企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理

1、2021-12-111企業(yè)風(fēng)險管理的必要性企業(yè)風(fēng)險管理的必要性不得不說的故事：不得不說的故事： 安然公司 巴林銀行回顧事件發(fā)生的經(jīng)過了解引致公司倒閉或嚴(yán)重?fù)p失的風(fēng)險從案例中吸取的教訓(xùn) 合俊玩具 中航油 云大科技企業(yè)規(guī)模從“用眼睛管理”到“一眼望不到邊” 競爭環(huán)境進(jìn)入了“復(fù)賽”的企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境速度、不確定性、社會責(zé)任代理問題代理層級的增加內(nèi)部控制合規(guī)經(jīng)營、提升管理、持續(xù)發(fā)展2021-12-113 市場環(huán)境的變化 競爭環(huán)境的變化 企業(yè)規(guī)模 我們該做什么：精細(xì)化管理股東（委托人）企業(yè)所有者委托代理關(guān)系經(jīng)理（代理人）企業(yè)經(jīng)營者聘用信息不對信息不對稱稱代理成本污染污染排放排放偷逃稅不正當(dāng)競爭操縱市場202

2、1-12-117 管理層的能力管理層的能力 (Competence of management ) 管理層的道德觀管理層的道德觀 (Integrity of management) 近期系統(tǒng)變化近期系統(tǒng)變化 (Recent changes in systems) 組織規(guī)模組織規(guī)模 (Size of unit) 資產(chǎn)流動性資產(chǎn)流動性 (Liquidity of assets) 變革變革 (Change) 復(fù)雜程度復(fù)雜程度 (Complexity) 快速增長快速增長 (Rapid growth) 規(guī)章制度是否健全規(guī)章制度是否健全 (Level of regulation)2021-12-118(

3、(風(fēng)險宇宙風(fēng)險宇宙TM TM ) )資信資信制度知識產(chǎn)權(quán)財務(wù)財務(wù)流動資產(chǎn)與信貸資本結(jié)構(gòu)市場財務(wù)報告營運營運法律生產(chǎn)程序營商環(huán)境營商環(huán)境市場結(jié)構(gòu)民風(fēng)與文化管治管治策略董事會活動交易交易并購變賣聲譽道德社區(qū)責(zé)任風(fēng)險管理董事會及管理層業(yè)績組織結(jié)構(gòu)監(jiān)察與溝通執(zhí)行籌劃與開發(fā)利益有關(guān)方供應(yīng)商政府顧客股東經(jīng)濟(jì)情況國家情況市場變化競爭對手人才資源雇員溝通有形資產(chǎn)機(jī)器、廠房與土地其他有形資產(chǎn)負(fù)債合約法規(guī)市場與銷售生產(chǎn)及流通商品/服務(wù)開發(fā)流程估值與選擇買家評估與甄選盡職調(diào)查并購后整合資信管理運營組織與監(jiān)察硬件軟件網(wǎng)絡(luò)無形資產(chǎn)知識管理信息現(xiàn)金管理對沖融資股東資本債務(wù)商品利率外匯稅務(wù)會計合規(guī)風(fēng)險宇宙風(fēng)險宇宙2021-

4、12-11910風(fēng)險與回報的平衡風(fēng)險回報風(fēng)險與風(fēng)險與回報成回報成正比正比 ？風(fēng)險調(diào)整風(fēng)險后的回報冒險程度冒險程度 不夠進(jìn)不夠進(jìn)取取冒險程冒險程度度 高危高危冒險程度冒險程度 理想范理想范圍圍 風(fēng)險的動態(tài)觀o 企業(yè)風(fēng)險持續(xù)的流動于主體之內(nèi) 風(fēng)險的組合觀o 風(fēng)險貫穿于企業(yè)，在各個層級和單元 風(fēng)險識別是規(guī)避風(fēng)險的基礎(chǔ)o 發(fā)現(xiàn)一旦發(fā)生將會影響主體的潛在事項o 并把風(fēng)險控制在風(fēng)險容量之內(nèi) 風(fēng)險管理o 力求實現(xiàn)一個或多個不同類型但相互交叉的目標(biāo)它只是實現(xiàn)結(jié)果的一種手段，并不是結(jié)果本身。o 目的是企業(yè)風(fēng)險識別Company Logo12 一個企業(yè)都面對一個企業(yè)都面對各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險各種不同的內(nèi)部和

5、外部的風(fēng)險，必須對這些風(fēng)，必須對這些風(fēng)險險進(jìn)行進(jìn)行識別和識別和評估評估 風(fēng)險風(fēng)險識別和識別和評估評估就是就是確定確定和和分析企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中的相分析企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中的相關(guān)風(fēng)險關(guān)風(fēng)險 風(fēng)險風(fēng)險識別和識別和評估評估的一個的一個前提條件前提條件就是就是已確立目標(biāo)已確立目標(biāo), 這些目標(biāo)在這些目標(biāo)在各個層次上相互關(guān)聯(lián)并且在內(nèi)部是一致的各個層次上相互關(guān)聯(lián)并且在內(nèi)部是一致的 由于由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營條件持續(xù)地變化經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營條件持續(xù)地變化, 因此需要因此需要建立機(jī)制以及時確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險建立機(jī)制以及時確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險企業(yè)風(fēng)險識別Comp

6、any Logo13哪哪些些風(fēng)險風(fēng)險？企企業(yè)該業(yè)該做什做什么么？企企業(yè)業(yè)做做了什了什么么？剩余剩余風(fēng)險風(fēng)險？原有風(fēng)險的變化和新的風(fēng)險對早期設(shè)計的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力原有風(fēng)險的變化和新的風(fēng)險對早期設(shè)計的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力.2021-12-1114企業(yè)組織的變化企業(yè)組織的變化內(nèi)部因素內(nèi)部因素外部因素外部因素 降低成本的要求降低成本的要求工藝流程的改進(jìn)工藝流程的改進(jìn)和變化和變化 市場競爭市場競爭執(zhí)法者觀點的執(zhí)法者觀點的改變改變新的技術(shù)新的技術(shù)企業(yè)風(fēng)險識別15風(fēng)險策略u避免避免n禁止交易n減少或限制交易量n離開市場u轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移n套期n保險n策略性聯(lián)盟n其他分擔(dān)風(fēng)險的安排u小心管理小心管理n投資n廣泛保

7、護(hù)的安排n訂價反映風(fēng)險程度u可接受可接受n自我保險n預(yù)留儲備n增加監(jiān)督風(fēng)險處理策略風(fēng)險處理策略影響程度影響程度大大小小可可能能性性轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移避免避免小心管理小心管理可接受可接受高高低低2021-12-11162021-12-1117 美國美國o 內(nèi)部控制理念方法的示范和內(nèi)部控制立法分別由COSO報告和薩班斯法案來實現(xiàn)。 COSO報告?zhèn)鬟_(dá)的信息代表了內(nèi)部控制的理念和方法，對企業(yè)內(nèi)部控制實務(wù)起示范作用，但本身并不具備強(qiáng)制效力。 薩班斯法案則代表立法。 我國的情況我國的情況o 從我國的國情和內(nèi)部控制發(fā)展的歷程看，我國往往采用內(nèi)部控制框架與立法兩者合一的方式。 2021-12-111820082008年

8、年6 6月月2828日日, ,財政部、財政部、證監(jiān)會、審計證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布。聯(lián)合發(fā)布。監(jiān)督檢查：監(jiān)督檢查：政府相關(guān)監(jiān)管政府相關(guān)監(jiān)管部門，對企業(yè)部門，對企業(yè)建立與實施內(nèi)建立與實施內(nèi)部控制的情況部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。進(jìn)行監(jiān)督檢查。外審要求：外審要求：具有證券、期具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審有效性進(jìn)行審計，出具審計計，出具審計報告報告責(zé)任主體：董責(zé)任主體：董事會。事會。具體措施：內(nèi)具體措施：內(nèi)部控制的建立部控制的建立健全和有效實健全和有效實施；定期對內(nèi)施；定期對內(nèi)部控制的有效部

9、控制的有效性進(jìn)行自我評性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部價，出具內(nèi)部控制自我評價控制自我評價報告報告對上市公司要對上市公司要求：求：應(yīng)當(dāng)對本公司應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我效性進(jìn)行自我評價，披露年評價，披露年度自我評價報度自我評價報告。告。 財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 2010年4月，頒布配套指引 2011年1月1日，境內(nèi)外上市公司執(zhí)行 2012年1月1日，上交所、深交所主板上市的公司執(zhí)行2021-12-11202021-12-1121風(fēng)險組合觀點管理層考慮單個風(fēng)險如何相互關(guān)聯(lián)；管理層從業(yè)務(wù)單元層面和實體層面決定風(fēng)險組合。COSO框架框架的本

10、質(zhì)建議一個共同的語言，為企業(yè)風(fēng)險管理提供清晰的方向和指南。四個目標(biāo)類別戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)報告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)考慮組織的所有層面企業(yè)層面部門和分公司業(yè)務(wù)單元層面企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。（三）制衡性

11、原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。以適當(dāng)?shù)某?/p>

12、本實現(xiàn)有效控制。2021-12-1122企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策

13、略。（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通?？刂葡嚓P(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)

14、內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。2021-12-11232021-12-1124控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)務(wù)務(wù)財財守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別1.治理結(jié)構(gòu)不完善，不能對管理層進(jìn)行獨立有效的監(jiān)督與控制2.風(fēng)險控制意識薄弱3.公司組織架構(gòu)與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)不匹配4.沒有一套嚴(yán)格、統(tǒng)一的授權(quán)體系5.財務(wù)及信息系統(tǒng)管理分散6.沒有明晰的企業(yè)文化7.沒有崗位說明書以及合理的員工績效考核辦法2021-12-1126控制環(huán)境控制環(huán)

15、境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)務(wù)務(wù)財財守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4確定確定控制要素控制要素控制類別控制類別 缺乏企業(yè)整體目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)的確定與更新 下屬機(jī)構(gòu)與總部目標(biāo)不一致，導(dǎo)致對風(fēng)險識別的不一致 缺乏風(fēng)險識別與預(yù)警機(jī)制以及對新市場、新產(chǎn)品/服務(wù)的風(fēng)險評估 缺乏機(jī)制來進(jìn)行定期系統(tǒng)的風(fēng)險評估內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督2021-12-1128控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)務(wù)務(wù)財財守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單

16、位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別 缺乏全面預(yù)算管理 缺乏有效項目管理 缺乏有效的IT控制 著重預(yù)防型控制而忽略檢查型控制 缺乏對控制的文檔記錄內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督2021-12-1130控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)務(wù)務(wù)財財守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別 信息系統(tǒng)無法滿足財務(wù)、業(yè)務(wù)需要、向管理層及時提供正確相關(guān)的信息 信息系統(tǒng)的設(shè)計與公司戰(zhàn)略不一致 公司上傳下達(dá)不力 部門或地區(qū)之間溝通不力內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)

17、境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督2021-12-1132控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)務(wù)務(wù)財財守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別 缺乏對內(nèi)部控制的定期評估 內(nèi)審部門沒有獨立性，不能有效進(jìn)行監(jiān)督工作 內(nèi)審工作范圍與計劃不合理 內(nèi)部控制缺陷不能及時得到糾正內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督2021-12-1134控制控制監(jiān)督風(fēng)險風(fēng)險控制控制目標(biāo)目標(biāo)設(shè)定設(shè)定信息和溝通風(fēng)險風(fēng)險評估評估風(fēng)險風(fēng)險應(yīng)對應(yīng)對信息和溝

18、通信息和溝通企業(yè)風(fēng)險管理企業(yè)風(fēng)險管理o內(nèi)部控制基本規(guī)范o內(nèi)部控制指引-企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（已發(fā)布18號）、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引、企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 o重要的合規(guī)性要求2021-12-1135 組織架構(gòu) 發(fā)展戰(zhàn)略 人力資源 社會責(zé)任 企業(yè)文化2021-12-1136 資金活動 采購業(yè)務(wù) 資產(chǎn)管理 銷售業(yè)務(wù) 工程項目 研究與開發(fā) 擔(dān)保業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)外包 財務(wù)報告2021-12-1137 全面預(yù)算 合同管理 內(nèi)部信息傳遞 信息系統(tǒng)2021-12-11382021-12-1139 第一章 總 則 第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計 第三章 組織架構(gòu)的運行股東大會董事會經(jīng)理監(jiān)事會公司職工(工會)選舉選舉聘任選舉監(jiān)督

19、監(jiān)督黨組織信息不對稱信息不對稱多層次的多層次的委托代理問題委托代理問題機(jī)會主機(jī)會主義義2021-12-1141股東大會股東大會股東董事會董事會戰(zhàn)略審計提名薪酬與考核監(jiān)事會監(jiān)事會經(jīng)理人員經(jīng)理人員證證監(jiān)監(jiān)會會報告報告產(chǎn)生產(chǎn)生監(jiān)督監(jiān)督2021-12-1142股東大會董事會經(jīng)理（高級職員）監(jiān)事會股東大會是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。董事長是公司的法定代表人。公司職工(工會)選舉選舉聘任選舉監(jiān)督監(jiān)督負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)黨組織2021-12-1143 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定 第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施 凈資產(chǎn)收益率（所有者權(quán)益報酬率） 總資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)回報率凈資產(chǎn)回報率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率現(xiàn)金

20、量應(yīng)收款周期庫存周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)毛利率 (折舊與稅前的利潤)收入稅率損益表的數(shù)據(jù)凈利潤率凈利潤率應(yīng)付款帳齡負(fù)債資產(chǎn)比率流動資產(chǎn)負(fù)債比率流動現(xiàn)金負(fù)債比率財務(wù)杠桿系數(shù)財務(wù)杠桿系數(shù)凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 =銷售凈利率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù) （賺得多）（賺得多） （轉(zhuǎn)得快）（轉(zhuǎn)得快） （借的多）（借的多）凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率13.08%資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率0.99%權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)13.18銷售凈利率銷售凈利率31.12%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.03（資（資產(chǎn)負(fù)債率）產(chǎn)負(fù)債率）（92.41%）銀行凈資產(chǎn)收益率12%資產(chǎn)凈利率5.04%權(quán)益乘數(shù)2.4

21、8銷售凈利率2.71%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.86（資產(chǎn)負(fù)債率）1/(1-59.60%)超市超市凈資產(chǎn)收益率35%資產(chǎn)凈利率28%權(quán)益乘數(shù)1.25銷售凈利率41%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.38（資產(chǎn)負(fù)債率）1/(1-20%)名酒名酒00.511.522.5伊利光明蒙牛三元皇氏總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-10.00%-5.00%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%皇氏蒙牛伊利光明三元銷售凈利率銷售凈利率-15.00%-10.00%-5.00%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%伊利蒙牛光明皇氏三元所有者權(quán)益報酬率所有者權(quán)益報酬率 總目標(biāo)總目標(biāo) 分解指標(biāo)分解指標(biāo) 責(zé)任指

22、標(biāo)責(zé)任指標(biāo)杜邦財務(wù)分析體系在經(jīng)營目標(biāo)規(guī)杜邦財務(wù)分析體系在經(jīng)營目標(biāo)規(guī)劃中的應(yīng)用：凈資產(chǎn)收益率的分劃中的應(yīng)用：凈資產(chǎn)收益率的分解解資產(chǎn)周總轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周總轉(zhuǎn)率處置無用設(shè)備處置無用設(shè)備保證設(shè)備全年正常運轉(zhuǎn)保證設(shè)備全年正常運轉(zhuǎn)存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率貨幣回籠率貨幣回籠率退貨率退貨率廢品率廢品率勞動生產(chǎn)率勞動生產(chǎn)率 銷售凈利率銷售凈利率銷售收入銷售收入 支持銷售增長措施：支持銷售增長措施： 新產(chǎn)品開發(fā)新產(chǎn)品開發(fā) 廣告及促銷廣告及促銷 人員培訓(xùn)及招聘人員培訓(xùn)及招聘 流動資產(chǎn)投資流動資產(chǎn)投資 固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資制造成本控制在銷售的制造成本控制在銷售的% 直接材料消耗量控制直接材料消

23、耗量控制 直接材料價格控制直接材料價格控制 人工工時控制人工工時控制 小時工資率控制小時工資率控制 制造費用控制制造費用控制變動銷售費用率變動銷售費用率固定銷售費用控制固定銷售費用控制管理費用率管理費用率財務(wù)費用率財務(wù)費用率稅費率稅費率 權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)負(fù)債規(guī)模負(fù)債規(guī)模 風(fēng)險的動態(tài)觀o企業(yè)風(fēng)險持續(xù)的流動于主體之內(nèi) 風(fēng)險的組合觀o風(fēng)險貫穿于企業(yè)，在各個層級和單元 風(fēng)險識別是規(guī)避風(fēng)險的基礎(chǔ)o發(fā)現(xiàn)一旦發(fā)生將會影響主體的潛在事項o并把風(fēng)險控制在風(fēng)險容量之內(nèi) 綜合風(fēng)險杠桿o財務(wù)杠桿X經(jīng)營杠桿2021-12-1156 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 人力資源的引進(jìn)與開發(fā) 第三章 人力資源的使用與

24、退出2021-12-1157 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 安全生產(chǎn) 第三章 產(chǎn)品質(zhì)量 第四章 環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約 第五章 促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù) 2021-12-1158 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 企業(yè)文化的建設(shè) 第三章 企業(yè)文化的評估2021-12-1159 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 籌 資 第三章 投 資 第四章 營 運2021-12-1160 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 購 買 第三章 付 款2021-12-1161 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 存 貨 第三章 固定資產(chǎn) 第四章 無形資產(chǎn)2021-12-1162 第

25、一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 銷 售 第三章 收 款2021-12-1163 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 立項與研究 第三章 開發(fā)與保護(hù)2021-12-1164 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 工程立項 第三章 工程招標(biāo) 第四章 工程造價 第五章 工程建設(shè) 第六章 工程驗收2021-12-1165 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 調(diào)查評估與審批 第三章 執(zhí)行與監(jiān)控2021-12-1166 第一章 總 則 第二章 調(diào)查評估與審批 第三章 執(zhí)行與監(jiān)控2021-12-1167 對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭

26、受欺詐。 對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。 擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。2021-12-1168指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估企業(yè)在對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：企業(yè)在對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：o（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求。（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求。o（二）擔(dān)保申請

27、人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、償債能力、（二）擔(dān)保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。o（三）擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。（三）擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。o（四）企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。（四）企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：o（一）擔(dān)保項

28、目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。（一）擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。o（二）已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。（二）已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。o（三）財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的。（三）財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的。o（四）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。（四）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。o（五）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔(dān)保費用的。（五）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔(dān)保

29、費用的。建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度采取合法有效的措施加強(qiáng)對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控采取合法有效的措施加強(qiáng)對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。應(yīng)當(dāng)回避。對境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟(jì)、法對境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等因素。律等因素。被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保

30、事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。2021-12-1169根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制及時收集、分析被擔(dān)保人擔(dān)保期內(nèi)經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及擔(dān)保合同的履行情況，積極配合擔(dān)保經(jīng)辦部門防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險加強(qiáng)對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度妥善保管擔(dān)保合同、與擔(dān)保合同相關(guān)的主合同、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同，以及抵押

31、、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料2021-12-1170 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 承包方選擇 第三章 業(yè)務(wù)外包實施2021-12-1171 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 財務(wù)報告的編制 第三章 財務(wù)報告的對外提供 第四章 財務(wù)報告的分析利用2021-12-1172 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 預(yù)算編制 第三章 預(yù)算執(zhí)行 第四章 預(yù)算考核2021-12-1173 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 合同的訂立 第三章 合同的履行2021-12-1174 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 內(nèi)部報告的形成 第三章 內(nèi)部報告的使用2021-12-

32、1175 第一章 總 則（應(yīng)對關(guān)注的風(fēng)險） 第二章 信息系統(tǒng)的開發(fā) 第三章 信息系統(tǒng)的運行與維護(hù) 第一章 總 則 第二章 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容 第三章 內(nèi)部控制評價的程序 第四章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 第五章 內(nèi)部控制評價報告2021-12-11762021-12-11772021-12-11782021-12-11792021-12-1180 第一章 總 則 第二章 計劃審計工作 第三章 實施審計工作 第四章 評價控制缺陷 第五章 完成審計工作 第六章 出具審計報告 第七章 記錄審計工作2021-12-1181 董事會o負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施o經(jīng)營管理層o負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常

33、運行 監(jiān)事會o對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督 審計委員會o審查內(nèi)控,監(jiān)督實施和自我評價,協(xié)調(diào)審計及其他.o內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或其他授權(quán)監(jiān)督機(jī)構(gòu)o負(fù)責(zé)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督檢查,是主要監(jiān)督工作實施者 內(nèi)部控制，是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營效率和效果提高經(jīng)營效率和效果資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的關(guān)鍵任務(wù)如何通過執(zhí)行內(nèi)部控制指引實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理的持續(xù)改進(jìn)2021-12-1184時間表o 2011年1月1

34、日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行o 2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行o 在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，同時聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告。注冊會計師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計過程中注意到的企業(yè)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。 達(dá)到基本內(nèi)部控制要求2021-12-1185Page 86沿用兩千年的法典沿用兩千年的法典Page 87通過管理程序或活動減少風(fēng)險通過管

35、理程序或活動減少風(fēng)險可量化，可衡量，可以達(dá)到的業(yè)務(wù)目標(biāo)可量化，可衡量，可以達(dá)到的業(yè)務(wù)目標(biāo)可能影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的事件可能影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的事件2021-12-11882021-12-1189內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動 確立控制目標(biāo)，確認(rèn)關(guān)鍵控制，形成關(guān)鍵控制方檔，包括框架描述和控制矩陣內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督記錄涉及的記錄涉及的制度辦法、制度辦法、以及實施證以及實施證據(jù)據(jù)結(jié)合控制目標(biāo)，結(jié)合控制目標(biāo)，梳理現(xiàn)行制度和梳理現(xiàn)行制度和辦法，

36、制定關(guān)鍵辦法，制定關(guān)鍵控制措施，落實控制措施，落實控制責(zé)任，明確控制責(zé)任，明確到部門和崗位到部門和崗位識別每個流程識別每個流程的關(guān)鍵控制點的關(guān)鍵控制點及其控制目標(biāo)及其控制目標(biāo)繪制每個子流程繪制每個子流程的控制流程圖的控制流程圖確定重要業(yè)務(wù)流確定重要業(yè)務(wù)流程及其子流程程及其子流程結(jié)合控制目標(biāo)，結(jié)合控制目標(biāo)，梳理現(xiàn)行制度和梳理現(xiàn)行制度和辦法，制定關(guān)鍵辦法，制定關(guān)鍵控制措施，落實控制措施，落實控制責(zé)任，明確控制責(zé)任，明確到部門和崗位到部門和崗位識別每個流程識別每個流程的關(guān)鍵控制點的關(guān)鍵控制點及其控制目標(biāo)及其控制目標(biāo)繪制每個子流程繪制每個子流程的控制流程圖的控制流程圖確定重要業(yè)務(wù)流確定重要業(yè)務(wù)流程及其

37、子流程程及其子流程結(jié)合控制目標(biāo)，結(jié)合控制目標(biāo)，梳理現(xiàn)行制度梳理現(xiàn)行制度和辦法，制定和辦法，制定關(guān)鍵控制措施，關(guān)鍵控制措施，落實控制責(zé)任，落實控制責(zé)任，明確到部門和明確到部門和崗位崗位識別每個流程識別每個流程的關(guān)鍵控制點的關(guān)鍵控制點及其控制目標(biāo)及其控制目標(biāo)繪制每個子流繪制每個子流程的控制流程程的控制流程圖圖確定重要業(yè)務(wù)確定重要業(yè)務(wù)流程及其子流流程及其子流程程關(guān)鍵關(guān)鍵控制控制編號編號控制目標(biāo)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制關(guān)鍵控制責(zé)任責(zé)任部門部門控控制制方方法法控控制制頻頻率率實施證據(jù)實施證據(jù)制度索引制度索引1確保欠款確保欠款信息準(zhǔn)確信息準(zhǔn)確并及時有并及時有效回收效回收1.每月每月5號前號前,運銷處財務(wù)科會計編運

38、銷處財務(wù)科會計編制欠款統(tǒng)計表制欠款統(tǒng)計表,財務(wù)科長審核后財務(wù)科長審核后,提交各片區(qū)分公司評估提交各片區(qū)分公司評估2.片區(qū)銷售分公司經(jīng)理對用戶欠款片區(qū)銷售分公司經(jīng)理對用戶欠款風(fēng)險等級進(jìn)行評估風(fēng)險等級進(jìn)行評估,填制分公司業(yè)填制分公司業(yè)務(wù)用戶風(fēng)險評估表務(wù)用戶風(fēng)險評估表,并向客戶及時并向客戶及時催收貨款催收貨款3.評定為高風(fēng)險的客戶評定為高風(fēng)險的客戶,經(jīng)運銷處授經(jīng)運銷處授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)及股份公司授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)領(lǐng)導(dǎo)及股份公司授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批后后,片區(qū)銷售分公司經(jīng)理書面通知片區(qū)銷售分公司經(jīng)理書面通知運銷處調(diào)度員停止發(fā)貨運銷處調(diào)度員停止發(fā)貨運銷運銷處財處財務(wù)科務(wù)科人人工工每每月月應(yīng)收賬款情況說明應(yīng)收賬款情況說明及其相關(guān)

39、附表及其相關(guān)附表(欠款欠款統(tǒng)計表統(tǒng)計表*分公司有分公司有業(yè)務(wù)用戶風(fēng)險評估業(yè)務(wù)用戶風(fēng)險評估表表)XX股份有股份有限公司應(yīng)收限公司應(yīng)收賬款管理制賬款管理制度度2確保長期確保長期性掛賬的性掛賬的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款得到及時得到及時處理處理每年末每年末,運銷處財務(wù)科會計對應(yīng)收賬款運銷處財務(wù)科會計對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析進(jìn)行賬齡分析,編制壞賬情況統(tǒng)計編制壞賬情況統(tǒng)計表表,運銷處財務(wù)科長及運銷處長審運銷處財務(wù)科長及運銷處長審核后核后,向股份公司提交用戶壞賬損向股份公司提交用戶壞賬損失報告失報告.運銷運銷處財處財務(wù)科務(wù)科人人工工每每年年應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款賬齡分析表表用戶壞賬損失報告用戶壞賬損失報告XX股份有股份有限公司應(yīng)收限公司應(yīng)收賬款管理制賬款管理制度度序序號號業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)流流程程名名稱稱子流程子流程名稱名稱發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)改進(jìn)建議改進(jìn)建議需修改需修改/新增新增制度名制度名稱稱責(zé)責(zé)任任部部門門責(zé)任部門改責(zé)任部門改進(jìn)計劃進(jìn)計劃1存存貨貨RE04物物料出庫料出庫管理管理庫存管理庫存管理系統(tǒng)內(nèi)物料計量方法與日系統(tǒng)內(nèi)物料計量方法與日常計量方法不同，主要表現(xiàn)在部常計量方法不同，主要表現(xiàn)在部分物料分物料 在在SAP系統(tǒng)內(nèi)核算單位與系統(tǒng)內(nèi)核算單位與日常核算單位不同，例如套管，日常核算單位不同，例如套管，套管多為進(jìn)口材料，進(jìn)口單位為套管多為進(jìn)口材料，進(jìn)