“營(yíng)改增”后最新會(huì)計(jì)分錄大全

1、優(yōu)質(zhì)文本“營(yíng)改增后最新會(huì)計(jì)分錄大全會(huì)計(jì)科目類別：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、本錢和費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益；收入-本錢=費(fèi)用記賬方向：資產(chǎn)類與費(fèi)用類，借+貸-；其它，借-貸+一、流動(dòng)資產(chǎn)一貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本實(shí)收資本資本公積2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3、收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金按實(shí)際收回的現(xiàn)金管理費(fèi)用按應(yīng)報(bào)銷的金額

2、貸：其他應(yīng)收款按實(shí)際借出的現(xiàn)金注：人員差旅費(fèi)屬管理費(fèi)用，而管理費(fèi)用費(fèi)用類增加，故借記；庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)類增加，故借記；其它應(yīng)收款為了補(bǔ)平上面分錄的借項(xiàng)，貸記。5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余。屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款××個(gè)人其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺無(wú)法查明的其他原因貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余××個(gè)人或單位營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸

3、：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、收到供給單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款購(gòu)置股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀

4、行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款15、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)A、采用方案價(jià)格核算借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/其他貨幣資金B(yǎng)、采用實(shí)際本錢核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料庫(kù)存商品銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)借：在途物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金16、支付供給單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委

5、托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等18、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款20、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程21、購(gòu)入工程用物資借：原材料專用材料、專用設(shè)備貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：借：原材料專用設(shè)備設(shè)備的實(shí)際本錢貸：預(yù)付賬款預(yù)付的價(jià)款銀行存款補(bǔ)付的價(jià)款22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款借：油氣資產(chǎn)管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)

6、金/銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款26、支付各項(xiàng)本錢、費(fèi)用借：油氣生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢輸油輸氣本錢在建工程油氣勘探支出油氣開(kāi)發(fā)支出研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：庫(kù)存現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)借：股本實(shí)收資本等貸：銀行存款二交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)本錢公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

7、股利投資收益發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)收股利已宣揭發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息已到付息期尚未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款實(shí)際支付的金額2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值高于賬面余額的差額貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存

8、款實(shí)際收到的金額投資收益處置損失交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額貸：交易性金融資產(chǎn)本錢交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值高于賬面余額的差額投資收益處置收益同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)科目的金額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值高于賬面余額的差額貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于賬面余額的差額三存貨1、購(gòu)入物資1購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：材料采購(gòu)采用實(shí)際本錢法，可使用“在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款2采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：材料采購(gòu)采用實(shí)際本錢法，可使用“在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付票據(jù)

9、2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購(gòu)采用實(shí)際本錢法使用“原材料、“庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款/應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購(gòu)采用實(shí)際本錢法使用“原材料“庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款/應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款/應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款/應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購(gòu)貸：輔助生產(chǎn)油氣輔

10、助生產(chǎn)等5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)本錢的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款或其它應(yīng)收款貸：材料采購(gòu)購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：材料采購(gòu)6、商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總1對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證，按方案本錢借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料

11、采購(gòu)實(shí)際本錢大于方案本錢的差額借：材料本錢差異貸：材料采購(gòu)實(shí)際本錢小于方案本錢的差額借：材料采購(gòu)貸：材料本錢差異采用實(shí)際本錢法核算的，物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)借：原材料、庫(kù)存商品貸：在途物資2對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按方案本錢暫估入賬下月初用紅字沖回借：原材料方案本錢包裝物方案本錢低值易耗品方案本錢貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后，按實(shí)際本錢借：原材料方案本錢包裝物方案本錢低值易耗品方案本錢貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款借：材料采購(gòu)實(shí)際本錢應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)3對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證

12、，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際本錢的收料憑證，按實(shí)際本錢借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按方案本錢借：原材料方案本錢包裝物方案本錢低值易耗品方案本錢貸：材料采購(gòu)實(shí)際本錢借或貸：材料本錢差異。8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供給單位的價(jià)款暫估入賬下月初用紅字沖回借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款

13、暫估應(yīng)付賬款借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資借：材料采購(gòu)貸：銀行存款10、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料材料本錢差異實(shí)際本錢大于方案本錢的差異貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料本錢差異實(shí)際本錢小于方案本錢的差異委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料方案本錢材料本錢差異實(shí)際本錢大于方案本錢的差異貸：委托加工物資實(shí)際本錢材料本錢差異實(shí)際本錢小于方案本錢的差異12、投資者投入的原材料借：原材料方案本錢應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額材料本錢差異方案本錢小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額貸：股本或?qū)嵤召Y本投

14、資各方確認(rèn)的價(jià)值材料本錢差異方案本錢大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額13、接受捐贈(zèng)的原材料借：原材料方案本錢材料本錢差異貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)利得銀行存款實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)材料本錢差異14、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見(jiàn)“應(yīng)收賬款科目15、通過(guò)非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際本錢借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢輸油輸氣本錢研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等貸：油

15、氣生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料下月初用紅字沖回借：原材料貸：油氣生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢等交庫(kù)的下腳廢料，按方案本錢估價(jià)入賬借：原材料貸：油氣生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢等18、購(gòu)建固定資產(chǎn)、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料借：在建工程油氣開(kāi)發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料材料本錢差異19、出售原材料借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：原材料20、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。包裝物21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)本錢等貸：周

16、轉(zhuǎn)材料包裝物22、隨同商品出售借：銷售費(fèi)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物其他業(yè)務(wù)本錢單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：周轉(zhuǎn)材料包裝物出租包裝物         貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物庫(kù)存未用包裝物借：其他業(yè)務(wù)本錢出租包裝物銷售費(fèi)用出借包裝物貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物25、收到出租包裝物的租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額26、收到出租、出借包裝物的押金借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄27、逾期未退包裝物，首先將押金

17、沒(méi)收，相當(dāng)于是將包裝物賣掉：借：其他應(yīng)付款沒(méi)收的押金貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額借：其他業(yè)務(wù)本錢這局部沒(méi)收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅等如果沒(méi)收押金后，包裝物不需再退還的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷包裝物本錢。借：其他業(yè)務(wù)支出轉(zhuǎn)銷包裝物本錢  貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物(3)如果沒(méi)收押金后，仍需退還包裝物的，應(yīng)按期攤銷包裝物本錢，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用  貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物29、逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金罰沒(méi)收入借：其他應(yīng)付款沒(méi)收的押金貸：營(yíng)業(yè)外收入罰沒(méi)收入差額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交消費(fèi)稅30、出租、出借包裝物報(bào)廢借：原材料殘料價(jià)值貸：其他業(yè)務(wù)本錢出租包裝物銷售費(fèi)

18、用出借包裝物31、采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X差異借：油氣生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢輸油輸氣本錢研發(fā)支出制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)本錢貸：材料本錢差異實(shí)際本錢小于方案本錢的，用紅字登記低值易耗品32、企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的本錢費(fèi)用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的本錢費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗品在用貸：低值

19、易耗品在庫(kù)攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品攤銷報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的本錢費(fèi)用借：原材料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異借：油氣生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢輸油輸氣本錢井下作業(yè)研發(fā)支出制造費(fèi)用銷售費(fèi)用勘探費(fèi)用委托加工物資其他業(yè)務(wù)本錢貸：材料本錢差異自制半成品36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫(kù)的自制半成品借：自制半成品貸：生產(chǎn)本錢從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)借：生產(chǎn)本錢貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)借：自制半成品委托外部加工自制半成品貸：自制半成品庫(kù)存半成品支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等借：自制半成品委托外部加工

20、自制半成品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際本錢借：自制半成品庫(kù)存半成品貸：自制半成品委托外部加工自制半成品產(chǎn)成品37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)本錢油氣生產(chǎn)本錢38、商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)或在途物資等委托外單位加工收回的商品借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫(kù)存商品貸：待

21、處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存商品發(fā)生損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出40、發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料庫(kù)存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資本錢。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)際本錢核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資借：原材料庫(kù)存商品材料本錢差異方案本錢小于實(shí)際本錢的差額貸

22、：委托加工物資材料本錢差異方案本錢大于實(shí)際本錢的差額41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品委托代銷商品貸：庫(kù)存商品42、收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單借：應(yīng)收賬款××代銷單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款××代銷單位同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品委托代銷商品收到代銷單位代銷款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款××代銷單位43、收到受托代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算的借：受托代銷商品接受價(jià)貸：代銷商品款44、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托

23、代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)付賬款××委托代銷單位借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款××委托代銷單位同時(shí)借：代銷商品款貸：受托代銷商品46、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入借：應(yīng)付賬款××委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入47、支付給委托代銷單位的代銷款借：應(yīng)付賬款××委托代銷單位貸：銀行存款48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)本錢時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢貸：受托代銷商品同時(shí)借：代銷商品款

24、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款××委托代銷單位支付給委托單位的代銷款借：應(yīng)付賬款××委托代銷單位貸：銀行存款49、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品四委托貸款1、企業(yè)委托的貸

25、款借：委托貸款本金貸：銀行存款2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款應(yīng)計(jì)利息按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息應(yīng)收利息按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息委托貸款利息調(diào)整貸：投資收益按攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入委托貸款利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款利息調(diào)整科目余額貸：委托貸款本金委托貸款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息委托貸款利息調(diào)整科目余額投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款減值準(zhǔn)備貸：投資收益按攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入同時(shí)，將按合同本金和合

26、同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收回減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款本金應(yīng)收利息按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息委托貸款應(yīng)計(jì)利息委托貸款利息調(diào)整科目余額資產(chǎn)減值損失6、計(jì)提的減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸款減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失二、非流動(dòng)資產(chǎn)一持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資債券投資本錢公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息債券投資利息調(diào)整應(yīng)收利息已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款持有至到期

27、投資債券投資利息調(diào)整2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見(jiàn)“應(yīng)收賬款科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：應(yīng)收利息按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息持有至到期投資債券投資利息調(diào)整貸：投資收益持有至到期投資攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入持有至到期投資債券投資利息調(diào)整未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息持有至到期投資債券投資利息調(diào)整貸：投資收益持有至到期投資攤余本錢和實(shí)際利

28、率計(jì)算確定的利息收入持有至到期投資債券投資利息調(diào)整4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入貸：投資收益同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資債券投資利息調(diào)整投資收益貸：持有至到期投資債券投資本錢債券投資應(yīng)計(jì)利息債券投資利息

29、調(diào)整應(yīng)收利息投資收益8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值資本公積其他資本公積公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額貸：持有至到期投資本錢、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積其他資本公積公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額9、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資債券投資利息調(diào)整減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資債券投資本錢債券投資應(yīng)計(jì)利息債券投資利息調(diào)整應(yīng)收利息減產(chǎn)減

30、值損失11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資利息調(diào)整貸：持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資本錢可轉(zhuǎn)換公司債券投資利息調(diào)整可轉(zhuǎn)換公司債券投資應(yīng)計(jì)利息二可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照本錢法核算的“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

31、3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢的差額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢的差額借：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)對(duì)于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積的攤銷金額借貸：資本公

32、積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸借：投資收益。對(duì)于沒(méi)有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)借貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸借：投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失減記的金額貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)不包括股票等權(quán)益工具，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資不含在活潑市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投

33、資在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益貸：可供出售的金融資產(chǎn)本錢、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益三長(zhǎng)期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資1取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)有關(guān)負(fù)債科目貸：有

34、關(guān)資產(chǎn)科目資本公積資本溢價(jià)股本溢價(jià)2取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)有關(guān)負(fù)債科目資本公積資本溢價(jià)股本溢價(jià)盈余公積利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資1以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：銀行存款合并本錢、支付的直接相關(guān)費(fèi)用2以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)

35、放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)投資收益處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值投資收益處置收益同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸記：投資收益3以存貨作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品、原材料等4以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)

36、備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資收益處置收益貸：持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益處置收益同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸記：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)累計(jì)折舊累計(jì)折耗累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)銀行存款支付的直接相關(guān)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資1采用本錢法核算

37、的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)際支付的價(jià)款貸：銀行存款2采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢實(shí)際支付的價(jià)款貸：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額貸：銀行存款實(shí)際支付的價(jià)款營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額4、以存貨換入長(zhǎng)期股權(quán)投資1采用本錢法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值其他業(yè)務(wù)收入公允

38、價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的其他相關(guān)稅金同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品原材料2采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用本錢法相同。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的其他相關(guān)稅金營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

39、與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢略。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)累計(jì)折舊已提折舊累計(jì)折耗已計(jì)提的折耗固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已計(jì)提的減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面原價(jià)銀行存款支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金1采用本錢法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸：固定資產(chǎn)清理2采用權(quán)益法核算的投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸：固定資產(chǎn)清理投資本錢小于

40、投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額貸：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資1采用本錢法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)累計(jì)攤

41、銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額貸：無(wú)形資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):)利得無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額2采用權(quán)益法核算的投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用本錢法相同。投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額貸：無(wú)形資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金營(yíng)業(yè)外

42、收入非貨幣性資產(chǎn):)利得無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額7、以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資1采用本錢法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額持有至到期投資賬面余額可供出售金融資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金投資收益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額2采用權(quán)益法核算的投資本

43、錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用本錢法相同。投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額持有至到期投資賬面余額可供出售金融資產(chǎn)賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金投資收益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額8、企業(yè)接受的債務(wù)人

44、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)的賬面余額銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的相關(guān)稅金9、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用本錢法核算的，被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資本錢的收回借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理1被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承當(dāng)?shù)姆蓊~，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)

45、投資賬面價(jià)值份額借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款等的賬面價(jià)值減記至零為限借：投資收益貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款在“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承當(dāng)?shù)膿p失金額借：投資收益貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2被投資單位以后宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的局部借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整3在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積其他資

46、本公積其他權(quán)益變動(dòng)11、長(zhǎng)期股權(quán)投資自本錢法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備原賬面余額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資原賬面余額營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按本錢法核算時(shí)除企業(yè)合并借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)12、提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13、已確認(rèn)損失的按照本錢法核算的、在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長(zhǎng)期

47、股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時(shí)借：銀行存款實(shí)際取得的價(jià)款長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備已計(jì)提的減值準(zhǔn)備投資收益實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額投資收益實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)四商譽(yù)1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí)借：相關(guān)資產(chǎn)科目取得的被購(gòu)置方各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)的公允價(jià)值商譽(yù)貸：相關(guān)負(fù)債科目取得的被購(gòu)置方各項(xiàng)可識(shí)別負(fù)債的公允價(jià)值相關(guān)科目合并本錢2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失商譽(yù)減值損失貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備五投資性房地產(chǎn)1、本錢法模式計(jì)量的1企業(yè)外購(gòu)、自

48、行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)本錢貸：銀行存款在建工程2將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的減值準(zhǔn)備3按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷4取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入5將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)借：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余額無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余額投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊轉(zhuǎn)換日賬

49、面余額固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)換日賬面余額累計(jì)攤銷轉(zhuǎn)換日賬面余額無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)換日賬面余額6處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借：銀行存款實(shí)際收到的金額貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備已計(jì)提的減值準(zhǔn)備其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)賬面余額2、公允價(jià)值模式計(jì)量的1企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)本錢貸：銀行存款在建工程2將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)資本公積其他資本公積公允價(jià)值

50、高于賬面價(jià)值的差額3資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄4取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入5將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)借：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額貸：投資性房地產(chǎn)本錢、公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額6處置投資性房地產(chǎn)時(shí)借：銀行存款實(shí)際收到的金額貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)本錢、公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸借：其他業(yè)務(wù)收入按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借：資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額貸：其他業(yè)務(wù)收入六固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購(gòu)入