所得稅會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的探討

1、所得稅會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的探討 所得稅會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的探討 所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，凈收益又是衡量企業(yè)成就的主要尺度，而如何節(jié)約支出，增加收入，是當(dāng)今企業(yè)面臨的一項(xiàng)重要決策。加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管，建立和完善所得稅會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格所得稅會(huì)計(jì)核算尤為重要。加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的核算時(shí)一方面為了正確貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收政策，保證國(guó)家財(cái)政收入；另一方面合理地減少企業(yè)所得稅上繳，提高企業(yè)利潤(rùn)，到達(dá)一舉兩得的最正確效果。文章論述目前我國(guó)中小企業(yè)所得稅核算存在的問(wèn)題，并提出了解決中小企業(yè)所得稅核算存在問(wèn)題的對(duì)策。 所得稅會(huì)計(jì)核算監(jiān)管 一、所得稅會(huì)計(jì)處理中存在的問(wèn)題 我國(guó)尚沒有獨(dú)立的所得稅會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn) 在稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳所得稅后

2、，許多企業(yè)往往不重視對(duì)有關(guān)賬務(wù)的調(diào)整工作，假設(shè)清繳所得稅后，企業(yè)不按照稅法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，那么對(duì)企業(yè)以后年度會(huì)帶來(lái)一些不利的影響。 納稅核算比擬混亂 由于納稅人不夠了解與所得稅有關(guān)的政策，尤其對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除工程的根本規(guī)定、扣除依據(jù)等掌握的不夠準(zhǔn)確也不全面，這在一定程度上使得企業(yè)所得稅的核算工作是比擬混亂的。除此之外，在企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)審核方面，稽核方法不夠有效，沒有建立起能夠和增值稅管理相匹配的稽核機(jī)制。 隱瞞收入現(xiàn)象較為嚴(yán)重 有些企業(yè)隱瞞收入現(xiàn)象比擬嚴(yán)重。主要表現(xiàn)為：二、解決企業(yè)所得稅核算存在問(wèn)題的對(duì)策 建立健全企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)法律標(biāo)準(zhǔn) 完善稅收法規(guī)，加大稅法執(zhí)法力度對(duì)標(biāo)準(zhǔn)稅收征

3、收和繳納行為，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，保障國(guó)家稅收收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的不斷開展具有很重要的意義。具體情況如下：1.對(duì)現(xiàn)有的稅法中有關(guān)減稅或者免稅的優(yōu)惠政策條款進(jìn)行梳理，進(jìn)一步完善相關(guān)的稅收法規(guī)。2.財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府職能部門對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的偷稅漏稅問(wèn)題要從嚴(yán)處理。3.提高稅收?qǐng)?zhí)法人員的素質(zhì)。合理收稅，不假公濟(jì)私，讓納稅人能夠信任執(zhí)法人員。 現(xiàn)行稅收法規(guī)互不配套，且修改補(bǔ)充比擬頻繁，這在一定程度上說(shuō)明現(xiàn)行所得稅法的穩(wěn)定性是比擬差的。除此之外，稅收的管理權(quán)限過(guò)分集中于中央，地方的管理權(quán)限并不是很明確，這無(wú)法使地方用稅收來(lái)平衡自身的財(cái)政支出，這不僅加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，同時(shí)中央的財(cái)政收入也有所減少。

4、同時(shí)，稅法與其他部門缺乏聯(lián)系，這使得銀行與司法等部門在征稅方面沒有法律對(duì)其進(jìn)行約束。此外，對(duì)于目前的稅法法規(guī)的重疊以及不配套的現(xiàn)象，要進(jìn)行修改和補(bǔ)充。同時(shí)主管部門應(yīng)加大宣傳力度，在政策出臺(tái)的同時(shí)，加發(fā)一些指導(dǎo)性的建議，并在公司實(shí)施新的所得稅會(huì)計(jì)處理方法的過(guò)程中給予督導(dǎo)，以加快企業(yè)的接軌速度。 完善企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理 1.年度內(nèi)分期預(yù)繳所得稅的會(huì)計(jì)處理 從重要性原那么和本錢效益原那么出發(fā)，結(jié)合稅務(wù)部門的需要，可以不提前進(jìn)行確認(rèn)企業(yè)的所得稅費(fèi)用。因?yàn)樗枚愂且匀曜鳛榧{稅期限的，企業(yè)當(dāng)期預(yù)先繳納的所得稅并不表示該項(xiàng)義務(wù)必然會(huì)發(fā)生，很可能導(dǎo)致在當(dāng)期預(yù)繳了一局部所得稅，但是所得稅匯算清繳時(shí)卻沒有發(fā)生

5、所得稅的納稅義務(wù)，但是企業(yè)卻已經(jīng)繳納了所得稅。 2.前期會(huì)計(jì)過(guò)失更正的所得稅處理 企業(yè)對(duì)于前期形成的會(huì)計(jì)過(guò)失更正可以采用以下的會(huì)計(jì)處理方法：調(diào)增上一個(gè)期間的本錢和費(fèi)用時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整；貸：相關(guān)科目。借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)；貸：以前年度損益調(diào)整。調(diào)增上一期間的應(yīng)稅收益時(shí)：借：相關(guān)調(diào)整科目；貸：以前年度損益調(diào)整。借：以前年度損益調(diào)整；貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅。借：以前年度損益調(diào)整；貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。這樣處理減少了下個(gè)會(huì)計(jì)期間的所得稅的匯算清繳工作。 3.匯算清繳時(shí)所得稅差額的處理 稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好納稅人申報(bào)前的宣傳輔導(dǎo)工作，在納稅人填寫納稅申報(bào)表過(guò)程中進(jìn)行輔導(dǎo)，幫助納稅人正確填寫納

6、稅申報(bào)。一般年終時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)字尚未出來(lái)，但為了貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原那么，在資產(chǎn)負(fù)債表日需要對(duì)企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用進(jìn)行估計(jì)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。在下個(gè)會(huì)計(jì)期間核算清繳數(shù)與估計(jì)數(shù)的差額時(shí)，假設(shè)直接計(jì)入所得稅費(fèi)用，期末進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)易沖減下個(gè)會(huì)計(jì)期間的應(yīng)稅所得。 細(xì)化收入列支渠道 1.按稅法規(guī)定確認(rèn)收入 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)上確實(shí)認(rèn)在繳納所得稅時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算。會(huì)計(jì)人員在平時(shí)確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)確實(shí)認(rèn)，在期末計(jì)算當(dāng)期應(yīng)該預(yù)繳所得稅時(shí)再按照所得稅法的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 2.按企業(yè)所得稅前扣除方法列支費(fèi)用 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照配比原那么和權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)當(dāng)期的本錢和費(fèi)用。但凡本期發(fā)生的費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否支付，都確認(rèn)為本期費(fèi)用；反之，那些不是本期發(fā)生的費(fèi)用，即使已支付了相應(yīng)的款項(xiàng)，也不確認(rèn)為本期費(fèi)用。企業(yè)在列支費(fèi)用過(guò)程中，應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)支出渠道，如果遇到會(huì)計(jì)與稅法的口徑不同時(shí)，會(huì)計(jì)核算按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行，期末按所得稅法的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。 三、結(jié)束語(yǔ) 企業(yè)所得稅的管理是很復(fù)雜的，新實(shí)施的企業(yè)所得稅法為企業(yè)所得稅管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，我們要認(rèn)真地對(duì)待當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中存在的一些問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，采取一些切實(shí)可行的措施全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅的管理，努力提升企業(yè)所得稅管理的科學(xué)化以及精細(xì)