)費(fèi)用開支是否合理等。抽取部分發(fā)生額與BOSS系統(tǒng)核對是否一致，并追查至對應(yīng)的具體享受優(yōu)惠購機(jī)的客戶名稱和客戶號碼及相關(guān)業(yè)務(wù)工單和優(yōu)惠購機(jī)協(xié)議。檢查部分重要的營銷方案，查看其會計(jì)處理過程。抽查部分月份的發(fā)生額，核對銷售傭金和代辦手續(xù)費(fèi)支付方案是否一致。銷售傭金的標(biāo)準(zhǔn)是否合法合規(guī)。4、費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目及例外項(xiàng)目是否合理，是否存在不應(yīng)列入成本費(fèi)用項(xiàng)目的支出；關(guān)注并分析管理費(fèi)用中重點(diǎn)項(xiàng)目的支出，如訴訟費(fèi)及賠償款項(xiàng)等；對于壞賬損失按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支的，應(yīng)逐項(xiàng)檢查其原因、報(bào)批手續(xù)；注意管理費(fèi)用中有無不正常開支等。5、應(yīng)付工資提取和使

9、用合理：是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險(xiǎn)（除基本保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)外）的行為，工資性費(fèi)用（臨時(shí)工工資、獎金等）是否全部計(jì)入了工資總額；是否存在費(fèi)用中購買商業(yè)保險(xiǎn)的行為；發(fā)放的各類獎金及購買的補(bǔ)充保險(xiǎn)是否交納了個人所得稅；社會化用工的管理及成本支出是否合理。注意有無進(jìn)成本費(fèi)用的發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符等情況。6、其他業(yè)務(wù)支出中銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額是否正確，是否與銷售收入配比，其他費(fèi)用開支是否合理。7、營業(yè)外支出是否合理，是否存在違反規(guī)定的住房支出等重大支出。（七）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備查看相關(guān)的基礎(chǔ)資料和批準(zhǔn)文件，應(yīng)查明減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否符合制度規(guī)定，計(jì)提的依據(jù)是否充分，計(jì)提的數(shù)額是否恰當(dāng)，計(jì)提、轉(zhuǎn)

10、回與核銷的相關(guān)會計(jì)處理是否正確，是否存在人為利用會計(jì)估計(jì)調(diào)節(jié)利潤的情況。分析造成各項(xiàng)資產(chǎn)減值的因素，包括資本市場的變化、產(chǎn)品更新?lián)Q代、公司所處經(jīng)營環(huán)境和其他造成資產(chǎn)減值的情形等，重點(diǎn)分析決策失誤或舞弊等行為造成的資產(chǎn)減值。四、 重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)自查（一）投資采購檢查大型資產(chǎn)購置、大額采購等重大經(jīng)濟(jì)決策是否嚴(yán)格執(zhí)行了集團(tuán)公司和省公司的有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過了民主、科學(xué)的決策程序。檢查大額采購的采購立項(xiàng)、審批、招標(biāo)，驗(yàn)收環(huán)節(jié)、付款環(huán)節(jié)等有關(guān)資料，大額采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為，并比較采購價(jià)格與同類活躍市場的價(jià)格；分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，查找物資采購過程中的損失浪費(fèi)。（二）資產(chǎn)質(zhì)

11、量檢查長期（3年以上）應(yīng)收賬款，長期積壓存貨，重大無效固定資產(chǎn)（在建工程），重大無效、虧損或倒閉的投資項(xiàng)目情況。檢查計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否充分恰當(dāng)；分析形成不良資產(chǎn)的原因，檢查是否存在一些管理或決策不當(dāng)造成重大損失的問題。（三）重要的稅務(wù)問題1、檢查納稅是否遵循國家稅法及稅收條例的規(guī)定（1）外商投資企業(yè)所得稅：一是結(jié)合收入的自查，檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入（收益）的真實(shí)性、完整性，關(guān)注通信業(yè)務(wù)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付且兩年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)、接受捐贈收入等各類應(yīng)稅稅收是否存在少計(jì)的情況。二是檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和合理性，例如：是否將未領(lǐng)

12、用存貨直接計(jì)入成本費(fèi)用中；電信業(yè)務(wù)銷售附帶贈送的業(yè)務(wù)使用時(shí)長、流量或業(yè)務(wù)使用費(fèi)額度，有價(jià)卡預(yù)存款和有價(jià)卡實(shí)物，SIM卡，手機(jī)或手機(jī)補(bǔ)貼，其他有價(jià)物品或等價(jià)物等支出，是否按國稅函20031252號文的規(guī)定作為商業(yè)折扣或成本費(fèi)用分別計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除；預(yù)提費(fèi)用、計(jì)提的減值準(zhǔn)備、非公益救濟(jì)性捐贈支出、各種贊助支出等是否正確進(jìn)行納稅調(diào)整；固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)和待攤費(fèi)用攤銷是否符合稅法規(guī)定；等等。三是檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)是否獨(dú)立作價(jià)，是否存在轉(zhuǎn)移利潤的情況。（2）營業(yè)稅結(jié)合收入的自查，檢查應(yīng)稅營業(yè)額的真實(shí)性、完整性、及時(shí)準(zhǔn)確性，例如：有無以聯(lián)合開展電信業(yè)務(wù)為名，分解、轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入

13、的情況；對已實(shí)現(xiàn)收入，有無長期掛賬（有的是掛在下屬分支機(jī)構(gòu)賬上）或當(dāng)年不入賬的現(xiàn)象；對預(yù)收款項(xiàng)是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時(shí)確認(rèn)收入；有無將租入電路、網(wǎng)元或設(shè)備等支出作為允許減除的項(xiàng)目在應(yīng)稅營業(yè)額中減除的情況。（3）個人所得稅重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定全員全額地履行代扣代繳義務(wù)，發(fā)放的各種名目的稅金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入是否足額扣繳個人所得稅，企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項(xiàng)是否存在套取現(xiàn)金未計(jì)個人所得稅問 題。（4）其他檢查處理廢舊物資是否按規(guī)定繳納增值稅，印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅等是否按規(guī)定及時(shí)、足額繳納。2、分析期末應(yīng)交稅金帳齡，檢查有無長期掛帳的應(yīng)交稅金。3、檢查是否按規(guī)定對稅務(wù)往來函件進(jìn)行審閱和存檔、是否被稅務(wù)機(jī)關(guān)作出過稅務(wù)處罰，了解目前是否存在稅務(wù)糾紛以及由此引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)情況。（四）合同管理檢查企業(yè)是否建立合同管理辦法，相關(guān)流程是否完善；合同簽訂是否規(guī)范，有無分級授權(quán)審批制度；合同簽訂