中國稅制中國稅制課后練習題及模擬題參考答案

1、中國稅制課后練習題及模擬題參考答案第一章稅收制度概述第一部分 課后練習題參考答案1按課稅對象性質(zhì)，稅收如何分類？答: 以課稅對象的屬性為標準，稅收可分為商品勞務稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、特定目的稅和行為稅等稅類。商品勞務稅是指以各種商品勞務作為課稅對象的各稅種的集合。這類稅種的稅額一般是企業(yè)經(jīng)營成本或商品勞務價格的組成部分，與企業(yè)盈利與否沒有關(guān)系。納稅人只要取得銷售收入（或營業(yè)收入）就要納稅，我國現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅均屬于這一稅收類別。所得稅是指以納稅人各項純所得或利潤額作為課稅對象的一類稅。其基本立法精神是，有所得者征，無所得者不征，所得多者多征，所得少者少征，因而具有較強的經(jīng)

2、濟適應性，較好地體現(xiàn)了量能負擔、公平稅負的稅收原則。不過，這類稅收的征收管理成本相對商品勞務稅要高，而且，收入的穩(wěn)定性相對也較差。我國現(xiàn)行所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。資源稅是指以自然資源為課稅對象的一類稅。它包括對資源普遍課征的一般資源稅和對資源級差收入課征的級差資源稅。開征資源稅不僅可以為國家增加財政收入，而且有利于促使資源合理開采，鼓勵企業(yè)公平競爭。目前，我國對資源課稅的稅種主要有資源稅、土地使用稅和土地增值稅。財產(chǎn)稅是指以各種財產(chǎn)，如房屋、土地、交通工具、遺產(chǎn)等為課稅對象的一類稅，如我國現(xiàn)行稅制中的房產(chǎn)稅、車船稅等稅種。課征財產(chǎn)稅不僅能增加財政收入，而且能調(diào)節(jié)財產(chǎn)所有人的收入，縮小

3、貧富差距。特定目的稅是國家在一定時期內(nèi)為實現(xiàn)某種特定目的而開征的一類稅收。這類稅種的課征有的是以取得財政收入為主要目的，有的則主要是為了限制某種行為。我國現(xiàn)行的特定目的稅主要有城市維護建設(shè)稅（含教育費附加）、耕地占用稅和煙葉稅。行為稅是國家為了對某些特定行為進行限制或開辟某些財源而課征的一類稅收。這類稅課稅對象靈活、收入穩(wěn)定性差、征收管理難度大、調(diào)節(jié)及時。我國現(xiàn)行的行為稅主要有印花稅和契稅。2 稅制結(jié)構(gòu)有哪些主要的模式類型？答：當今世界各國主要存在三大稅制結(jié)構(gòu)模式，即以所得稅為主體，以流轉(zhuǎn)稅為主體，以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為雙主體。（1）以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，個人所得稅

4、和社會保障稅普遍征收并占據(jù)主導地位，法人（企業(yè)）所得稅也是重要稅種。通過所得稅所籌集的稅收收入占全部稅收的主要部分，對社會經(jīng)濟的調(diào)節(jié)主要通過所得稅來實現(xiàn)，同時輔之以選擇性商品稅、關(guān)稅和財產(chǎn)稅等，以起到彌補所得稅功能欠缺的作用。以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在實現(xiàn)稅收公平目標上占有優(yōu)勢。當然，其縱向公平原則的貫徹會影響到經(jīng)濟效率，即在公平和效率目標上存在矛盾。矛盾的關(guān)節(jié)點在于稅率結(jié)構(gòu)如何選擇。同時，這一稅制結(jié)構(gòu)的聚財功能也較強。（2）以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅或周轉(zhuǎn)稅、一般營業(yè)稅、銷售稅、貨物稅、消費稅、關(guān)稅等稅種作為國家稅收收入的主要籌集方式，其稅額占稅收收入總額比

5、重最大，并對社會經(jīng)濟生活起主要調(diào)節(jié)作用。而所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅作為輔助稅起到彌補商品稅功能欠缺的作用。以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在實現(xiàn)財政收入目標上具有突出的優(yōu)點，在促進微觀經(jīng)濟效率的提高上也具有重要的作用，但在稅收公平原則貫徹上具有一定的缺陷。 （3）以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)是指在整個稅制體系中，流轉(zhuǎn)稅和所得數(shù)所占比重接近，在組織財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟方面共同起著主導作用。這一稅制模式可以發(fā)揮兩類主體稅的綜合優(yōu)勢，互補各自的缺陷。在財政收入上充分利用流轉(zhuǎn)稅剛性收入特點和所得稅的彈性收入特點實現(xiàn)互補；在調(diào)節(jié)經(jīng)濟方面同時發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅對彌補市場資源配置和所得稅在促進經(jīng)濟穩(wěn)定方面的調(diào)節(jié)作用；在公

6、平收入分配方面，能夠同時運用所得稅累進稅率的基礎(chǔ)調(diào)節(jié)和流轉(zhuǎn)稅差別比例稅率的補充調(diào)節(jié)作用，從而適應市場經(jīng)濟發(fā)展對稅制結(jié)構(gòu)模式的要求。 3簡述我國現(xiàn)行的稅制體系我國現(xiàn)行的稅制體系是以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種，其它稅類為輔助稅種的復合稅制體系。稅制體系中的18個稅種按其性質(zhì)和作用大致分為五類：（1）流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（2）所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（3）資源稅類。包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作

7、用。（4）特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅和煙葉稅，主要是為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（5）財產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購置稅、印花稅、契稅，主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。4我國應選擇什么樣的稅制結(jié)構(gòu)模式？答：經(jīng)過1994年的稅制改革，我國已經(jīng)初步形成了一個比較合理的稅制結(jié)構(gòu)模式。我國目前的稅種結(jié)構(gòu)存在的突出問題是：流轉(zhuǎn)稅比重偏大、所得稅和財產(chǎn)稅以及其他稅種比重過低。這種稅種結(jié)構(gòu)固然與我國的經(jīng)濟發(fā)展水平有著密切的關(guān)系，也有利于降低征收的成本，然而這種稅制結(jié)構(gòu)導致財政收入過度依賴于商品稅尤其是增值稅，商品稅

8、的任何變動，都會加劇國家財政收入波動的風險，現(xiàn)行商品稅不改，則又不利于經(jīng)濟發(fā)展和稅制優(yōu)化，形成一種兩難選擇；而所得稅的弱小，也削弱了稅收的調(diào)節(jié)功能，不利于經(jīng)濟穩(wěn)定和收入分配公平。在我國稅收體系的其他輔助稅種構(gòu)成中，財產(chǎn)稅偏弱，存在稅制老化、稅種構(gòu)成不完整和收入比重低的狀況，影響了財產(chǎn)稅作為所得稅的輔助調(diào)節(jié)稅種調(diào)節(jié)個人收入分配的功能，也影響財產(chǎn)稅作為地方稅體系主干稅種的發(fā)展。商品稅與所得稅在實現(xiàn)稅收政策目標上具有不可相互替代的功能和特點，只有二者相互協(xié)調(diào)配合、優(yōu)勢互補，共同構(gòu)成主體稅種，才能有效地實現(xiàn)公平與效率的目標；反之，如果單純地以商品稅或所得稅為主體，都不可能使國家的公平與效率目標達到預期

9、的效果。增值稅雖然能有效地實現(xiàn)效率優(yōu)先的目標，保證財政收入的穩(wěn)定增長，但增值稅的普遍征收及其累退性，導致其調(diào)節(jié)功能不強，缺乏公平性。在生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化為消費型增值稅的條件下，實現(xiàn)既定的財政收入目標必然導致增值稅稅率過高，影響消費需求?？梢?，單純以商品稅為主體，存在難以解決的諸多問題。如單純以所得稅為主體，為保證財政收入，同樣會導致過高的所得稅稅率或較高的累進程度。理論分析和西方國家的實踐都表明，過高的所得稅稅率和累進程度會帶來對勞動供給、儲蓄、投資和風險承擔積極性的抑制，阻礙資本積累和技術(shù)進步，不利于本國商品在國際市場上參與競爭等損害經(jīng)濟效率的負效應。因此，從我國社會主義市場經(jīng)濟確立和發(fā)展趨勢

10、來看，在今后相當長一段時間內(nèi)，我國稅制結(jié)構(gòu)應選擇商品稅和所得稅并重、稅種配置合理、整體功能優(yōu)化的目標模式。第二部分 模擬題及參考答案一、單項選擇題1比例稅率是指稅率不隨（ ）而變化的稅率。 A產(chǎn)品類型 B行業(yè)特點 C地區(qū)差異 D計稅依據(jù)大小 2稅制的要素很多，其中區(qū)別不同稅種的主要標志是（ ）。 A納稅人 B征稅對象 C稅率 D納稅環(huán)節(jié)3我國現(xiàn)行稅制基本上是以（ ）為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)。 A直接稅 B間接稅 C直接稅和間接稅 D流轉(zhuǎn)稅 4建國以來影響最深遠、最徹底的稅制改革是（ ）。A.1958年的工商稅制簡化 B.1984、1985年的兩步“利改稅”C.1994年的工商稅制改革 D.2009

11、年的流轉(zhuǎn)稅改革5下列各項中，屬于按稅收負擔是否可轉(zhuǎn)嫁標準劃分的稅類是（ ）。A.所得稅 B. 直接稅 C.貨物和勞務稅 D. 中央與地方共享稅6課稅對象體現(xiàn)了課稅的（ ）。A. 高度 B.深度 C. 廣度 D.強度7下列稅種，其全部收入歸屬于中央政府固定收入的有（）。 A房產(chǎn)稅 B增值稅 C車輛購置稅 D資源稅8下列各項中，表述正確的是（ ）。 A稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志B稅率是衡量稅負輕重的重要標志C納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人D征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務所指的物品9下列稅種中，屬于地方政府固定收入的是（ ）。 A.資源稅 B.印花稅 C.個人所得稅 D.房產(chǎn)稅二

12、、多選選擇題1下列稅種中，由全國人大立法確立的稅種是（ ）。 A. 增值稅 B. 車輛購置稅 C. 企業(yè)所得稅 D.個人所得稅2稅制要素中最基本的要素的是（ ） A納稅人 B征稅對象 C稅率 D納稅地點3我國現(xiàn)行的稅收征收管理法屬于稅法體系中的（ ）。A.稅收基本法 B.稅收普通法C.稅收實體法 D.稅收程序法4營業(yè)稅屬于（ ）。A.間接稅 B.中央與地方共享稅 C.貨物和勞務稅 D.中央稅5稅率的形式主要分為（ ）。A.定額稅率 B.比例稅率C.名義稅率 D.超額累進稅率6下列有關(guān)稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的有（ ）。 A.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù) B.納稅人是稅

13、法規(guī)定的實際負擔稅款的單位和個人C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度 D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目7從法律角度劃分，納稅人分為（ ）。A.事業(yè)單位 B. 自然人 C.社會團體 D.法人三、判斷題 1起征點是指稅法規(guī)定在課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。（ ）2中國現(xiàn)行所得稅包括內(nèi)資企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅及個人所得稅。（ ）3納稅人就是負稅人，即最終負擔國家征收稅款的單位和個人。（ ）4中國現(xiàn)行中央與地方共享稅類由增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和印花稅構(gòu)成。（ ）5扣繳義務人指稅法規(guī)定的，在經(jīng)營活動中負有代扣稅款

14、并向國庫繳納稅款義務的單位。（ ）6 免征額是指課稅達到征稅數(shù)額開始計征稅款的界限。（ ）7稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志。（ ）8構(gòu)成我國現(xiàn)行間接稅類的稅種有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅。（ ）9我國目前的稅制結(jié)構(gòu)基本上是以直接稅和間接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，其中直接稅占全部稅收收入的比例較大，間接稅所占比例較小。（ ） 10納稅人的具體納稅環(huán)節(jié)，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的實際情況確定。（ ）模擬題參考答案一、單項選擇題1 D 2 B 3 D 4C 5 B 6C 7 C 8 B 9 D二、多選選擇題1 CD 2 ABC 3 BD 4ABC 5 ABD 6 ACD 7 AB

15、CD三、判斷題1.× 正確的是：免征額是指稅法規(guī)定在課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。2.× 正確的是：中國現(xiàn)行所得稅類包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。3× 正確的是：納稅人不一定是負稅人，負稅人是最終負擔國家征收稅款的單位和個人。45× 正確的是：扣繳義務人指稅法規(guī)定的，在經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務的單位和個人。6.× 正確的是：起征點是指課稅達到征稅數(shù)額開始計征稅款的界限。7× 正確的是：課稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。89× 正確的是：我國目前的稅制結(jié)構(gòu)是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，所得稅和其他稅處于輔助地位。

16、10× 正確的是：納稅人的具體納稅環(huán)節(jié)，由稅法統(tǒng)一規(guī)定。第二章 增值稅第一部分 課后練習題參考答案一、復習思考題1什么叫增值稅？如何理解增值額？從理論上講，增值稅（Value Added tax）是對在生產(chǎn)的每個階段企業(yè)中間產(chǎn)品增加的價值征收的綜合消費稅，也是一種將中間產(chǎn)品和服務的采購從稅基中予以剔出的多階段銷售稅。因為該稅是對貨物或勞務生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值征稅，所以叫做“增值稅”。按我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

17、理解增值稅定義的關(guān)鍵是增值額 。增值額為理論增值額和法定增值額之分。從馬克思的勞動價值理論上看，增值額相當于商品價值（W）扣除在商品生產(chǎn)過程中所消耗悼的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值（C）的余額，即由企業(yè)勞動者所創(chuàng)造的新價值（VM）。具體可分解為工資、利息、租金、利潤等項目。從這一角度看，增值稅是一種凈產(chǎn)值稅，是介于全值流轉(zhuǎn)稅（以C+VM為征稅對象）和所得稅（以M為征稅對象）之間的一種新型流轉(zhuǎn)稅。從一個生產(chǎn)經(jīng)營單位來看，增值額是該單位銷售貨物或提供勞務的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營這種貨物（包括勞務，下同）而外購的貨物價款后的余額，也就是貨物生產(chǎn)經(jīng)營中的進銷差價。從一項貨物生產(chǎn)經(jīng)營的全過程而言，增值額是該貨物經(jīng)歷的

18、從生產(chǎn)到流通各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，等于該貨物的最終銷售價格。法定增值額是指各國政府根據(jù)本國國情、政策要求，在增值稅制度中人為地確定的增值額。法定增值額可以等于、大于或小于理論上的增值額，而造成二者不一致的原因主要是各國在規(guī)定扣除范圍時，對外購固定資產(chǎn)的處理辦法不同。2舉例說明生產(chǎn)型、收入型、消費型增值稅的優(yōu)缺點？一般而言，各國在確定增值稅計稅基數(shù)時，對外購流動資產(chǎn)的價款都允許從貨物總價值中扣除。但是，對外購固定資產(chǎn)價款處理方法則有所不同，有的國家允許全額扣除，有的允許部分扣除，有的則不予扣除，因此，形成了三種不同類型的增值稅。在計算增值稅時，不允許抵扣任何外購固定資產(chǎn)的價款的增值稅稱為生

19、產(chǎn)型增值稅。允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的固定資產(chǎn)折舊部分的增值稅稱為收入型增值稅；允許一次性全部抵扣當期外購的固定資產(chǎn)價款的增值稅稱為消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅，對固定資產(chǎn)存在重復征稅，行業(yè)的資本有機構(gòu)成越高，重復征稅就越嚴重。因此，生產(chǎn)增值稅不利于鼓勵社會投資，但由于課稅基數(shù)大，有利于保證國家財政收入。收入型增值稅的法定增值額與理論增值額一致，是一種標準的增值稅。但由于外購固定資產(chǎn)價款是以計提折舊的方式分期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價值的，且轉(zhuǎn)入多少沒有合法的外購憑證，給憑票扣稅的計算方法帶來困難，從而導致該方法缺乏普遍的適用性；至于消費型增值稅，最適宜規(guī)范憑票抵稅的計算方法，既便于操作，也便于管理，所以是三種

20、類型中最先進、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種方法。如下的例子形象地說明三種類型增值稅計稅依據(jù)的確定方法及相互間的差異情況。假定某企業(yè)報告期貨物的銷售額為90萬元，當期外購原材料等流動資產(chǎn)的價款為30萬元，購入生產(chǎn)用機器設(shè)備等固定資產(chǎn)價款40萬元，當期計入成本的折舊費為5萬元。 項 目類 型允許扣除的外購流動資產(chǎn)價款允許扣除的外購固定資產(chǎn)價款法定增值額法定增值額同理論增值額的差額生產(chǎn)型增值稅30 0 60 +5收入型增值稅30 5 55 0消費稅增值稅30 40 20 -35由于計稅依據(jù)有差別，三種類型增值稅的收入效應和激勵效應是不同的。從聚財功能看，生產(chǎn)型增值稅的短期效應最大，收入型增值稅次之，消

21、費型增值稅最小；從投資激勵功能看，則次序相反。西方國家采用生產(chǎn)型增值稅者較少，采用消費型的國家較多。3簡述我國現(xiàn)行增值稅改革的基本思路。1994年的增值稅制度基本上是按國際通行的做法建立起來的，但由于客觀經(jīng)濟形勢已發(fā)生巨大變化，現(xiàn)行增值稅在征稅范圍、稅率水平、稅款抵扣和稅收征管等方面均存在明顯的問題，改革完善現(xiàn)行稅制具有重要的現(xiàn)實意義。增值稅改革，一要充分體現(xiàn)“中性”原則，盡量減少對經(jīng)濟發(fā)展造成的負面影響；二要公平稅負，為市場經(jīng)濟主體創(chuàng)造平等競爭的稅收環(huán)境；三要保持增值稅抵扣鏈條的完整性，實現(xiàn)對增值稅的規(guī)范化管理。從這一基本思路出發(fā)，近期增值稅改革的重點是拓展增值稅的征稅范圍，以保持增值稅抵扣

22、鏈條的完整，促進增值稅的規(guī)范化管理。我國現(xiàn)行的增值稅沒有將與貨物密切相關(guān)的交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)等行業(yè)納入增值稅的征稅范圍，一方面導致了增值稅貨物銷售和營業(yè)稅應稅勞務之間抵扣鏈條的中斷，重復征稅問題無法得到根本解決；另一方面，由于增值稅和營業(yè)稅稅制設(shè)計差異，使得同處在商品流通不同環(huán)節(jié)的增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人的稅負不夠公平。將與增值稅密切相關(guān)的上述行業(yè)納入增值稅的征收范圍十分必要。但由于增值稅征收范圍的擴大將直接影響到地方財政收入，因此擴容應采取循序漸進、分步到位的改革思路。先期可考慮向那些與貨物交易密切相關(guān)、與抵扣鏈條完整性關(guān)聯(lián)度高的建筑安裝業(yè)、交通運輸業(yè)和電信業(yè)改征增值稅；其

23、他的勞務服務業(yè)可以逐步納入增值稅，以保持改革的平穩(wěn)過渡。4混合銷售行為和兼營非應稅項目行為之間有何差異？兩者的稅務處理方法如何？混合銷售行為是在指一項銷售行為中，既有增值稅應稅貨物的銷售也有營業(yè)稅應稅勞務的提供，而非應稅勞務是為了直接銷售一批貨物而提供的，二者是針對一項銷售行為而言的，存在緊密相連的從屬關(guān)系。兼營非應稅勞務的行為是指增值稅納稅人在從事貨物銷售或提供應稅勞務的同時，還從事應征營業(yè)稅的勞務，不過兩類行為之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。由此可見，從事的非應稅勞務與從事的應稅貨物或應稅勞務之間有無從屬關(guān)系是判斷混合銷售和兼營銷售的唯一標準。由于稅法將混合銷售行為其看作一項銷售行為，因此只

24、征收一種流轉(zhuǎn)稅。其一般的稅務處理方法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，征收營業(yè)稅。上述所稱“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務”，是指納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50，非應稅勞務營業(yè)額不到50。納稅人兼營非應稅勞務的，稅法將其認定為兩種并列的行為，因此，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非應稅勞務的營業(yè)額，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；未分別核

25、算的，由主管稅務機關(guān)核定貨物或者應稅勞務的銷售額以及非應稅勞務的營業(yè)額，分別繳納增值稅和營業(yè)稅。二、計算題1 【解析】購進煙葉抵扣的進項稅額500 000×（110）110 000 ×1385 800（元）購進煙絲準予抵扣的進項稅額300 000×1751 000（元）支付銷貨運費準予抵扣的進項稅額60 000×74 200（元）銷售卷煙的計稅銷售額5880 000÷（12）6000 000（元）銷售卷煙的銷項稅額6000 000×171020 000（元）當月應納增值稅稅額1020 000（85 80051 0004 200）879

26、 000（元）2 進口貨物組成計稅價格（420 000420 000×25）÷（130）750 000（元）進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅750 000×17127 500（元）當期內(nèi)銷銷項稅額1000 000（1053 0006 669）÷（117%） ×17322 031（元）當期進項稅額16000 ×3127 500170 0009 600×7（10 800800）×74 800×17298 536（元）進項稅額轉(zhuǎn)出（30 00012 000）×177 140（元）應納增值稅322 031（298

27、5367 140）30 635（元） 第二部分 模擬題及參考答案一、單項選擇題1一般納稅人的納稅輔導期一般應不少于（ ）個月。 A.3 B.6 C.9 D.122某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）發(fā)生的下列行為中，應視同增值稅銷售貨物的行為是（ ） A.將購買的貨物用于非應稅方面 B.將購買的貨物用于職工福利或個人消費C.將購買的貨物用于對外投資 D.將購買的貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品。3新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應在（ ）申報辦理一般納稅人認定手續(xù)。 A.辦理稅務登記的同時 B.辦理工商登記的同時 C.開業(yè)6個月之內(nèi) D.次年1月底以前4我國目前實行的增值稅采用的類型是（ ）。 A.消費型 B.收入

28、型 C.生產(chǎn)型 D.積累型5增值稅條例中的貨物，是指（ ）。 A.有形動產(chǎn) B.有形資產(chǎn) C.不動產(chǎn) D.無形資產(chǎn)6按照新增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，（ ）個月內(nèi)不得再申請免稅。A.12 B.24 C.36 D.48 7下列項目中，即使取得法定扣稅憑證，也不得從銷項稅額中抵扣其稅額的是（ ）。A.進口的用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的料件 B.接受投資的用于應稅項目的原材料C.購進的用于應稅項目的免稅農(nóng)產(chǎn)品 D.購進的用于本單位房屋維修的材料 82003年某增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品-批,支付的總價款為2

29、0000元 ,該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（ ）元。 A.1400 B.2000 C.2600 D.3400 9下列各項中，不屬于我國現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本政策的是（ ） 。A.“免稅但不退稅” B.“不免稅也不退稅” C.“不免稅但退稅” D.“免稅并退稅”10某單位進口貨物取得海關(guān)開具的完稅憑證，注明的開票時間為2010年1月9日，此進項稅額抵扣的最晚期限為（ ）。A.2010年3月9日 B.2010年4月15日 C.2010年7月9日 D.2010年7月15日二、多項選擇題1關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間，下列表述中正確的有( )。 A.采取預收貨款方式銷貨的,為收取預收貨款的當天 B

30、.采取分期收款款方式銷貨時,為合同月約定的收款日期的當天 C.采取托收承付方式銷貨的,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 D.采取代銷方式銷貨的,為收到代銷清單的當天2新辦的同時符合以下（ ）條件的商貿(mào)企業(yè)，在辦理開業(yè)稅務登記的同時即可以提出申請，認定為一般納稅人。 A.設(shè)有固定經(jīng)營場所 B.擁有貨物實物 C.注冊資本在500萬元以上 D.從業(yè)人員在50人以上3根據(jù)增值稅稅法規(guī)定，企業(yè)下列行為中應視同銷售貨物計征增值稅的有（ ）。 A.購進材料用于在建工程 B.自產(chǎn)貨物用于出廠前檢驗C.委托加工貨物收回后對外投資 D.自產(chǎn)的貨物用于集體福利4小規(guī)模納稅人進口貨物，海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅可能使用

31、（ ）。A.6%的征收率 B.2%的征收率 C.13%的稅率 D.17的稅率5下列各項中，應征收增值稅的有( )。 A.將委托加工收回的鋼材用于辦公樓建設(shè) B.房屋修理 C.座椅修理 D.郵局銷售集郵商品6按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（ ）。A.生產(chǎn)型增值稅 B.收入型增值稅 C.消費型增值稅 D.積累型增值稅 7依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務人可能是有（ ）。A.代理人 B.銀行 C.購買者 D.境外單位 E.境外個人8依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應向我國繳納增值稅的有（ ）。A.境內(nèi)企

32、業(yè)出口銷售貨物 B.境內(nèi)企業(yè)到境外提供修理機車勞務C.境外企業(yè)向中國境內(nèi)銷售貨物 D.境外企業(yè)向中國境內(nèi)提供修理輪船勞務 9根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列主體中可以成為增值稅一般納稅人的有（ ）。A.新開業(yè)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè) B.個體工商戶以外的其他個人C.已選擇按小規(guī)模納稅人納稅的企業(yè) D.年增值稅銷售額達到110萬元的事業(yè)單位10對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有( )。A.實行簡易征收辦法 B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 C.不得抵扣進項稅額 D.一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人三、判斷題1自2002年1月1日起，從事成品油銷售的加油站，無論經(jīng)營規(guī)模大小，一律按增值稅

33、一般納稅人征稅。( ) 2按照現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依4征收率征收增值稅。3已抵扣進項稅額的購進貨物，如果因自然災害而造成損失，應將損失貨物的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。（ ） 4從事運輸業(yè)務的營業(yè)稅納稅人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，應將其取得的貨物銷售額和運輸營業(yè)額合計，一并征收營業(yè)稅。（ ） 5增值稅一般納稅人通過防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，經(jīng)過認證后，可在90天內(nèi)申報抵扣。（ ） 6按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，小規(guī)模企業(yè)只要會計核算健全，年銷售規(guī)模即使達不到要求也可認定一般納稅人。（ ） 7. 依據(jù)新增值稅暫行條例規(guī)定，凡購進的固定資產(chǎn)既用于應稅

34、產(chǎn)品生產(chǎn)，又用于本企業(yè)的在建工程的，其進項稅額不得從當期的銷項稅額中。（ ） 8現(xiàn)行政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。（ ） 9對虛開的增值稅專用發(fā)票，開票方不得計算銷項稅額，收票方也不得抵扣進項稅額。（ ）10從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸發(fā)票進行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。（ ） 四、計算題1某增值稅一般納稅人2009年9月發(fā)生如下業(yè)務：（1）購入并入庫原材料一批，取得防偽增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額為12萬元；（2）支付入庫貨物運費金

35、額2萬元，取得規(guī)范的貨運發(fā)票；（3）銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額為800萬元；（4）采用以舊換新方式向消費者個人銷售產(chǎn)品一批，取得收入含稅30萬元（已扣除收購舊貨2.76萬元）要求：根據(jù)上述資料計算企業(yè)當期應繳納的增值稅稅額（假如防偽發(fā)票當期已得到認證）。2某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年10月上旬從國外進口一批原料，支付給國外的貨價為120萬元、貨物運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費為30萬元。進口貨物報關(guān)后按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。進口原料入庫后，有10%用于非應稅方面；有80%被企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用，另外的10%庫存待用。制成產(chǎn)品7800件

36、，對外批發(fā)銷售6000件，開具增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為290萬元。銷售貨物支付給運輸企業(yè)運輸費用5萬元，取得規(guī)范的貨物運輸發(fā)票。（注：進口原料關(guān)稅稅率為40%，進口設(shè)備關(guān)稅稅率為20%）要求：（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅。（2）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。（3）計算該企業(yè)在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。3某家具廠為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）取得不含稅銷售收入180000元；（2）為某賓館制作家俱一批，取得不含稅銷售額120 000元；（3）從某學校收購一批舊座椅，收購價2 000元，加工后售出，開具普通發(fā)票上注明銷售額17550元，另收運費400元

37、；（4）本月購進原材料取得經(jīng)稅務機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價款300 000元，稅金51 000元。要求：計算該企業(yè)當月應納增值稅。五、綜合題1某化工生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營出口和內(nèi)銷業(yè)務。2009年10月發(fā)生如下業(yè)務：（1）國內(nèi)采購原材料，取得的專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元；（2）進料加工免稅進口料件到岸價40萬元，海關(guān)實征關(guān)稅10萬元；（3）內(nèi)銷貨物不含稅銷售額80萬元，出口貨物銷售額120萬元。已知該企業(yè)出口貨物的退稅率為11%，另有上期未抵扣的增值稅稅額5萬元。要求：采用“免、抵、退”法計算企業(yè)當期應納(或應退)的增值稅。2某酒廠系增值稅一般

38、納稅人，主要以外購玉米和各種輔料生產(chǎn)酒精、散裝白酒和瓶裝白酒。該酒廠2009年10月有關(guān)業(yè)務如下：（1）從糧庫購進玉米50噸，取得并經(jīng)稅務機關(guān)認可的增值稅專用發(fā)票，價款、稅金分別為50000元、6500元；發(fā)生購貨運輸費用（含建設(shè)基金）8000元、裝卸費和保險費500元，取得運輸部門和相關(guān)部門開具的發(fā)票。該玉米已驗收入庫，貨款及運雜費以付訖。（2）向本市銷售散裝白酒20噸，并向?qū)Ψ介_具專用發(fā)票，注明的銷售額為300000元；另外，收取包裝物押金2340元，并單獨入帳。上述款項已收妥。（3）購進低值易耗品一批，取得專用發(fā)票，價款、稅金分別為6000元、1020元，貨已入庫并40%投入使用。（4）

39、向外市銷售瓶裝白酒1500箱，開具專用發(fā)票，單價180元箱，銷售額270000元；同時代墊運費5000元，由運輸部門開具發(fā)票并由酒廠轉(zhuǎn)交購貨方。該酒廠已辦妥委托銀行收款手續(xù)，但月末未受到此款。（5）購進封口機1臺，價款3000元，增值稅款510元，運雜費500元。（6）因保管不善購進玉米霉爛，賬面成本15600元（不含運費）。已知：該酒廠10月1日“應交稅費-應交增值稅”明細帳借方余額為1098元。要求：根據(jù)資料計算該生產(chǎn)企業(yè)應繳納的增值稅。（所有本期購進環(huán)節(jié)增值稅專用發(fā)票均在本期獲得認證）模擬題參考答案一、單項選擇題1.B 2.C 3.A 4.A 5.A 6.C 7.D 8.C 9.C 10

40、.D二、多項選擇題1.BC 2.ABCD 3.CD 4.CD 5.ACD 6. ABC 7. AC 8. AD 9. AD 10.AC三、判斷題 1. 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.× 8. 9.× 10.四、計算題1解（1）計算當期可以抵扣的進項稅額12萬元，加上支付的運輸費可以按7%抵扣進項稅額?？梢缘挚鄣倪M項稅額12+2×7%12.14（萬元）（2）計算當期銷項稅額：銷售產(chǎn)品銷項稅額800×17%136（萬元）以舊換新銷售貨物的銷項稅額（30+2.76）÷（1+17%）

41、15;17%4.76（萬元）（3）當期應納增值稅額136+4.76-12.14128.62（萬元）2解（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅，進口原料關(guān)稅（120+30）×40%60（萬元）（2）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅，進口原料增值稅（120+30+60）×17%35.7（萬元）（3）計算該企業(yè)在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅：銷項稅額290×17%49.3（萬元） 進項稅額35.7-35.7×10%+5×7%32.48（萬元）應繳納的增值稅49.3-32.4816.82（萬元）3解（1）當期銷項稅額180000×17%+12

42、0000×17%+17550÷（1+17%）×17%+400÷（1+17%）×17%53608.12（萬元）（2）當期進項稅額收購廢舊物資的進項稅額不可抵扣購進原材料可抵扣進項稅額51000 元 （3）當期應納增值稅53608.12-510002608.12（元）五、綜合題1（1）出口免稅（2）不得免征和抵扣稅額（120-40-10）×（17%-11%）4.2（萬元）（3）當期可以抵扣的進項稅額17-4.2+517.8（萬元）（4）當期應納稅額80×17%-17.8-4.2（萬元）（5）出口貨物的免抵退稅額（120-40-1

43、0）×11%7.7（萬元）（6）將（3）的絕對值與（4）比較，得出：當期應退稅為4.2萬元；當期免抵稅額為7.7-4.23.5萬元2. （1）購進玉米可以抵扣的進項稅額65008000×7%7060（元）（2）銷售散裝白酒銷項稅額300000+2340÷(1+17%)×17%51340（元）（3）購進低值易耗品可以抵扣的進項稅額1020（4）銷售瓶裝白酒銷項稅額270000×17%45900（元）（5）購進封口機進項稅額可以抵扣510元；運雜費未分開，運輸費不能抵扣進項稅額。（6）意外事故損失進項轉(zhuǎn)出15600×13%2028（元）（

44、7）上期結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣進項稅額1098元（8）企業(yè)應納增值稅稅額51340+45900-（7060+1020+510-2028）-109889580（元）第三章 消費稅第一部分 課后練習題參考答案一、復習思考題1簡述現(xiàn)行增值稅與消費稅的關(guān)系答：（1）征稅范圍不同，增值稅是所有貨物的銷售、進口貨物或加工修理修配要征稅，而消費稅只是就銷售和進口的貨物中14個項目征稅。（2）征稅環(huán)節(jié)不同，增值稅是多環(huán)節(jié)征收，而消費稅大部分是單環(huán)節(jié)征稅。（3）價稅之間的關(guān)系不同，增值稅是價外稅，稅款是在價款之外的，而消費稅計征是價內(nèi)稅，稅款包含于價款之內(nèi)。（4）計稅方法不同，增值稅一般而言都是從價比例計征，而消費稅就復

45、雜些，有從價定率、從量定額和從價從量符合計征，因此稅基或計稅依據(jù)也就不同。（5）稅種性質(zhì)不同，增值稅是共享稅，收入的75%進中央財政，25%進地方財政；消費稅是中央稅，全部收入均進中央財政。此外，兩稅種的稅收征管權(quán)同屬國稅部門。2簡述委托加工應稅消費品的消費稅由受托方代收代繳的理由答：委托加工應稅消費品收回時，除了受托方是個人的情況下，由受托方代收代繳消費稅，其原因是委托加工收回的應稅消費品與納稅人自己生產(chǎn)并沒有本質(zhì)區(qū)別，理應按照生產(chǎn)銷售應稅消費品來征稅，但委托加工的應稅消費品與自產(chǎn)的又有區(qū)別，不作為自產(chǎn)產(chǎn)品來管理，當委托加工的產(chǎn)品并沒有對外銷售而是自用于其他方面，其消費稅的征收管理就變得復雜

46、。為了方便征收機關(guān)掌握稅源，一般來說委托加工收回的應稅消費品實行源泉收繳的辦法，并且按照消費稅單一環(huán)節(jié)征稅的思想，收回后直接銷售就不用納消費稅了。3簡述自產(chǎn)自用應稅消費品的稅務處理方法及理由答：納稅人用外購或者委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，因為外購的應稅消費品由生產(chǎn)銷售方繳納消費稅，并且稅款體現(xiàn)在價款中；委托加工收回的應稅消費品由受托方代收代繳或者委托方自己已經(jīng)繳納，稅款體現(xiàn)在產(chǎn)品的賬面價值和成本中，這兩種情況下應稅消費品已經(jīng)繳納過消費稅，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售需要繳納消費稅，原來已納消費稅可以得到扣除。而納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不可扣除消費稅是因為自

47、產(chǎn)產(chǎn)品在移送使用環(huán)節(jié)并沒有實現(xiàn)銷售，不包含消費稅，也就不能扣除。4燃油稅？消費稅？答：（1）成品油價格改革和稅費改革最直接的效果是減少了許多路橋收費，避免費擠占稅，同時也規(guī)范了政府預算外收入。（2）行業(yè)和部門之間收入分配不公平的問題得到緩解。（3）提高成品油消費稅稅額，將路橋收費歸結(jié)于成品油消費稅中，更能體現(xiàn)稅收的受益原則，誰使用誰負擔誰付費。（4）取消了汽車購買和使用環(huán)節(jié)的固定投入費用，納稅人不使用成品油就不用繳稅，使用少就少繳稅，降低了保有汽車的成本，有利于推動汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。（5）更利于節(jié)約石油資源。成品油消費稅稅額的提高，將使用成品油的成本顯性化，消費者可以直接感受到價格的變化，也就會

48、相應根據(jù)需要調(diào)整消費數(shù)量。5消費的稅？消費稅？答：（1）巴拿馬的消費稅與我國的消費稅不同，他們的消費稅相當于在最終消費環(huán)節(jié)由消費者繳付的商品和勞務稅，可以稱作消費者稅，與我國的增值稅類似。我國的消費稅是針對特定消費品征收的稅收。（2）巴拿馬提高最終消費環(huán)節(jié)的消費稅與生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅在心理上給人們造成的負擔不同，付費時能夠明顯感覺到成本和費用的增加，也就容易引起抵制。這種針對商品和勞務的稅收屬于間接稅，通過在價格上加稅，影響消費者消費選擇和數(shù)量，造成稅收超額負擔，最終影響經(jīng)濟的消費需求和生產(chǎn)發(fā)展。這可以根據(jù)哈伯格定理來說明。（3）我國如果要提高消費稅，應該選取人們消費彈性較大的奢侈品和非生活緊密

49、相關(guān)的用品，以及與普通民眾生活距離較遠的商品或勞務。目前的消費稅暫行條例僅涵蓋部分奢侈品，還沒有涉及奢侈消費的勞務，征稅范圍有待擴大?？梢詮膬煞矫嫣岣呦M稅，一是擴大奢侈品范圍，包括名牌服飾、高檔手提包、高檔禮品、高檔會所消費等等，二是提高現(xiàn)有奢侈消費品稅額。這部分消費品和消費服務，尤其是炫耀品，不會降低消費需求，不會引起大范圍的抵制，有利于有效增加稅收收入。三、計算題1.（1）計算受托方應代扣代繳的消費稅（8+1.272÷（1+3%）÷（1-30%）×30%=3.96（萬元）（2）計算卷煙廠應繳納的消費稅委托加工收回的煙絲直接對外銷售不繳納消費稅銷售卷煙應繳納消

50、費稅=40×150÷10 000+60×56%=34.2（萬元）應納消費稅=34.2-3.96×50%=32.22（萬元）2.（1）從糧庫購進玉米的進項稅額可以抵扣，相應的運費的進項稅額也可以抵扣可以抵扣的進項稅額=6 500+（8 500-500）×7%=7 060（元）（2）購進包裝物酒瓶的進項稅額6 800元可以抵扣（3）銷售貨物的銷項稅額=1 000×200×17%+20×15 000×17%+10×10 000×17%=102 000（元）銷售貨物應納消費稅=（1 000&#

51、215;2 000×20%+1 000×10×0.5×2×0.5）+（20×15 000×20%+1 000×20×2×0.5）+10×10 000×5%=130 000（元）應納增值稅=102 000-6 500-（8 500-500）×7%-6 800=88 140（元）第二部分 模擬題及參考答案一、單項選擇題1.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2009年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎以60作價給門市部，門市部將其零銷，取得含稅銷售額77

52、.22萬元。汽車輪胎消費稅稅率為10，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為( )。 A.5.13萬元 B.6萬元 C.6.60萬元 D.7.72萬元。2某納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價格可以比照，需按組成計稅價格計算繳納消費稅。其組成計稅價格為( )。 A(材料成本十加工費) ÷(1-消費稅稅率) B(成本十利潤) ÷(1-消費稅稅率)C(材料成本十加工費) ÷(1十消費稅稅率) D(成本十利潤) ÷(1十消費稅稅率) 3下列實行消費稅復合計稅的項目是（ ）。 A煙絲 B卷煙 C雪茄煙 D煙葉 4.某企業(yè)進口一批柴油，應當由海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之

53、日起( )內(nèi)繳納消費稅、增值稅。 A1日B5日C7日D15日5.納稅人委托（ ）加工應稅消費品，應由委托方收回應稅消費品后回原地繳納消費稅。 A國有企業(yè) B集體企業(yè) C外商投資企業(yè) D個體經(jīng)營者6納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于（ ）時,應以其同類應稅消費品的平均銷售價格為依據(jù)計算消費稅。 A.換取生活資料 B.無償捐贈 C.抵償債務 D.投資入股7納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于（ ）的，不征收消費稅。 A連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品 B連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品C職工福利、贊助、廣告 D管理部門8進口的應稅消費品，由進口人或代理人向（ ）海關(guān)申報納稅。A企業(yè)所在地 B企業(yè)核算地 C貨物入境地 D報關(guān)地 9下列各項中，在批

54、發(fā)環(huán)節(jié)應繳納消費稅的是（ ）。A卷煙 B白酒 C小汽車 D酒精10納稅人下列情形中，應繳納消費稅的有（ ）。A.將委托加工收回的已稅煙絲用于卷煙生產(chǎn)B.銷售自產(chǎn)的黃金首飾C.外購化妝品分裝后銷售D.商場銷售外購的白酒二、多項選擇題1納稅人進口一批化妝品,按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算應納稅額,其組成計稅價格的計算公式為( )。 A.關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅 B.關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 C.（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅率） D.（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1+消費稅率）2納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于下列（ ）項目時,應視同銷售計征消費稅。 A.用于在建工程 B.用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

55、 C.用于廣告 D.用于贊助3金銀首飾應稅消費品消費稅的納稅環(huán)節(jié)為( )。 A批發(fā)環(huán)節(jié)B進口環(huán)節(jié) C零售環(huán)節(jié) D生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)4下列各項中，可以不繳納消費稅的有( )。 A委托加工的已稅消費品，委托方收回后直接銷售的 B自產(chǎn)的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的C自產(chǎn)的應稅消費品，用于生產(chǎn)非應稅消費品的 D自產(chǎn)的應稅消費品，用于本企業(yè)職工福利5某商場委托某企業(yè)（非個體工商戶）加工消費稅應稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應稅貨物交付商場時未代收代繳消費稅。后經(jīng)查出，主管稅務機關(guān)對該項行為的稅務處理方法有（ ）。A加工企業(yè)應按規(guī)定補稅 B商場應按規(guī)定補稅 C對加工企業(yè)應給予處罰 D對商場應給予處罰6下列應稅消費品中，適用從量定額法征收消費稅的是