工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目

1、工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)付票據(jù)（）預(yù)付材料價(jià)款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（）已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額借：材料采購(gòu)貸：預(yù)付帳款（）補(bǔ)付上項(xiàng)貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（）退回上項(xiàng)多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款（）購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的自營(yíng)運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購(gòu)貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）（）應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)收款）貸：材料采購(gòu)（）購(gòu)入材料運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益）貸：材料采購(gòu)（）月終，根據(jù)已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票

2、的收料憑證（包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品等貸：材料采購(gòu)（）將上項(xiàng)材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額進(jìn)行轉(zhuǎn)帳：實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異（）月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，按計(jì)劃成本暫估入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）借：原材料包裝物低值易耗品等貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）（）月終，根據(jù)已收到發(fā)票帳單但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證，按實(shí)際成本借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)付帳款同時(shí)：按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。自制完成

3、驗(yàn)收入庫(kù)的材料借：原材料等（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：生產(chǎn)成本材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）投資人投入的材料借：原材料等（計(jì)劃成本）材料成本差異（確定的價(jià)值大于計(jì)劃成本的差異）貸：實(shí)收資本（確定的價(jià)值）材料成本差異（確定的價(jià)值小于計(jì)劃成本的差異）按實(shí)際成本核算：購(gòu)買(mǎi)的已入庫(kù)的材料，支付價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)等借：原材料包裝物低值易耗品貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）購(gòu)買(mǎi)的已入庫(kù)的材料，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付票據(jù)對(duì)已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票但材料尚未到達(dá)的收料憑證借：在途材料貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)上述材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材

4、料等貸：在途材料月份終了，已經(jīng)收到材料和結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，按實(shí)際成本借：原材料等貸：應(yīng)付帳款月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，暫估價(jià)值入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）借：原材料等貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）其他核算內(nèi)容比照計(jì)劃成本核算方法（二）材料的發(fā)出領(lǐng)用和退回的材料（）生產(chǎn)和管理部門(mén)領(lǐng)用的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：原材料（）在建工程領(lǐng)用的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：在建工程貸：原材料（）獨(dú)立銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用貸：原材料（）生產(chǎn)車(chē)間退回剩余的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：原材料等貸：生產(chǎn)成本（）月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)

5、車(chē)間已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（下月初用紅字沖回）借：原材料等貸：生產(chǎn)成本（）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾▽?shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用等貸：材料成本差異交庫(kù)的下腳廢料按計(jì)劃成本估價(jià)入帳借：原材料等貸：生產(chǎn)成本對(duì)外銷(xiāo)售材料（）按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料等（）月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料成本差異投資轉(zhuǎn)出的材料借：長(zhǎng)期投資（其他投資）貸：原材料等（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)虧、毀損的材料按實(shí)際成本借

6、：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料等按實(shí)際成本核算的企業(yè)比照上述分錄處理（三）包裝物的核算按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本核算生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：包裝物隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用貸：包裝物隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物出租、出借包裝物（一次或分次攤銷(xiāo)）（）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物（）出租、出借包裝物金額較大的，可分次攤銷(xiāo)。在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分次攤銷(xiāo)時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用（出借包裝物）貸：待攤費(fèi)用（）收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金

7、（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（）收到出租、出借包裝物的押金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)付款（）出租、出借包裝物發(fā)生修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用（出借包裝物）貸：原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本等（）逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入（）出租、出借的包裝物，不能繼續(xù)使用報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值估價(jià)入帳借：原材料等貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用（出借包裝物）（）月終，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用、出售以及出租、出借新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾▽?shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出待攤費(fèi)用等貸：材料成本差異出租、出借包裝物（采用五五攤銷(xiāo)法）

8、（）出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫(kù)存未用包裝物）（）月終，計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷(xiāo)（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷(xiāo)）（）收回出租、出借包裝物借：包裝物（庫(kù)存已用包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（）重新出租、出借包裝物借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包裝物（庫(kù)存已用包裝物）（）租賃期滿，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報(bào)廢借：原材料等（殘料價(jià)值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的減去殘值后的數(shù)額攤銷(xiāo)）產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用（

9、出借包裝物）（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的減去殘值補(bǔ)提攤銷(xiāo)）貸：包裝物（包裝物攤銷(xiāo)）借：包裝物（包裝物攤銷(xiāo)）（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（）月末，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)偸詹换鼗驁?bào)廢出租、出借包裝物的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用（出借包裝物）貸：材料成本差異出租、出借包裝物（采用凈值攤銷(xiāo)法）（）出租、出借包裝物，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包裝物（庫(kù)存未用包裝物）（）月終，按出租、出借包裝物的凈值和攤銷(xiāo)率計(jì)算出租、出借包裝物的攤銷(xiāo)額借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用

10、（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷(xiāo)）（）出租、出借包裝物收不回或報(bào)廢時(shí)借：原材料（殘料價(jià)值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：包裝物（包裝物攤銷(xiāo)）（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（）月末，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)偸詹换鼗驁?bào)廢出租、出借包裝物的材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用（出借包裝物）貸：材料成本差異（四）低值易耗品的攤銷(xiāo)一次攤銷(xiāo)（）領(lǐng)用低值易耗品，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：低值易耗品（）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減當(dāng)月的費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)

11、用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等分次攤銷(xiāo)（）領(lǐng)用低值易耗品，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品（）分次攤銷(xiāo)計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用時(shí)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費(fèi)用（）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減當(dāng)月的費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等月末，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)傤I(lǐng)用低值易耗品的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出待攤費(fèi)用等貸：材料成本差異按“五五攤銷(xiāo)法”攤銷(xiāo)低值易耗品的企業(yè)，會(huì)計(jì)處理比照包裝物核算進(jìn)行。（五）委托加工材料的核算委托外單位加工發(fā)出的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)借：委托加工材料貸：原材料等計(jì)算上述發(fā)出委托

12、加工材料的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）借：委托加工材料貸：材料成本差異支付委托加工材料的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工材料貸：現(xiàn)金（或銀行存款等）委托外單位加工完成，驗(yàn)收入庫(kù)的材料借：原材料等（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：委托加工材料（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）退回委托外單位加工多余的材料借：原材料等（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：委托加工材料（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）二、生產(chǎn)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)（一）基本生產(chǎn)成本核算企業(yè)本月發(fā)生的各項(xiàng)直接基本生產(chǎn)費(fèi)用借：生產(chǎn)

13、成本（基本生產(chǎn)成本）貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)等月終，分?jǐn)倯?yīng)由基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：制造費(fèi)用生產(chǎn)完成并已入庫(kù)的產(chǎn)成品和自制半成品借：產(chǎn)成品自制半成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）（二）輔助生產(chǎn)成本核算企業(yè)本月發(fā)生的各項(xiàng)直接輔助生產(chǎn)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)等月終，分?jǐn)傆?jì)入輔助生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）貸：制造費(fèi)用月終，輔助生產(chǎn)成本按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）管理費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售成本其他業(yè)務(wù)支出在建工程等貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）（三）制造費(fèi)用的核算發(fā)

14、生的制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資待攤費(fèi)用（或遞延資產(chǎn)）等月末，制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）貸：制造費(fèi)用（四）待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)的核算發(fā)生的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)借：待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)貸：銀行存款低值易耗品包裝物應(yīng)交稅金等分期攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)（五）預(yù)提費(fèi)用的核算按月預(yù)提租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、大修理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支出時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用管理費(fèi)用（實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額）貸：銀行存

15、款原材料等三、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務(wù)（一）自制半成品生產(chǎn)完成并已檢驗(yàn)送交半成品庫(kù)的自制半成品，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫(kù)存半成品）支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：銀行存款等加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品，按加工后的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：自制半成品（庫(kù)存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）對(duì)外銷(xiāo)售的自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本貸：自制半成品（二）產(chǎn)成品生產(chǎn)完成并已驗(yàn)

16、收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）銷(xiāo)售發(fā)出的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本貸：產(chǎn)成品采用分期收款銷(xiāo)售的產(chǎn)成品，應(yīng)在產(chǎn)品發(fā)出后，按實(shí)際成本借：分期收款發(fā)出商品貸：產(chǎn)成品清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤(pán)盈，按估計(jì)成本借：產(chǎn)成品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤(pán)虧和毀損，按實(shí)際成本借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：產(chǎn)成品四、對(duì)外投資業(yè)務(wù)（一）短期投資購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款借：短期投資貸：銀行存款如果購(gòu)入股票，實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)將其作應(yīng)收款處理借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)

17、支取的股利）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）收到發(fā)放的股利借：銀行存款（實(shí)際收到的股利）貸：投資收益（實(shí)際收到的股利扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利部分）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取的股利部分）出售股票和債券借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（實(shí)際收到的金額小于成本和未支取的股利部分）貸：短期投資（實(shí)際成本）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取的股利）投資收益（實(shí)際收到的金額大于成本和未支取的股利的部分）債券到期收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的本息）貸：短期投資（實(shí)際成本）投資收益（利息）（二）長(zhǎng)期投資股票投資購(gòu)入股票，按實(shí)際支付的價(jià)款借：長(zhǎng)期投資（股票投資）貸：銀行存款購(gòu)入的股票，如果實(shí)際支付的價(jià)

18、款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利 借：長(zhǎng)期投資（股票投資）（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取的股利）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)收取的股利）貸：銀行存款采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利借：銀行存款貸：投資收益采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，對(duì)于投資權(quán)益的變動(dòng)（）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借：長(zhǎng)期投資（股票投資）貸：投資收益（）分得股利時(shí)借：銀行存款等貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）（）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少借：投資收益貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）（三）長(zhǎng)期投資債券投資購(gòu)入債券借：長(zhǎng)期投資（債券投

19、資）（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款購(gòu)入債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的借：長(zhǎng)期投資（債券投資）（實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除債券利息）長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券利息部分）貸：銀行存款每期結(jié)帳時(shí)，分別情況處理：（）面值購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）貸：投資收益（）溢價(jià)購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）貸：長(zhǎng)期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）投資收益（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除溢價(jià)攤銷(xiāo)額后的差額）（）折價(jià)購(gòu)入的債券借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）長(zhǎng)期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額）借：長(zhǎng)期投資（其他投資）貸：無(wú)形資產(chǎn)采用成

20、本法核算的企業(yè)，收到其他投資分得的利潤(rùn)借：銀行存款等貸：投資收益采用權(quán)益法核算的企業(yè)（）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借：長(zhǎng)期投資（其他投資）貸：投資收益（）實(shí)際收到分回的利潤(rùn)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期投資（其他投資）（）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)擁有的權(quán)益的減少額借：投資收益貸：長(zhǎng)期投資（其他投資）收回其他投資借：固定資產(chǎn)銀行存款等投資收益（收回的投資小于投出資金的差額）貸：累計(jì)折舊長(zhǎng)期投資投資收益（收回的投資大于投出資金的差額）五、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)的取得購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包

21、括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款累計(jì)折舊等購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)（）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳借：在建工程貸：銀行存款等（）發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付工資原材料等（）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自行建造的固定資產(chǎn)（）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程（××工程）貸：在建工程（工程物資）（）自營(yíng)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（）自營(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付工資生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）長(zhǎng)期借款等（）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，交付

22、生產(chǎn)使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程（）預(yù)付工程價(jià)款借：在建工程貸：銀行存款（）工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款借：在建工程貸：銀行存款（）固定資產(chǎn)交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳借：固定資產(chǎn)貸：在建工程其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（）確認(rèn)的價(jià)值小于帳面原價(jià)的借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價(jià)）貸：累計(jì)折舊（確認(rèn)的價(jià)值與帳面原價(jià)的差額）實(shí)收資本（確認(rèn)的價(jià)值）（）確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原價(jià)的，按確認(rèn)的價(jià)值記帳借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本等融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳借：固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款或在建工程接受捐贈(zèng)

23、的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊資本公積（二）固定資產(chǎn)的折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊（三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）發(fā)生的清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)收保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)凈收益）固定資產(chǎn)清理后的凈損失（）屬于自然災(zāi)害造成的損失借：營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）貸：固定資產(chǎn)清理（）屬于正常的處

24、理?yè)p失借：營(yíng)業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)凈損失）貸：固定資產(chǎn)清理（四）固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧盤(pán)盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值）貸：累計(jì)折舊（估計(jì)折舊）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）（凈值）盤(pán)虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤(pán)盈）轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)虧借：營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤(pán)虧）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢六、無(wú)形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)（一）無(wú)形資產(chǎn)的取得購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支出記帳借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款等其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（二）

25、無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)（三）無(wú)形資產(chǎn)的投資借：長(zhǎng)期投資（其他投資）貸：無(wú)形資產(chǎn)（四）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用（無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)）貸：無(wú)形資產(chǎn)七、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)（一）應(yīng)收票據(jù)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入企業(yè)的應(yīng)收帳款改按商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)在接到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分

26、）應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）（二）應(yīng)收帳款企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收帳款貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入其他業(yè)務(wù)收入等代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款等企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款核銷(xiāo)壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備或管理費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備或管理費(fèi)用同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款短期借款（三）預(yù)付帳款

27、企業(yè)預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款收到所購(gòu)物品，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：材料采購(gòu)等貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付的貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款（四）其他應(yīng)收款企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款現(xiàn)金等收回各種款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款現(xiàn)金等貸：其他應(yīng)收款（五）應(yīng)付票據(jù)企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款收到銀行支付本息通知時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（六）應(yīng)付帳款企業(yè)購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）借：

28、材料采購(gòu)等貸：應(yīng)付帳款企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付帳款企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款等企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)（七）預(yù)收帳款企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款產(chǎn)品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)記帳借：預(yù)收帳款貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款退回多付的貨款借：預(yù)收帳款貸：銀行存款（八）其他應(yīng)付款發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出等貸：其他應(yīng)付款支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等（九）應(yīng)付工資企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資

29、時(shí)借：現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款等職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出在建工程應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付工資（十）應(yīng)付福利費(fèi)企業(yè)提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資等（十一）應(yīng)交稅利月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維

30、護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出待攤費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅）其他應(yīng)交款交納增值稅的企業(yè)，當(dāng)月產(chǎn)品銷(xiāo)售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于應(yīng)扣抵稅金，應(yīng)留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金借：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）貸：待扣稅金以后月份扣抵時(shí)借：待扣稅金（扣抵部分）產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加（扣抵后的應(yīng)交部分）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）（當(dāng)月計(jì)算的全部應(yīng)交增值稅）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅）月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅借：利潤(rùn)分配（

31、應(yīng)交所得稅）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）企業(yè)代收應(yīng)交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費(fèi)稅借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅、特別消費(fèi)稅）企業(yè)自用鹽應(yīng)交納的鹽稅以及購(gòu)入未稅鹽改變用途應(yīng)補(bǔ)交的鹽稅和企業(yè)自用油應(yīng)交納的燒油特別稅以及購(gòu)入未稅油改作燃料應(yīng)補(bǔ)交的燒油特別稅借：原材料貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅）企業(yè)在工程項(xiàng)目交付使用辦理竣工決算以前，計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅借：在建工程貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）企業(yè)交納的各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款退回多交的稅金，作相反的會(huì)計(jì)分

32、錄期末，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配（應(yīng)付利潤(rùn)）貸：應(yīng)付利潤(rùn)支付利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款等企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金借：利潤(rùn)分配貸：其他應(yīng)交款上交各種應(yīng)交款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)交款貸：銀行存款八、借款業(yè)務(wù)（一）短期借款企業(yè)借入的各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長(zhǎng)期借款借入各種長(zhǎng)期借款借：銀行存款在建工程固定資產(chǎn)等貸：長(zhǎng)期借款發(fā)生長(zhǎng)期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本借：在建

33、工程固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券按面值發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值）應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）折價(jià)發(fā)行的債券借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）應(yīng)付債券（債券折價(jià)）貸：應(yīng)付債券（債券面值）溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）（應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額）在建工程或財(cái)

34、務(wù)費(fèi)用（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額）應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款等（四）長(zhǎng)期應(yīng)付款發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款借：在建工程原材料等貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款歸還長(zhǎng)期應(yīng)付款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款等九、財(cái)務(wù)成果收支業(yè)務(wù)（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收支（產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)）實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入發(fā)生銷(xiāo)貨退回，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷(xiāo)售的，都應(yīng)沖減本期的銷(xiāo)售收入借：產(chǎn)品

35、銷(xiāo)售收入貸：銀行存款等月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本貸：產(chǎn)成品自制半成品生產(chǎn)成本分期收款發(fā)出商品等發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資等月份終了，計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)納的稅金和教育費(fèi)附加借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金待攤費(fèi)用（二）其他業(yè)務(wù)收支發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料包裝物累計(jì)折舊生產(chǎn)成本應(yīng)付工資等（三）管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款待攤費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備累計(jì)折舊等（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款短期借款長(zhǎng)期借款等（五）投資收益發(fā)生的投資收益借：有關(guān)科目貸：投資收益發(fā)生的投資損失借：投資收

36、益貸：有關(guān)科目（六）營(yíng)業(yè)外收支企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入借：現(xiàn)金銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等貸：營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：現(xiàn)金銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等（七）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)期末將所有的收入科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方借：本年利潤(rùn)貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出期末將“投資收益”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方借：投資收益貸：本年利潤(rùn)期末將“投資收益”科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方借：本年利潤(rùn)貸：投資收益（八）利潤(rùn)分配企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅借：利潤(rùn)分配（應(yīng)交所得稅）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配（盈余公積補(bǔ)虧）提取盈余公積借：利潤(rùn)分配（提取盈余公積）貸：盈余公積企