《行政單位會(huì)計(jì)制度》實(shí)例講解

1、2014年新年新行政單位行政單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度實(shí)例講解實(shí)例講解 李 建 平行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例1收到代理銀行轉(zhuǎn)來的收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付額度財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書到賬通知書，列示本月財(cái)政授權(quán)支付額度為，列示本月財(cái)政授權(quán)支付額度為200000元（基本支出撥款）。元（基本支出撥款）。 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 200000.00 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政授權(quán)支付（基本財(cái)政授權(quán)支付（基本支出撥款）支出撥款）200000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例2開出“財(cái)政授權(quán)支付憑證”，提取庫存現(xiàn)金5000元備用。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存

2、現(xiàn)金 5000.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 5000.00 例例3開出開出“財(cái)政授權(quán)支付憑證財(cái)政授權(quán)支付憑證”，支付水費(fèi)，支付水費(fèi)2800元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出-基本支出（公用支出）（水電費(fèi)）基本支出（公用支出）（水電費(fèi)）2800.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 2800.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例4外單位租借本單位禮堂，收到租金收入外單位租借本單位禮堂，收到租金收入3000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 3000.00 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 150.00 應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳財(cái)政款 2850.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單

3、位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例5收到廢舊物品變價(jià)收入收到廢舊物品變價(jià)收入600元（庫存現(xiàn)元（庫存現(xiàn)金），送存銀行。金），送存銀行。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 600.00 貸：其他收入貸：其他收入 600.00 借：銀行存款借：銀行存款 600.00 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 600.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例6收到外單位匯入的在本單位學(xué)習(xí)進(jìn)修人員收到外單位匯入的在本單位學(xué)習(xí)進(jìn)修人員的工資的工資2000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 2000.00 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 2000.00 例例7開出開出“財(cái)政授權(quán)支付憑證財(cái)政授權(quán)支付憑證”，提取庫存現(xiàn)，提取庫存現(xiàn)金金5000元備用。

4、元備用。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 5000.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 5000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例8王濤出差，經(jīng)批準(zhǔn)借差旅費(fèi)王濤出差，經(jīng)批準(zhǔn)借差旅費(fèi)3000元。元。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王濤王濤 3000.00 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3000.00 例例9李明報(bào)銷郵寄費(fèi)李明報(bào)銷郵寄費(fèi)60元，付給庫存現(xiàn)金。元，付給庫存現(xiàn)金。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用經(jīng)費(fèi)）（郵基本支出（公用經(jīng)費(fèi)）（郵電費(fèi)）電費(fèi)） 60.00 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 60.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例10用結(jié)余資金購買年利率為用結(jié)余資金購

5、買年利率為3.56%的國債的國債10000元。元。 借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款有價(jià)證券有價(jià)證券 10000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000.00 例例11接前例，兩個(gè)月后該單位將該批國債全部轉(zhuǎn)讓，接前例，兩個(gè)月后該單位將該批國債全部轉(zhuǎn)讓，收進(jìn)款項(xiàng)收進(jìn)款項(xiàng)10800元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 10800.00 貸：貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款有價(jià)證券有價(jià)證券10000.00 其他收入其他收入利息利息 800.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例12單位擬采購計(jì)算機(jī)單位擬采購計(jì)算機(jī)10臺(tái)，已辦好政府采臺(tái)，已辦好政府采購的相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定將采購所需資金購的相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定將采

6、購所需資金46000元?jiǎng)澑兜秸少徺Y金專戶。元?jiǎng)澑兜秸少徺Y金專戶。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 46000.00 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)46000.00 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支出）（?；局С觯ü弥С觯▽?用設(shè)備購置費(fèi)）用設(shè)備購置費(fèi)）46000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 46000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例135天后，先后收到供貨單位的貨物及發(fā)票天后，先后收到供貨單位的貨物及發(fā)票等，貨款為等，貨款為46000元，貨物經(jīng)驗(yàn)收合格，安裝元，貨物經(jīng)驗(yàn)收合格，安裝后交付使用。后交付使用。 借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)460

7、00.00 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 46000.00 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 46000.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 46000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例14李想出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)李想出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)2800元，原元，原借借2000元，補(bǔ)付差額。元，補(bǔ)付差額。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出-基本支出（公用支出）（差旅基本支出（公用支出）（差旅費(fèi)費(fèi) ） 2800.00 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款-李想李想 2000.00 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 800.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例15為購買材料（非政府采購項(xiàng)目），向?yàn)橘徺I材料（非政府采購項(xiàng)目

8、），向A公司預(yù)付貨款公司預(yù)付貨款6000元，開出財(cái)政授予權(quán)支付憑元，開出財(cái)政授予權(quán)支付憑證，通知代理銀行付款。證，通知代理銀行付款。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 6000.00 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)6000.00 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支出基本支出（公用支出6000.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 6000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例16前已預(yù)付貨款的前已預(yù)付貨款的A公司材料到貨，驗(yàn)收入庫。實(shí)公司材料到貨，驗(yàn)收入庫。實(shí)際金額為際金額為6500元（含稅），另付運(yùn)費(fèi)元（含稅），另付運(yùn)費(fèi)200元，開出授權(quán)元，開出授權(quán)支付憑證，通知

9、代理銀行補(bǔ)付差額。支付憑證，通知代理銀行補(bǔ)付差額。 借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)6000.00 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 6000.00 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支出）基本支出（公用支出）700.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度700.00 借：存貨借：存貨6700.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金存貨存貨6700.00 行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例17辦公樓維修，從倉庫領(lǐng)用維修材料辦公樓維修，從倉庫領(lǐng)用維修材料100公公斤，加權(quán)平均單價(jià)斤，加權(quán)平均單價(jià)10元。元。 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金存貨存貨1000.00 貸：存貨貸：存貨庫存材料庫存

10、材料 1000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例18從民意公司購進(jìn)辦公用品計(jì)從民意公司購進(jìn)辦公用品計(jì)2600元，驗(yàn)元，驗(yàn)收收 入庫，約定入庫，約定30天后付款。天后付款。 借：存貨借：存貨2600.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金存貨存貨2600.00 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（辦公費(fèi)）基本支出（辦公費(fèi)）2600.00 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款民意公司民意公司2600.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例19月末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)甲材料盤虧月末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)甲材料盤虧5公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)20元，原因待查。元，原因待查。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100.00 貸：存貨貸

11、：存貨庫存材料庫存材料 100.00 例例20接例接例19，經(jīng)批準(zhǔn)列作支出。，經(jīng)批準(zhǔn)列作支出。 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金存貨存貨100.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例21某行政單位某行政單位2014年年1月經(jīng)批準(zhǔn)，通過政府月經(jīng)批準(zhǔn)，通過政府采購購置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，貨款采購購置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，貨款21000元，增值稅元，增值稅為為3570元，驗(yàn)收后交付使用?？铐?xiàng)由財(cái)政直接元，驗(yàn)收后交付使用?？铐?xiàng)由財(cái)政直接支付。預(yù)計(jì)使用年限支付。預(yù)計(jì)使用年限5年，試計(jì)算每月應(yīng)計(jì)提年，試計(jì)算每月應(yīng)計(jì)提折舊。折舊。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出-基本支出（公用支出）

12、（專用基本支出（公用支出）（專用設(shè)備購置費(fèi)）設(shè)備購置費(fèi)） 24570.00 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入-財(cái)政直接支付（基本支財(cái)政直接支付（基本支出撥款）出撥款） 24570.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-專用設(shè)備專用設(shè)備 24570 .00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 24570.00 從從2014年年2月開始該復(fù)印機(jī)每月應(yīng)計(jì)提折舊月開始該復(fù)印機(jī)每月應(yīng)計(jì)提折舊 24570/（12*5）409.50（元）（元） 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)409.50 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊409.50行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例22

13、經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢電視機(jī)一臺(tái)，原價(jià)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢電視機(jī)一臺(tái)，原價(jià)3200元，累計(jì)折元，累計(jì)折舊舊3000元，殘值收入元，殘值收入200元，收進(jìn)庫存現(xiàn)金。元，收進(jìn)庫存現(xiàn)金。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）200.00200.00 累計(jì)折舊累計(jì)折舊3000.003000.00 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)電視機(jī)電視機(jī)3200.003200.00借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)200.00200.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）200.00200.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金200.00

14、貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）200.00 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）200.00 貸：應(yīng)繳財(cái)政款貸：應(yīng)繳財(cái)政款200.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例23通過政府采購購買業(yè)務(wù)用計(jì)算機(jī)通過政府采購購買業(yè)務(wù)用計(jì)算機(jī)5臺(tái)，價(jià)臺(tái)，價(jià)款總計(jì)款總計(jì)73100元，驗(yàn)收合格，交付使用?？铐?xiàng)元，驗(yàn)收合格，交付使用?？铐?xiàng)由財(cái)政直接支付。由財(cái)政直接支付。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出-基本支出（公用支出）（專用基本支出（公用支出）（專用設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi) ） 73100.00 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入-財(cái)政直接支付（基本支財(cái)政

15、直接支付（基本支出撥款）出撥款） 73100.00 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 73100.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 73100.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例24開出財(cái)政授權(quán)支付憑證，購買文件柜開出財(cái)政授權(quán)支付憑證，購買文件柜5個(gè)，個(gè)，計(jì)計(jì)2300元，驗(yàn)收合格，交付使用。元，驗(yàn)收合格，交付使用。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支出）（辦基本支出（公用支出）（辦公設(shè)備公設(shè)備 購置費(fèi)）購置費(fèi)） 2300.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 2300.00 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)文件柜文件柜 2300.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)

16、固定資產(chǎn) 2300.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例25為改善辦公條件，決定對(duì)一棟舊房進(jìn)行為改善辦公條件，決定對(duì)一棟舊房進(jìn)行改建，該舊房原價(jià)改建，該舊房原價(jià)500000元，累計(jì)折舊元，累計(jì)折舊200000元。元。 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)300000.00 累計(jì)折舊累計(jì)折舊200000.00 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)500000.00 借：在建工程借：在建工程300000.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金在建工程在建工程300000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例26為房屋改造分期購進(jìn)各種材料（非政府為房屋改造分期購進(jìn)各種材料（非政府采購）共計(jì)采購）共計(jì)12

17、4000元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出124000.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 124000.00 借：在建工程借：在建工程124000.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金在建工程在建工程124000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例27支付人工費(fèi)用共計(jì)支付人工費(fèi)用共計(jì)18000元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出18000.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付18000.00 借：在建工程借：在建工程18000.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金在建工程在建工程18000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)

18、計(jì)實(shí)例 例例28工程改造完成，交付使用，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。工程改造完成，交付使用，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金在建工程在建工程432000.00 貸：在建工程貸：在建工程432000.00 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)432000.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)432000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例29發(fā)放許可證照，收取工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)發(fā)放許可證照，收取工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)13620元，款項(xiàng)已送存銀行。元，款項(xiàng)已送存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 13620.00 貸：應(yīng)繳財(cái)政款貸：應(yīng)繳財(cái)政款行政性收費(fèi)收入行政性收費(fèi)收入 13620.00 例例30填列填列繳款書繳款書，

19、將上述款項(xiàng)上繳國庫。，將上述款項(xiàng)上繳國庫。 借：應(yīng)繳財(cái)政款借：應(yīng)繳財(cái)政款行政性收費(fèi)收入行政性收費(fèi)收入 13620.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 13620.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例31 購進(jìn)乙材料一批，計(jì)購進(jìn)乙材料一批，計(jì)2000元，材料已驗(yàn)元，材料已驗(yàn)收入庫，款末付。收入庫，款末付。 1、材料驗(yàn)收入庫時(shí)、材料驗(yàn)收入庫時(shí) 借：存貨借：存貨庫存材料庫存材料 2000.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金存貨存貨2000.00 借：待償債凈資產(chǎn)借：待償債凈資產(chǎn)2000.00 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款2000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 2、償付應(yīng)付賬款時(shí)、償付應(yīng)付賬款時(shí) 借

20、：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款2000.00 貸：待償債凈資產(chǎn)貸：待償債凈資產(chǎn)2000.00 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出2000.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付2000.00 行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例32 外單位租借本單位固定資產(chǎn)，交來保證外單位租借本單位固定資產(chǎn)，交來保證金金3000元元 。 借：銀行存款借：銀行存款 3000.00 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 3000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例33上述固定資產(chǎn)租用結(jié)束，經(jīng)結(jié)算租金收上述固定資產(chǎn)租用結(jié)束，經(jīng)結(jié)算租金收入為入為2000元，余款退還。元，余款退還。 借：其他應(yīng)付款

21、借：其他應(yīng)付款 3000.00 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 100.00 應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳財(cái)政款 1900.00 銀行存款銀行存款 1000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例34通過政府采購?fù)瓿蓡挝粌?nèi)部局域網(wǎng)的改通過政府采購?fù)瓿蓡挝粌?nèi)部局域網(wǎng)的改擴(kuò)建工程，工程完工，驗(yàn)收合格，總支出為擴(kuò)建工程，工程完工，驗(yàn)收合格，總支出為160000元，款項(xiàng)由財(cái)政直接支付。元，款項(xiàng)由財(cái)政直接支付。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支出）（專用基本支出（公用支出）（專用設(shè)備購置費(fèi)）設(shè)備購置費(fèi)） 160000.00 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政直接支付（基本支財(cái)政直接支付（基本支出撥款）出撥款）

22、 160000.00 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 160000.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 160000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例35經(jīng)單位申請(qǐng)，財(cái)政批準(zhǔn)，本月財(cái)政授權(quán)經(jīng)單位申請(qǐng)，財(cái)政批準(zhǔn)，本月財(cái)政授權(quán)支付額度為支付額度為300000元。元。 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 300000.00 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政授權(quán)支付（基本財(cái)政授權(quán)支付（基本支出撥款）支出撥款） 300000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例36在定點(diǎn)會(huì)議供應(yīng)商處召開專題工作會(huì)議，在定點(diǎn)會(huì)議供應(yīng)商處召開專題工作會(huì)議，支出支出200000元，財(cái)政直接

23、支付。元，財(cái)政直接支付。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出（大型會(huì)議）項(xiàng)目支出（大型會(huì)議） 200000.00 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政直接支付（項(xiàng)目經(jīng)財(cái)政直接支付（項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)）費(fèi)） 200000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例37為建造辦公樓，通過政府采購購入建筑材料為建造辦公樓，通過政府采購購入建筑材料700000元。元。 借：基建支出借：基建支出 700000.00 貸：基建撥款貸：基建撥款-財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 700000.00 例例38通過政府采購購入新建辦公樓室內(nèi)裝飾材料通過政府采購購入新建辦公樓室內(nèi)裝飾材料800000元。元。 借：基建支出借：基建支出

24、 800000.00 貸：基建撥款貸：基建撥款-財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 800000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例39財(cái)政直接支付辦公樓建造人工費(fèi)及其他財(cái)政直接支付辦公樓建造人工費(fèi)及其他費(fèi)用計(jì)費(fèi)用計(jì)600000元。元。 借：基建支出借：基建支出 600000.00 貸：基建撥款貸：基建撥款-財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 600000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例40辦公樓建造完工，辦理竣工決算和驗(yàn)收，辦公樓建造完工，辦理竣工決算和驗(yàn)收，支付工程尾款支付工程尾款210000元。元。 借：基建支出借：基建支出 210000.00 貸：基建撥款貸：基建撥款-財(cái)政直接支付財(cái)政

25、直接支付 210000.00 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 2310000.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2310000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 借：基建撥款借：基建撥款-財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 2310000.00 貸：結(jié)余貸：結(jié)余 -基建結(jié)余基建結(jié)余 2310000.00 借：結(jié)余借：結(jié)余-基建結(jié)余基建結(jié)余 2310000.00 貸：基建支出貸：基建支出 2310000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例41通過政府采購購買小汽車一輛，車款通過政府采購購買小汽車一輛，車款129800元，車輛購置稅元，車輛購置稅11033元，共計(jì)元，共計(jì)140833元，

26、款項(xiàng)由財(cái)政直接支付。元，款項(xiàng)由財(cái)政直接支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)小汽車小汽車140833.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)140833.00 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支出）（交基本支出（公用支出）（交通工具購置費(fèi)）通工具購置費(fèi)） 140833.00 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 140833.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例42收到代理銀行蓋章的收到代理銀行蓋章的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書通知書，本月財(cái)政支付額度為，本月財(cái)政支付額度為50000元。元。 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 50

27、000.00 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 50000.00 例例43收到按規(guī)定不上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入庫存現(xiàn)金收到按規(guī)定不上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入庫存現(xiàn)金1300元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1300.00 貸：其他收入貸：其他收入 1300.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例44收到有償服務(wù)收入庫存現(xiàn)金收到有償服務(wù)收入庫存現(xiàn)金6000元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 6000.00 貸：其他收入貸：其他收入 6000.00 例例45開出授權(quán)支付憑證，購買辦公用品開出授權(quán)支付憑證，購買辦公用品450 元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支

28、出）（辦基本支出（公用支出）（辦公費(fèi)）公費(fèi)） 450.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 450.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例46發(fā)放本月工資，資料如下：應(yīng)付基本工發(fā)放本月工資，資料如下：應(yīng)付基本工資資175000 元，各種津貼及補(bǔ)貼元，各種津貼及補(bǔ)貼65000 元，退休元，退休費(fèi)費(fèi)23000 元。在工資中，扣收職工養(yǎng)老保險(xiǎn)元。在工資中，扣收職工養(yǎng)老保險(xiǎn)12000 元，醫(yī)療保險(xiǎn)元，醫(yī)療保險(xiǎn)4800元，失業(yè)保險(xiǎn)元，失業(yè)保險(xiǎn)12000 元，住房公積元，住房公積24000 元，個(gè)人所得稅元，個(gè)人所得稅3000 元。元。實(shí)發(fā)工資中實(shí)發(fā)工資中125000 元由財(cái)政統(tǒng)發(fā)，元由

29、財(cái)政統(tǒng)發(fā)，82200 元由元由代理銀行發(fā)放。代理銀行發(fā)放。行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（人員支出）（基本基本支出（人員支出）（基本工資）工資） 175000.00 基本支出（人員支出）（津貼）基本支出（人員支出）（津貼） 65000.00 基本支出（對(duì)人個(gè)和家庭的補(bǔ)基本支出（對(duì)人個(gè)和家庭的補(bǔ)助支出）（退休費(fèi)）助支出）（退休費(fèi)） 23000.00 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬263000.00 行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬263000.00 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 （基本支出撥款）（

30、基本支出撥款） 125000.00 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 82200.00 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn) 12000.00 醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn) 4800.00 失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn) 12000.00 住房公積金住房公積金 24000.00 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 3000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例47開出授權(quán)支付憑證，支付職工個(gè)人交納的養(yǎng)老開出授權(quán)支付憑證，支付職工個(gè)人交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)保險(xiǎn)12000 元，醫(yī)療保險(xiǎn)元，醫(yī)療保險(xiǎn)4800 元，失業(yè)保險(xiǎn)元，失業(yè)保險(xiǎn)12000 元，元，住房公積金住房公積金24000 元，個(gè)人所得稅元，個(gè)人所得稅3000

31、元。元。 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn) 12000.00 醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn) 4800.00 失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn) 12000.00 住房公積金住房公積金 24000.00 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 3000.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 55800.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例48接代理銀行通知，支付電費(fèi)接代理銀行通知，支付電費(fèi)6000 元，開出授權(quán)元，開出授權(quán)支付憑證。支付憑證。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支出）（水電費(fèi)）基本支出（公用支出）（水電費(fèi)） 6000.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 600

32、0.00 例例49開出授權(quán)支付憑證，通知代理銀行支付單位為職開出授權(quán)支付憑證，通知代理銀行支付單位為職工交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)等計(jì)工交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)等計(jì)33100 元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（人員支出）（社會(huì)保障基本支出（人員支出）（社會(huì)保障繳費(fèi)）繳費(fèi)） 33100.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 33100.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例50開出授權(quán)支付憑證提取庫存現(xiàn)金開出授權(quán)支付憑證提取庫存現(xiàn)金50000 元，支付取暖費(fèi)。元，支付取暖費(fèi)。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 50000.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余

33、額賬戶用款額度 50000.00 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支出）（取基本支出（公用支出）（取暖費(fèi)）暖費(fèi)） 50000.00 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例51開出授權(quán)支付憑證，支付機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)費(fèi)開出授權(quán)支付憑證，支付機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)費(fèi)3600 元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支出）（交基本支出（公用支出）（交通費(fèi)）通費(fèi)） 3600.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 3600.00 例例52開出授權(quán)支付憑證，支付電話費(fèi)開出授權(quán)支付憑證，支付電話費(fèi)3800 元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支出

34、）（郵基本支出（公用支出）（郵電費(fèi)）電費(fèi)） 3800.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 3800.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例53開出授權(quán)支付憑證，支付復(fù)印機(jī)維修費(fèi)開出授權(quán)支付憑證，支付復(fù)印機(jī)維修費(fèi)2300 元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支出）（維修費(fèi)）基本支出（公用支出）（維修費(fèi)） 2300.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 2300.00 例例54經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，主辦國際性會(huì)議，經(jīng)結(jié)算會(huì)議總經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，主辦國際性會(huì)議，經(jīng)結(jié)算會(huì)議總費(fèi)用為費(fèi)用為220000元，由財(cái)政直接支付。元，由財(cái)政直接支付。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目

35、支出（大型會(huì)議）項(xiàng)目支出（大型會(huì)議） 220000.00 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 220000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例55經(jīng)有關(guān)部門鑒定和批準(zhǔn)，對(duì)危房及附屬經(jīng)有關(guān)部門鑒定和批準(zhǔn)，對(duì)危房及附屬設(shè)施進(jìn)行維修，總支出設(shè)施進(jìn)行維修，總支出810000元，財(cái)政直接支元，財(cái)政直接支付。付。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出（大型修繕）項(xiàng)目支出（大型修繕） 810000.00 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政直接支付（項(xiàng)目財(cái)政直接支付（項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)）經(jīng)費(fèi)） 810000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例56通過政府采購購入計(jì)算機(jī)通過政府采購購入

36、計(jì)算機(jī)2臺(tái)，計(jì)臺(tái)，計(jì)6530.00元，驗(yàn)收合格，交付使用。元，驗(yàn)收合格，交付使用。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出-基本支出（公用支出）（專用基本支出（公用支出）（專用設(shè)備購置費(fèi)）設(shè)備購置費(fèi)） 6530.00 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入-財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 6530.00 借：固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī)借：固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī) 6530.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 6530.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例57從上級(jí)單位有償調(diào)入小汽車一輛，價(jià)款從上級(jí)單位有償調(diào)入小汽車一輛，價(jià)款56000.00元，財(cái)政授權(quán)支付。元，財(cái)政授權(quán)支付。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出-基本支出（公用支出）

37、（交通基本支出（公用支出）（交通工具購置費(fèi)）工具購置費(fèi)） 56000.00 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 56000.00 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 56000.00 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 56000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例58將不需用的打字機(jī)將不需用的打字機(jī)2臺(tái)變價(jià)出售，原價(jià)臺(tái)變價(jià)出售，原價(jià)14000.00元，未提折舊，取得變價(jià)收入元，未提折舊，取得變價(jià)收入1000.00元。元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）14000.00 累計(jì)折舊累計(jì)折舊0 0 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)打字機(jī)打字機(jī)14000

38、.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)14000.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）14000.00借：借：銀行存款銀行存款 1000.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）1000.00 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）1000.00 貸：應(yīng)繳財(cái)政款貸：應(yīng)繳財(cái)政款1000.00 行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例59報(bào)廢舊汽車一輛，原價(jià)報(bào)廢舊汽車一輛，原價(jià)200000.00元。元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理

39、財(cái)產(chǎn)價(jià)值）200000.00 累計(jì)折舊累計(jì)折舊0 0 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)汽車汽車200000.00借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)200000.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）200000.00行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 例例60辦理年終轉(zhuǎn)賬（財(cái)政撥款收入中基本支辦理年終轉(zhuǎn)賬（財(cái)政撥款收入中基本支出撥款為出撥款為10098800元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為1230000元元（項(xiàng)目全部完工），經(jīng)費(fèi)支出中基本支出為（項(xiàng)目全部完工），經(jīng)費(fèi)支出中基本支出為9933743元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為1230000元（項(xiàng)目全部元（項(xiàng)目全部完工），其他收入完工），其他收入 72900.00）行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例行政單位會(huì)計(jì)實(shí)例 1、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政撥款收入基本支出撥款借：財(cái)政撥款收入基本支出撥款10098800.00 項(xiàng)目支出撥款項(xiàng)目支出撥款1230000.00 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)11328800.00 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)9946043.00 貸：經(jīng)費(fèi)支出