出納入門只要十二天出納新手必備知識后附會計出納

1、出納新手必備知識： 現(xiàn)金收入的主要來源有哪些？ 各單位在辦理經(jīng)濟業(yè)務時，可按國家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，在下列范圍內收取一定的現(xiàn)金： (1)單位或職工交回差旅費剩余款、賠償款、備用金退回款。 (2)收取不能轉帳的單位或個人的銷售收入。 (3)不足轉帳起點(起點為100元)的小額收入等。 除上述項目可直接收入現(xiàn)金外，其余收款業(yè)務原則上都須通過銀行轉帳結算。 怎樣復核現(xiàn)金收款憑證？ 現(xiàn)金收款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務的依據(jù)。出納人員在辦理每一筆現(xiàn)金收入前，都必須首先復核現(xiàn)金收款憑證，按照現(xiàn)金管理暫行條例及會計基礎工作規(guī)范等有關規(guī)定和要求認真復核以下內容： (1)現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確。現(xiàn)金

2、收款憑證的填寫日期應為編制收款憑證的當天，不得提前或推后。 (2)現(xiàn)金收款憑證的編號是否正確。主要是復核憑證是否按本單位規(guī)定的分類編號方法連續(xù)編號，如有重號、漏號或不按日期順序編號等情況，應將收款憑證退回制證人員，予以更正或重新填寫。 (3)現(xiàn)金收款憑證記錄的內容是否真實、合法、正確，其摘要欄的內容與原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務內容是否相符。 (4)使用的會計科目是否正確。如果發(fā)現(xiàn)科目使用錯誤或記帳方向錯誤等情況，應立即退回制證人員，要求更正。 (5)復核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。 (6)復核收款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。 (7)收款憑證的出納、制證、稽核、記帳

3、、會計主管欄目是否簽名或蓋章。如有漏簽，要補簽后再收款。 現(xiàn)金收入的處理程序是什么？ 現(xiàn)金收入的處理程序是指辦理現(xiàn)金收入時，從復核現(xiàn)金收入的來源到登記現(xiàn)金日記帳的處理步驟和規(guī)則。辦理現(xiàn)金收入業(yè)務的程序一般為： (1)復核現(xiàn)金收款憑證，即復核現(xiàn)金收入的合法性、真實性和準確性。 (2)當面清點現(xiàn)金。 (3)開出現(xiàn)金收據(jù)，并加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和出納人員名章， (4)根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記帳。如果銷售發(fā)貨票上印有“代記帳憑證”字樣，可據(jù)以登記現(xiàn)金日記帳。 現(xiàn)金支出的處理程序是什么？ 辦理現(xiàn)金支出的業(yè)務程序一般為： (1)復核現(xiàn)金付款憑證。 (2)經(jīng)復核無誤后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付

4、訖”印章。 (3)根據(jù)付款憑證所列金額付出現(xiàn)金； (4)在付款憑證“出納”欄簽章。 (5)根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。 怎樣復核現(xiàn)金付款憑證？ 現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務的依據(jù)。出納人員對每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務都要認真復核現(xiàn)金付款憑證。其復核方法及基本要求同現(xiàn)金收款憑證大致相同。出納人員在復核現(xiàn)金付款憑證時，應注意以下幾點： (1)對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務，即從銀行提取現(xiàn)金或以現(xiàn)金存入銀行，為了避免重復，只按照收付業(yè)務涉及的貸方科目編制付款憑證。 (2)現(xiàn)金付款憑證如出現(xiàn)紅字時，實際經(jīng)濟業(yè)務應是現(xiàn)金收入的增加，但在處理時，為了避免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時，仍應加蓋現(xiàn)

5、金付訖章，以表示原經(jīng)濟業(yè)務付出的款項已全部退回。 (3)發(fā)生銷貨退回時，如數(shù)量較少，且退款金額在轉帳起點以下，需用現(xiàn)金退款時，必須取得對方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證。 (4)從外單位取得的原始憑證如遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟內容等，經(jīng)單位負責人批準，方可代替原始憑證。如確實無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，由同行人證明，并由主管領導和財務負責人批準，方可代替原始憑證。 (5)“原始憑證分割單”(表)可作為填制付款憑證的依據(jù)。但出納人員需要對原始憑證分割單進行審查。 什么是備用金？ 預借備用金時怎樣處理？ 備用金是指付給單位內

6、部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費等用的款項。實行備用金制度，有利于單位內部各部門或工作人員積極、靈活地開展業(yè)務，從而提高工作效率；同時也可以防止現(xiàn)金過多地占用在個人手上，有效地控制資金占用。各單位應建立和健全備用金的領用和報銷制度，加強對備用金的撥付和使用情況的管理。 單位內部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要預借備用金時，一般應由經(jīng)辦人填寫借款憑證。借款憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)為付款憑證，財務部門作為記帳依據(jù)；第二聯(lián)為結算憑證，借款期間由出納員留存，報銷時作為核對依據(jù)，報銷后隨同報銷單據(jù)作為記帳憑證的附件；第三聯(lián)交借款人保存，報銷時由出納員簽字后作為借款結算及交

7、回借款的收據(jù)。經(jīng)辦人在填寫借款憑證時，應當如實認真地填寫借款事由、金額和借款日期并簽名，送有關領導審批后根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款記帳憑證。對于借用的備用金，會計上可以通過“其他應收款一備用金”賬戶來核算。 例：大圣公司銷售科12月31日領取備用金1000元，作零星采購和開支使用，經(jīng)辦人為王剛。王剛在領用備用金時，應按規(guī)定填制借款憑證，有關人員編制現(xiàn)金付款記帳憑證，出納員根據(jù)現(xiàn)金付款憑證支付現(xiàn)金(或現(xiàn)金支票)，其會計分錄為： 借：其他應收款-備用金 100o 貸：現(xiàn)金 1000 定額備用金制度下報銷備用金時怎樣處理？ 備用金報銷的處理依企業(yè)備用金管理制度的不同而有所區(qū)別。備用金管理制度可以分為定

8、額備用金制度和非定額備用金制度兩種。 所謂定額備用金是指單位對經(jīng)常使用備用金的內部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應按核定的定額填寫借款憑證，一次性領出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關憑證報銷，出納員將報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調換經(jīng)辦人時才全部交回備用金。 實行定額備用金的單位，其內部各部門或有關工作人員使用備用金購買貨物或用于零星開支后，應將所購買的貨物交由倉庫保管員驗收入庫，憑驗收入庫單連同發(fā)票到財務部門報銷

9、，用于其他開支的憑發(fā)票或其他原始憑證到財務部門報銷。有關部門或工作人員報銷時，會計人員應編制現(xiàn)金付款憑證。出納員依據(jù)付款憑證將報銷的金額用現(xiàn)金補給報銷的部門或工作人員。這樣報銷后有關部門或工作人員于中的現(xiàn)金又達到了核定的限額。 例：大圣公司維修科使用定額備用金制度，金額為1200元。5月14日用現(xiàn)金購買零配件800元，其備用金只剩下400元，次日到財務科報銷，會計編制付款憑證,出納員補給現(xiàn)金800元，這樣維修科的備用金又達到了 1200元。會計分錄是: 借: 管理費用 800 貸:現(xiàn)金 800 如果5月14日維修科購買零配件實際支付了1400元，由經(jīng)辦人員墊付現(xiàn)金200元，則5月15日報銷時,

10、出納員應付給的現(xiàn)金就是1400元，維修科備用金在支付給經(jīng)辦人員墊付款200元后又恢復到1200元。 非定額備用金制度下報銷備用金時怎樣處理？ 非定額備用金是指單位對非經(jīng)常使用備用金的內部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務部門報銷，多退少補，一次結清，下次再用時重新辦理領借手續(xù)。報銷時財務部門編制轉帳憑證，其借方科目與定額備用金報銷時相同，其貸方科目則為“其他應收款”科目。對于實際支出額小于預借金額的應編制現(xiàn)金收款憑證，收回多借的現(xiàn)金；對于實際支出大于預借金額的，編制現(xiàn)金付款憑證，補給經(jīng)辦人員墊付的款項。 例:大圣公司

11、對行政科采用非定額備用金制度,行政科為購買辦公用品預借備用金1600元，預借時，財務部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 借：其他應收款備用金(行政科) 1600 貸：現(xiàn)金 16o0 行政科購買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務部門報銷，交回多余現(xiàn)金80元，財務部門編制轉帳憑證一張，其會計分錄為： 借：管理費用 1520 現(xiàn)金 80 貸：其他應收款備用金(行政科) 1600 出納員收回多借的未用現(xiàn)金80元。 如果行政科實際購買辦公用品1780元，自己墊付了180元，則在報銷時除按規(guī)定編制轉帳憑證一張，其會計分錄為： 借：管理費用 1780 貸：其他應收款備用金(行政科)

12、16o0 現(xiàn)金 180 出納員付給行政科現(xiàn)金180元，退還行政科經(jīng)辦人員其墊付的現(xiàn)金180元。出納新手必備知識：上班第二天的任務預借差旅費時怎樣處理？ 單位工作人員因公出差需借支差旅費時，應首先到財會部門領取并填寫借款單，按照借款單所列內容填寫完整，然后送所在部門的領導和有關人員審查簽字。各單位可以根據(jù)需要使用統(tǒng)一的“差旅費借款結算單”，也可以使用普通的借據(jù)或者借款憑證。財務部門根據(jù)借款單編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 借：其他應收款備用金 貸：現(xiàn)金 出納員根據(jù)單位內部規(guī)定的審批權限和程序，對借款單和付款憑證進行審核，認為手續(xù)齊備并符合制度規(guī)定要求的即可予以支付。 差旅費報銷時怎樣處理？ 出

13、差人員回到單位后應及時辦理差旅費的報銷手續(xù)。首先，出差人員到財務部門領取差旅費報銷單，如實填寫報銷單的有關內容，如出差事由，出發(fā)到達的時間、地點，乘坐的交通工具的車別、等級、金額等等，并將有關車票、船票、飛機票、住宿發(fā)票等有關原始憑證粘貼在報銷單的背后，經(jīng)所在部門和單位有關領導審查簽字后，送財務部門，財務部門有關人員應審查單據(jù)是否真實、合法，按照本單位差旅費開支管理辦法計算應報銷的交通費金額、應發(fā)給的伙食補助費、住宿費包干結余、不買臥鋪補貼等，對差旅費進行結算，編制會計憑證后交出納員具體辦理現(xiàn)金收付。 作為企業(yè)會計人員應該對差旅費的開支范圍、開支標準等進行審查并編制記賬憑證。審查的內容包括：

14、（1）差旅費的開支范圍一般包括交通費、住宿費、伙食補助費、郵電費、行李運費和雜費等。 交通費是指出差人員乘坐火車、飛機、輪船以及其他交通工具所支付的各種票價、手續(xù)費及相關支出。 住宿費是指出差人員因住宿需支付的房租及其他相關支出。 伙食補助贊是指由于出差人員在外期間伙食費用較高等原因而按一定標準發(fā)給出差人員的補貼。 郵電費是指出差人員在出差期間因工作需要而支付的各種電話費、電報費、郵寄費等費用。 行李運費是指出差人員由于工作需要而需要攜帶較多行李時支付給鐵路、民航、公路等運輸單位的行李運輸、搬運等費用。 雜費是指出差人員由于工作需要支付的除上述費用以外的其他費用。 （2）開支管理方法。對于差旅

15、費的開支可以實行不同的管理方法，各行政機關、事業(yè)單位、部隊等一般都要求實行總額包干辦法，即出差人員的住宿費、交通費、伙食補助費等實行分項計算，總額包干，調劑使用，節(jié)約獎勵，超支不補的辦法，對交通費、佐宿費、伙食補助費等規(guī)定一定的包干標準，超過標準部分由出差人員自理，低于標準部分按一定比例發(fā)給出差人員作為獎勵。企業(yè)單位可以實行實報實銷辦法，也可以參照行政機關實行總額包干辦法。各單位可以根據(jù)上級主管部門和本單位的具體情況，制定本單位人員的差旅費開支管理辦法，便于本單位有關人員遵照執(zhí)行。 （3）開支標準。各單位在制定本單位的差旅費開支管理辦法時一般都規(guī)定有差旅費的開支標準。比如，出差人員出差期間可以

16、乘坐臥鋪而不買臥鋪票的，按硬席應位票價的一定比例發(fā)給出差人員；出差伙食補助費不分途中和住勤，每人每天補助標準，一般地區(qū)20元，特殊地區(qū)30元等。 出納人員應按規(guī)定對報銷單據(jù)和記賬憑證進行審核復算，如交通費、住宿費金額是否符合規(guī)定標準，伙食補助費、住宿費包干結余、不買臥鋪補貼等的計算是否正確，記賬憑證和報銷單的金額是否一致等，審核無誤后才辦理現(xiàn)金收付。對實行定額備用金的，按實際報銷金額全部用現(xiàn)金付給報銷單位或工作人員，實行非定額備用金的，將出差人員多借的現(xiàn)金收回，少借的部分補給出差人員。 例：大圣公司實行差旅費定額包干辦法。1998年12月10日公司銷售科李其因公赴廣州出差，向出納員預借差旅費5

17、200元，11日乘火車硬臥出發(fā)，票價450元，12日起在某飯店住宿，住宿費每天90元，21日從廣州乘硬座返回，票價270元，22日回到公司所在地。另外，在廣州時往公司打電話、電傳，支付郵電費60元。該公司規(guī)定采購員外出可以乘坐硬臥鋪，每天住宿費標準為80元，市內交通費15元，伙食補貼費每天18元。李其在廣州采購零配件專用物資支出3150元. 李其在出差前填寫差旅費借款結算單(表6-2)，簽字后經(jīng)銷售科科長和公司主管領導簽字后交財務科。財務科據(jù)以編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 借：其他應收款備用金(李其) 5200 貸：現(xiàn)金 5200 出納員據(jù)此付給李其現(xiàn)金5200元。李其出差回來后，到財務科

18、辦理報銷手續(xù)。李其按規(guī)定填寫差旅費報銷單(表6-3)并將有關車票、住宿發(fā)票和電話、電傳收費單附在報銷單后并簽字，送銷售科科長和公司主管領導審核簽字后送財務科辦理具體報銷手續(xù)。財務科按規(guī)定計算李其的報銷金額： 交通費：450十270元720元 市內交通費：10天(12日至21日)×15150元 伙食補助費：11天(12日至22日)×18198元 住宿費：9天(12日晚至20日晚)×80元(報銷標準)720元 郵電費：60元 不買臥鋪補貼：270元×50135元 合計：1983元,加上采購的零配件3150元,共計5133元 出納新手必備知識：上班第三天的任務

19、怎樣送存現(xiàn)金？ 按照規(guī)定，各單位在其日?，F(xiàn)金收支業(yè)務中，除了按規(guī)定可以坐支的現(xiàn)金和非業(yè)務性零星收入收取的現(xiàn)金可以用于補足庫存現(xiàn)金限額的不足外，其他業(yè)務活動取得的現(xiàn)金以及超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金都必須按規(guī)定于當日送存銀行。當日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。送存現(xiàn)金的基本程序為： (1)現(xiàn)金的整理。各單位出納員在將現(xiàn)金送存銀行之前，為了便于銀行柜臺清查現(xiàn)金，提高工作效率，應對送存現(xiàn)金進行分類整理，其整理的方法為： 紙幣應按照票面金額(即券別)分類整理。紙幣可分為主幣和輔幣，主幣包括100元、50元、10元、5元、2元和 1元，輔幣包括5角、2角、 1角、5分、2分、1分。出納員應將各種

20、紙幣打開鋪平，然后按幣別每100張為一把，用紙條和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，比如100元券的紙幣一把即為10000元，一捆即為100000元；10元券一把即為1000元，一捆即為10000元。不滿100張的，從大到小平攤攤放。 鑄幣包括 1元、5角、1角、5分、2分、1分（分幣也可暫不送銀行，作流通用）。鑄幣也應按幣別整理，同一幣別每100枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆。例如5角的鑄幣每一卷即為50元，每一捆即為500元。不滿50枚的硬幣，也可不送，或用紙包好另行包放。 殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓強、變形以及正面的國徽，背面的數(shù)字模糊不清的鑄幣，應單獨剔出，另行包裝，整

21、理方法與前同。 （2）填寫現(xiàn)金送款薄。現(xiàn)金整理完后，出納員應根據(jù)整理后的金額填寫現(xiàn)金送款簿。現(xiàn)金送款簿一般一式四聯(lián)，第一聯(lián)為回單，由銀行簽章后作為送款單位的記帳依據(jù)；第二聯(lián)為銀行收入傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)由銀行出納留存作為底聯(lián)備查。其基本格式如表6。出納員在填寫現(xiàn)金收款簿時，要按格式規(guī)定如實填寫有關內容，包括收款單位名稱、款項來源、開戶銀行、送款日期、科目帳號、送款金額的大、小寫及各券別的數(shù)量等。 出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時應注意以下幾點： 第一，出納員必須如實填寫現(xiàn)金送款簿的各項內容，特別是其中的款項來源等。 第二，交款日期應當填寫送存銀行當日的日期。 第三，券別的明細帳的張數(shù)和金

22、額必須與各券別的實際數(shù)一致，元、角、角等既有紙幣又有鑄幣的，應填寫紙幣、鑄幣合計的張數(shù)和金額。 第四，出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時必須采用雙面復寫紙，字跡必須清楚、規(guī)范，不得涂改（3）送存交款。出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫“現(xiàn)金送款簿”后，應將現(xiàn)金連同“現(xiàn)金送款簿”一起送交銀行柜臺收款員。在交款時，送款人必須同銀行柜臺收款員當面交接清點。經(jīng)柜臺收款員清點無誤后，銀行按規(guī)定在“現(xiàn)金送款簿”上加蓋印章，并將“回單聯(lián)”退還給送款人，送款人在接到“回單聯(lián)”后應當即進行檢查，確認為本單位交款回單，而且銀行有關手續(xù)已經(jīng)辦妥后即可離開柜臺。 有的單位因交款數(shù)額較大，或者輔幣較多，銀行當面點清確有困難的，可事先

23、與銀行協(xié)商，雙方規(guī)定有關條件，并簽定協(xié)議書，采取“封包交款”的辦法交款。 封包交款指的是交款單位把要交存銀行的現(xiàn)金，按有關要求進行整理，并按銀行的規(guī)定捆包好，在捆包上加貼封簽，寫明金額，加蓋公章，連同填寫好的“現(xiàn)金送款簿”一并送交銀行。銀行憑封簽上的金額軋清大數(shù)后收款，先在“現(xiàn)金送款”上加蓋“收訖”章和收款員印章，將“回單聯(lián)”交給交款人，事后再按規(guī)定逐包清點細數(shù)。如發(fā)現(xiàn)長短款，再向交款單位辦理多退少補手續(xù)。 實行封包交款辦法的單位在封包時，首先要把貨幣整理，其次再按銀行的要求進行“封包”(捆扎)。封包時紙幣要按面額分類，每10把扎成一捆，捆扎時上下墊好襯紙，用十字型捆扎，在每捆鈔票打結處要加貼

24、封簽，封簽貼在襯紙上。如不滿一百張的，按零頭整理的要求，整理好后加貼封簽。硬幣按面額分類，每10卷扎成一捆，同樣加貼封簽。不滿一百枚的零頭按幣別打卷，并在卷上寫明枚數(shù)、金額、日期，加蓋經(jīng)手人名章。封包的封簽必須寫明金額、日期、封包經(jīng)辦人員姓名，并加蓋單位公章。另外，要求封包必須露封，便于軋點大數(shù)。 采取封包交款辦法的，如銀行柜臺收款員在軋計大數(shù)時，即發(fā)現(xiàn)有差錯的，應當立即告知交款人，經(jīng)交款人當場復對后，在銀行設置的“單位交款差錯登記簿”上進行登記，并由交款人簽章。單位交款人按照復對后的金額重新填制“現(xiàn)金送款簿”。如銀行事后清點發(fā)現(xiàn)長款或短款，應在封包的封簽上注明長款或短款的金額，由銀行收款員和

25、收款復核員共同簽章，登記“單位交款差錯登記簿”和填寫錯款證明單，并向單位退回長款或收回短款。 如銀行在清點封包時發(fā)現(xiàn)差錯金額較大，應保持原封包，及時通知交款單位派人復點，然后按封包協(xié)議規(guī)定處理。 出納員在送存現(xiàn)金時應注意以下事項： 第一，凡經(jīng)整理好準備送存銀行的現(xiàn)金，在填好“現(xiàn)金送款簿”后，一般不宜再行調換票面，如確需調換的，應重新復點，同時重新填寫“銀行送款簿”。 第二，交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可以避免發(fā)生差錯時責任不明的情況。 第三，送存途中必須注意安全，送存金額較大的款項時，最好用專車，并派人護送。 第四，臨柜交款時，交款人必須與銀行柜臺收款員當面交接清點，做到一次交清，不得邊清點邊

26、交款。 第五，交款人交款時，如遇到柜臺較為擁擠，應按次序等候。等侯過程中，應做到鈔票不離手，不能置于柜臺之上，以防發(fā)生意外。 （4）記帳。交款人將現(xiàn)金送存銀行并取回“現(xiàn)金送款簿”(回單聯(lián))后，財務部門根據(jù)“回單聯(lián)”填制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 如果現(xiàn)金不是由出納員匯總后送存銀行，而是由企業(yè)柜臺直接送存銀行，則財務部門根據(jù)“現(xiàn)金送款簿”(回單聯(lián))編制銀行存款收款憑證，其會計分錄為： 借：銀行存款 貸：商品銷售收入等 需要說明的是：依據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例及其實施細則的規(guī)定，各單位收入的現(xiàn)金必須及時送存銀行。對公款私存的，開戶銀行有權按存入金額的30一50處罰；對私自坐支的

27、，按坐支金額的10一30處罰；對單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用額的10一30處罰；對保留帳外公款的，按保留額的10一30處罰。 怎樣提取現(xiàn)金？ 各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或者其庫存現(xiàn)金小于庫存現(xiàn)金定額面需要用現(xiàn)金補足時，除了按規(guī)定可以用非業(yè)務性現(xiàn)金收入補充以及國家規(guī)定可以坐支者外，均應按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金。各單位從銀行提取現(xiàn)金的程序包括： （1）簽發(fā)現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項直接支付給收款人的一種票據(jù)。出納員應認真填寫支票的有關內容，如支票號碼、密碼號碼、簽發(fā)日期、開戶銀行名稱、簽發(fā)單位帳號、收款人名稱、取款金額、取款用途，并加蓋印章。與一般簽發(fā)現(xiàn)金

28、支票不同，單位向銀行提取現(xiàn)金，其收款人和簽發(fā)人都是本單位。有關現(xiàn)金支票的格式、使用范圍、填寫要求等參見本書第五篇的有關內容。 （2）取款。各單位取款人持出納員簽發(fā)的現(xiàn)金支票到銀行取款時，先將現(xiàn)金支票交給銀行有關人員進行審核，審核無誤后將支票交給經(jīng)辦本單位結算業(yè)務的銀行經(jīng)辦出納人員，等待取款，銀行經(jīng)辦出納人員對支票進行審核，核對密碼，辦理規(guī)定的付款手續(xù)，手續(xù)齊備后呼叫領取單位名稱。銀行經(jīng)辦人員呼叫領取單位時，取款人應立即回答，并回答銀行經(jīng)辦人員所要取款的數(shù)量，無誤后銀行經(jīng)辦人員即照支票付款。 如果單位取款是為發(fā)工資等而需要一定的零錢，應在取款時將各種券別的數(shù)量開具清單一并交給銀行經(jīng)辦人員，以便銀

29、行經(jīng)辦出納人員在付款時按要求搭配一定量的零錢。取款人收到銀行出納人員付給的現(xiàn)金時，一般應當面清點現(xiàn)金數(shù)量，清點無誤后才離開柜臺，切不可離開柜臺后點數(shù)。如果提取現(xiàn)金的數(shù)額較大，當面清點確有困難的，應當將大捆大把的數(shù)字核對清楚，并當面點清散把和零張鈔票后，把現(xiàn)金全部裝入取款袋(或箱)，回單位后進一步清點。清點現(xiàn)金時，一般應先檢查封簽、類別和把數(shù)是否相符，然后再具體點鈔。點鈔的一般程序是：先點捆數(shù)，捆數(shù)無誤再拆捆復點把數(shù)，把數(shù)點完后才點零張。清點時應當注意以下幾點： 第一，清點現(xiàn)金特別是回單位清點最好由本單位兩位以上財務人員共同進行； 第二，清點應逐捆逐把逐張進行，做到一捆一把一清。清點時不能隨意混

30、淆或丟棄每一把的捆鈔紙，只有把全捆所有把數(shù)清點無誤后才可以將每把的捆鈔紙連同每捆封簽一起扔掉。 第三，在清點中發(fā)現(xiàn)有殘缺、損傷的票幣以及假鈔應立即向銀行要求調換。 第四，所有現(xiàn)金應清點無誤后才能發(fā)放使用，切忌一邊清點一邊發(fā)放，否則一旦發(fā)生差錯將無法查清。 第五，在清點過程中，特別是回單位清點過程中，如果發(fā)現(xiàn)確有差錯，應將所取款項保持原狀，通知銀行經(jīng)辦人員，妥善進行處理。 （3）記帳。各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款出納新手必備知識：上班第四天的任務怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記賬？ 現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟檔案之一，為保證賬薄使用

31、的合法性，明確經(jīng)濟責任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時，首先要按規(guī)定內容逐項填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。在賬簿啟用表中，應寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設置有兩個以上現(xiàn)金賬戶的，應在第二頁“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。 現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責，憑證齊全，內容完整，登記及時，賬款相符，數(shù)字真實，表達準確，書寫工整，摘

32、要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。具體要求是： (1)根據(jù)復核無誤的收、付款記賬憑證記賬?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復核，并以經(jīng)過復核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。 (2)所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經(jīng)濟業(yè)務的摘要不能過于簡略，應以能夠清楚地表述業(yè)務內容為度，便于事后查對。日記賬應逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑

33、證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應當逐項復核，復核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內做出“過賬”符號“”，表示已經(jīng)登記入賬。 (3)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結余情況，現(xiàn)金日記賬必須當日賬務當日記錄，并于當日結出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務頻繁的單位，還應隨時結出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。 (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應留在賬簿中。在一個會計年度內，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記

34、，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責。 (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內，不得越格錯位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應分別在角分欄內寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯數(shù)字一般可自左向右適當傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動

35、賬頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質布或紙板等書寫，以防汗浸。 (6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務可以用紅色墨水記賬。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數(shù)額，并使前后賬頁的合計數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關欄內，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結出發(fā)生額合計數(shù)和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及

36、余額，在摘要欄內寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。 (8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結出余額，每月月未必須按規(guī)定結賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。 (9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。 例：大明公司12月31日有關現(xiàn)金收付業(yè)務如下： （1）開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金42000元。憑證為銀付字124號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 42000 貸：銀行存款 42000

37、 （2）零售 a產(chǎn)品10件，憑證為現(xiàn)收字093號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 3510 貸：產(chǎn)品銷售收入 3000 應交稅金應交增值稅(銷項稅額) 510 （3）收到某單位租用設備租金400元，憑證為現(xiàn)收字094號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 40o 貸：其他業(yè)務收入 400 （4）發(fā)放工資420o0元，憑證為現(xiàn)付字104號，會計分錄為： 借：應付工資 42000 貸：現(xiàn)金 42000 （5）銷售科領用備用金400元，憑證為現(xiàn)付字105號，會計分錄為： 借：其他應收款備用金（銷售科） 400 貸：現(xiàn)金 400 （6）出納員李娜賠前一天短款40元，憑證為現(xiàn)收字095號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 40 貸：

38、其他應收款一現(xiàn)金短款 40 （7）收到某商品包裝物押金600元，憑證為現(xiàn)收字096號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 600 貸：其他應付款一包裝物押金 600 （8）收到職工姚紅還回的借款400元，憑證號為現(xiàn)收字097號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 400 貸：其他應收款職工借款（姚紅） 400 （9）總務科李剛報銷差旅費，憑證為現(xiàn)付字106號，會計分錄為： 借：產(chǎn)品銷售費用 952 貸：現(xiàn)金 952 （10）向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務收入4510元，憑證為現(xiàn)付字107號，會計分錄為： 借：銀行存款 4510 貸：現(xiàn)金 4510 出納新手必備知識：上班第五天的任務怎樣進行現(xiàn)金日記賬的核對？ 為了使現(xiàn)金日記賬的賬

39、面記錄完整與準確，使其與有關的賬目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記賬，并且要按照一定的程序進行對賬。 對賬，就是對賬簿記錄的內容進行核對，使賬證、賬賬和賬實相符的過程?，F(xiàn)金日記賬的賬證核對，主要是指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關的收、付款憑證進行核對；其賬賬核對，則是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的期末余額進行核對；其賬實核對，則是指現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存數(shù)額的核對。 具體操作方法如下： （1）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應該是完全一致的。但是，在記賬過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。賬證核對要按

40、照業(yè)務發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。檢查的項目主要是：核對憑證編號；復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確保賬證完全一致。 （2）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對?，F(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結果應該完全一致。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬，而且總賬一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯；日記賬是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯。因此，出納應定期出具“出納報告單”與總賬會計進行核對。平時要經(jīng)常核對兩賬的余額，

41、每月終了結賬后，總分類賬各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類賬中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收入(借方)合計數(shù)、本月支出(貸方)合計數(shù)和余額相互核對，查看賬賬之間是否完全相符。如果不符，先應查出差錯出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯，應查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務)和現(xiàn)金收入一方的賬目；反之則應查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯誤后應立即按規(guī)定的方法加以更正，做到賬賬相符。 （3）現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對。出納人員在每天業(yè)務終了以后，應自行清查賬款是否相符。首先結出當天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再盤點

42、庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)未記賬的付款憑證金額未記賬的收款憑證金額現(xiàn)金日記賬賬存余額”的公式進行核對。反復核對仍不相符的，即說明當日記賬或實際現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應向會計負責人報告，另一方面應對當天辦理的收、付款業(yè)務逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的原因。 企業(yè)領導和會計業(yè)務主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現(xiàn)金進行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金查點報告表。其格式如表6-7所示： 出納新手必備知識：上班第六天的任務對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理？ 造成現(xiàn)金差錯的原因是很多

43、的。有人為的責任性差錯，也有事故性、技術性差錯。處理時，要區(qū)別對待。 對于一貫堅持按制度辦事，工作認真負責，只是由于一時技術操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎上按“長款歸公、短款報損”的原則處理；對于一時查不清原因的差錯，經(jīng)領導批準后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。對于因出納人員工作不認真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強教育，必要時可將其調離出納崗位；對于玩忽職守，違反紀律，有章不循等原因造成的重大責任性差錯，應追究失職者的經(jīng)濟責任，給予適當?shù)奶幏郑瑪?shù)額較大、影

44、響嚴重的，應追究法律責任。 怎樣復核銀行存款收款憑證？ 銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業(yè)務的主要依據(jù)。出納人員在辦理每筆銀行存款收入業(yè)務時，都必須認真復核銀行存款收款憑證。出納人員對其復核可分為兩種情況：一種是對付款單位交來的原始憑證，即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等各種結算憑證進行復核；另一種是對會計人員編制的銀行存款收款憑證進行復核。銀行收款憑證的復核內容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復核內容及要求大致相同。 銀行存款收入的處理程序是什么？ 銀行存款收入的處理程序一般處理程序為： (1)復核銀行存款原始憑證。 (2)填制一式兩聯(lián)的銀行“進帳單”，送交銀行辦理轉帳。 (3)復核銀行

45、存款收款憑證，并在復核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉帳收訖”章。 (4)根據(jù)銀行收款憑證登記銀行存款日記帳。 怎樣復核銀行存款付款憑證？ 銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業(yè)務的主要依據(jù)。出納員在接到會計人員編制的銀行存款付款憑證時，應當對憑證的項目和內容逐一進行認真復核。復核的內容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的復核和支票結算方式所介紹的內容大致相同。不同的是：對銀行存款付款憑證的復核還應注意復核以下內容： (1)付款憑證的“摘要”欄是否注明付款結算方式。 (2)付款憑證支付項目是否是國家控制的商品，有無企業(yè)所在地或上一級財政部門批準的書面證明等。 (3)重

46、大開支有無企業(yè)領導或總會計師簽批手續(xù)。 出納員在復核憑證中如果發(fā)現(xiàn)其中一項不符合制度規(guī)定，應當立即將憑證退回編制憑證的會計人員，不予辦理。 銀行存款付款的處理程序是什么？ 銀行存款付款的處理程序一般處理程序為： (1)復核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發(fā)票等)的合法性、真實性、準確性。 (2)填寫付出票據(jù)登記簿，詳細記載付款日期、結算種類、內容及付款金額等。 (3)填寫支票及結算憑證。 (4)到開戶銀行辦理轉帳(或結算)手續(xù)。 (5)根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記帳。 怎樣啟用和登記銀行存款日記賬？ 銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟檔案之一，在啟用賬簿時，也應按有關規(guī)定和要求填寫“賬簿啟用表”

47、，具體內容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。 銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負責登記，登記時必須做到反映經(jīng)濟業(yè)務的內容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實、準確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟責任，又清晰美觀。具體要求是： (1)根據(jù)復核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。 (2)所記載的經(jīng)濟業(yè)務內容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。 (3)要按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。 (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。 (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。 (6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。方法同現(xiàn)金日記賬。 (8)每月月末必須按規(guī)定結賬。 例:達美公司12月初銀行存款日記帳期初余額為420000元,12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務: (1)12月1日，公司向銀行存入?yún)R票存款100000元，憑證號為銀付字001號，其會計分錄為： 借: 其他貨幣資金銀行匯票 100000 貸：銀行存款 100000 (2)