中級會計師經(jīng)濟(jì)法主觀題

1、1、A、B、C三人擬設(shè)立甲有限合伙企業(yè)，A、B為普通合伙人，C為有限合伙人。該有限合伙企業(yè)的名稱為“順發(fā)貿(mào)易合伙企業(yè)”，合伙協(xié)議的部分要點如下：C以勞務(wù)出資，其評估辦法由全體合伙人協(xié)商確定；由C執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，對外代表合伙企業(yè)；各合伙人按相同比例分配盈利。在合伙企業(yè)經(jīng)營期間，發(fā)生以下事項：（1）C對D表示自己是普通合伙人，代表合伙企業(yè)與D簽訂了600萬元的買賣合同。D按照合同約定向合伙企業(yè)發(fā)貨，由于合伙企業(yè)的全部財產(chǎn)只有500萬元，有100萬元的貨款無法清償。（2）C同甲合伙企業(yè)進(jìn)行了150萬元的交易，合伙人A認(rèn)為，由于合伙協(xié)議對此沒有約定，因此，有限合伙人C不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易。要求：

2、根據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，分別回答以下問題。 （1）合伙企業(yè)名稱是否符合規(guī)定？并說明理由。（2）合伙協(xié)議的約定是否合法？并說明理由。（3）債權(quán)人D能否就甲合伙企業(yè)不能清償?shù)?00萬元向有限合伙人C追償?并說明理由。A的主張是否符合法律規(guī)定?并說明理由?！炯尤腩}庫收藏夾】您的答案：突然有的人 正確答案：（1）合伙企業(yè)名稱不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣，該企業(yè)名稱中并沒有標(biāo)明“有限合伙”，因此是不符合規(guī)定的。其名稱應(yīng)該為“順發(fā)貿(mào)易有限合伙企業(yè)”。（2）C的出資方式不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人不得以勞務(wù)出資。 由C執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)不符合

3、規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)，有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對外代表有限合伙企業(yè)。各合伙人按照相同比例分配盈利的約定符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)的利潤分配，按照合伙協(xié)議的約定辦理。因此，有限合伙企業(yè)合伙協(xié)議有約定的，可以按照約定來處理。（3）債權(quán)人D可以向有限合伙人C追償。根據(jù)規(guī)定，第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的，該有限合伙人對該筆交易承擔(dān)與普通合伙人同樣的責(zé)任。A的主張不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進(jìn)行交易；但是合伙協(xié)議另有約定的除外。【答疑編號11270842，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：無二、

4、簡答題1、2011年10月，甲、乙、丙、丁四人出資設(shè)立A有限合伙企業(yè)（簡稱A企業(yè)），合伙協(xié)議約定：甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人；甲以勞務(wù)出資；乙出資5萬元；丙、丁各出資50萬元。合伙協(xié)議對其他事項未作約定。2013年1月8日，A企業(yè)與B公司簽訂買賣合同，雙方約定貨款80萬元，收到貨物后7日內(nèi)付款。2月26日A企業(yè)如約收到貨物，但因資金周轉(zhuǎn)困難一直未付款。4月，乙因發(fā)生車禍癱瘓，退出A企業(yè)，并辦理了退伙結(jié)算。7月，丙未征求其他合伙人的意見，以其在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)，向C銀行借款15萬元。8月，經(jīng)全體合伙人同意，丁由有限合伙人轉(zhuǎn)為普通合伙人。9月，B公司向A企業(yè)催要上述到期貨款，因A

5、企業(yè)無力償還，B公司遂要求乙承擔(dān)全部責(zé)任，乙以自己已退伙為由拒絕；B公司又要求丁承擔(dān)全部責(zé)任，丁以債務(wù)發(fā)生時自己為有限合伙人為由拒絕。要求：根據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，回答下列問題?！炯尤腩}庫收藏夾】<1>、丙未經(jīng)其他合伙人同意將其在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)是否合法？簡要說明理由。您未做該題正確答案：丙未經(jīng)其他合伙人同意將其在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的行為合法。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。本題中丙是有限合伙人，合伙協(xié)議對出質(zhì)沒有作其他約定，所以丙可以出質(zhì)?！敬鹨删幪?1270765，點擊提問】解析：無<2>、乙拒絕向B

6、公司承擔(dān)責(zé)任的理由是否合法？簡要說明理由。您未做該題正確答案：乙拒絕向B公司承擔(dān)責(zé)任的理由不合法。根據(jù)規(guī)定，退伙人對基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，承擔(dān)無限連帶責(zé)任。A企業(yè)對B公司負(fù)擔(dān)的債務(wù)發(fā)生在乙退伙之前，所以乙要承擔(dān)無限連帶責(zé)任?！敬鹨删幪?1270766，點擊提問】解析：無<3>、丁拒絕向B公司承擔(dān)責(zé)任的理由是否合法？簡要說明理由。您未做該題正確答案：丁拒絕向B公司承擔(dān)責(zé)任的理由不合法。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说?，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。本題丁在債務(wù)發(fā)生時雖然是有限合伙人，但其后來轉(zhuǎn)變成普通合伙人，所以對其作為有限合伙人

7、期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)也承擔(dān)無限連帶責(zé)任。 【答疑編號11270767，點擊提問】解析：無1、2007年5月10日，甲公司與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同約定：乙企業(yè)向甲公司購買20噸藥材；合同簽訂后5日內(nèi)，乙企業(yè)向甲公司支付定金10萬元；交貨時間為7月底，交貨地點為乙企業(yè)的庫房，驗貨后3日內(nèi)付清貨款。2007年7月10日，甲公司委托丙運輸公司將藥材發(fā)給乙企業(yè)。運輸途中，因遇山洪暴發(fā)致使藥材被洪水浸泡。乙企業(yè)收到藥材后，請當(dāng)?shù)刭|(zhì)量檢查部門進(jìn)行了檢驗，確認(rèn)該批藥材已不適于制作藥品。乙企業(yè)立即電告甲公司，提出如下要求：退貨；雙倍返還定金；賠償因停工所造成的5萬元損失。甲公司意識到事情

8、對自己不利，遂提出該合同僅加蓋了公章，未經(jīng)其法定代表人簽字確認(rèn)，因而是無效合同。要求：根據(jù)以上事實，并結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定，分別回答下列問題：【加入題庫收藏夾】<1>、貨物在運輸途中受損，損失應(yīng)由誰承擔(dān)？說明理由。您的答案：人體正確答案：損失應(yīng)由甲公司承擔(dān)。根據(jù)規(guī)定，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險，在標(biāo)的物交付之前由出賣人承擔(dān)，交付之后由買受人承擔(dān)。本題中，雙方約定的交貨地點是乙企業(yè)的庫房，藥材被洪水浸泡時交付尚未完成?！敬鹨删幪?1632661，點擊提問】解析：無<2>、乙企業(yè)的要求哪一項是不合理的？說明理由。您未做該題正確答案：乙企業(yè)要求雙倍返還定金和賠償損失不合理。根據(jù)規(guī)定，

9、因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不需要承擔(dān)違約責(zé)任。本題中，藥材因遇山洪暴發(fā)被浸泡，屬于不可抗力，因此乙企業(yè)不應(yīng)該要求雙倍返還定金和賠償損失?！敬鹨删幪?1632662，點擊提問】解析：無<3>、甲公司主張合同無效是否合理？說明理由。您未做該題正確答案：甲公司主張合同無效不合理。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章時合同成立。本題中，甲公司加蓋公章即為蓋章，合同成立，不必經(jīng)法定代表人簽定確認(rèn)。【答疑編號11632664，點擊提問】解析：無二、綜合題1、2010年4月1日，A公司與甲銀行簽訂一份貸款合同，約定貸款金額為人民幣1000萬元，借款期

10、限為1年。當(dāng)天，A公司將其價值800萬元的一宗土地的建設(shè)用地使用權(quán)抵押給甲銀行，簽訂了抵押合同并辦理了抵押登記。同時，B公司擔(dān)任此筆債務(wù)的保證人，與甲銀行簽訂了保證合同，但沒有約定保證方式、保證期間以及人的擔(dān)保和物的擔(dān)保的先后順序。抵押合同簽訂后，A公司依法辦理了規(guī)劃、施工許可等手續(xù)，在設(shè)定抵押權(quán)的土地上開工建設(shè)廠房。2011年2月，A公司為開發(fā)另一項目向乙銀行貸款，雙方約定：乙銀行向A公司提供1000萬元貸款，借款期限為1年，A公司以一棟價值900萬元的辦公樓和兩輛價值合計200萬元的轎車M、N設(shè)定抵押。雙方簽訂了書面抵押合同，并于2011年2月分別辦理了抵押登記。借款到期后，A公司無力償還

11、乙銀行的貸款，乙銀行擬行使抵押權(quán)。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，用于抵押的辦公樓的一層已經(jīng)于2011年10月出租給C公司使用，租期2年，抵押轎車M已于2011年12月賣給了D公司，抵押轎車N因A公司董事長駕駛外出時，被卡車撞擊損毀，A公司已獲得保險公司支付的60萬元保險金。問題：【加入題庫收藏夾】<1>、若B公司按合同承擔(dān)保證責(zé)任，其保證方式是什么？保證期間為多長？說明理由。您未做該題正確答案：保證方式為連帶責(zé)任保證，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起6個月。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任，當(dāng)事人未約定保證期間的，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起6個月，

12、即2011年4月1日至2011年10月1日?！敬鹨删幪?1275273，點擊提問】解析：無<2>、A公司在已設(shè)抵押的土地上建設(shè)的廠房是否屬于抵押物的范圍？說明理由。您未做該題正確答案：A公司建設(shè)的廠房不屬于抵押物的范圍。根據(jù)規(guī)定，建設(shè)用地使用權(quán)抵押后，該土地上新增的建筑物不屬于抵押財產(chǎn)?！敬鹨删幪?1275274，點擊提問】解析：無<3>、若A公司到期沒有清償債務(wù)，甲銀行可否直接要求B公司承擔(dān)保證責(zé)任？說明理由。您未做該題正確答案：甲銀行不能直接要求B公司承擔(dān)保證責(zé)任。甲銀行應(yīng)該先實現(xiàn)抵押權(quán)，不足的部分方可要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人

13、的擔(dān)保的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的情形，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實現(xiàn)債權(quán)沒有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實現(xiàn)債權(quán)?！敬鹨删幪?1275275，點擊提問】解析：無<4>、乙銀行何時取得辦公樓和兩輛轎車的抵押權(quán)？說明理由。您未做該題正確答案：乙銀行自辦理抵押登記之日起享有辦公樓的抵押權(quán)，自抵押合同生效時享有兩輛轎車的抵押權(quán)。根據(jù)規(guī)定，以建筑物抵押的，應(yīng)當(dāng)辦理抵押登記，抵押權(quán)自登記時設(shè)立，以交通運輸工具抵押的，抵押權(quán)自抵押合同生效時設(shè)立?！敬鹨删幪?1275276，點擊提問】解析：無<5>、乙銀行對辦公樓的抵押

14、權(quán)可否對抗C公司的承租權(quán)？說明理由。您未做該題正確答案：乙銀行的抵押權(quán)可以對抗C公司的承租權(quán)。根據(jù)規(guī)定，抵押權(quán)設(shè)立后抵押財產(chǎn)出租的，該租賃關(guān)系不得對抗已登記的抵押權(quán)。由于乙銀行與A公司辦理抵押登記手續(xù)在先，所以其抵押權(quán)可以對抗C公司的承租權(quán)?！敬鹨删幪?1275277，點擊提問】解析：無<6>、A公司在抵押期間出售抵押轎車M應(yīng)符合什么條件？您未做該題正確答案：抵押期間，A公司出售抵押轎車應(yīng)經(jīng)乙銀行同意。根據(jù)規(guī)定，抵押期間，抵押人未經(jīng)抵押權(quán)人同意，不得轉(zhuǎn)讓抵押財產(chǎn)，但受讓人代為清償債務(wù)消滅抵押權(quán)的除外?！敬鹨删幪?1275278，點擊提問】解析：無<7>、乙銀行是否有權(quán)從

15、保險公司支付給A公司的保險金中優(yōu)先受償？說明理由。您未做該題正確答案：乙銀行有權(quán)從保險公司支付的保險金中優(yōu)先受償。根據(jù)規(guī)定，在抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，抵押權(quán)人可以就該抵押物的保險金、賠償金或者補償金優(yōu)先受償。 【答疑編號11275279，點擊提問】解析：無1、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）購進(jìn)業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元、增值稅13.6萬元，由于運輸途中保管不善，原材料丟失3%；從農(nóng)民手中購進(jìn)葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料，取得收購發(fā)票，注明價款10萬元；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得

16、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值專用發(fā)票，注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。（2）材料領(lǐng)用情況：企業(yè)在建工程領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。（3）銷售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費3.51萬元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額13.6+10×13%+0.06=14.96萬元銷項稅額=（200+

17、15）×17%=36.55萬元應(yīng)納增值稅額=36.55-14.96=21.59萬元【加入題庫收藏夾】<1>、要求： 根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。您的答案：他本正確答案：該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在下列問題：（1）運輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進(jìn)項稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（2）在建工程領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的材料進(jìn)項稅額未轉(zhuǎn)出。根據(jù)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣

18、進(jìn)項稅額的，應(yīng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣減。（3）分期收款方式銷售貨物不應(yīng)按照銷售額的全部計算銷項稅額。根據(jù)規(guī)定，采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。（4）銷售果酒取得的優(yōu)質(zhì)費未作價外費用計算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人向購買方收取的手續(xù)費、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費等各種性質(zhì)的價外收費均屬于價外費用，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅的價款并入到銷售額中計算繳納增值稅。該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=13.6×（1-3%）+10×13%+0.06-5×17%=13.702（萬元）銷項稅額=200

19、5;60%×17%+15×17%+3.51÷（1+17%）×17%=23.46（萬元）應(yīng)繳納增值稅=23.46-13.702=9.758（萬元）【答疑編號11632225，點擊提問】解析：無2、某家具廠為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以“以舊換新”方式向消費者銷售自產(chǎn)沙發(fā)140套，每套零售價1.2萬元，實際收取價款86萬元；（2）銷售自產(chǎn)沙發(fā)30套給本企業(yè)職工，以成本價核算取得銷售金額24萬元；（3）新設(shè)計生產(chǎn)整體辦公家具5套作為利潤向投資者分配，每套成本價2萬元，市場上無同類家具銷售價格；（4）為某賓館定做家具一批，合同中注明不含

20、稅銷售額40萬元，以分期收款方式結(jié)算貨款，合同規(guī)定本月應(yīng)收不含稅貨款12萬元，月末實收12萬元；（5）本月初從農(nóng)民手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原木一批，收購憑證上注明價款80萬元，同時支付運費2萬元，取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；（6）委托某商場代銷一批家具，雙方約定不含稅售價1.1萬元，共計100套，當(dāng)月收到代銷清單注明已經(jīng)銷售50套，并收到貨款；（7）本月下旬因管理不善造成月初從農(nóng)民手中購入的原木損失10%；（8）當(dāng)月購入生產(chǎn)用設(shè)備2臺，不含稅單價20萬，取得增值稅專用發(fā)票?！炯尤腩}庫收藏夾】<1>、計算該家具廠3月份應(yīng)納的增值稅額。您未做該題正確答案：（1）向消費者銷售沙發(fā)的銷項稅額

21、=140×1.2÷（117）×1724.41（萬元）【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，金銀首飾除外。（2）向本企業(yè)職工銷售自產(chǎn)沙發(fā)的銷項稅額=30×1.2÷（117）×175.23（萬元）（3）辦公家具用于利潤分配的銷項稅額=2×（110）×5×171.87（萬元） （4）為賓館定做家具的銷項稅額=12×172.04（萬元）（5）可以抵扣的進(jìn)項稅=（80×132×11）×（110）9.56（萬元）【解析】因管理不善

22、造成的損失不得抵扣進(jìn)項稅額。（6）委托代銷的銷項稅額1.1×50×17%9.35（萬元）【解析】委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。（7）生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項稅額抵扣20×2×17%6.8（萬元）（8）本月應(yīng)繳納的增值稅24.415.231.872.049.359.566.826.54（萬元）【答疑編號11632227，點擊提問】解析：無3、某公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動工具，適用的增值稅稅率為17%。增值稅以1個月為一個納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，增值稅專用發(fā)票通過防偽稅控系統(tǒng)開具

23、。2014年7月10日該公司申報繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司6月份增值稅計算繳納情況進(jìn)行專項檢查，有關(guān)檢查情況如下：（1）6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財產(chǎn)損溢入賬，并且將進(jìn)項稅額申報抵扣。（2）6月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。(3)6月15日，購進(jìn)低值易耗品一批，取得承運公司開具的運輸業(yè)增值稅普通發(fā)票上注明的運費金額為1.11萬元。該公司計算抵扣的進(jìn)項稅額為0.11萬元。要求：根據(jù)以上事實及稅法規(guī)定，回

24、答下列問題：【加入題庫收藏夾】<1>、該公司將被盜鋼材40萬元成本作為待處理財產(chǎn)損溢入賬并將進(jìn)項稅額申報抵扣是否正確？說明理由。您未做該題正確答案：該公司將被盜鋼材40萬元成本作為待處理財產(chǎn)損溢入賬不正確。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得抵扣，抵扣了的，要進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。【答疑編號11277206，點擊提問】解析：無<2>、該公司將下腳料含稅銷售額全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是否正確？說明理由。您未做該題正確答案：該公司將下腳料含稅銷售額全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理不正確。根據(jù)規(guī)定，該公司處理下腳料需

25、要按規(guī)定計算繳納增值稅，然后將不含稅的銷售額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入?！敬鹨删幪?1277207，點擊提問】解析：無<3>、計算該公司應(yīng)補繳的增值稅。您未做該題正確答案：外購的鋼材被盜，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額6.8萬元。銷售下腳料，確認(rèn)的銷項稅額為：3.51÷（117%）×17%0.51（萬元）。應(yīng)補繳的增值稅6.80.510.117.42（萬元） 【答疑編號11277208，點擊提問】解析：無二、綜合題1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年9月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）向A企業(yè)銷售產(chǎn)品，收取不含稅價款120000元，同時收取包裝物押金5850元。（2）采

26、用預(yù)收款方式向B企業(yè)銷售產(chǎn)品，合同約定的不含稅總價款為100000元，本月應(yīng)收取60000元，產(chǎn)品下月發(fā)出。（3）用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批等價換取C企業(yè)生產(chǎn)的杏仁油，該批產(chǎn)品的市場不含稅價為8000元，雙方均開具了增值稅專用發(fā)票，換取的杏仁油40%用于職工食堂，60%用于后期贈送客戶。（4）銷售邊角料，取得含稅收入17550元；銷售于2012年9月購進(jìn)的辦公用小汽車，取得含稅收入43260元。（5）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20000元，增值稅3400元，支付不含稅運費1300元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。（6）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備1臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

27、15000元；購進(jìn)辦公用小汽車1輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10000元。（7）月末進(jìn)行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項稅額）毀損變質(zhì)，賬面成本為4800元（含運費200元）。甲企業(yè)財務(wù)人員當(dāng)月在申報增值稅時計算過程如下：準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=34001300×11%15000×17%=6093（元）；當(dāng)期銷項稅額=1200005850÷（117%）×17%60000×17%8000×17%=32810（元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=328106093=26717（元）。假定購進(jìn)的原材料、設(shè)備適用增

28、值稅稅率為17%，生產(chǎn)的產(chǎn)品為非酒類產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證?！炯尤腩}庫收藏夾】<1>、要求：分析指出財務(wù)人員當(dāng)月申報增值稅時存在哪些問題，并列示正確的計算過程。您未做該題正確答案：該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在下列問題：（1）業(yè)務(wù)（1）：銷售非酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨記賬核算，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額；該企業(yè)財務(wù)人員在收取包裝物押金當(dāng)月即將收取的包裝物押金并入銷售額的做法有誤。（2）業(yè)務(wù)（2）：采取預(yù)收款方式銷售一般貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出當(dāng)天；該批貨物本月尚未發(fā)出，不必確認(rèn)銷項稅額。（3）業(yè)務(wù)（3

29、）：采取以物易物方式銷售貨物，雙方均應(yīng)作購銷處理；甲企業(yè)已經(jīng)取得了C企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，用于贈送客戶的部分可以抵扣進(jìn)項稅額，杏仁油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率；可以抵扣的進(jìn)項稅額=8000×13%×60%=624元。（4）業(yè)務(wù)（4）銷售邊角廢料應(yīng)按適用稅率計算應(yīng)納稅額。銷售2013年8月1日前購進(jìn)的小汽車應(yīng)依照3%征收率減按2%征收增值稅。該企業(yè)財務(wù)人員均未處理。（5）業(yè)務(wù)（5）：為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購進(jìn)的原材料及支付的相應(yīng)運費，不得抵扣進(jìn)項稅額；該企業(yè)財務(wù)人員誤作進(jìn)項稅額抵扣。（6）業(yè)務(wù)（6）：購進(jìn)辦公用小汽車，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，可以抵扣進(jìn)項稅額；該企業(yè)

30、財務(wù)人員未計該項進(jìn)項稅額。（7）業(yè)務(wù)（7）：因管理不善毀損的原材料，已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理；該企業(yè)財務(wù)人員未轉(zhuǎn)出該項進(jìn)項稅額。計算過程：（1）該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項稅額=15000×17%+100008000×13%×60%=13174元（2）該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（4800200）×17%200×11%=804元（2）該企業(yè)當(dāng)期銷項稅額=120000×17% 8000×17%17550÷（117%）×17%=24310元（3）該企業(yè)當(dāng)期增值稅稅額=24310（13174804）43260

31、47;（13%）×2%=12780元【答疑編號11633324，點擊提問】解析：無2、甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒。2014年6月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）外購一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額13萬元；支付給運輸該批小麥的乙運輸公司運費8萬元，取得普通發(fā)票。（2）外購一批高粱作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元、增值稅額26萬元。因管理不善，購進(jìn)的高粱當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購進(jìn)部分的10%。（3）向農(nóng)民收購一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價40萬元，委托丙運輸公司運輸，取得的丙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上

32、注明金額3萬元。（4）外購生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬元。（5）向某商貿(mào)企業(yè)銷售糧食白酒一批，取得含稅銷售額585萬元。（6）提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬元。已知：甲酒廠當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位，單位：萬元）?！炯尤腩}庫收藏夾】<1>、甲酒廠外購小麥負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額及支付運費負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額是否可以抵扣？分別說明理由。您未做該題正確答案：甲酒廠外購小麥負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。因為購買的小麥作為原材料，用于生產(chǎn)應(yīng)稅項目，并且取得了增

33、值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項稅額；支付的運費負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額不得抵扣。因為甲酒廠從乙運輸公司取得的是普通發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，所以不得抵扣進(jìn)項稅額?！敬鹨删幪?1633414，點擊提問】解析：無<2>、計算甲酒廠外購高粱可以抵扣的進(jìn)項稅額。您未做該題正確答案：甲酒廠外購高粱可以抵扣的進(jìn)項稅額=26×（110%）=23.4（萬元）【答疑編號11633415，點擊提問】解析：無<3>、計算甲酒廠收購蕎麥可以抵扣的進(jìn)項稅額。您未做該題正確答案：甲酒廠收購蕎麥可以抵扣的進(jìn)項稅額=40×13%3×11%=5.53（萬元）【答疑編號11633416

34、，點擊提問】解析：無<4>、計算甲酒廠外購生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額。您未做該題正確答案：甲酒廠外購生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額=250×17%=42.5（萬元）【答疑編號11633417，點擊提問】解析：無<5>、計算甲酒廠銷售白酒的銷項稅額。您未做該題正確答案：甲酒廠銷售白酒的銷項稅額=585÷（117%）×17%=85（萬元）【答疑編號11633418，點擊提問】解析：無<6>、甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？如果繳納，計算銷項稅額；如果不繳納，說明理由。您未做該題正確答案：甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根

35、據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅?！敬鹨删幪?1633419，點擊提問】解析：無1、某商貿(mào)企業(yè)2014年度資產(chǎn)總額800萬，在冊職工70人，自行核算實現(xiàn)利潤總額為負(fù)40萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元；（2）4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當(dāng)期的管理費用；（3）財務(wù)費用中含向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元的年利息支出，年利率10（銀行同期同類貸款利率6）；（4）當(dāng)年發(fā)生違約金50萬，

36、被消防部門罰款支出5萬；要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：【加入題庫收藏夾】<1>、計算職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；您的答案：人不同正確答案：工會經(jīng)費扣除限額540×2%10.8（萬元），發(fā)生15萬元，調(diào)增1510.84.2（萬元）。職工福利費扣除限額540×14%75.6（萬元），發(fā)生82萬元，調(diào)增8275.66.4（萬元）。職工教育經(jīng)費540×2.5%13.5（萬元），發(fā)生18萬元，調(diào)增1813.54.5（萬元）。職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額4.26.44.51

37、5.1（萬元）【答疑編號11633020，點擊提問】解析：無<2>、計算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額；您未做該題正確答案：租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4040÷24×925（萬元）【提示】以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。【答疑編號11633080，點擊提問】解析：無<3>、計算利息支出應(yīng)調(diào)整的所得額；您未做該題正確答案：利息費用扣除限額500×630（萬元），實際列支500×1050（萬元），準(zhǔn)予扣除30萬元。調(diào)增503020（萬元）【答疑編號11633083，點擊提問】解析：無<4&g

38、t;、計算違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的所得額；您未做該題正確答案：違約金可以稅前扣除，罰款不可以稅前扣除。違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)增5萬元?！敬鹨删幪?1633085，點擊提問】解析：無<5>、計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；您未做該題正確答案：該企業(yè)應(yīng)納稅所得額4015.12520525.1（萬元）【答疑編號11633087，點擊提問】解析：無<6>、計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。您未做該題正確答案：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額25.1×205.02（萬元）【提示】除工業(yè)企業(yè)外的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元，為小型微利

39、企業(yè)，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！敬鹨删幪?1633088，點擊提問】解析：無2、某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2015年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅100萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中研究開發(fā)費用40萬元，以管理費用形式支付給母公司費用30萬元；（2）營業(yè)外支出106萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款100萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元；（4）在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬

40、元，A國規(guī)定稅率為20%；（5）投資收益中含從證券基金投資公司分回的68萬元。（6）購入單位價值為60萬元的研發(fā)專用設(shè)備一臺并投入使用，公司當(dāng)年為該設(shè)備計提折舊10萬元。要求：根據(jù)以上資料分別計算：【加入題庫收藏夾】<1>、計算研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您未做該題正確答案：研究開發(fā)費用加計扣除40×50%20（萬元），調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬?！敬鹨删幪?1632972，點擊提問】解析：無<2>、計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您未做該題正確答案：對外捐贈的扣除限額600×12%72（萬元）對外捐贈的納稅調(diào)增額（10072）634（萬元）【

41、答疑編號11632974，點擊提問】解析：無<3>、計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您未做該題正確答案：工會經(jīng)費扣除限額150×23（萬元），實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。職工福利費扣除限額150×1421（萬元），實際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額150×2.53.75（萬元），實際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額63.752.25（萬元）合計調(diào)整=22.25=4.25萬元【答疑編號11632976，點擊提問】解析：無<4>、計算購入研發(fā)專用設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)

42、納稅所得額。您未做該題正確答案：所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=6010=50（萬元）?！敬鹨删幪?1632978，點擊提問】解析：無<5>、該企業(yè)2015年度境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額。您未做該題正確答案：企業(yè)之間支付的管理費用，不能扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬。從證券投資基金分回的收益不納稅，調(diào)減68萬元。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額600-20344.25-5030-68530.25（萬元）【答疑編號11632980，點擊提問】解析：無<6>、該企業(yè)2015年度境內(nèi)、境外所得

43、應(yīng)補繳的所得稅稅額。您未做該題正確答案：A國分支機(jī)構(gòu)在境外實際繳納的稅額300×20%60（萬元） A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額300×25%75（萬元）應(yīng)補繳的所得稅稅額（530.25300）×25%60100=47.56（萬元）【答疑編號11632983，點擊提問】解析：無1、某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2015年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅100萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中研究開發(fā)費用40萬元，以管理費用形式支付給母公司費用30萬元；（2）營業(yè)外支出106萬元（

44、含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款100萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元；（4）在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，A國規(guī)定稅率為20%；（5）投資收益中含從證券基金投資公司分回的68萬元。（6）購入單位價值為60萬元的研發(fā)專用設(shè)備一臺并投入使用，公司當(dāng)年為該設(shè)備計提折舊10萬元。要求：根據(jù)以上資料分別計算：【加入題庫收藏夾】<1>、計算研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您的答案： 塔熱正確答案：研究開發(fā)費用加計扣除40×50%20（萬元），調(diào)

45、減應(yīng)納稅所得額20萬?！敬鹨删幪?1632972，點擊提問】解析：無<2>、計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您未做該題正確答案：對外捐贈的扣除限額600×12%72（萬元）對外捐贈的納稅調(diào)增額（10072）634（萬元）【答疑編號11632974，點擊提問】解析：無<3>、計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您未做該題正確答案：工會經(jīng)費扣除限額150×23（萬元），實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。職工福利費扣除限額150×1421（萬元），實際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額150×2.53.75（萬元），實際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額63.752.25（萬元）合計調(diào)整=22.25=4.25萬元【答疑編號11632976，點擊提問】解析：無<4>、計算購入研發(fā)專用設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。您未做該題正確答案：所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=6010=50（萬元）。【答疑編號11632978，點