農(nóng)業(yè)合作社賬務(wù)

1、農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù)分享到：42013-07-24 14:36:28來(lái)自吾谷網(wǎng)農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù)一、合作社使用賬簿、單據(jù)合作社要嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度( 試行 )規(guī)定，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿，一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營(yíng)收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付(成員往來(lái)) 賬及成員賬戶。固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用 “數(shù)量金額式 ”賬簿 ; 收入支出類使用 “多欄式 ”賬簿 ;現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬 ”;總賬等其他類使用 “三欄式 ”賬簿。合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用 “農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù) ”，支出使用 “農(nóng)民專業(yè)合作社付款票

2、據(jù) ”，購(gòu)入產(chǎn)品物資使用 “農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫(kù)單 ”，出售產(chǎn)品物資使用 “農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫(kù)單 ”。二、記賬憑證編制合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過(guò)賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。三、合作社資金來(lái)源的賬務(wù)處理合作社的資金來(lái)源有： 成員入社股金 ( 包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn) )、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、 他人捐贈(zèng)、借款、成員往來(lái)、合作社積累等。(一 )股金的核算成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“固定資產(chǎn) ”、“產(chǎn)品物資 ”、“無(wú)形資產(chǎn) ”

3、等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金 ”科目，實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積 ”科目?！纠?1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20 萬(wàn)元，存款10 萬(wàn)元，農(nóng)業(yè)機(jī)械5 臺(tái)評(píng)估確認(rèn)價(jià)為3 萬(wàn)元，協(xié)議確認(rèn)股金額32 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借:庫(kù)存現(xiàn)金 200000銀行存款 100000固定資產(chǎn) 30000精選文庫(kù)貸：股金 320000資本公積 10000(二 )財(cái)政直接補(bǔ)助資金的核算合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目， 貸記 “專項(xiàng)應(yīng)付款 ”科目。合作社按照國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途，取得固定資產(chǎn)、 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)， 按

4、實(shí)際支出， 借記 “固定資產(chǎn) ”、“牲畜 (禽 )資產(chǎn) ”、“林木資產(chǎn) ”、“無(wú)形資產(chǎn) ”等科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，同時(shí)借記“專項(xiàng)應(yīng)付款 ”科目，貸記 “專項(xiàng)基金 ”科目 ;用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目?！纠?2】合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金10 萬(wàn)元，其中： 7 萬(wàn)元用來(lái)購(gòu)買辦公場(chǎng)所,1 萬(wàn)元購(gòu)買桌，1 萬(wàn)元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1 萬(wàn)元用于成員培訓(xùn)。會(huì)計(jì)分錄為：收到補(bǔ)助資金時(shí)：借:銀行存款 100000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款100000購(gòu)

5、買管理用固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 辦公室 70000桌椅 10000貸：銀行存款80000同時(shí)，轉(zhuǎn)入 “專項(xiàng)基金 ”科目借：專項(xiàng)應(yīng)付款80000貸：專項(xiàng)基金80000用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款 技術(shù)推廣 10000成員培訓(xùn) 10000貸：銀行存款20000(三 )他人捐贈(zèng)資金的核算2精選文庫(kù)合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、“固定資產(chǎn) ”、“產(chǎn)品物資 ”等科目，貸記 “專項(xiàng)基金 ”科目?！纠?3】合作社收到某公司捐贈(zèng)的拖拉機(jī)一臺(tái)，所附發(fā)票售價(jià)為1.7 萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)0.3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 拖拉機(jī) 2

6、0000貸：專項(xiàng)基金20000(四 )借款的核算合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個(gè)人，借款期限在一年以下( 含一年) 的，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記 “短期借款 ”科目 ;借款期限在一年以上的，借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 ”科目，貸記 “長(zhǎng)期借款 ”科目?！纠?4】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000 元，期限6 個(gè)月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款20000貸：短期借款20000【例 5】合作社借甲公司30000 元，期限為2 年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 信用社 30000貸：長(zhǎng)期借款 甲公司 30000(五 )成員往來(lái)

7、的核算合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “成員往來(lái) ”科目 ;償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“成員往來(lái) ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目?！纠?6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000 元，作為流動(dòng)資金，期限為6 個(gè)月。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：成員往來(lái) 甲成員 10000【例 7】合作社將統(tǒng)一采購(gòu)的化肥發(fā)放給乙成員5 袋，計(jì)款1000 元，暫欠。會(huì)計(jì)分錄為：借：成員往來(lái) 乙成員 1000貸：產(chǎn)品物資1000(六 )合作社積累核算3精選文庫(kù)合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時(shí)，借

8、“盈余分配 各項(xiàng)分配 ”科目，貸 “盈余公積 ”科目。會(huì)計(jì)分錄為：【例 8】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余100000 元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余分配 各項(xiàng)分配 10000貸：盈余公積10000四、合作社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一） 合作社統(tǒng)一采購(gòu)生產(chǎn)資料出售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購(gòu)后對(duì)外銷售時(shí)，賬務(wù)處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購(gòu)生產(chǎn)資料時(shí)，按其購(gòu)入價(jià)與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款 ”、“應(yīng)付款 ”等科目。 合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“成員往來(lái) ”(出售給非成員的借記： “應(yīng)收款 ”

9、)等科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)收入 ”科目，同時(shí)，借記 “經(jīng)營(yíng)支出 ”科目，貸記 “產(chǎn)品物資 ”科目?！纠?9】3 月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500 元/噸的價(jià)格購(gòu)入甲公司飼料100 噸，以現(xiàn)金支付5 萬(wàn)元，以銀行存款支付10 萬(wàn)元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.3 元 ;合作社以3000 元 /噸的價(jià)格出售給成員，成員已交來(lái)現(xiàn)金27 萬(wàn)元，丙成員欠3 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：購(gòu)入飼料時(shí)：借:產(chǎn)品物資 飼料 250000貸：庫(kù)存現(xiàn)金50000銀行存款 100000應(yīng)付款 甲公司 100000支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：產(chǎn)品物資 飼料 3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000出售飼料時(shí)：借：現(xiàn)金 2700

10、00成員往來(lái) 丙成員 30000貸：經(jīng)營(yíng)收入3000004精選文庫(kù)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出253000貸：產(chǎn)品物資 飼料 2530002、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購(gòu)時(shí)， 按其收購(gòu)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用， 借記 “產(chǎn)品物資 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“成員往來(lái) ”等科目。合作社將產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“應(yīng)收款 ”等科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)收入 ”科目，同時(shí)，借記 “經(jīng)營(yíng)支出 ”科目，貸記 “產(chǎn)品物資 ”科目。【例 10】3 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000 元/噸的價(jià)格收購(gòu)成員肉雞50 噸，用現(xiàn)金支付購(gòu)雞款 40 萬(wàn)元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.

11、2 萬(wàn)元。合作社以1 萬(wàn)元 /噸的價(jià)格對(duì)外出售，并將銷售款50 萬(wàn)元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為：收購(gòu)肉雞時(shí)：借:產(chǎn)品物資 肉雞 400000貸：庫(kù)存現(xiàn)金400000支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：產(chǎn)品物資 肉雞 2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000對(duì)外出售時(shí)：借：銀行存款500000貸：經(jīng)營(yíng)收入500000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出402000貸：產(chǎn)品物資 肉雞 402000(二 )合作社為成員代購(gòu)生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營(yíng)，賬務(wù)處理如下：1、合作社按成員委托協(xié)議代購(gòu)生產(chǎn)資料，收到受托代購(gòu)商品款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”科目，貸記 “成員往來(lái) ”科目。采購(gòu)商品時(shí)，按采購(gòu)商品的價(jià)款和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用

12、，借記“受托代購(gòu)商品 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付款 ”等科目。交付受托代購(gòu)商品時(shí)，按代購(gòu)商品的實(shí)際成本，借記“成員往來(lái) ”科目，貸記 “受托代購(gòu)商品 ”科目 ;收取手續(xù)費(fèi)的， 借記 “成員往來(lái) ”或 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)收入 ”科目。收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記 “成員往來(lái) ”等科目。5精選文庫(kù)【例 11】5 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500 元 /噸的價(jià)格，收取為成員代購(gòu)飼料20 噸的購(gòu)料款，共計(jì) 50000 元 ;合作社以2400元 /噸的價(jià)格購(gòu)得飼料20 噸，期間發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用500

13、 元，飼料到達(dá)后交付成員 ;合作社收取1000元代購(gòu)費(fèi)后，將余款500 元退回成員。會(huì)計(jì)分錄為：收到成員交來(lái)的代購(gòu)款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：成員往來(lái) 各成員 50000采購(gòu)飼料時(shí)：借：受托代購(gòu)商品飼料 48500貸：庫(kù)存現(xiàn)金48500交付成員飼料時(shí)：借：成員往來(lái) 各成員 48500貸：受托代購(gòu)商品飼料 48500收取 1000 元代購(gòu)費(fèi)時(shí)：借：成員往來(lái)1000貸：經(jīng)營(yíng)收入1000將余款 500 元退回成員時(shí)：借：成員往來(lái)500貸：庫(kù)存現(xiàn)金5002、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到委托代銷商品時(shí)，按協(xié)議約定的價(jià)格，借記“受托代銷產(chǎn)品 ”科目，貸記 “成員往來(lái) ”科目。售出受托代銷商品時(shí)，按實(shí)際收

14、到的價(jià)款，借記“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，按協(xié)議約定的價(jià)格，貸記“受托代銷產(chǎn)品 ”科目，如果實(shí)際收到的價(jià)款大于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入 ”科目 ;如果實(shí)際收到的價(jià)款小于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，借記“經(jīng)營(yíng)支出 ”科目。給付成員代銷商品款時(shí)，借記“成員往來(lái) ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”科目。【例 12】6 月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞10000 千克，雙方協(xié)議約定價(jià)格為8元/ 千克 ;合作社以 8.5 元 / 千克的價(jià)格售出，取得現(xiàn)金85000 元，期間發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用1000 元，合作社支付成員代銷肉雞款80000 元。會(huì)計(jì)

15、分錄為：收到成員交來(lái)的委托代銷肉雞時(shí)：6精選文庫(kù)借：受托代銷產(chǎn)品肉雞 80000貸：成員往來(lái) 各成員 80000售出肉雞時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金85000貸：受托代銷產(chǎn)品肉雞 80000經(jīng)營(yíng)收入 5000支付成員代銷肉雞款時(shí)：借：成員往來(lái) 各成員 80000貸：庫(kù)存現(xiàn)金80000支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000(三 )、合作社將成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對(duì)外銷售，賬務(wù)處理如下：合作社收購(gòu)成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品時(shí)，按其收購(gòu)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記 “產(chǎn)品物資 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、 “成員往來(lái) ”等科目。合作社對(duì)初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行加工發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，借

16、記 “生產(chǎn)成本 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、“產(chǎn)品物資 ”、“應(yīng)付工資 ”、“成員往來(lái) ”、“應(yīng)付款 ”等科目。合作社將深加工完成的產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)， 借記 “產(chǎn)品物資 ”科目，貸記 “生產(chǎn)成本 ”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)， 借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“應(yīng)收款 ”等科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)收入 ”科目，同時(shí)，借記 “經(jīng)營(yíng)支出 ”科目，貸記 “產(chǎn)品物資”科目?！纠?13】7 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000 元/噸的價(jià)格收購(gòu)成員肉雞10 噸，用現(xiàn)金支付購(gòu)雞款 8 萬(wàn)元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.1 萬(wàn)元。合作社對(duì)肉雞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出雞肉5 噸、雞架2 噸入冷庫(kù)

17、儲(chǔ)存， 期間計(jì)提加工人員工資0.8 萬(wàn)元，計(jì)提加工車間及設(shè)備等折舊費(fèi)0.1 萬(wàn)元，用現(xiàn)金支付水電等費(fèi)用 0.2 萬(wàn)元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款12 萬(wàn)元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為：收購(gòu)肉雞時(shí)：借:產(chǎn)品物資 肉雞 81000貸：庫(kù)存現(xiàn)金81000對(duì)肉雞進(jìn)行深加工時(shí)：7精選文庫(kù)借：生產(chǎn)成本92000貸：產(chǎn)品物資 肉雞 81000應(yīng)付工資 8000累計(jì)折舊 1000庫(kù)存現(xiàn)金 2000雞肉、雞架驗(yàn)收入冷庫(kù)時(shí)：借：產(chǎn)品物資 雞肉、雞架92000貸：生產(chǎn)成本92000對(duì)外出售時(shí)：借：銀行存款120000貸：經(jīng)營(yíng)收入120000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出92000貸：產(chǎn)品物資 雞肉、雞架92000五、合作

18、社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、合作社為成員提供技術(shù)、 信息服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生支出時(shí)， 借記 “經(jīng)營(yíng)支出 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”“產(chǎn)品物資 ”、“應(yīng)付工資 ”、 “成員往來(lái) ”、“應(yīng)付款 ”等科目。【例 14】8 月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資3 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營(yíng)支出30000貸：銀行存款300002、合作社對(duì)外投資時(shí)，借記 “對(duì)外投資 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目。合作社收回對(duì)外投資資金時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記 “對(duì)外投資 ”科目，實(shí)際取得的價(jià)款和原賬面余額的差額，借記或貸記 “投資收益

19、”科目。【例 15】 9 月份，合作社用5 萬(wàn)元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金6 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：進(jìn)行投資時(shí)：8精選文庫(kù)借：對(duì)外投資50000貸：銀行存款50000收回投資時(shí)：借：現(xiàn)金 60000貸：對(duì)外投資50000投資收益 100003、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用 ”科目，貸記 “應(yīng)付工資 ”、“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目。【例 16】 12 月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6 萬(wàn)元，辦公費(fèi)1 萬(wàn)元，差旅費(fèi)0.4 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 人員工資 16000辦公費(fèi) 10000差旅費(fèi) 4000貸：銀行存款300004、合作

20、社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“生產(chǎn)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”、“其他支出 ”科目，貸記 “累計(jì)折舊 ”科目。【例 17】 12 月份，合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊0.2 萬(wàn)元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊0.15 萬(wàn)元，公益性固定資產(chǎn)折舊0.05 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用1500其他支出 500貸：累計(jì)折舊20005、合作社出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理 ”、“累計(jì)折舊 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn) ”。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “產(chǎn)品物資 ”等科目，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”。支付清理費(fèi)時(shí)，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”

21、科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時(shí)，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，貸記 “其他收入 ”;發(fā)生凈損失時(shí)，借記 “其他支出 ” 科目，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目?！纠?18】12 月份，合作社將一臺(tái)不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對(duì)外出售，其賬面原值為6000 元，累計(jì)已提折舊 600 元，協(xié)議價(jià)5800 元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等清理費(fèi)用200 元。會(huì)計(jì)分錄為：9精選文庫(kù)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價(jià)及累計(jì)折舊時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理5400累計(jì)折舊 600貸：固定資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)機(jī)械 6000收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金5800貸：固定資產(chǎn)清理5800支付清理費(fèi)用時(shí)

22、：借：固定資產(chǎn)清理200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理200貸：其他收入2006、合作社清收債權(quán)時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “成員往來(lái) ”“應(yīng)收款 ”等科目。合作社歸還債務(wù)時(shí)，借記 “成員往來(lái) ”“應(yīng)付款 ”等科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目?！纠?19】合作社收回丙成員購(gòu)買飼料欠款3 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金30000貸：成員往來(lái) 丙成員 30000【例 20】合作社用現(xiàn)金付清購(gòu)買甲公司飼料欠款10 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付款 甲公司 100000貸：庫(kù)存現(xiàn)金100000【例 21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.

23、8 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付工資8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金800010精選文庫(kù)六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)，將 “經(jīng)營(yíng)收入 ”、“其他收入 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年盈余 ”科目的貸方，借記 “經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入 ”科目，貸記 “本年盈余 ”科目 ;同時(shí)將 “經(jīng)營(yíng)支出 ”、 “管理費(fèi)用 ”、“其他支出 ”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余 ”科目的借方，借記本科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)支出 ”、“管理費(fèi)用 ”、“其他支出 ”科目。 “投資收益 ”科目的凈收益轉(zhuǎn)入 “本年盈余 ”科目的貸方，借記 “投資收益 ”科目，貸記 “本年盈余 ”科目 ;如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入 “本年盈余 ”科目的借方，借記 “本年盈余

24、”科目，貸記 “投資收益 ”科目。【例 22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)3 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例9、例 10 為例。會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入800000貸：本年盈余800000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余655000貸：經(jīng)營(yíng)支出655000【例 23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)5 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例11 為例。會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營(yíng)收入1000貸：本年盈余1000【例 24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)6 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例12 為例。會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入5000貸：本年盈余5000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余1000貸：經(jīng)營(yíng)支出1000【例 25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合

25、作社對(duì)7 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例13 為例。會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：11精選文庫(kù)借：經(jīng)營(yíng)收入120000貸：本年盈余120000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余92000貸：經(jīng)營(yíng)支出92000【例 26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)8 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例14 為例。會(huì)計(jì)分錄為：借：本年盈余30000貸：經(jīng)營(yíng)支出30000【例 27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)9 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例15 為例。會(huì)計(jì)分錄為：借：投資收益10000貸：本年盈余10000【例 28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)12 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例 16、例 17、例 18 為例。會(huì)計(jì)分錄為：(1)例 16 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí)：借：本年盈

26、余30000貸：管理費(fèi)用30000(2)例 17 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時(shí)：借：本年盈余2000貸：管理費(fèi)用1500其他支出 500(3)例 18 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時(shí)：借：其他收入200貸：本年盈余200七、年終盈余分配12精選文庫(kù)年終，進(jìn)行盈余分配時(shí)，首先，將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年盈余 ”科目，貸記“盈余分配 未分配盈余 ”科目。其次，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失時(shí)，借記 “盈余分配 未分配盈余 ”科目，貸記 “資本公積 ”科目 ; 合作社提取盈余公積時(shí)，借記 “盈余分配 各項(xiàng)分配 ”科目，貸記 “盈余公積 ”科目 ;合

27、作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí)，借記“盈余公積 ”科目，貸記 “股金 ”、 “盈余分配 未分配盈余 ”等科目。最后，合作社對(duì)可分配盈余按照盈余分配方案進(jìn)行分配，按交易量(額) 向成員返還盈余時(shí)，借記“盈余分配 各項(xiàng)分配 ”科目，貸記 “應(yīng)付盈余返還 ”科目。按成員出資額和公積金份額等返還盈余時(shí)，借記“盈余分配 各項(xiàng)分配 ”科目，貸記 “應(yīng)付剩余盈余 ”科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“盈余分配 未分配盈余 ”科目，貸記 “盈余分配 各項(xiàng)分配 ”科目。支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩余盈余時(shí)，借記 “應(yīng)付盈余返還 ”、“應(yīng)付剩余盈余 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目。【例 29】通過(guò)例 22-例 28 可得，合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余 146200 元(合作社本年盈余計(jì)算公式為：本年盈余 =