企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度設(shè)計(jì) 第十二講

1、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度設(shè)計(jì) 第十二講 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為個(gè)人日常生活或企業(yè)生命歷程中經(jīng)常需要經(jīng)歷的狀態(tài)。是對主觀上不確定性的客觀衡量，是某一事件在一段特定期間之后，實(shí)際結(jié)果與原預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生的 偏差情況。 1必須具有未來性； 2必須具有不確定性；3 必須具有財(cái)務(wù)損失可能性。 第一章 總則第一條  為了加強(qiáng)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。 第二條 本辦法以中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例以及中華人民共和國 增值稅暫行條例及中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等稅

2、法文件以及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指 引、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）、中國石油福建銷售公司內(nèi)部控制管理手冊分冊等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制文件為依據(jù)。 第三條 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由公司董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為公司經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān) 管的有效互動。 第二章 稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)第四條 公司稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 公司內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組由財(cái)務(wù)部、綜合辦公室、營銷部、加油站管理部、投資建設(shè)部、人事部、倉儲安全部等部門抽調(diào)人員組成。 組長：*（總經(jīng)理） 副組長：*（財(cái)務(wù)部經(jīng)理） 組員：合辦公室、營銷部

3、、加油站管理部、投資建設(shè)部、人事部、倉儲安全部經(jīng)理及財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理崗、票據(jù)結(jié)算崗、發(fā)票管理崗。 第五條 稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)： （一）貫徹執(zhí)行國家有關(guān)稅收政策，結(jié)合公司實(shí)際情況制訂和完善公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度以及相應(yīng)的實(shí)施管理辦法，并負(fù)責(zé)督促、指導(dǎo)、監(jiān) 督與落實(shí)； （二）組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對措施； （三）指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)各部門、各所屬加油站開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作； （四）負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級主管部門的接洽、協(xié)調(diào)和溝通應(yīng)對工作，負(fù)責(zé)解決應(yīng)以公司名義統(tǒng)一協(xié)調(diào)、解決的相關(guān)稅務(wù)問題； （五）參與公司日常的經(jīng)濟(jì)活動和合同會簽，利用所掌握的稅收政

4、策，為公司的戰(zhàn)略制定、關(guān)聯(lián)交易、并購重組等重大決策以及開發(fā)、采購、銷售、投資等生產(chǎn) 經(jīng)營活動，提供稅務(wù)專業(yè)支持與建議； （六）負(fù)責(zé)最新稅收政策的搜集和整理，及時(shí)了解和熟練掌握國家有關(guān)財(cái)稅政策的變化，將與公司有關(guān)的重要稅務(wù)歸類匯總后，提交公司領(lǐng)導(dǎo)和所屬加油站，必 要時(shí)組織相關(guān)部門和加油站進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)。結(jié)合公司實(shí)際情況認(rèn)真研究、分析各項(xiàng)稅務(wù)政策變化對公司的影響并提出合理化建議； （七）合理利用稅收政策，加強(qiáng)公司經(jīng)營活動的稅務(wù)籌劃，每月對納稅申報(bào)、稅負(fù)情況進(jìn)行綜合分析，有效地控制稅收成本，發(fā)揮稅務(wù)管理效益； （八）對相關(guān)部門和加油站開展的納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備、填報(bào)和保管進(jìn)

5、行監(jiān)督與審查； （九）其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。 第六條 公司財(cái)務(wù)管理部門設(shè)立稅務(wù)管理的不相容崗位，財(cái)務(wù)部經(jīng)理、稅務(wù)管理崗、票據(jù)結(jié)算崗、發(fā)票管理崗相互分離、制約和監(jiān)督。 第七條稅務(wù)管理的不相容職責(zé)包括： （一）負(fù)責(zé)稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與填報(bào)； （二）納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)； （三）稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)； （四）發(fā)票的購買、保管； （五）財(cái)務(wù)印章保管； （六）準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按稅收法律、法規(guī)、文件的相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)備； （七）其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)。 第八條 任何稅務(wù)事項(xiàng)的申報(bào)、計(jì)繳、報(bào)備必須有書面原始憑證和履行相應(yīng)的審批程序。 第九條公司涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)

6、務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。公司定期對涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德 水平。 第三章  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估第十條 公司應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等步驟，查找公司經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中 的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。公司結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管 理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營情況，重點(diǎn)識別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素： （一）董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度； （二）涉稅人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；具體包

7、括：納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)；稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)；發(fā)票的購買、保管；財(cái)務(wù)印章保管；準(zhǔn)備和保存有 關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按稅收法律、法規(guī)、文件的相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)備； （三）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程； 公司設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)日常經(jīng)營管理活動；公司本部采用批發(fā)的經(jīng)營方式，加油站采用零售的經(jīng)營方式；所有的成品油和便利店商品均 向中國石油福建分公司購入并配送，公司本部負(fù)責(zé)成品油批發(fā)，加油站負(fù)責(zé)成品油和便利店商品的零售。 （四）技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用； （五）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況； （六）相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行； （七）經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；

8、 （八）法律法規(guī)和監(jiān)管要求； （九）其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。 第十一條 公司應(yīng)定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估由公司財(cái)務(wù)部協(xié)同其他相關(guān)職能部門實(shí)施，也可以聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。第十二條 公司應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動態(tài)管理，及時(shí)識別和評估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 第四章 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和內(nèi)部控制第十三條 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和內(nèi)部控制（一）采購及付款業(yè)務(wù)管理 1結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃，明確請購、審批、購買、驗(yàn)收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé) 和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期

9、檢查和評價(jià)采購過程中的簿弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物質(zhì)采購滿足公司生 產(chǎn)經(jīng)營需要； 2采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。 重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。 3建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。 4建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì) 量、價(jià)格、交貨及時(shí)

10、性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評價(jià)，根據(jù)評價(jià)結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。 5建立采購物資定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價(jià)采購等多種方式合理確定采購價(jià)格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價(jià)格的影 響。 6 建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方式，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對采購項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。涉及 大宗和新、特物資采購的，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試。 7 加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合 同規(guī)定及時(shí)辦理付款。 8在付款

11、過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告處理。 9重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。 10合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。 11加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情 況，確保會計(jì)記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。 12指定票據(jù)結(jié)算崗?fù)ㄟ^函證等方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。 13 建立退貨管理制度，對退貨條件、

12、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款。涉及 符合索賠條件的退貨，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠。 （二）存貨管理 1建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別 授權(quán)。 2重視存貨驗(yàn)收工作，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，對入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無誤方可入庫。 外購便利店商品的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。 3建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)： （1）存貨在不同倉

13、庫之間流動時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。 （2）應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。 （3）詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符，加油站定期與公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對。 （4）建立存貨盤點(diǎn)清查制度，每月由加油站進(jìn)行清查盤點(diǎn)，公司加油站管理部不定進(jìn)行抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn) 清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。 （三）固定資產(chǎn)管理 1固定資產(chǎn)納入中國石油天然氣股份有限公司資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，對每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的 來源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和

14、責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容。 2建立固定資產(chǎn)清查制度，每月由加油站組織人員進(jìn)行盤點(diǎn)，公司每年組織一次全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處 理。 3加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)，防范資產(chǎn)流失。 （四）銷售與收款業(yè)務(wù)管理 1結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照 規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)。 2加強(qiáng)市場調(diào)查，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場變

15、化及時(shí)調(diào)整銷售策略，靈活運(yùn)用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和 營銷方式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，不斷提高市場占有率。 3在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。 4大額的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)組織財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。 5銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，所有合同均應(yīng)通過中國石油合同管理系統(tǒng)按系統(tǒng)規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批。 6所有銷售業(yè)務(wù)均通過ERP系統(tǒng)進(jìn)行管理，相關(guān)憑證由系統(tǒng)自動生成。 7公司嚴(yán)格執(zhí)行先款后貨制度，未經(jīng)中國石油福建分公司批準(zhǔn)嚴(yán)禁賒銷。 8加強(qiáng)預(yù)收賬款管理，財(cái)務(wù)部銷售結(jié)算崗應(yīng)每月與客戶

16、進(jìn)行一次往來對賬。 （五）營運(yùn)資金的管理 1公司嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。 2生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫”。 3辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確指出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資 金支出。 （六）財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送的管理 1嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則和中國石油會計(jì)手冊，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要 求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。 2按照

17、國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏 報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍。 3企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。 4各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更，各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債，嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債。 5財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤。 6各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。7各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。8不得隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分

18、配方法，編造虛假利潤。 9企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 10企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理并蓋章。 11財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。 12公司對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。 13分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)分析公司的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展的趨勢。 （七）稅務(wù)事項(xiàng)的具體控制辦法 1當(dāng)公司稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，證照管理部門應(yīng)及時(shí)到工商部門和稅務(wù)部門辦理

19、變更登記手續(xù)。 2財(cái)務(wù)部應(yīng)按國家財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定，設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬，進(jìn)行核算。 3財(cái)務(wù)部須按國家財(cái)稅部門的規(guī)定保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。 4財(cái)務(wù)部須按法律法規(guī)的規(guī)定向財(cái)稅部門報(bào)送有關(guān)報(bào)表及資料。 5財(cái)務(wù)部須按法律、法規(guī)的規(guī)定報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表及其他資料，并依法履行代扣代收稅款義務(wù)。6稅務(wù)證書稅務(wù)登記證件的管理：公司指定專人保管稅務(wù)登記證件，未經(jīng)批準(zhǔn)不得出租、出借 （1）稅務(wù)登記證原件存放于綜合辦公室保管。 （2）有關(guān)部門在辦理公司有關(guān)事項(xiàng)中，需要提供稅務(wù)登記證副本、增值稅一般納稅人資格證書等證書的復(fù)印件時(shí)，須財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意后方可取得復(fù)印件。 7

20、防偽稅控系統(tǒng)的管理 （1）財(cái)務(wù)部票據(jù)結(jié)算崗方可進(jìn)行防偽稅控系統(tǒng)操作。 （2）財(cái)務(wù)部發(fā)票管理崗憑IC卡領(lǐng)購專用發(fā)票，票據(jù)結(jié)算崗領(lǐng)用發(fā)票后把發(fā)票通過IC卡讀入到防偽稅控系統(tǒng)。開具專用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按增值稅有關(guān)規(guī)定開具時(shí)限的 要求開具。 （3）向購貨方開具的紅字發(fā)票，必須在符合增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定中有關(guān)銷售退回及索取折讓和證明等開具紅字發(fā)票規(guī)定的前提下，開具負(fù)數(shù)發(fā)票。換 票要取得了原已開具的增值稅專用發(fā)票和抵扣聯(lián)后，按同樣數(shù)量、同樣金額開具負(fù)數(shù)。 （4）每月最后一日前，將申報(bào)期所屬月份取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅系統(tǒng)發(fā)票認(rèn)證功能逐筆錄入，并與應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬進(jìn)行核對，打 印進(jìn)項(xiàng)稅額報(bào)表

21、。 （5）每個(gè)申報(bào)期所屬月份的次月15日前抄稅，打印銷項(xiàng)稅額報(bào)表，備份數(shù)據(jù)，并將稅控IC卡及增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表，增值稅發(fā)票存根到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，并 驗(yàn)證增值稅專用發(fā)票。 （6）嚴(yán)格按照稅控要求使用防偽稅控系統(tǒng)，不得損毀或擅自改動稅控裝置。出現(xiàn)問題立即報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并填寫出現(xiàn)的問題、原因，及時(shí)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)、三明 海天計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司處理，使稅控系統(tǒng)始終處于完好狀態(tài)下。 8發(fā)票領(lǐng)購、保管和開具管理 （1）發(fā)票管理崗負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購和保管，票據(jù)結(jié)算崗開具發(fā)票，稅務(wù)管理崗對開具的發(fā)票進(jìn)行審核。 （2）發(fā)票存放于專門的保險(xiǎn)柜中并由發(fā)票管理崗負(fù)責(zé)發(fā)票的管理工作。 （3）發(fā)票管理崗設(shè)立“發(fā)票領(lǐng)用繳銷登

22、記表”，并實(shí)行交（驗(yàn)）舊領(lǐng)新控制。 （4）嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票，嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。 （5）明確出票程序，將開票和復(fù)核分開，嚴(yán)格對票據(jù)內(nèi)容進(jìn)行核查。 根據(jù)崗位職責(zé)分離的原則，稅務(wù)管理崗對票據(jù)結(jié)算崗所開發(fā)票的時(shí)間、對象、金額、適用稅率等事項(xiàng)進(jìn)行審核，并加蓋發(fā)票專用章。 票據(jù)結(jié)算崗根據(jù)發(fā)票開具要求開具發(fā)票，在發(fā)票作廢時(shí)，在作廢發(fā)票上加蓋“作廢”章并保存。 （6）定期組織對相關(guān)人員進(jìn)行發(fā)票報(bào)賬知識培訓(xùn)，制定嚴(yán)格的發(fā)票入賬期限。 9納稅申報(bào) 采用網(wǎng)上申報(bào)，每月15日之前如實(shí)準(zhǔn)確填寫申報(bào)表及其附表，定期將書面報(bào)告送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （1）增值稅：每月15日前完成上個(gè)月應(yīng)繳納增值稅的申報(bào)工作，并打

23、印保存增值稅申報(bào)表及相關(guān)附表。 （2）企業(yè)所得稅：每個(gè)季度的次月15日前完成申報(bào)并預(yù)繳稅金，按季提供財(cái)務(wù)報(bào)表，次年5月31日前完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，并報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告，發(fā) 生資產(chǎn)損失的同時(shí)報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)材料，次年4月30日前完成享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)資料的報(bào)送備案工作。 （3）其他稅種按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期間申報(bào)納稅。 10稅款的計(jì)算 （1）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)增值稅額×適用稅率（7或5） （3）應(yīng)納教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅額×適用率 （4）應(yīng)納堤防費(fèi)=銷售收入×適用稅率 （5）應(yīng)納房產(chǎn)

24、稅=房產(chǎn)原值×（1-25）×12 （6）應(yīng)納城市土地使用稅=計(jì)稅土地面積×單位稅額 （7）應(yīng)納稅得額=利潤總額+或（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25-減免稅額-抵免稅額 （8）應(yīng)納印花稅 營業(yè)賬簿×5元/本 購銷合同金額×計(jì)稅比例×03 財(cái)產(chǎn)租賃、保險(xiǎn)合同金額×13 建筑安裝工程承包合同金額×03 （10）應(yīng)納社會保險(xiǎn)費(fèi)=主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)繳基數(shù)×適用的費(fèi)用率 11稅務(wù)事項(xiàng)內(nèi)部檢查 稅務(wù)事項(xiàng)日常內(nèi)部檢查由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，受公司董事會外聘的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行。 （1）進(jìn)項(xiàng)稅

25、額檢查 A取得的專用發(fā)票的真?zhèn)?，?nèi)容是否真實(shí)、是否寫齊全正確、稅務(wù)登記號是否準(zhǔn)確； B專用發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)記載的內(nèi)容是否一致、有無只有抵扣而無發(fā)票聯(lián)； C抵扣運(yùn)費(fèi)單據(jù)是否屬于規(guī)定的可抵扣的票據(jù)，項(xiàng)目是否符合要求、運(yùn)費(fèi)是否已付款； D付款單位與發(fā)票單位是否一致；購進(jìn)的存貨是改變用途的，是否將其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出； E對納入防偽稅控，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票，屬于扣稅范圍的，是否于180日內(nèi)認(rèn)證。 （2）銷項(xiàng)稅額檢查 A銷售額計(jì)算是否準(zhǔn)確； B采取折扣方式銷售貨物，是否在一張發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額； C不予免抵退稅額是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 （3）企業(yè)所得稅檢查 A銷售收入計(jì)算是否準(zhǔn)確

26、、完整; B成本的計(jì)算是否前后一致，計(jì)算是否正確； C資產(chǎn)的稅務(wù)處理以及折舊的計(jì)算是否符合稅法規(guī)定； D工資及福利、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)是否要納稅調(diào)整； E是有否違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的罰款、罰金、滯納金及非法支出； F是否有在稅前扣除各項(xiàng)減值準(zhǔn)備金，各項(xiàng)減值備的轉(zhuǎn)回是否正確計(jì)算納稅調(diào)整金額； G是否有在稅前扣除資本化利息支出； H享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計(jì)算是否準(zhǔn)確，資料是否完整，是否按規(guī)定期限及程序報(bào)送備案；資產(chǎn)損失是否按照規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料，資產(chǎn)損失相關(guān)資料是否齊全； I廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈支出、個(gè)人傭金等是否超標(biāo)準(zhǔn)； J是否有為個(gè)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等不得稅前扣除的商業(yè)保

27、險(xiǎn)； K是否有白條、收款收據(jù)等非正式票據(jù)。 第五章 信息與溝通第十四條 建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保公司財(cái)務(wù)部內(nèi)部、財(cái)務(wù)部與其他部門、財(cái)務(wù)部與董事會、監(jiān)事 會等公司治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對措施。 第十五條 公司應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。 1建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編公司適用的稅法并定期更新。 2 建立和完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保公司財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證會計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī) 的最新變化。 第

28、十六條 根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。 1利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動控制； 2將稅務(wù)申報(bào)納入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理，利用有關(guān)報(bào)表軟件提高稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性； 3建立年度稅務(wù)日歷，自動提醒相關(guān)責(zé)任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況； 4建立稅務(wù)文檔管理數(shù)據(jù)庫，采用合理的流程和可靠的技術(shù)對涉稅信息資料安全存儲； 5利用信息管理系統(tǒng)，提高法律法規(guī)的收集、處理及傳遞的效率和效果，動態(tài)監(jiān)控法律法規(guī)的執(zhí)行。 第十七條  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。 第六章 監(jiān)督和改進(jìn)第十八條  財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評