課件-委托加工物資4.

1、第六節(jié)委托加工物資第六節(jié)委托加工物資 尚志市職教中心尚志市職教中心 解方紅解方紅第六節(jié)第六節(jié) 委托加工物資委托加工物資一、委托加工物資的概述一、委托加工物資的概述二、委托加工物資核算的賬戶設(shè)置二、委托加工物資核算的賬戶設(shè)置三、委托加工物資的賬務(wù)處理三、委托加工物資的賬務(wù)處理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章第六節(jié)第六節(jié)一、委托加工物資的概述一、委托加工物資的概述 （一）委托加工物資的概念委托加工物資的概念 委托加工物資是指企業(yè)將物資委托外單委托加工物資是指企業(yè)將物資委托外單位加工成企業(yè)可以使用的存貨，此存貨既可位加工成企業(yè)可以使用的存貨，此存貨既可以作為產(chǎn)品出售，也可以作為原材料繼續(xù)生以作為

2、產(chǎn)品出售，也可以作為原材料繼續(xù)生產(chǎn)，還可以自用。產(chǎn)，還可以自用。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章第六節(jié)第六節(jié)委托外單位加工的月餅盒委托外單位加工的板方 （二） 委托加工物資經(jīng)過的三個(gè)過程：委托加工物資經(jīng)過的三個(gè)過程：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章第六節(jié)第六節(jié)發(fā)出發(fā)出加工加工入庫入庫一、委托加工物資的概念及實(shí)際成本一、委托加工物資的概念及實(shí)際成本 實(shí)際成本實(shí)際成本撥付加工物資的撥付加工物資的實(shí)際成本實(shí)際成本支付的往返運(yùn)費(fèi)支付的往返運(yùn)費(fèi)支付的加工費(fèi)支付的加工費(fèi)交納的有關(guān)稅金交納的有關(guān)稅金企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章第六節(jié)第六節(jié)（三）委托加工物資的實(shí)際成本（三）委托加工物資的實(shí)際成

3、本 一、委托加工物資的概念及實(shí)際成本一、委托加工物資的概念及實(shí)際成本 1.發(fā)出加工材料物資的實(shí)際耗用成本；發(fā)出加工材料物資的實(shí)際耗用成本； 2.委托加工物資應(yīng)支付的加工費(fèi)用；委托加工物資應(yīng)支付的加工費(fèi)用； 3.委托加工物資應(yīng)支付的往返運(yùn)雜費(fèi)；委托加工物資應(yīng)支付的往返運(yùn)雜費(fèi)； 4.委托加工物資應(yīng)計(jì)入成本的增值稅或消費(fèi)委托加工物資應(yīng)計(jì)入成本的增值稅或消費(fèi)稅等相關(guān)稅金。稅等相關(guān)稅金。思考題思考題委托加工物資的實(shí)際成本包括哪些內(nèi)容？委托加工物資的實(shí)際成本包括哪些內(nèi)容？企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章第六節(jié)第六節(jié)知知 識(shí)識(shí) 拓拓 展展一般納稅企業(yè)；用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；取得增值稅專用發(fā)票一般納稅企業(yè)；

4、用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；取得增值稅專用發(fā)票用于非應(yīng)納增值稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目用于非應(yīng)納增值稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目未取得增值稅專用發(fā)票未取得增值稅專用發(fā)票計(jì)入成本計(jì)入成本不計(jì)入成本不計(jì)入成本增值稅增值稅一般納稅企業(yè)一般納稅企業(yè)小規(guī)模納稅企業(yè)小規(guī)模納稅企業(yè)消費(fèi)稅消費(fèi)稅不計(jì)入成本：用于連續(xù)生產(chǎn)不計(jì)入成本：用于連續(xù)生產(chǎn)計(jì)入成本：用于直接銷售計(jì)入成本：用于直接銷售記入記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅交消費(fèi)稅”科目的借科目的借方方一、委托加工物資的概述一、委托加工物資的概述 一、單選題一、單選題1 、應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于、應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)

5、稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入( ) 。A.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) C.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 D.委托加工物資委托加工物資2 、一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，、一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是( )。A.發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本 B.支付給受托方的加工費(fèi)支付給受托方的加工費(fèi)C.支付給受托方的增值稅支付給受托方的增值稅D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅受托方代收代繳的消費(fèi)

6、稅二、多選題二、多選題1 、應(yīng)計(jì)入委托加工物資實(shí)際成本的項(xiàng)目有（、應(yīng)計(jì)入委托加工物資實(shí)際成本的項(xiàng)目有（ ）。）。 A .發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本 B .出材料的運(yùn)雜費(fèi)出材料的運(yùn)雜費(fèi) C .加工費(fèi)加工費(fèi) D .收回加工材料的運(yùn)雜費(fèi)收回加工材料的運(yùn)雜費(fèi)BC企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章第六節(jié)第六節(jié)一、委托加工物資的概述一、委托加工物資的概述 ABCD二、二、委托加工物資核算的賬戶設(shè)置委托加工物資核算的賬戶設(shè)置 委托加工物資委托加工物資委托加工物資委托加工物資的實(shí)際成本的實(shí)際成本加工收回物資加工收回物資的實(shí)際成本的實(shí)際成本 未完工的實(shí)未完工的實(shí) 際成本際成本賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)

7、會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章第六節(jié)第六節(jié)三、委托加工物資的核算三、委托加工物資的核算 【例例1 1】甲公司撥付原材料甲公司撥付原材料B B委托乙公司代委托乙公司代為加工成包裝箱，為加工成包裝箱，B B材料的計(jì)劃成本材料的計(jì)劃成本1000010000元，元，成本差異為節(jié)約差異成本差異為節(jié)約差異200200元，另向運(yùn)輸公司支元，另向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)付運(yùn)費(fèi)300300元。元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 原材料原材料 委托加工物資委托加工物資銀行存款銀行存款材料成本差異材料成本差異1010010000300 200企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章第六節(jié)第六節(jié)三、委托加工物資的核算 【例例1

8、1】甲公司撥付原材料甲公司撥付原材料B B委托乙公司代委托乙公司代為加工成包裝箱，為加工成包裝箱，B B材料的計(jì)劃成本材料的計(jì)劃成本1000010000元，元，成本差異為節(jié)約差異成本差異為節(jié)約差異200200元，另向運(yùn)輸公司支元，另向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)付運(yùn)費(fèi)300300元。元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：委托加工物資借：委托加工物資 10 100 10 100 貸：原材料貸：原材料 B B材料材料 10 000 10 000 材料成本差異材料成本差異 200200 銀行存款銀行存款 300 300企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章第六節(jié)第六節(jié)三、委托加工物資的核算 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 【

9、例例2 2】接上例，包裝箱加工完畢，接上例，包裝箱加工完畢，乙公司通知甲公司提貨并支付加工費(fèi)乙公司通知甲公司提貨并支付加工費(fèi)10001000元，增值稅元，增值稅170170元，款項(xiàng)用銀行存元，款項(xiàng)用銀行存款支付?？钪Ц丁I(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例借：委托加工物資借：委托加工物資 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 170企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章第六節(jié)第六節(jié)三、委托加工物資的核算 【例例3 3】上述包裝箱加工完畢已運(yùn)回入上述包裝箱加工完畢已運(yùn)回入庫，企業(yè)用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)庫，企業(yè)用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)500元。該批元。

10、該批包裝箱按實(shí)際成本入賬。包裝箱按實(shí)際成本入賬。 (1)(1)支付運(yùn)費(fèi)支付運(yùn)費(fèi)500元時(shí)：元時(shí)：業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：委托加工物資借：委托加工物資 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章第六節(jié)第六節(jié)三、委托加工物資的核算 【例例4 4】上述包裝箱加工完畢已運(yùn)回入上述包裝箱加工完畢已運(yùn)回入庫，企業(yè)用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)庫，企業(yè)用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)500元。該批元。該批包裝箱按實(shí)際成本入賬。包裝箱按實(shí)際成本入賬。 (2)結(jié)轉(zhuǎn)入庫包裝箱成本：結(jié)轉(zhuǎn)入庫包裝箱成本：業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：包裝物借：包裝物 11 600 11 600 貸：委托

11、加工物資貸：委托加工物資 11 600 11 600企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章第六節(jié)第六節(jié) 【實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)題】 甲公司為增值稅一般納稅人，本月委托丙公司甲公司為增值稅一般納稅人，本月委托丙公司加工木箱一批，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：加工木箱一批，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 21. 2日，發(fā)出板材日，發(fā)出板材3030立方米，單位成本立方米，單位成本500500元。元。2. 172. 17日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付木箱加工費(fèi)日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付木箱加工費(fèi)30003000元，元，運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)500500元，增值稅元，增值稅510510元，已經(jīng)取得增值稅元，已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票。專用發(fā)票。3. 173. 17

12、日，木箱全部加工完畢，共日，木箱全部加工完畢，共300300只，已運(yùn)抵只，已運(yùn)抵入庫。入庫。 要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)：練習(xí)：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章第六節(jié)第六節(jié)課堂小結(jié)：課堂小結(jié)：一、委托加工物資的概念及實(shí)際成本一、委托加工物資的概念及實(shí)際成本 二、委托加工物資核算的賬戶設(shè)置二、委托加工物資核算的賬戶設(shè)置三、委托加工物資的核算三、委托加工物資的核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章第六節(jié)第六節(jié)作作 業(yè)業(yè) 甲公司甲公司( (商品流通企業(yè)商品流通企業(yè)) )委托丁公司加工商品一批委托丁公司加工商品一批( (屬于應(yīng)稅消費(fèi)屬于應(yīng)稅消費(fèi)品品)10

13、0000)100000件，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：件，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1(1)1月月2020日，發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為日，發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為60000006000000元，材料成元，材料成本差異率為本差異率為-3%-3%。(2)2(2)2月月2020日，支付商品加工費(fèi)日，支付商品加工費(fèi)120000120000元，支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)元，支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅稅660000660000元，該商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，甲公司元，該商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，甲公司和丁公司是一般納稅人，適用增值稅稅率為和丁公司是一般納稅人，適用增值稅稅率為17%17%。(3)3(3)3月月4 4日，用銀行存款支