對現(xiàn)金的查賬

1、對現(xiàn)金的查賬     企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”會計科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。     企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在“現(xiàn)金”科目核算。     企業(yè)應(yīng)當嚴格根據(jù)國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當準時交存銀行，并嚴格根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。     一、現(xiàn)金收支內(nèi)部掌握制度檢查。     對現(xiàn)金收支內(nèi)近代制度檢查時，應(yīng)留意以下幾點：   

2、  （1）現(xiàn)金出納和會計記錄工作是否適當分別，出納工作是否由專人負責(zé)。     （2）現(xiàn)金日記賬是否依據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬。     （3）現(xiàn)金日記賬是否序時逐筆登記。     （4）庫存現(xiàn)金是否每日清點，賬實相符。     （5）收入的現(xiàn)金是否當日送存銀行。     （6）庫存現(xiàn)金是否遵守銀行規(guī)定的限額。     （7）現(xiàn)金支出是否經(jīng)過批準。     （8）現(xiàn)金是

3、否在規(guī)定的范圍內(nèi)使用。     （9）是否存在以白條抵充現(xiàn)金現(xiàn)象。     （10）是否存在私設(shè)小金庫現(xiàn)象。     （11）現(xiàn)金存放之處是否安全。     （12）出納辦理收付款后是否在收付款憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記。     （13）出納人員收取現(xiàn)金后是否開出收款收據(jù)。     （14）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門和人員所需的日常零星開支是否建立了備用金制度。     二、現(xiàn)金收入檢查。

4、     對現(xiàn)金收入檢查時應(yīng)留意：     （1）先審查“現(xiàn)金日記賬”收方記錄金額，將超過1000元以上限額的收款業(yè)務(wù)與據(jù)以登賬的會計憑證進行核對，依據(jù)收款業(yè)務(wù)的詳細內(nèi)容推斷是否違反了有關(guān)規(guī)定。對于查證的這類問題，一般不需要作賬務(wù)高速如金額巨大、性質(zhì)嚴重，則應(yīng)以此為線索，追查付款方的責(zé)任及造成這一狀況的詳細過程和結(jié)果。     （2）調(diào)查詢問業(yè)務(wù)人員及其他有關(guān)人員，發(fā)覺問題的線索，然后，結(jié)合該線索所涉及到的經(jīng)濟活動和會計反映，進行追蹤查證。     （3）將會計部門的現(xiàn)金收據(jù)

5、存根或記賬聯(lián)，與交款人手中的收據(jù)或收據(jù)單位作原始憑證入賬的收據(jù)進行核對，由此發(fā)覺問題并進一步查證。若交款人未保留此收據(jù)，可將收據(jù)存根或記賬聯(lián)與有關(guān)的會計資料進行核對來發(fā)覺和查證問題。     （4）出納員銷毀現(xiàn)金收據(jù)或交款單進行貪污的，檢查時可發(fā)覺被查單位收款次數(shù)和額度有異常反映。核對現(xiàn)金收據(jù)存根或交款單的編號，可發(fā)覺不連續(xù)現(xiàn)象。以此為線索，調(diào)查詢問出納員、交款員及其他有關(guān)人員，查清問題。     （5）將現(xiàn)金日記賬中收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對，并把交款憑證上的制證日期與所附的原始憑證的制證日期進行核對，來查證出納員

6、是否收取現(xiàn)金后未準時編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款。     （6）檢查被查單位的成本、費用支出狀況的明細賬及有關(guān)會計憑證中有無以領(lǐng)代耗的記錄，如有，則進一步調(diào)查分析領(lǐng)、借后的有關(guān)物資或現(xiàn)金是否合理使用，如未合理使用，則是否存入“小金庫”。     （7）審核“固定資產(chǎn)”、“低值易耗品”等明細賬戶中所反映的有關(guān)殘值收入記錄，結(jié)合調(diào)查分析，通過追蹤，查證被查單位的經(jīng)辦人或知情人員。     （8）檢查有關(guān)會計資料和財產(chǎn)物資的記錄或?qū)嶋H狀況，分析被查單位在選購過程中是否存在舍近求遠、所購物資質(zhì)次價高、不

7、適銷對路的狀況。如問題存在，則進一步調(diào)查選購人員、供貨單位及有關(guān)人員有無索要、收取選購回扣或好處費，并存入“小金庫”。     （9）檢查對外投資、聯(lián)營的有關(guān)經(jīng)濟活動資料和會計資料，是否依據(jù)合同協(xié)議，準時、足額收取投資、聯(lián)營利潤，若發(fā)覺疑點，可向接受投資方或聯(lián)營方進行調(diào)查研究，進一步查證有無將投資收益存入“小金庫”。     （10）調(diào)查了解企業(yè)有無將罰、沒款收入作為收入而未開具的收據(jù)的狀況；有無經(jīng)營或代辦其他業(yè)務(wù)，其經(jīng)營或代辦業(yè)務(wù)是否有收入；是否有收入而未入賬。如問題存在，則應(yīng)跟蹤追查相關(guān)單位，查證其收入是否存入“小金庫”。

8、60;   三、現(xiàn)金支出檢查。     對現(xiàn)金支出進行檢查時，應(yīng)留意檢查以下內(nèi)容：     （1）審讀“現(xiàn)金日記賬”付方金額記錄等內(nèi)容。如將超過1000元以上限額的付款業(yè)務(wù)與據(jù)以登賬的會計憑證進行核對，依據(jù)付款業(yè)務(wù)的詳細內(nèi)容推斷其是否違反了現(xiàn)金結(jié)算范圍。如金額較大，且摘要中業(yè)務(wù)內(nèi)容說明模糊不清，則需進一步查證。     （2）分析審讀有關(guān)會計憑證。付款憑證上是否多匯總，數(shù)字是否顛倒，著重分析推斷是否故意多匯總。雖然賬賬相符，但證證不符，也有可能貪污了差額款。如會計憑證中的內(nèi)容模糊不清，

9、或有其他異?，F(xiàn)象，則需進一步調(diào)查分析有關(guān)狀況。     （3）調(diào)查詢問開具發(fā)票、收據(jù)等原始憑證或編制付款憑證的單位或人員，必要時，對會計憑證中的有關(guān)記錄進行技術(shù)鑒定，以查清問題。 非正常業(yè)務(wù)的重要現(xiàn)金支出包括：支付給公司內(nèi)部股東、董事、高級管理人員、一般職員、子公司、關(guān)聯(lián)公司等巨額的現(xiàn)金。在查證現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)中如發(fā)覺有非正常的重要支出時，應(yīng)留意確定這些支出是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)或批準；每一筆支出是否附有已經(jīng)審核、合乎要求的原始憑證；線一筆支出是否用適當?shù)臅嬁颇縼矸从?。必要時還要查證現(xiàn)金支出所對應(yīng)的明細賬記錄，核實業(yè)務(wù)的來龍去脈和實質(zhì)。     四、庫存現(xiàn)金檢查。     庫存現(xiàn)金包括由企業(yè)的出納員保管作為零星開支用的現(xiàn)款以及已收入尚未存入銀行的現(xiàn)款為了證明資